大學會計核算工作細則

大學會計核算工作細則第一章總則第一條為了認真貫徹《會計法》、《高等學校會計制度》、《會計基本工作規(guī)范》和《會計人員工作規(guī)則》，規(guī)范會計行為，加強會計基礎工作，保證資料真實、完整，提高會計管理水平，充分發(fā)揮會計核算與監(jiān)督職能，特制定本細則。第二條本細則適用于學校事業(yè)經(jīng)費核算。基本建設、工會和獨立核算的經(jīng)濟實體可以參照執(zhí)行其中通用性條款或按相應的會計制度執(zhí)行。第三條會計人員必須認真貫徹執(zhí)行國家的法律法規(guī)，并同一切違反財經(jīng)制度的行為作斗爭，以維護學校利益和國家利益。第四條會計人員要按《會計法》、《高等學校會計制度實施細則（試行）》進行會計核算，實施會計監(jiān)督。第五條會計人員要加強政治學習，增強職業(yè)道德，努力鉆研業(yè)務，不斷開拓進取，挖掘增收節(jié)支的潛力，提高辦學的經(jīng)濟效益和社會效益。第六條對在會計工作中作出顯著成績的會計人員應予以表彰和獎勵。第二章核算的原則第二十六條記賬憑證應當連同所附的原始憑證，按編號順序，折疊整齊，按會計檔案管理要求裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線簽處簽名或者蓋章。數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證注明“附件另訂”和原始憑證名稱和編號。各種經(jīng)濟合同、存出保證經(jīng)收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記賬憑證和原始憑證上互相注明日期和編號。裝訂成冊的記賬憑證應視同會計檔案，按會計檔案保管要求保管。第四章會計賬簿第二十七條對已正確錄入、經(jīng)復核無誤的記賬憑證應及時記賬、結賬，當日發(fā)生的會計業(yè)務應當日登記入賬。第二十八條結賬是在將本期發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，按照規(guī)定的方法，對該期間內的賬簿記錄進行計算，結算出本期發(fā)生額和余額，并將其余額轉入下期。結賬的同時還應該做好以下工作：.每日結賬后應當及時打印出當日流水賬、科目會總表、本期發(fā)生額及余額對照表、現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金和銀行存款余額核對，做到賬實相符。.每月月末時，應進行月末結賬，統(tǒng)計指標張、核銷暫付款，并打印出暫付款明細賬、催報單、各級科目余額表和資產(chǎn)負債表，同時應核對資產(chǎn)負債表和科目余額表之間的勾稽關系。結賬后應進行數(shù)據(jù)備份。.年度終了，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在“摘要”欄注明“結轉下年”字樣，在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行“余額”欄內填寫上年結轉的余額，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣。年末結賬后應及時進行數(shù)據(jù)備份，年末數(shù)據(jù)備份盤應長期保管。第二十九條總賬和明細賬應定期打印。銀行存款日記賬應按月與銀行對賬單核對無誤，月末如有未達賬項，應編制銀行余額調節(jié)表。第三十條計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊并由記賬人員、會計主管人員和會計機構負責人簽字或蓋章。第三十一條計算機打印的會計賬簿，不得手工涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，而是應該使用記賬憑證進行更正。第三十二條計算機內的財務數(shù)據(jù)應每日備份，月末和年末備份數(shù)據(jù)應長期保存。第三十三條對賬是保證會計賬簿記錄質量的重要程序。按照《會計法》規(guī)定，賬目核對應做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、帳表相符。.賬實相符，即會計賬簿記錄與實物核對相符。保證賬實相符時會計核算的基本要求。.賬證相符，即會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對相符。.賬賬相符，即會計賬簿之間相對應的記錄應核對相符。.帳表相符，即會計賬簿記錄與會計報表之間相關內容應當一致。第五章會計報表第三十四條會計報表是反映高等學校財務狀況和收支情況的書面文件，是學校向財政部門和上級主管部門報告全年財務收支狀況的重要資料，也是學校編制下年度財務收支計劃的基礎。第三十五條學校上報的會計報表主要根據(jù)上級主管部門的要求和高等學校會計制度統(tǒng)一規(guī)定的格式編制，主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、附表及收支情況說明。第三十六條會計報表應當根據(jù)完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字準確、內容完整、報送及時、說明充分。