經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析課件

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主編：王耕李子雄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主編：王耕李子雄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析會(huì)計(jì)信息是評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)和制定決策的依據(jù)——一個(gè)經(jīng)理人員的看法艾立克·托姆帕（EricThompas）可口可樂(lè)公司，市場(chǎng)部財(cái)務(wù)經(jīng)理主編：王耕李子雄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息是評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)和制定決策的依據(jù)主本章介紹會(huì)計(jì)學(xué)的一些基本概念：會(huì)計(jì)等式，賬戶，會(huì)計(jì)科目等會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)；分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響；復(fù)式記帳法及借貸記賬法的記帳規(guī)則；主編：王耕李子雄本章介紹會(huì)計(jì)學(xué)的一些基本概念：主編：王耕李子雄會(huì)計(jì)等式是指表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱為會(huì)計(jì)平衡等式。1、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益2、收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)3、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）2.1經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式

2.1.1會(huì)計(jì)平衡等式主編：王耕李子雄會(huì)計(jì)等式是指表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱為會(huì)計(jì)平1、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益這一公式反映了企業(yè)資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，是復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。企業(yè)要從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，首先必須籌集一定的經(jīng)營(yíng)資金，并用這些資金購(gòu)買(mǎi)必要的勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象。這些勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象稱為資產(chǎn)的不同占用形態(tài)。

另一方面這些資產(chǎn)都有其資金來(lái)源：一是投資人的投入，形成企業(yè)的所有者權(quán)益；一是貸款人的貸款和其他應(yīng)付款項(xiàng)，形成企業(yè)的債權(quán)人權(quán)益，又稱為負(fù)債。

資產(chǎn)＝權(quán)益權(quán)益＝負(fù)債＋所有者權(quán)益因此，資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益靜態(tài)等式主編：王耕李子雄1、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益這一公式反映了企業(yè)資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，2、收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)（或虧損）該公式表明了經(jīng)營(yíng)成果和相應(yīng)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用的關(guān)系。

隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)發(fā)生各種耗費(fèi)，并取得收入。收入抵消費(fèi)用后，如有剩余，則為利潤(rùn)；如收入不足抵消費(fèi)用，則為虧損。

主編：王耕李子雄2、收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)（或虧損）該公式表明了經(jīng)營(yíng)成果和相應(yīng)會(huì)計(jì)3、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）企業(yè)利潤(rùn)的取得，表明企業(yè)資產(chǎn)總額和凈資產(chǎn)的增加。由于利潤(rùn)只歸屬于所有者，利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)意味著所有者權(quán)益的增加。反之，若發(fā)生虧損，就意味著企業(yè)所有者權(quán)益的減少。這一等式動(dòng)態(tài)地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果之間的關(guān)系。待期末結(jié)賬后，利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到所有者權(quán)益項(xiàng)目，會(huì)計(jì)等式又恢復(fù)成基本形式，即“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”。動(dòng)態(tài)等式主編：王耕李子雄3、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）企業(yè)利潤(rùn)的取得，表2.1經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式

所謂經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，引起會(huì)計(jì)要素增減變化的事項(xiàng)，又稱會(huì)計(jì)事項(xiàng)。這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以分為兩類：外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指會(huì)計(jì)主體發(fā)生對(duì)外經(jīng)濟(jì)往來(lái)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例如，從外單位購(gòu)入原材料、向銀行借款、對(duì)外產(chǎn)品銷售等等。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指發(fā)生于會(huì)計(jì)主體內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如，生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料等。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，雖然會(huì)發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但都不會(huì)破壞資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系。2.1.2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益1++2++3——4——5—、+6—、+7—+8+—9—、+主編：王耕李子雄2.1經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式所謂經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)鴻業(yè)公司資產(chǎn)負(fù)債表20××年1月1日單位：元資產(chǎn)余額負(fù)債及所有者權(quán)益余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債銀行存款5000短期借款5000應(yīng)收賬款13000應(yīng)付賬款35000原材料3000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)40000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)21000非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期借款11000固定資產(chǎn)50000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)11000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)50000負(fù)債合計(jì)51000所有者權(quán)益實(shí)收資本（股本）15000未分配利潤(rùn)5000所有者權(quán)益合計(jì)20000資產(chǎn)合計(jì)71000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)71000假設(shè)鴻業(yè)公司20××年1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：主編：王耕李子雄鴻業(yè)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)余額負(fù)債及所有者權(quán)益余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)業(yè)務(wù)1：1月3日，甲投資100,000元，存入本公司開(kāi)戶銀行。該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加100,000元。沒(méi)有破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系：實(shí)收資本＋所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)＝

銀行存款+100000100000余額⑴+100000100000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)1：1月3日，甲投資100,000元，存入本公司開(kāi)戶銀行業(yè)務(wù)2：1月5日，從外單位購(gòu)入材料一批，價(jià)款10000元，尚未支付。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加10000元。仍保持著會(huì)計(jì)等式相等的關(guān)系：新余額所有者權(quán)益負(fù)債＋資產(chǎn)＝應(yīng)付賬款原材料1000010000銀行存款100000110000110000100000實(shí)收資本原余額⑵＋＋主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)2：1月5日，從外單位購(gòu)入材料一批，價(jià)款10000元，尚業(yè)務(wù)3：1月9日，以銀行存款償還應(yīng)付賬款20000元。該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少20000元。仍保持著會(huì)計(jì)等式的相等關(guān)系：＋所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)＝應(yīng)付賬款原材料1000010000-1000010000新余額銀行存款＋-20000800009000090000100000實(shí)收資本100000原余額⑶＋-20000100000所有者權(quán)益實(shí)收資本主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)3：1月9日，以銀行存款償還應(yīng)付賬款20000元。該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4：1月14日，所有者甲抽回投資40000元，用銀行存款支付。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少40000元，沒(méi)有破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系：＋所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)＝應(yīng)付賬款原材料-100001000010000新余額銀行存款＋-4000040000500005000060000實(shí)收資本100000原余額⑷＋-4000080000-10000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)4：1月14日，所有者甲抽回投資40000元，用銀行存款業(yè)務(wù)5：1月18日，向銀行借入長(zhǎng)期借款5000元，直接用于償還短期借款，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使負(fù)債項(xiàng)目中有增有減，負(fù)債總額保持不變。會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系仍保持不變：資產(chǎn)原材料1000010000新余額銀行存款＋4000050000原余額⑸40000＋所有者權(quán)益負(fù)債＝應(yīng)付賬款＋-1000050000短期借款60000－5000實(shí)收資本＋500060000＋長(zhǎng)期借款＋5000-10000－5000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)5：1月18日，向銀行借入長(zhǎng)期借款5000元，直接用業(yè)務(wù)6：1月20日，用銀行存款購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)，共計(jì)10000元。此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生導(dǎo)致資產(chǎn)項(xiàng)目有增有減，資產(chǎn)總額保持不變。因此，會(huì)計(jì)等式保持不變：業(yè)務(wù)7：1月23日，投資者代為償還應(yīng)付賬款20000元，作為對(duì)公司投資的增加。此項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使所有者權(quán)益項(xiàng)目增加20000元，負(fù)債項(xiàng)目減少20000元。因此，并沒(méi)有破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系：主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)6：1月20日，用銀行存款購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)，共計(jì)100業(yè)務(wù)9：1月30日，投資者甲將其對(duì)鴻業(yè)公司的投資10000元轉(zhuǎn)讓給投資者乙。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使所有者權(quán)益（實(shí)收資本——甲）減少10000元，而所有者權(quán)益（實(shí)收資本——乙）增加10000元。會(huì)計(jì)等式兩側(cè)仍保持恒等：業(yè)務(wù)8：1月25日，鴻業(yè)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利4000元。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，導(dǎo)致了負(fù)債項(xiàng)目增加4000元，所有者權(quán)益減少4000元。因此，并沒(méi)有破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系：

