會計-基礎(chǔ)-94講全講義

第三章負(fù)本章是較為重要的章節(jié)，覆蓋了包括單選、多選、判斷、在內(nèi)的所有題型。一方面，單己留下7個雞蛋，給農(nóng)民3個雞蛋。沒有母雞卻得到了7個雞蛋，農(nóng)民沒有養(yǎng)雞卻得到了3個知識點負(fù)債的概念與分類第一節(jié)短期借款短期借款——企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項如果利息是按月支付的，或者利息是在借期時連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以如果利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借期時連同本金一起歸還，并【例題】20171月1日，甲公司向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息按（1）1月1日借入短期借款：借：銀行存款120 120（2）1月末，計提1月份應(yīng)付利息： 本月應(yīng)計提的利息＝120000×4%÷12＝400（元）21 120000 120 120 120【例題·單選題】（2017年）2016年1月1日，某企業(yè)向銀行借入600000元，期限為65%，借款利息分月計提，季末交付，本金到期一次歸還，下列各項中，2016630（）。52777552574 2500（600000×5%/12） 2500527【例題單選題（2017（【例題·判斷題】短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借期時連同本金一起歸還，即使數(shù)額較大的，企業(yè)也不需要計提。（）『答案解析』短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借期時連同第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項知識點應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）【例題】甲企業(yè)為一般，原材料按計劃成本核算。2×14年2月6日購入原材料一批，上注明價款為60000元，稅額為10200元，原材料驗收入庫。該35.10元，其中1.99元。7月6日商業(yè)匯票到期，甲企業(yè)通知其銀行以銀行存款支付票 70 70 70200 70的會計科目是（）。是（）。B.其他貨幣知識點應(yīng)付賬款借：原材料/生產(chǎn)成本/用應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額） 上注明的價款為100000元，17000元；同時，對方代墊運雜費1000元、稅項尚未支付。410118110 101應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）17 118 118 118財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣【例題】2017年4月2日，乙百貨商場從B公司購入一批家電產(chǎn)品并驗收入庫。發(fā)商場如在15天內(nèi)付清貨款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣（假定計算現(xiàn)金折扣時需考慮）。2017年4月10日，乙百貨商場按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額，用銀行存款付清了所欠B公司貨款。乙百貨商 1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）170 1170 1170 1158 （1170000×1%）11應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）【例題】2017年5月20日，丙企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來供電部門開具的，上注384002560012800442用38【例題】201712315000 5 5【例題·單選題】（2016）轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款，賬面余額轉(zhuǎn)入（）用是（）。綜合收益”科目。（）知識點預(yù)收賬款 120 120 234 200應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）34 114 114 120 120 234 200應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）34 114 114【例題·多選題】下列各項中，關(guān)于預(yù)收賬款的說法正確的有（）知識點應(yīng)付利息和應(yīng)付股利53000000 180000 180企業(yè)每年應(yīng)支付的利息＝30000006%＝180000（元 180000 180實際時：【例題】A公司有甲、乙兩個股東，分別占資本的30%和70%。2016年該公司實現(xiàn)600000020174000000A公司應(yīng)編制如下會計分錄：4000 1200 2800 1200 2800 4000確認(rèn)為應(yīng)付股利。（知識點其他應(yīng)付款款款，， 8000 8 16 8應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）4 28【例題·單選題】（2016）下列事項中不記入“其他應(yīng)付款”科目的是（）款知識點應(yīng)付職工薪酬 【例題·多選題】（2016）下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）C.向職工的防暑降溫費【例題·多選題】（2015）下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的有（）示的產(chǎn)品生產(chǎn)工資為480000元，車間管理工資為105000元，企業(yè)行政管理工資90600元，專設(shè)銷售機構(gòu)工資為17400元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄用貸：應(yīng)付職工薪酬—職工工資、獎金、津貼和補貼693計數(shù)，通過銀行支付給職工或從銀行提取現(xiàn)金，然后再向職工。其中企業(yè)代扣職工房租32000元、代墊職工家屬費8000元，實發(fā)工資653000元。甲企業(yè)應(yīng) 借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資、獎金、津貼和補貼8據(jù)等計算需要補貼的金額，從而確定企業(yè)每期因補貼職工需要承擔(dān)的福利費金額。