第三十七條會計報表之間、會計報表各項之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數(shù)字應當相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內容或核算方法有變更的應當加以說明。第三十八條對外報送的財務會計報告，應依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱，單位地址，財務會計報表所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領導人、會計機構負責人、會計主管人員簽名并蓋章。第三十九條如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務會計報表有錯誤,應當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位存留的財務會計報告外，應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。第六章附則第四十條本實施細則由財務處負責解釋。第四H"一條本實施細則自發(fā)布之日起實施。第七條會計年度按《會計法》規(guī)定，自公歷一月一日起至十二月三H—日止。第八條學校事業(yè)會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，經(jīng)營性收支業(yè)務的核算采用權責發(fā)生制。第九條會計記賬采用借貸記賬法。第十條會計核算以人民幣為記賬本位幣，記賬以元為單位，元以下記至“角”、“分”；發(fā)生外幣收支的，應當折算為人民幣核算；會計記錄的文字使用中文。第十一條學校財務處在會計核算中應按《高等學校會計制度》、《高等學校會計制度實施細則（試行）》的規(guī)定和經(jīng)濟業(yè)務開展的需要設置會計賬簿、使用會計科目以及科目代碼，不可減少或合并會計科目。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。第十二條學校發(fā)生的下列事項應當及時辦理會計核算:（一）款項和有價證券的收付；（二）財務的收發(fā)、增減和使用；（三）債權債務的發(fā)生和結算；（四）各項基金和結余的增減；（五）收入、支出、費用的計算；（六）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。第三章會計憑證第十三條經(jīng)濟業(yè)務的經(jīng)辦人在辦理第十二條規(guī)定的事項時，必須取得或者填制原始憑證，并及時到財務處辦理會計手續(xù)，進行財務核算。第十四天會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，并以此作為支付和記賬的依據(jù)。第一節(jié)審核與報銷第十五條審核是會計核算與監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，審核報銷的主要任務是審查原始憑證的合法性、經(jīng)濟業(yè)務的真實性和核算口徑的一致性。第十六條在審查原始憑證合法性時，必須嚴格遵守以下原則：.內容完整。原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內容摘要;數(shù)量、單價和大小寫金額；稅務監(jiān)制章和填制單位公章等。.數(shù)據(jù)真實。原始憑證所反映的情況要真實，所列的事項、數(shù)目、單價、金額等應相互吻合，大小寫金額應保持一致，各項要素的填寫要求完整、清晰、準確。原始憑證記載的各項內容均不得涂改，原始憑證有錯誤的，應由出具單位重開或更正，更正處應加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。.手續(xù)完備。記載經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證，需有審批、驗收、經(jīng)辦人共同簽名以證實經(jīng)濟業(yè)務的真實性。其中，購置設備或其他固定資產(chǎn)的原始憑證，同時還需按學校固定資產(chǎn)購置的有關規(guī)定辦理相關手續(xù)。簽名人中審批人必須是經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)費承擔單位（部門）財務負責人。第十七條各項費用開支標準和經(jīng)費支付渠道應符合國家、或者學校的有關規(guī)定，保持相同的核算口徑；對相同類別原始憑證的處理方式和同類經(jīng)濟業(yè)務核算所運用的會計科目也應保持一致。（一）審核報銷的一般規(guī)定.職工因公出差按學校有關差旅費開支的規(guī)定執(zhí)行，據(jù)實報銷。差旅費報銷單據(jù)的附件應保持完整，粘貼整齊，填寫清晰，對不符合要求的，會計人員有權不予辦理。.對赴市內及外地開會，憑會議通知方可報銷會議統(tǒng)一安排的住宿費和其他費用。會議期間以現(xiàn)金支付的會務費、資料費等，均應經(jīng)本單位財務負責人審批后，方可報銷。.工作人員出差遇特殊情況，如攜帶精密儀器、設備等不便或因急病、急事需乘出租車，由本人寫明情況經(jīng)領導審批后方可報銷。.出差人員遺失車船票（不包括任何市內汽車票），本人應書面說明原因，注明車次、船號、日期、票價，經(jīng)同行人證明，單位（部門）財務負責人批準，方可報銷；無同行人證明者，按以上程序辦理申報手續(xù)后，財務按火車票直快直線、輪船四等艙報銷。