主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)9：1月30日，投資者甲將其對(duì)鴻業(yè)公司的投資10000元鴻業(yè)公司資產(chǎn)負(fù)債表20××年1月31日單位：元上述分析說(shuō)明：任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)，但都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。

資產(chǎn)期末余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債銀行存款35000短期借款交易性金融資產(chǎn)10000應(yīng)付賬款5000應(yīng)收賬款13000應(yīng)付股利4000原材料13000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)9000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)71000非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期借款16000固定資產(chǎn)50000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)16000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)50000負(fù)債合計(jì)25000所有者權(quán)益實(shí)收資本95000未分配利潤(rùn)1000所有者權(quán)益合計(jì)96000資產(chǎn)總計(jì)121000負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)121000主編：王耕李子雄鴻業(yè)公司資產(chǎn)負(fù)債表上述分析說(shuō)明：任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)1.賬戶和會(huì)計(jì)科目的定義

為了全面、序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)，就必須設(shè)置賬戶:所謂賬戶，就是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類、核算的工具。會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類的項(xiàng)目，同時(shí)又是賬戶的名稱。

會(huì)計(jì)科目作為復(fù)式記賬、編制記賬憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義，在其設(shè)置過(guò)程中，主要應(yīng)遵循內(nèi)外兼顧、簡(jiǎn)明實(shí)用以及統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則。參照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》中“會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理”的規(guī)定，企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目如表2-4所示。2.2賬戶

2.2.1.賬戶和會(huì)計(jì)科目主編：王耕李子雄1.賬戶和會(huì)計(jì)科目的定義2.2賬戶2.2.1.賬2.賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)，是指賬戶由哪幾個(gè)部分組成，每個(gè)部分記錄什么內(nèi)容。本期增加的金額稱為本期增加發(fā)生額，本期減少的金額稱為本期減少發(fā)生額。增減相抵后的差額稱為賬戶余額。余額按其表示的時(shí)間，分為期初余額和期末余額。本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，就是下期的期初余額。期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額主編：王耕李子雄2.賬戶的基本結(jié)構(gòu)主編：王耕李子雄賬戶的格式盡管不盡相同，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）——規(guī)定賬戶所要記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（2）日期——記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；（3）憑證號(hào)數(shù)——表明賬戶記錄所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證；（4）摘要——簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；（5）增加金額、減少金額和余額；日期憑證號(hào)數(shù)摘要金額日期憑證號(hào)數(shù)摘要金額賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）在會(huì)計(jì)教學(xué)中，為方便起見(jiàn)，可將上列賬戶格式簡(jiǎn)化為“T”字形格式，即只保留賬戶的基本架構(gòu)，其余欄目均舍去。賬戶基本結(jié)構(gòu)左方賬戶名稱右方簡(jiǎn)化主編：王耕李子雄賬戶的格式盡管不盡相同，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：日期憑證號(hào)數(shù)摘要復(fù)式記賬是指對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額、同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的記錄的一種記賬方式。采用復(fù)式記賬法，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，而且通過(guò)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)記錄可以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程和結(jié)果。2.3復(fù)式記賬2.3.1復(fù)式記賬的原理

主編：王耕李子雄復(fù)式記賬是指對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額、同時(shí)在兩借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記帳法。它產(chǎn)生于12世紀(jì)的意大利，是迄今為止在世界各國(guó)被廣泛采用的一種復(fù)式記賬法。借貸格式借方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸方

2.3.2借貸記賬法

1.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

在借貸記賬法下，將每一個(gè)賬戶的左方稱為“借”，右方稱為“貸”；至于哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，期初或期末余額登記在哪方，則取決于賬戶本身的性質(zhì)和賬戶所要反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。下面對(duì)借貸記賬法下的記錄方法和賬戶結(jié)構(gòu)分別加以說(shuō)明：主編：王耕李子雄借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記帳法。它產(chǎn)反映各項(xiàng)資產(chǎn)的賬戶稱為資產(chǎn)賬戶。一般資產(chǎn)負(fù)債表的左方反映資產(chǎn)項(xiàng)目，習(xí)慣上，資產(chǎn)的增加金額記入賬戶的借方(左方)，減少金額記入賬戶的貸方，賬戶若有余額，一般為借方余額，表示期末的資產(chǎn)余額。資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)如表2-8所示：期末余額=借方期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額借方資產(chǎn)賬戶貸方期初余額***本期增加額***...本期減少額***...本期借方發(fā)生額期末余額本期貸方發(fā)生額（1）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)

①資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)：主編：王耕李子雄反映各項(xiàng)資產(chǎn)的賬戶稱為資產(chǎn)賬戶。一般資產(chǎn)負(fù)債表的左方反映資產(chǎn)反映負(fù)債和所有者權(quán)益的賬戶，分別稱為負(fù)債賬戶和所有者權(quán)益賬戶。由于負(fù)債和所有者權(quán)益列示在資產(chǎn)負(fù)債表的右方，習(xí)慣上負(fù)債和所有者權(quán)益的增加金額記入賬戶的貸方（右方），減少金額記入賬戶的借方，賬戶若有余額，一般為貸方余額，表示期末負(fù)債余額和期末所有者權(quán)益余額。期末余額=貸方期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生借負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶貸本期減少額...期初余額

