企業(yè)做賬最新全套賬務(wù)處理會計分錄2021年

企業(yè)做賬全套賬務(wù)處理會計分錄庫存現(xiàn)金現(xiàn)金管理制度使用范圍限額：3-5天,5-15天收支規(guī)定：當(dāng)日送存，不得坐支現(xiàn)金清查短缺：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收賠款）管理費用（無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付款項）營業(yè)外收入（無法查明原因）銀行存款核對銀行對賬單與銀行存款日記賬余額注意銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證其他貨幣資金銀行匯票存款提示付款期限為自出票日起一個月銀行本票存款提示付款期限為自出票日起最長不得超過兩個月信用卡存款從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金信用證保證金存款存出投資款外埠存款不計利息，只付不收，付完清戶應(yīng)收票據(jù)付款期限不超過6個月分類商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票賬務(wù)處理賒銷時：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銷售商品時未收到款項，后期收到應(yīng)收票據(jù)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)時：借：原材料等應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)銀行存款（差額）向銀行申請貼現(xiàn)：借：銀行存款（實際收到的款項）財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)到期收回款項時：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款入賬價值價款+增值稅+代墊運雜費賬務(wù)處理賒銷時：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）實際收款時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款預(yù)付賬款采購業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)，屬于資產(chǎn)類賬戶不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”科目的企業(yè)，預(yù)付的賬款可以通過“應(yīng)付賬款”科目核算賬務(wù)處理預(yù)付款項時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到所購物資時：借：原材料等應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款補付或退回多余款項：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（或相反）應(yīng)收股利應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤賬務(wù)處理借：應(yīng)收股利貸：投資收益借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整借：銀行存款/其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息貸：投資收益其他應(yīng)收款應(yīng)收取的賠款、罰款應(yīng)收的出租包裝物的租金應(yīng)向職工收取的各種墊付款項存出保證金應(yīng)收款項減值（備抵法）計算當(dāng)期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)有余額-已有余額應(yīng)宥余額=應(yīng)收款項賬面余額一預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值二應(yīng)收款項期末余額X壞賬準(zhǔn)備計提比例賬務(wù)處理計提壞賬準(zhǔn)備：借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備賬面價值減少，賬面余額不變轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備：借：壞賬準(zhǔn)備貸：信用減值損失賬面價值增加，賬面余額不變轉(zhuǎn)銷壞賬:借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款賬面價值不變，賬面余額減少收回已確認(rèn)壞賬借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款賬面價值減少，賬面余額不變交易性金融資產(chǎn)取得借：交易性金融資產(chǎn)一成本（公允價值）應(yīng)收股利/應(yīng)收利息投資收益（交易費用）應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：其他貨幣資金等持有期間借：其他貨幣資金一存出投資款貸：應(yīng)收股利/利息（價款中包含的現(xiàn)金股利和利息）借：應(yīng)收股利/利息貸：投資收益（持有期間的現(xiàn)金股利和利息）資產(chǎn)負(fù)債表日：借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動貸：公允價值變動損益（或相反）出售出售交易性金融資產(chǎn)：借：其他貨幣資金等貸：交易性金融資產(chǎn)一成本（或借記）一公允價值變動投資收益（或借記）轉(zhuǎn)讓收益：借：投資收益（賣出價-買入價）/（1+6%）*6%貸：應(yīng)交稅費一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)讓損失：（年末轉(zhuǎn)回）借：應(yīng)交稅費一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：投資收益存貨成本的確定外購購買價款十三稅一費與不能抵扣十六費一損耗商品流通企業(yè)：計入成本；先進(jìn)行歸集，再分?jǐn)?；金額較小的，計入當(dāng)期損益自制直接材料+直接人工+制造費用委托加工耗用物資成本+加工費+相關(guān)稅費+其他費用不計入成本的非正常損耗