2017年 （170×150）25 （30×150）4貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費30 30 30示的產(chǎn)品生產(chǎn)工資為480000元，車間管理工資為105000元，企業(yè)行政管理工資90600元，專設(shè)銷售機構(gòu)工資為17400元。2017年7月份，甲企業(yè)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，分別按照（480000×2%＋480（105000×2%＋105000×2.5%）用（90600×2%＋90 （17400×2%＋17 13 工基本醫(yī)療保險費共計97020元，其中，應(yīng)計入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為67200元，應(yīng)用97星期期12345678910（休假11（休假12（休假13（休假14（休假借：用（21天工資）星期期12345678912（休假13（休假14（休假15（休假16（休假19（休假20（休假201220（22-2）天的應(yīng)付職工薪酬。1以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量＝1.5×300×100＝45000（元）借：用 45000 45星期期12345678910（休假11（休假12（休假13（休假14（休假借：用（21天工資）通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工的工資等薪酬時，確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。（）成的帶薪權(quán)利可以在未來期間使用。（）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣利給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅為總部管理。2017年12月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利給公司每名職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1000元，甲公司適用的稅率為17%。甲 （1000×170＋1000×170×17%）198 （1000×30＋1000×30×17%）35貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣利（1000×200＋1000×200×17%）234【例題】承上例，甲公司向職工電暖器作為福利，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時根據(jù)現(xiàn)行增 234【例題·單選題】（2017）下列各項中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利給職工的會計處理表述不正確的是（）。飲料給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元（不含），適用稅率為17%，實10（）萬元。A.10C.12【例題】甲公司為總部經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費使用，同時為副以上高級管使用，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊1000元；該公司共有副以上高級管理5名，司為其每人租賃一套面積為200平方米的公寓，月為每套8000元（含稅）。甲公司應(yīng)編制如 借：利2020企業(yè)提供汽車供職工使用的非貨幣利＝20×1000＝20000（元借： 40 40企業(yè)租賃住房供職工使用的非貨幣利＝5×8000＝40000（元甲公司每月支付副以上高級管理住房時，應(yīng)編制如下會計分錄： 40000 40中，關(guān)于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是（）。借：生產(chǎn)成本/制造費用/用等【例題】甲企業(yè)根據(jù)所在地規(guī)定，按照職工工資總額的12%計提基本養(yǎng)老保險費，繳存當(dāng)600元，應(yīng)計入制造費用的金額為12600元，應(yīng)計入用的金額為10872元，應(yīng)計入銷售2088用283會計期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨主體繳存的提存金，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣利給職工的，按照該產(chǎn)品的含稅公允價值確認(rèn)應(yīng)付職工第四節(jié)知識點應(yīng)交稅費概述【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）知識點應(yīng)交★★（一一般：一般計稅方法（多數(shù)），簡易計稅方法。應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額③接受單位或者個人購進(jìn)服務(wù)，無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自或者扣繳義務(wù)人取得的解繳的完稅憑證上注明的額；11%的產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購或者銷售上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進(jìn)項稅額；如用于生產(chǎn)稅率為17%的產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購或者銷售上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%⑤一般支付的道路、橋、閘通行費，憑取得的通行費上注明的金額和規(guī)定的方法計算的可抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)交略未交間未交的預(yù)交預(yù)交的已取得扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證，準(zhǔn)予以后期間從代扣代交【例題】甲企業(yè)為一般納稅企業(yè)，適用的稅率為17%，原材料按實際成本核算，①5日，購入原材料一批，上注明價款為120000元，稅額20400元，140②10日，收到5日購入的原材料并驗收入庫，實際成本120000元。