本期增加額..本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額

②負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)主編：王耕李子雄反映負(fù)債和所有者權(quán)益的賬戶，分別稱為負(fù)債賬戶和所有者權(quán)益賬戶收入賬戶的記錄方法和所有者權(quán)益賬戶相同，收入的增加額記入賬戶貸方，收入的減少額記入賬戶的借方，會(huì)計(jì)期末，本期收入增加額減去本期收入減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)”賬戶，所以收入賬戶一般沒(méi)有期末余額。

（2)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)賬戶的結(jié)構(gòu)

①收入賬戶的結(jié)構(gòu)本期借方發(fā)生額借收入賬戶貸本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期增加額本期貸方發(fā)生額

主編：王耕李子雄收入賬戶的記錄方法和所有者權(quán)益賬戶相同，收入的增加額記入賬戶費(fèi)用的增加額記入賬戶的借方，減少額記入賬戶的貸方，會(huì)計(jì)期末，本期費(fèi)用增加額減去本期費(fèi)用減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)”賬戶，所以費(fèi)用類賬戶一般沒(méi)有期末余額。

②費(fèi)用賬戶的結(jié)構(gòu)

本期借方發(fā)生額借費(fèi)用賬戶貸本期增加額本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期貸方發(fā)生額

主編：王耕李子雄費(fèi)用的增加額記入賬戶的借方，減少額記入賬戶的貸方，②費(fèi)用賬戶利潤(rùn)賬戶是反映利潤(rùn)或虧損的賬戶，它的記錄方法與收入賬戶、費(fèi)用賬戶相聯(lián)系。借方登記費(fèi)用轉(zhuǎn)入額，貸方登記收入的轉(zhuǎn)入額，貸方大于借方為利潤(rùn)，貸方小于借方為虧損。年度終了，企業(yè)的利潤(rùn)或虧損要進(jìn)行分配或虧損彌補(bǔ)，從而將利潤(rùn)賬戶的收入與費(fèi)用的差額，即利潤(rùn)或虧損轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益“利潤(rùn)分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤(rùn)賬戶沒(méi)有期末余額。

③利潤(rùn)賬戶的結(jié)構(gòu)

借利潤(rùn)賬戶貸本期費(fèi)用轉(zhuǎn)入額本期收入轉(zhuǎn)入額本期借方發(fā)生額期末余額（年度內(nèi)虧損）本期貸方發(fā)生額期末余額（年度內(nèi)利潤(rùn)）

主編：王耕李子雄利潤(rùn)賬戶是反映利潤(rùn)或虧損的賬戶，它的記錄方法與收入賬戶、費(fèi)用2.3.2借貸記賬法

2.借貸記賬法的記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等在實(shí)際工作中，應(yīng)用借貸記賬法分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，通常需考慮四個(gè)步驟：?確定賬戶的類別；?確定這些賬戶的名稱；?確定是增加還是減少；?確定借方還是貸方。主編：王耕李子雄2.3.2借貸記賬法

2.借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬所謂會(huì)計(jì)分錄，就是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定其賬戶，金額和記賬方位（即借方和貸方）的記錄。完整的會(huì)計(jì)分錄包含三要素：例：購(gòu)入原材料一批，價(jià)款5000元，暫欠供貨單位。借：原材料5000貸：應(yīng)付賬款5000注意：貸記符號(hào)應(yīng)寫(xiě)在借記符號(hào)的下面一行，向右空一格或二格，貸記符號(hào)不能寫(xiě)在借記符號(hào)的同一行上，借貸賬戶名稱及金額均應(yīng)叉欄列示。2.4會(huì)計(jì)分錄與試算表2.4.1會(huì)計(jì)分錄

1.賬戶名稱2.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶方位3.記賬金額，并附有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明。主編：王耕李子雄所謂會(huì)計(jì)分錄，就是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定其賬戶，金額和記賬簡(jiǎn)單分錄只有一借一貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。復(fù)合分錄涉及兩個(gè)以上賬戶，即會(huì)計(jì)分錄有一借多貸或一貸多借或多借多貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。例：購(gòu)入原材料一批，價(jià)款共計(jì)20000元，以銀行存款支付14000元，余6000元暫欠。

借：原材料20000貸：銀行存款14000應(yīng)付賬款6000主編：王耕李子雄簡(jiǎn)單分錄只有一借一貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。主編：王耕李子雄以定期加計(jì)分類帳各帳戶的借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)，檢查兩者是否相等的方法稱為試算平衡。由此編制成的表式稱為試算表。試算表的作用：試算表的局限：2.4會(huì)計(jì)分錄與試算表2.4.2試算表

1.驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄中計(jì)算有無(wú)錯(cuò)誤2.便于編制財(cái)務(wù)報(bào)表

3.粗略顯示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

1.借貸同時(shí)遺漏

2.借貸同時(shí)重復(fù)記賬

3.借方或貸方發(fā)生相同數(shù)額錯(cuò)誤

主編：王耕李子雄以定期加計(jì)分類帳各帳戶的借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)，檢查例：下面仍以鴻業(yè)公司20XX年1月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，說(shuō)明記賬和試算平衡的基本步驟：鴻業(yè)公司科目余額表20XX年1月1日單位：元資產(chǎn)賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶銀行存款5000短期借款5000應(yīng)收賬款13000應(yīng)付賬款35000原材料3000長(zhǎng)期借款11000固定資產(chǎn)50000實(shí)收資本（股本）15000利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)5000合計(jì)71000合計(jì)71000主編：王耕李子雄例：下面仍以鴻業(yè)公司20XX年1月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，說(shuō)明記業(yè)務(wù)1.

投資者甲投入100000元，已劃入在銀行開(kāi)立的存款戶。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“實(shí)收資本”兩個(gè)賬戶。前者屬資產(chǎn)賬戶，其增加金額應(yīng)記在借方；后者屬所有者權(quán)益賬戶，其增加金額應(yīng)記在貸方。會(huì)計(jì)分錄如下所示：借：銀行存款100,000貸：實(shí)收資本100,000其在賬戶中的記錄方法見(jiàn)下表投資記錄方法所有者權(quán)益賬戶借方實(shí)收資本－甲貸方期初余額15000①100000資產(chǎn)賬戶借方銀行存款貸方期初余額5000①100000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)1.投資者甲投入100000元，已劃入在銀行開(kāi)立的存款業(yè)務(wù)2.

購(gòu)入材料一批，已入庫(kù)，價(jià)款10000元，暫欠供貨單位。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶，前者屬資產(chǎn)賬戶，其增加金額應(yīng)記在借方；后者屬負(fù)債賬戶，其增加金額應(yīng)記在貸方。會(huì)計(jì)分錄如下所示：借：原材料10,000貸：應(yīng)付賬款10,000其在賬戶中的記錄方法見(jiàn)下表購(gòu)入原材料記錄方法

負(fù)債賬戶借方應(yīng)付帳款貸方期初余額350002).10000資產(chǎn)賬戶借方原材料貸方期初余額30002).10000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)2.購(gòu)入材料一批，已入庫(kù)，價(jià)款10000元，暫欠供貨業(yè)務(wù)3.