費用驗收入庫后的倉儲費用（為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用除外）原材料實際成本法下取得材料借：原材料應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/其他貨幣資金等借：在途物資應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/其他貨幣資金等借：原材料貸：在途物資月末：借：原材料貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款下月初：借：原材料（紅字）貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款實際成本法下發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用其他業(yè)務(wù)成本委托加工物資等貸：原材料發(fā)出材料的計價方法個別計價法實物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)一致成本計算準(zhǔn)確，工作量大珠寶、名畫等貴重物品先進(jìn)先出法假定先購入的存貨先發(fā)出（計算）隨時結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本物價持續(xù)上升，兩個高估月末一次加權(quán)平均法月末計算加權(quán)平均單位成本（計算）簡化了成本計算工作平時不能提供發(fā)出和結(jié)存存貨成本移動加權(quán)平均法每次進(jìn)貨時計算平均單位成本及時了解存貨的發(fā)出和結(jié)存情況計算工作量大計劃成本法下取得材料借：材料采購（實際成本）應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/其他貨幣資金等借：原材料（計劃成本）貸：材料采購（計劃成本）借：材料采購貸：材料成本差異（節(jié)約差異）（或相反）月末：借：原材料（計劃成本）貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款

下月初：借：原材料（紅字）貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款計劃成本法下發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用等其他業(yè)務(wù)成本委托加工物資貸：原材料（計劃成本）計算材料成本差異率（期初差異的確定，借正貸負(fù)）計算發(fā)出材料的成本差異結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異并將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本：借：生產(chǎn)成本等貸：材料成本差異（超支差異）（或相反）計算結(jié)存材料的實際成本周轉(zhuǎn)材料包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用：借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物借或貸：材料成本差異隨同商品出售不單獨計價/出借:借：銷售費用貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物借或貸：材料成本差異隨同商品出售且單獨計價/出租:借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物借或貸：材料成本差異低值易耗品一次攤銷法：（金額較?。┙瑁褐圃熨M用等貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品分次攤銷法：借：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一在用貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一在庫借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一攤銷借：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一在用委托加工物資成本耗用物資的成本加工費，運雜費不能抵扣的增值稅和消費稅賬務(wù)處理發(fā)出物資借：委托加工物資（實際成本）貸：原材料（計劃成本）借或貸：材料成本差異

支付加工費等借：委托加工物資貸：銀行存款等驗收入庫借：庫存商品原材料等貸：委托加工物資借或貸：材料（產(chǎn)品）成本差異賬務(wù)處理增值稅一般納稅人：借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款小規(guī)模納稅人：借：委托加工物資貸：銀行存款消費稅收回后直接出售：借：委托加工物資貸：銀行存款等收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品：借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅貸：銀行存款庫存商品內(nèi)容庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部口準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品、寄存在外的商品、接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品等賬務(wù)處理借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品計算毛利率法：本期銷售成本=本期銷售凈額一本期銷售毛利本期銷售凈額=商品銷售收入一銷售退回和折讓本期銷售毛利=本期銷售凈額X上期毛利率上期毛利率=上期銷售毛利/上期銷售額X100%期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本一本期銷售成本售價金額核算法：商品進(jìn)銷差價率=（期初庫存商品進(jìn)銷差價+本期購入商品進(jìn)銷差價）/（期初庫存商品售價+本期購入商品售價）本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價=本期商品銷售收入*商品進(jìn)銷差價率本期銷售商品成本=本期商品銷售收入一本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價期末結(jié)存商品的成本=期初庫存商品的進(jìn)價成本+本期購進(jìn)商品的進(jìn)價成本一本期銷售商品的成本存貨清查盤盈借：原材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料等