不得以其他票據(jù)抵報。.在市內辦公室乘坐出租車，報銷車票時應填寫差旅費報銷單，詳細填明時間、地點及所辦事項等內容，經(jīng)單位（部門）財務負責人批準后方可報銷。.學生實習旅費報銷：對在市內實習的，可租用大客車或按每生每天2元包干使用。租用大客車的車費應采取轉賬方式支付；對在外地實習的，限報實習往返車船費，若住宿地與實習地距離較遠，確需乘坐交通工具的，所發(fā)生的交通費需由本單位主管領導根據(jù)實際情況，審批同意后方可報銷。實習期間如享受崗位保健津貼，應由實習廠方勞資部門出具崗位保健標準、實習天數(shù)、并加蓋公章的證明，經(jīng)本單位主管領導審批并附詳細簽字發(fā)放表后方可報銷。.臨時出國人員費用開支標準按財政部財文件規(guī)定執(zhí)行。特殊情況處理需經(jīng)主管校長批準，外文單據(jù)需翻譯成中文，外幣需按當日匯率折合成人民幣。.職工探親假報銷：先由職工在本單位履行申請，經(jīng)單位領導批準后，到人事處登記審核，方可辦理報銷。按規(guī)定，年滿50周歲并連續(xù)乘坐火車48小時以上的探親職工,不分級別，可報直線硬席臥鋪費。.進修學習及扶貧支教等費用的報銷按國家和學校相關規(guī)定處理。.購買實物必須取得合法發(fā)票。發(fā)票應標明品名、數(shù)量、單價、金額等相關要素，種類較多無法在發(fā)票上開具的可由賣方出具購貨清單并加蓋單位公章后隨發(fā)票一起報銷。發(fā)票需整齊地粘貼在小型憑證粘貼單上，并在小型憑證粘貼單上注明憑證張數(shù)、金額和報銷經(jīng)辦人。.發(fā)票遺失，在確信確無報銷后，可憑收款單位提供的加蓋收款單位財務專用章的發(fā)票存根，經(jīng)本單位同志證明、單位領導審核、主管財務校長審批后報銷。.收款入賬，必須提供收款事由、依據(jù)、標準，收取現(xiàn)金必須開具發(fā)票。（二）辦理借款.辦理借款的事由必須是因公借款。同時需具備以下條件：有經(jīng)費預算計劃和指標、經(jīng)領導批準、攜帶財務處核發(fā)的經(jīng)費指標本。.借據(jù)內容應填寫清楚，事由真實，大小寫金額不得涂改，不能過早、過多借款，以免資金被占用。.借支現(xiàn)金必須符合結算制度規(guī)定，市內采購超過300元以上需用轉賬方式支付，外超過500元以上則采取匯款或銀行匯票等方式支付。.對同次出差人員較多、借款金額較大的差旅費，應由一人負責借款，不得分戶借款，否則財務人員有權不予辦理。.凡因工作業(yè)務需要，借款人需采取信匯、電匯、銀行匯票等結算方式的，除應在借款單上填寫匯往單位、賬號、開戶行外，還需工整地填寫匯兌憑證，其匯款手續(xù)費由借款單位在相關經(jīng)費內列支。.借款人應自覺遵守一借一清的原則，前賬未清，不予再借。.借款人調動工作前或離開崗位前應結清借款。.借款人應為本校在冊正式職工，學生和外單位借用人員及家屬不得辦理借款。（三）報銷沖欠.市內采購物品的借款，應在借款后一周內憑據(jù)合法的原始憑證辦理報銷手續(xù)。.對于開會、實習、赴外地出差等借款，應在辦完事情后一周內填制差旅費報銷單報賬，不得拖欠，如有余款需一次結清，不得挪作他用，逾期不報帳者，財務處催報后一周內仍未報賬者，財務處有權從其工資中扣還。.借出現(xiàn)金未用退回時，本人應寫明未使用原因并經(jīng)領導審批后辦理退款沖賬手續(xù)。對采用欺騙手段套取公款者,學校將按有關規(guī)定進行處理。情節(jié)嚴重，違反國家有關法律法規(guī)的，移送司法機關處理。.凡借款超過三個月未報銷，而又未說明正當理由，財務處有權從借款人工資中扣回。.借款還清，只在借款人留存的借據(jù)存根上注明“還清欠款”字樣，不另開收據(jù)或退還借據(jù)。第二節(jié)記賬憑證第十八條記賬憑證的內容必須完備：填制憑證的日期;憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；審核制單人員、復合人員、輸入人員、會計主管人員簽名或蓋章，經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)辦人（領繳款人員）簽名，收款和付款記賬憑證應由出納人員簽名或蓋章。其中會計科目不得以科目代碼代替。第十九條填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。第二十條記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。第二十一條除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件同時注明原件所在記賬憑證號碼。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單,進行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容和費用分攤情況。第二十二條填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某號憑證”字樣，同時再用藍字填制一張正確的記賬憑證，再注明"訂正某年某月某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增用藍字,調減用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