以銀行存款歸還前欠應(yīng)付賬款20000元。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶。前者屬資產(chǎn)賬戶，其減少金額應(yīng)記在貸方；后者屬負(fù)債賬戶，其減少金額應(yīng)記在借方。會(huì)計(jì)分錄如下所示：借：應(yīng)付賬款20,000貸：銀行存款20,000其在賬戶中的記錄方法見(jiàn)下表

歸還欠款記錄方法

資產(chǎn)賬戶借方銀行存款貸方期初余額5000①100000

③

20,000負(fù)債賬戶借方應(yīng)付賬款貸方期初余額35000②10000

③

20,000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)3.以銀行存款歸還前欠應(yīng)付賬款20000元。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)4.

投資者甲抽回投資40000元，用銀行存款支付。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“實(shí)收資本”兩個(gè)賬戶。前者屬資產(chǎn)賬戶，其減少金額應(yīng)記在貸方；后者屬所有者權(quán)益賬戶，其減少金額應(yīng)記在借方。會(huì)計(jì)分錄如下所示：

借：實(shí)收資本40,000貸：銀行存款40,000其在賬戶中的記錄方法如表2-17所示：抽回投資記錄方法資產(chǎn)賬戶借方銀行存款貸方期初余額5000①1000002000040000所有者權(quán)益賬戶借方實(shí)收資本－甲貸方期初余額15000①10000040000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)4.投資者甲抽回投資40000元，用銀行存款支付。資產(chǎn)業(yè)務(wù)5.

向銀行借入長(zhǎng)期借款5000元，直接用于償還短期借款這筆業(yè)務(wù)涉及“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”兩個(gè)賬戶。這兩個(gè)賬戶均屬負(fù)債賬戶，其增加金額應(yīng)記在貸方，其減少金額應(yīng)記在借方。會(huì)計(jì)分錄如下所示：借：短期借款5000貸：長(zhǎng)期借款5000其在賬戶中的記錄方法采取以長(zhǎng)期借款直接歸還短期借款記錄方法，如表2-18所示：以長(zhǎng)期借款直接歸還短期借款記錄方法負(fù)債賬戶借方長(zhǎng)期借款貸方負(fù)債賬戶借方短期借款貸方期初余額5000

⑤5000期初余額11000⑤5000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)5.向銀行借入長(zhǎng)期借款5000元，直接用于償還短期借款業(yè)務(wù)6.

購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)10000元，以銀行存款支付。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“交易性金融資產(chǎn)”和“銀行存款”兩個(gè)賬戶。這兩個(gè)賬戶均屬資產(chǎn)賬戶，其增加金額應(yīng)記在借方，其減少金額應(yīng)記在貸方。會(huì)計(jì)分錄如下所示：借：交易性金融資產(chǎn)10,000貸：銀行存款10,000其在賬戶中的記錄方法如表2-19所示：

購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)以銀行存款支付記錄方法資產(chǎn)賬戶借方銀行存款貸方期初余額5000①100000③

20,00040,00010,000資產(chǎn)賬戶借方交易性金融資產(chǎn)貸方

⑥

10,000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)6.購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)10000元，以銀行存款支付。業(yè)務(wù)7.

投資者甲代為償還應(yīng)付賬款20000元，作為對(duì)該公司投資的增加。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“應(yīng)付賬款”和“實(shí)收資本”兩個(gè)賬戶。前者屬于負(fù)債賬戶，其減少金額應(yīng)記在借方；后者屬于所有者權(quán)益賬戶，其增加金額應(yīng)記在貸方,會(huì)計(jì)分錄如下所示：借：應(yīng)付賬款20,000貸：實(shí)收資本20,000其在賬戶中的記錄方法如下所示:

投資者以代企業(yè)還貸作為其投資的記錄方法所有者權(quán)益賬戶借方實(shí)收資本—甲貸方

④40000負(fù)債賬戶借方應(yīng)付帳款貸方期初余額35000②1000020000⑦20000

期初余20000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)7.投資者甲代為償還應(yīng)付賬款20000元，作為對(duì)該公司業(yè)務(wù)8.

鴻業(yè)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利4000元。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“應(yīng)付股利”和“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”兩個(gè)賬戶。前者屬負(fù)債賬戶，其增加金額應(yīng)記在貸方；后者屬所有者權(quán)益賬戶，其減少金額應(yīng)記在借方。會(huì)計(jì)分錄如下所示：

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)4000貸：應(yīng)付股利4000其在賬戶中的記錄方法如下表所示：宣告股利分配記錄方法

期初余額0

⑧4000負(fù)債賬戶借方應(yīng)付股利貸方所有者權(quán)益賬戶

⑧4000期初余額5000借方利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸方主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)8.鴻業(yè)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利4000元。期初余額業(yè)務(wù)9.

投資者甲將其對(duì)鴻業(yè)公司的投資10000元轉(zhuǎn)讓給投資者乙。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“實(shí)收資本”賬戶的有增有減。會(huì)計(jì)分錄如下所示：借：實(shí)收資本—甲10,000貸：實(shí)收資本—乙10,000其在賬戶中的記錄方法如下表所示：

投資轉(zhuǎn)讓記錄方法所有者權(quán)益賬戶借方實(shí)收資本－乙貸方期初余額0

⑨10000

所有者權(quán)益賬戶借方實(shí)收資本－甲貸方

④40000

⑨10000期初余額15000①100000⑦20000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)9.投資者甲將其對(duì)鴻業(yè)公司的投資10000元轉(zhuǎn)讓給投資月末，鴻業(yè)公司將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬以后，可計(jì)算出各賬戶本期發(fā)生額和余額。如表2-23所示：