同日，與公司結(jié)清運輸費用，注明費用5000元，稅額為550元，費用和稅額已 12555100 30 5 35進(jìn)項稅額＝價款×扣除率＝200000×13%＝26000（元） 174000應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）26 200理費用為20000元，稅額3400元，款項已用銀行存款支付。借： 20應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）3 236040%20176＝330000×60%＝198000（元33330借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）132 132款項也未支付。隨貨的材料列明的原材料為260000元。甲公司應(yīng)編制如下會計 260 260 260000 2607月10日，取得相關(guān)上注明的價款為260000元，稅額為44200元， 260應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）44 304事后改變用途或發(fā)生損失借：待處產(chǎn)損溢/固定資產(chǎn)等 注明的稅額為3400元 23 20 3稅注明的稅額為10200元 70 60 10【例題】2017年6月28日，甲公司外購空調(diào)扇300臺作為福利給直接從事生產(chǎn)的職工， 150 25 175 25 175①15日，銷售產(chǎn)品一批，開具上注明的價款500000元，稅額85 585000 500 85②28日，為外單位代加工電腦桌500個，每個收取加工費80元，已加工完成。開具專用上注明的價款為40000元，稅額6800元，款項已收到并存入銀行。 46 40 6自產(chǎn)、委托加工或的貨物——投資、分配、捐贈等【提示】此處為了與對應(yīng)，貸方?jīng)]有寫出貨物對應(yīng)的主營/其他業(yè)務(wù)收入或者庫存商品開具的上注明的稅額為42500元 242 200 42協(xié)商不含稅價格為750000元，開具上注明的稅額為127500元（已交稅金元，進(jìn)項稅額合計278950元甲公司當(dāng)月應(yīng)交＝261800＋39100－278950＝21950（元）6月30日用銀行存款交納10000元，應(yīng)編制如下會計分錄借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（已交稅金）10 10借：應(yīng)交稅費——未交（2）交納當(dāng)月應(yīng)交的借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（已交稅金）【例題】2017年6月30日，甲公司將尚未交納的其余11950元進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。應(yīng)編制借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（轉(zhuǎn)出未交）11貸：應(yīng)交稅費——未交117月份，甲公司交納6月份未交11950元時借：應(yīng)交稅費——未交11 11購入原材料一批，取得的中注明價款30000元，5100元，款項以銀行 35 35 51 50應(yīng)交稅費——應(yīng)交1不含稅銷售額＝51500/（1＋3%）＝50000（元用銀行存款交納1500元借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交1 1（）『答案解析』本月尚未繳納的＝5100＋51－1700－1000＝2451（萬元）（）借記“應(yīng)交”明細(xì)科貸記“應(yīng)交”明細(xì)科繳納本月應(yīng)交未交的，應(yīng)借記“應(yīng)交”明細(xì)科目。【單選題】某企業(yè)為一般，適用的稅率為17%，2012年6月建造廠房領(lǐng)用2000024000（）元而進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出合計20000元，進(jìn)項稅額合計為40000元，當(dāng)月甲公司用銀行存款交納80000元，則下列關(guān)于甲公司月末 的會計處理中，正確是（）。）20）40『答案解析』月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的自“應(yīng)交”明細(xì)科目 20 20000【單選題】A公司為一般，2018年2月10日，A公司從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入一批農(nóng)產(chǎn)品，收購上注明買價為100000元，規(guī)定的進(jìn)項稅額扣除率為11%，另支付入庫前500A（）元。A.89B.111C.111D.87『答案解析』A＝100000×（1－11%）＋500＝89500（元）34001000值為（）元。『答案解析』該企業(yè)原材料的入賬價值＝20000＋3400＋1000＝24400（元））【判斷題（2012小規(guī)模購進(jìn)貨物支付的直接計入有關(guān)貨物的成本）應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額抵減——應(yīng)交【例題】某旅行社為一般，應(yīng)交采用差額征稅方式核算。2017年7月份，該旅行社為乙公司提供職工境內(nèi)旅游服務(wù)，向乙公司收取含稅價款318000元，其中18000用共計254400元，其中，因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額14400元。該旅行社應(yīng)編制如下會 240應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額抵減）14 254 318 300 18算，取得上注明的價款為38000元，稅額為6460元，價款和以銀行存 知識點應(yīng)交消費稅☆☆開具 500006000 56 50 6該產(chǎn)品的賬面成本20000元，市場價格30000元，適用的稅率為17%、消費稅稅率為10%。35 3（3020本為200萬元，加工費為40萬元，稅率為17%,由乙企業(yè)代收代繳的消費稅為16萬元。材 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）【例題】甲企業(yè)從國口一批需要交納消費稅的商品，商品價值100萬元（不含），進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交納的消費稅為20萬元采購的商品已經(jīng)驗收入庫貨款和已經(jīng)用銀行存款支付。 【單選題】（2011）下列稅金中，不應(yīng)計