應(yīng)收賬款借方貸方期初余額13000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額0期末余額13000銀行存款借方貸方期初余額5000③20000①100000④40000⑥10000本期發(fā)生額100000本期發(fā)生額70000期末余額35000主編：王耕李子雄月末，鴻業(yè)公司將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬以后，可計(jì)算出各賬戶本期初余額3000②10000本期發(fā)生額10000本期發(fā)生額0期末余額13000期初余額50000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額0期末余額50000期初余額0⑥10000本期發(fā)生額10000本期發(fā)生額0期末余額10000原材料借方貸方固定資產(chǎn)借方貸方交易性金融資產(chǎn)借方貸方主編：王耕李子雄期初余額3000②10000本期發(fā)生額10000本期發(fā)生額0③20000期初余額35000⑦20000②10000本期發(fā)生額40000本期發(fā)生額期末余額100005000期初余額0⑧4000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額4000期末余額4000期初余額11000⑤5000本期發(fā)生額本期發(fā)生額5000期末余額16000⑤5000期初余額5000本期發(fā)生額5000本期發(fā)生額0期末余額0應(yīng)付帳款借方貸方應(yīng)付股利借方貸方長(zhǎng)期借款借方貸方短期借款借方貸方主編：王耕李子雄③20000期初余額35000⑦20000②10000本期發(fā)④40000期初余額15000⑨10000①100000⑦20000本期發(fā)生額50000本期發(fā)生額120000期末余額85000期初余額0⑨10000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額10000期末余額10000⑧4000期初余額5000本期發(fā)生額4000本期發(fā)生額0期末余額1000實(shí)收資本——甲借方貸方實(shí)收資本——乙借方貸方未分配利潤(rùn)借方貸方主編：王耕李子雄④40000期初余額15000⑨10000①100000⑦2鴻業(yè)公司試算表

20xx年1月31日

單位：元主編：王耕李子雄鴻業(yè)公司試算表

20xx年1月3會(huì)計(jì)等式是指表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱為會(huì)計(jì)平衡公式。會(huì)計(jì)等式的常見(jiàn)形式是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)要素的增減變化，但并不會(huì)破壞資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系。賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類、核算的工具。賬戶具有一定格式和結(jié)構(gòu)。任何賬戶都要分設(shè)“借”、“貸”兩方，哪一方記增加，哪一方記減少，視賬戶的性質(zhì)而定。賬戶的名稱就是會(huì)計(jì)科目。在復(fù)式記賬法下，對(duì)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要用相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的登記。目前世界上通用的是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)的借貸記賬法。其記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等?！北菊滦〗Y(jié)主編：王耕李子雄會(huì)計(jì)等式是指表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱為會(huì)計(jì)平Thanks課件制作：陳俊主編：王耕李子雄Thanks課件制作：陳俊主編：王耕李子雄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主編：王耕李子雄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主編：王耕李子雄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析會(huì)計(jì)信息是評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)和制定決策的依據(jù)——一個(gè)經(jīng)理人員的看法艾立克·托姆帕（EricThompas）可口可樂(lè)公司，市場(chǎng)部財(cái)務(wù)經(jīng)理主編：王耕李子雄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息是評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)和制定決策的依據(jù)主本章介紹會(huì)計(jì)學(xué)的一些基本概念：會(huì)計(jì)等式，賬戶，會(huì)計(jì)科目等會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)；分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響；復(fù)式記帳法及借貸記賬法的記帳規(guī)則；主編：王耕李子雄本章介紹會(huì)計(jì)學(xué)的一些基本概念：主編：王耕李子雄會(huì)計(jì)等式是指表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱為會(huì)計(jì)平衡等式。1、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益2、收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)3、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）2.1經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式

2.1.1會(huì)計(jì)平衡等式主編：王耕李子雄會(huì)計(jì)等式是指表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱為會(huì)計(jì)平1、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益這一公式反映了企業(yè)資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，是復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。企業(yè)要從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，首先必須籌集一定的經(jīng)營(yíng)資金，并用這些資金購(gòu)買(mǎi)必要的勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象。這些勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象稱為資產(chǎn)的不同占用形態(tài)。

另一方面這些資產(chǎn)都有其資金來(lái)源：一是投資人的投入，形成企業(yè)的所有者權(quán)益；一是貸款人的貸款和其他應(yīng)付款項(xiàng)，形成企業(yè)的債權(quán)人權(quán)益，又稱為負(fù)債。

資產(chǎn)＝權(quán)益權(quán)益＝負(fù)債＋所有者權(quán)益因此，資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益靜態(tài)等式主編：王耕李子雄1、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益這一公式反映了企業(yè)資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，2、收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)（或虧損）該公式表明了經(jīng)營(yíng)成果和相應(yīng)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用的關(guān)系。

隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)發(fā)生各種耗費(fèi)，并取得收入。收入抵消費(fèi)用后，如有剩余，則為利潤(rùn)；如收入不足抵消費(fèi)用，則為虧損。

主編：王耕李子雄2、收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)（或虧損）該公式表明了經(jīng)營(yíng)成果和相應(yīng)會(huì)計(jì)3、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）企業(yè)利潤(rùn)的取得，表明企業(yè)資產(chǎn)總額和凈資產(chǎn)的增加。由于利潤(rùn)只歸屬于所有者，利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)意味著所有者權(quán)益的增加。反之，若發(fā)生虧損，就意味著企業(yè)所有者權(quán)益的減少。這一等式動(dòng)態(tài)地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果之間的關(guān)系。待期末結(jié)賬后，利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到所有者權(quán)益項(xiàng)目，會(huì)計(jì)等式又恢復(fù)成基本形式，即“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”。動(dòng)態(tài)等式主編：王耕李子雄3、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）企業(yè)利潤(rùn)的取得，表2.1經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式

所謂經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，引起會(huì)計(jì)要素增減變化的事項(xiàng)，又稱會(huì)計(jì)事項(xiàng)。這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以分為兩類：外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指會(huì)計(jì)主體發(fā)生對(duì)外經(jīng)濟(jì)往來(lái)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例如，從外單位購(gòu)入原材料、向銀行借款、對(duì)外產(chǎn)品銷售等等。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指發(fā)生于會(huì)計(jì)主體內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如，生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料等。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，雖然會(huì)發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但都不會(huì)破壞資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系。2.1.2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益1++2++3——4——5—、+6—、+7—+8+—9—、+主編：王耕李子雄2.1經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式所謂經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)鴻業(yè)公司資產(chǎn)負(fù)債表20××年1月1日單位：元資產(chǎn)余額負(fù)債及所有者權(quán)益余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債銀行存款5000短期借款5000應(yīng)收賬款13000應(yīng)付賬款35000原材料3000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)40000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)21000非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期借款11000固定資產(chǎn)50000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)11000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)50000負(fù)債合計(jì)51000所有者權(quán)益實(shí)收資本（股本）15000未分配利潤(rùn)5000所有者權(quán)益合計(jì)20000資產(chǎn)合計(jì)71000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)71000假設(shè)鴻業(yè)公司20××年1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：主編：王耕李子雄鴻業(yè)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)余額負(fù)債及所有者權(quán)益余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)業(yè)務(wù)1：1月3日，甲投資100,000元，存入本公司開(kāi)戶銀行。該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加100,000元。沒(méi)有破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系：實(shí)收資本＋所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)＝

銀行存款+100000100000余額⑴+100000100000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)1：1月3日，甲投資100,000元，存入本公司開(kāi)戶銀行業(yè)務(wù)2：1月5日，從外單位購(gòu)入材料一批，價(jià)款10000元，尚未支付。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加10000元。仍保持著會(huì)計(jì)等式相等的關(guān)系：新余額所有者權(quán)益負(fù)債＋資產(chǎn)＝應(yīng)付賬款原材料1000010000銀行存款100000110000110000100000實(shí)收資本原余額⑵＋＋主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)2：1月5日，從外單位購(gòu)入材料一批，價(jià)款10000元，尚業(yè)務(wù)3：1月9日，以銀行存款償還應(yīng)付賬款20000元。該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少20000元。仍保持著會(huì)計(jì)等式的相等關(guān)系：＋所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)＝應(yīng)付賬款原材料1000010000-1000010000新余額銀行存款＋-20000800009000090000100000實(shí)收資本100000原余額⑶＋-20000100000所有者權(quán)益實(shí)收資本主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)3：1月9日，以銀行存款償還應(yīng)付賬款20000元。該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4：1月14日，所有者甲抽回投資40000元，用銀行存款支付。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少40000元，沒(méi)有破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系：＋所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)＝應(yīng)付賬款原材料-100001000010000新余額銀行存款＋-4000040000500005000060000實(shí)收資本100000原余額⑷＋-4000080000-10000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)4：1月14日，所有者甲抽回投資40000元，用銀行存款業(yè)務(wù)5：1月18日，向銀行借入長(zhǎng)期借款5000元，直接用于償還短期借款，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使負(fù)債項(xiàng)目中有增有減，負(fù)債總額保持不變。會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系仍保持不變：資產(chǎn)原材料1000010000新余額銀行存款＋4000050000原余額⑸40000＋所有者權(quán)益負(fù)債＝應(yīng)付賬款＋-1000050000短期借款60000－5000實(shí)收資本＋500060000＋長(zhǎng)期借款＋5000-10000－5000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)5：1月18日，向銀行借入長(zhǎng)期借款5000元，直接用業(yè)務(wù)6：1月20日，用銀行存款購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)，共計(jì)10000元。此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生導(dǎo)致資產(chǎn)項(xiàng)目有增有減，資產(chǎn)總額保持不變。因此，會(huì)計(jì)等式保持不變：業(yè)務(wù)7：1月23日，投資者代為償還應(yīng)付賬款20000元，作為對(duì)公司投資的增加。此項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使所有者權(quán)益項(xiàng)目增加20000元，負(fù)債項(xiàng)目減少20000元。因此，并沒(méi)有破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系：主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)6：1月20日，用銀行存款購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)，共計(jì)100業(yè)務(wù)9：1月30日，投資者甲將其對(duì)鴻業(yè)公司的投資10000元轉(zhuǎn)讓給投資者乙。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使所有者權(quán)益（實(shí)收資本——甲）減少10000元，而所有者權(quán)益（實(shí)收資本——乙）增加10000元。會(huì)計(jì)等式兩側(cè)仍保持恒等：業(yè)務(wù)8：1月25日，鴻業(yè)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利4000元。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，導(dǎo)致了負(fù)債項(xiàng)目增加4000元，所有者權(quán)益減少4000元。因此，并沒(méi)有破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系：

主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)9：1月30日，投資者甲將其對(duì)鴻業(yè)公司的投資10000元鴻業(yè)公司資產(chǎn)負(fù)債表20××年1月31日單位：元上述分析說(shuō)明：任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)，但都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。

資產(chǎn)期末余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債銀行存款35000短期借款交易性金融資產(chǎn)10000應(yīng)付賬款5000應(yīng)收賬款13000應(yīng)付股利4000原材料13000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)9000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)71000非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期借款16000固定資產(chǎn)50000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)16000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)50000負(fù)債合計(jì)25000所有者權(quán)益實(shí)收資本95000未分配利潤(rùn)1000所有者權(quán)益合計(jì)96000資產(chǎn)總計(jì)121000負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)121000主編：王耕李子雄鴻業(yè)公司資產(chǎn)負(fù)債表上述分析說(shuō)明：任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)1.賬戶和會(huì)計(jì)科目的定義

為了全面、序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)，就必須設(shè)置賬戶:所謂賬戶，就是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類、核算的工具。會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類的項(xiàng)目，同時(shí)又是賬戶的名稱。

會(huì)計(jì)科目作為復(fù)式記賬、編制記賬憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義，在其設(shè)置過(guò)程中，主要應(yīng)遵循內(nèi)外兼顧、簡(jiǎn)明實(shí)用以及統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則。參照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》中“會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理”的規(guī)定，企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目如表2-4所示。2.2賬戶

2.2.1.賬戶和會(huì)計(jì)科目主編：王耕李子雄1.賬戶和會(huì)計(jì)科目的定義2.2賬戶2.2.1.賬2.賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)，是指賬戶由哪幾個(gè)部分組成，每個(gè)部分記錄什么內(nèi)容。本期增加的金額稱為本期增加發(fā)生額，本期減少的金額稱為本期減少發(fā)生額。增減相抵后的差額稱為賬戶余額。余額按其表示的時(shí)間，分為期初余額和期末余額。本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，就是下期的期初余額。期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額主編：王耕李子雄2.賬戶的基本結(jié)構(gòu)主編：王耕李子雄賬戶的格式盡管不盡相同，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）——規(guī)定賬戶所要記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（2）日期——記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；（3）憑證號(hào)數(shù)——表明賬戶記錄所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證；（4）摘要——簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；（5）增加金額、減少金額和余額；日期憑證號(hào)數(shù)摘要金額日期憑證號(hào)數(shù)摘要金額賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）在會(huì)計(jì)教學(xué)中，為方便起見(jiàn)，可將上列賬戶格式簡(jiǎn)化為“T”字形格式，即只保留賬戶的基本架構(gòu)，其余欄目均舍去。賬戶基本結(jié)構(gòu)左方賬戶名稱右方簡(jiǎn)化主編：王耕李子雄賬戶的格式盡管不盡相同，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：日期憑證號(hào)數(shù)摘要復(fù)式記賬是指對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額、同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的記錄的一種記賬方式。采用復(fù)式記賬法，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，而且通過(guò)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)記錄可以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程和結(jié)果。2.3復(fù)式記賬2.3.1復(fù)式記賬的原理

主編：王耕李子雄復(fù)式記賬是指對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額、同時(shí)在兩借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記帳法。它產(chǎn)生于12世紀(jì)的意大利，是迄今為止在世界各國(guó)被廣泛采用的一種復(fù)式記賬法。借貸格式借方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸方

2.3.2借貸記賬法

1.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

在借貸記賬法下，將每一個(gè)賬戶的左方稱為“借”，右方稱為“貸”；至于哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，期初或期末余額登記在哪方，則取決于賬戶本身的性質(zhì)和賬戶所要反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。下面對(duì)借貸記賬法下的記錄方法和賬戶結(jié)構(gòu)分別加以說(shuō)明：主編：王耕李子雄借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記帳法。它產(chǎn)反映各項(xiàng)資產(chǎn)的賬戶稱為資產(chǎn)賬戶。一般資產(chǎn)負(fù)債表的左方反映資產(chǎn)項(xiàng)目，習(xí)慣上，資產(chǎn)的增加金額記入賬戶的借方(左方)，減少金額記入賬戶的貸方，賬戶若有余額，一般為借方余額，表示期末的資產(chǎn)余額。資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)如表2-8所示：期末余額=借方期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額借方資產(chǎn)賬戶貸方期初余額***本期增加額***...本期減少額***...本期借方發(fā)生額期末余額本期貸方發(fā)生額（1）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)

①資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)：主編：王耕李子雄反映各項(xiàng)資產(chǎn)的賬戶稱為資產(chǎn)賬戶。一般資產(chǎn)負(fù)債表的左方反映資產(chǎn)反映負(fù)債和所有者權(quán)益的賬戶，分別稱為負(fù)債賬戶和所有者權(quán)益賬戶。由于負(fù)債和所有者權(quán)益列示在資產(chǎn)負(fù)債表的右方，習(xí)慣上負(fù)債和所有者權(quán)益的增加金額記入賬戶的貸方（右方），減少金額記入賬戶的借方，賬戶若有余額，一般為貸方余額，表示期末負(fù)債余額和期末所有者權(quán)益余額。期末余額=貸方期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生借負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶貸本期減少額...期初余額

本期增加額..本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額

②負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)主編：王耕李子雄反映負(fù)債和所有者權(quán)益的賬戶，分別稱為負(fù)債賬戶和所有者權(quán)益賬戶收入賬戶的記錄方法和所有者權(quán)益賬戶相同，收入的增加額記入賬戶貸方，收入的減少額記入賬戶的借方，會(huì)計(jì)期末，本期收入增加額減去本期收入減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)”賬戶，所以收入賬戶一般沒(méi)有期末余額。

（2)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)賬戶的結(jié)構(gòu)

①收入賬戶的結(jié)構(gòu)本期借方發(fā)生額借收入賬戶貸本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期增加額本期貸方發(fā)生額

主編：王耕李子雄收入賬戶的記錄方法和所有者權(quán)益賬戶相同，收入的增加額記入賬戶費(fèi)用的增加額記入賬戶的借方，減少額記入賬戶的貸方，會(huì)計(jì)期末，本期費(fèi)用增加額減去本期費(fèi)用減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)”賬戶，所以費(fèi)用類賬戶一般沒(méi)有期末余額。

②費(fèi)用賬戶的結(jié)構(gòu)

本期借方發(fā)生額借費(fèi)用賬戶貸本期增加額本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期貸方發(fā)生額

主編：王耕李子雄費(fèi)用的增加額記入賬戶的借方，減少額記入賬戶的貸方，②費(fèi)用賬戶利潤(rùn)賬戶是反映利潤(rùn)或虧損的賬戶，它的記錄方法與收入賬戶、費(fèi)用賬戶相聯(lián)系。借方登記費(fèi)用轉(zhuǎn)入額，貸方登記收入的轉(zhuǎn)入額，貸方大于借方為利潤(rùn)，貸方小于借方為虧損。年度終了，企業(yè)的利潤(rùn)或虧損要進(jìn)行分配或虧損彌補(bǔ)，從而將利潤(rùn)賬戶的收入與費(fèi)用的差額，即利潤(rùn)或虧損轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益“利潤(rùn)分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤(rùn)賬戶沒(méi)有期末余額。

③利潤(rùn)賬戶的結(jié)構(gòu)

借利潤(rùn)賬戶貸本期費(fèi)用轉(zhuǎn)入額本期收入轉(zhuǎn)入額本期借方發(fā)生額期末余額（年度內(nèi)虧損）本期貸方發(fā)生額期末余額（年度內(nèi)利潤(rùn)）

主編：王耕李子雄利潤(rùn)賬戶是反映利潤(rùn)或虧損的賬戶，它的記錄方法與收入賬戶、費(fèi)用2.3.2借貸記賬法

2.借貸記賬法的記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等在實(shí)際工作中，應(yīng)用借貸記賬法分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，通常需考慮四個(gè)步驟：?確定賬戶的類別；?確定這些賬戶的名稱；?確定是增加還是減少；?確定借方還是貸方。主編：王耕李子雄2.3.2借貸記賬法

2.借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬所謂會(huì)計(jì)分錄，就是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定其賬戶，金額和記賬方位（即借方和貸方）的記錄。完整的會(huì)計(jì)分錄包含三要素：例：購(gòu)入原材料一批，價(jià)款5000元，暫欠供貨單位。借：原材料5000貸：應(yīng)付賬款5000注意：貸記符號(hào)應(yīng)寫(xiě)在借記符號(hào)的下面一行，向右空一格或二格，貸記符號(hào)不能寫(xiě)在借記符號(hào)的同一行上，借貸賬戶名稱及金額均應(yīng)叉欄列示。2.4會(huì)計(jì)分錄與試算表2.4.1會(huì)計(jì)分錄

1.賬戶名稱2.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶方位3.記賬金額，并附有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明。主編：王耕李子雄所謂會(huì)計(jì)分錄，就是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定其賬戶，金額和記賬簡(jiǎn)單分錄只有一借一貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。復(fù)合分錄涉及兩個(gè)以上賬戶，即會(huì)計(jì)分錄有一借多貸或一貸多借或多借多貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。例：購(gòu)入原材料一批，價(jià)款共計(jì)20000元，以銀行存款支付14000元，余6000元暫欠。

借：原材料20000貸：銀行存款14000應(yīng)付賬款6000主編：王耕李子雄簡(jiǎn)單分錄只有一借一貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。主編：王耕李子雄以定期加計(jì)分類帳各帳戶的借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)，檢查兩者是否相等的方法稱為試算平衡。由此編制成的表式稱為試算表。試算表的作用：試算表的局限：2.4會(huì)計(jì)分錄與試算表2.4.2試算表

1.驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄中計(jì)算有無(wú)錯(cuò)誤2.便于編制財(cái)務(wù)報(bào)表

3.粗略顯示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

1.借貸同時(shí)遺漏

2.借貸同時(shí)重復(fù)記賬

3.借方或貸方發(fā)生相同數(shù)額錯(cuò)誤

主編：王耕李子雄以定期加計(jì)分類帳各帳戶的借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)，檢查例：下面仍以鴻業(yè)公司20XX年1月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，說(shuō)明記賬和試算平衡的基本步驟：鴻業(yè)公司科目余額表20XX年1月1日單位：元資產(chǎn)賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶銀行存款5000短期借款5000應(yīng)收賬款13000應(yīng)付賬款35000原材料3000長(zhǎng)期借款11000固定資產(chǎn)50000實(shí)收資本（股本）15000利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)5000合計(jì)71000合計(jì)71000主編：王耕李子雄例：下面仍以鴻業(yè)公司20XX年1月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，說(shuō)明記業(yè)務(wù)1.

投資者甲投入100000元，已劃入在銀行開(kāi)立的存款戶。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“實(shí)收資本”兩個(gè)賬戶。前者屬資產(chǎn)賬戶，其增加金額應(yīng)記在借方；后者屬所有者權(quán)益賬戶，其增加金額應(yīng)記在貸方。會(huì)計(jì)分錄如下所示：借：銀行存款100,000貸：實(shí)收資本100,000其在賬戶中的記錄方法見(jiàn)下表投資記錄方法所有者權(quán)益賬戶借方實(shí)收資本－甲貸方期初余額15000①100000資產(chǎn)賬戶借方銀行存款貸方期初余額5000①100000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)1.投資者甲投入100000元，已劃入在銀行開(kāi)立的存款業(yè)務(wù)2.

購(gòu)入材料一批，已入庫(kù)，價(jià)款10000元，暫欠供貨單位。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶，前者屬資產(chǎn)賬戶，其增加金額應(yīng)記在借方；后者屬負(fù)債賬戶，其增加金額應(yīng)記在貸方。會(huì)計(jì)分錄如下所示：借：原材料10,000貸：應(yīng)付賬款10,000其在賬戶中的記錄方法見(jiàn)下表購(gòu)入原材料記錄方法

負(fù)債賬戶借方應(yīng)付帳款貸方期初余額350002).10000資產(chǎn)賬戶借方原材料貸方期初余額30002).10000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)2.購(gòu)入材料一批，已入庫(kù)，價(jià)款10000元，暫欠供貨業(yè)務(wù)3.

以銀行存款歸還前欠應(yīng)付賬款20000元。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶。前者屬資產(chǎn)賬戶，其減少金額應(yīng)記在貸方；后者屬負(fù)債賬戶，其減少金額應(yīng)記在借方。會(huì)計(jì)分錄如下所示：借：應(yīng)付賬款20,000貸：銀行存款20,000其在賬戶中的記錄方法見(jiàn)下表

歸還欠款記錄方法

資產(chǎn)賬戶借方銀行存款貸方期初余額5000①100000

③

20,000負(fù)債賬戶借方應(yīng)付賬款貸方期初余額35000②10000

③

20,000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)3.以銀行存款歸還前欠應(yīng)付賬款20000元。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)4.

投資者甲抽回投資40000元，用銀行存款支付。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“實(shí)收資本”兩個(gè)賬戶。前者屬資產(chǎn)賬戶，其減少金額應(yīng)記在貸方；后者屬所有者權(quán)益賬戶，其減少金額應(yīng)記在借方。會(huì)計(jì)分錄如下所示：

借：實(shí)收資本40,000貸：銀行存款40,000其在賬戶中的記錄方法如表2-17所示：抽回投資記錄方法資產(chǎn)賬戶借方銀行存款貸方期初余額5000①1000002000040000所有者權(quán)益賬戶借方實(shí)收資本－甲貸方期初余額15000①10000040000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)4.投資者甲抽回投資40000元，用銀行存款支付。資產(chǎn)業(yè)務(wù)5.

向銀行借入長(zhǎng)期借款5000元，直接用于償還短期借款這筆業(yè)務(wù)涉及“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”兩個(gè)賬戶。這兩個(gè)賬戶均屬負(fù)債賬戶，其增加金額應(yīng)記在貸方，其減少金額應(yīng)記在借方。會(huì)計(jì)分錄如下所示：借：短期借款5000貸：長(zhǎng)期借款5000其在賬戶中的記錄方法采取以長(zhǎng)期借款直接歸還短期借款記錄方法，如表2-18所示：以長(zhǎng)期借款直接歸還短期借款記錄方法負(fù)債賬戶借方長(zhǎng)期借款貸方負(fù)債賬戶借方短期借款貸方期初余額5000

⑤5000期初余額11000⑤5000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)5.向銀行借入長(zhǎng)期借款5000元，直接用于償還短期借款業(yè)務(wù)6.

購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)10000元，以銀行存款支付。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“交易性金融資產(chǎn)”和“銀行存款”兩個(gè)賬戶。這兩個(gè)賬戶均屬資產(chǎn)賬戶，其增加金額應(yīng)記在借方，其減少金額應(yīng)記在貸方。會(huì)計(jì)分錄如下所示：借：交易性金融資產(chǎn)10,000貸：銀行存款10,000其在賬戶中的記錄方法如表2-19所示：

購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)以銀行存款支付記錄方法資產(chǎn)賬戶借方銀行存款貸方期初余額5000①100000③

20,00040,00010,000資產(chǎn)賬戶借方交易性金融資產(chǎn)貸方

⑥

10,000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)6.購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)10000元，以銀行存款支付。業(yè)務(wù)7.

投資者甲代為償還應(yīng)付賬款20000元，作為對(duì)該公司投資的增加。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“應(yīng)付賬款”和“實(shí)收資本”兩個(gè)賬戶。前者屬于負(fù)債賬戶，其減少金額應(yīng)記在借方；后者屬于所有者權(quán)益賬戶，其增加金額應(yīng)記在貸方,會(huì)計(jì)分錄如下所示：借：應(yīng)付賬款20,000貸：實(shí)收資本20,000其在賬戶中的記錄方法如下所示:

投資者以代企業(yè)還貸作為其投資的記錄方法所有者權(quán)益賬戶借方實(shí)收資本—甲貸方

④40000負(fù)債賬戶借方應(yīng)付帳款貸方期初余額35000②1000020000⑦20000

期初余20000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)7.投資者甲代為償還應(yīng)付賬款20000元，作為對(duì)該公司業(yè)務(wù)8.

鴻業(yè)公司宣告發(fā)