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（管理不善）借：原材料其他應(yīng)收款管理費用（一般經(jīng)營損失）營業(yè)外支出（非常損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢存貨減值處理原則成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量可變現(xiàn)凈值估計的售價一至完工時估計將要發(fā)生的成本一估計的銷售費用以及相關(guān)稅費賬務(wù)處理計提借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品外購固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/在建工程（P+T+F）應(yīng)交稅費—-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等借：在建工程貸：銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬等借：固定資產(chǎn)貸：在建工程注：小規(guī)模納稅人購入固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額計入固定資產(chǎn)成本一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)按公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配建造固定資產(chǎn)自營方式借：工程物資應(yīng)交稅費—-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等借：在建工程貸：工程物資借：在建工程貸：原材料庫存商品銀行存款應(yīng)付職工薪酬等借：固定資產(chǎn)（必要支出）貸：在建工程出包方式借：在建工程應(yīng)交稅費—-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)折舊影響因素原價，預(yù)計凈殘值，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使用壽命（年末復(fù)核）折舊范圍時間范圍當(dāng)月增加，下月計提；當(dāng)月減少，當(dāng)月照提已達(dá)到使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)空間范圍提足，土地，提前報廢，更新改造折舊方法年限平均法（原價一預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用壽命工作量法原價X（1—預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計總工作量雙倍余額遞減法每個折舊年度年初固定資產(chǎn)賬面凈值X2/預(yù)計使用年限最后兩年改為年限平均法年數(shù)總和法某年折舊額=（原值一預(yù)計凈殘值）X該年折舊率某年折舊率=尚可使用年數(shù)/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和注意：折舊期限不滿1年的情況賬務(wù)處理借：在建工程（自行建造固定資產(chǎn)過程中使用）制造費用（基本生產(chǎn)車間使用）管理費用（管理部門使用）銷售費用（銷售部門使用）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營租出）貸：累計折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化支出借：在建工程累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：在建工程應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）等貸：銀行存款等借：在建工程借：營業(yè)外支出貸：工程物資貸：在建工程借：固定資產(chǎn)貸：在建工程費用化支出借：管理費用（管理部門和生產(chǎn)車間）銷售費用應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費用借：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等收回出售價款、殘料、變價收入、賠償款等借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：原材料貸：固定資產(chǎn)清理借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：資產(chǎn)處置損益/營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益/營業(yè)外收入清理凈損益=出售價款/殘料價值/變價收入一（賬面價值+清理費用）減值賬面價值＞可收回金額借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)清查盤盈借：固定資產(chǎn)（重置成本）貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積利潤分配一一未分配利潤盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢貸:應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）借：其他應(yīng)收款營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢無形資產(chǎn)概述特征不具有實物形態(tài)具有可辨認(rèn)，性_非貨幣性長期資產(chǎn)內(nèi)容專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)，特許權(quán)取得無形資產(chǎn)外購借：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等自行研發(fā)不符合資本化條件的支借：研發(fā)支出一一費用化支出

出貸：銀行存款等借：管理費用貸：研發(fā)支出一一費用化支出符合資本化條件的支出借：研發(fā)支出一一資本化支出貸：銀行存款等借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出一一資本化支出—TtZ -Vt?AA攤銷范圍使用壽命不確定不攤銷當(dāng)月增加，當(dāng)月計提當(dāng)月減少，當(dāng)月不提攤銷方法反映經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，無法可靠確定的，采用年限平均法無形資產(chǎn)的攤銷攤銷期限按月殘值一般為零賬務(wù)處理借：管理費用（管理用）其他業(yè)務(wù)成本（出租）生產(chǎn)成本等（生產(chǎn)產(chǎn)品）貸：累計攤銷無形資產(chǎn)的處置出售、轉(zhuǎn)讓賬務(wù)處理借：銀行存款累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)處置損益（損失）貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）資產(chǎn)處置損益（利得）無形資產(chǎn)的減值賬面價值＞可收回金額借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后期間不得轉(zhuǎn)回長期待攤費用核算內(nèi)容以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等賬務(wù)處理借：長期待攤費用貸：原材料/銀行存款等借：管理費用/銷售費用等貸：長期待攤費用海手短期借款取得借：銀行存款貸：短期借款（本金）利息費用的確認(rèn)預(yù)提方式：（按期支付，數(shù)額較大）借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息非預(yù)提方式：（按月支付，數(shù)額較小）借：財務(wù)費用貸：銀行存款償還借：短期借款

貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)開出并承兌商業(yè)匯票借：原材料等應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)借：財務(wù)費用（手續(xù)費）貸：銀行存款轉(zhuǎn)銷銀行承兌匯票：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款商業(yè)承兌匯票：借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款發(fā)生借：原材料等應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款償還抵付借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣）借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)銷借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的款項可以通過“應(yīng)收賬款”科目核算借：銀行存款貸：預(yù)收賬款預(yù)收賬款賬務(wù)處理借：預(yù)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（或相反）應(yīng)付股利股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的現(xiàn)金股利或利潤注：董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤在附注中披露賬務(wù)處理借：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款應(yīng)付利息短期借款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息其他應(yīng)付款應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等

職工薪酬內(nèi)容短期薪酬|,離職后福利，辭退福利，其他長期職工福利貨幣性職工薪酬借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅累積帶薪缺勤：（期末）借：管理費用等（當(dāng)年累積未行使權(quán)利而增加的下一年預(yù)期支付金額計量）貸：應(yīng)付職工薪酬非累積帶薪缺勤：不做額外處理非貨幣性職工薪酬以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利：借：管理費用等（含稅公允價值）貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）將自有資產(chǎn)無償提供給職工：借：管理費用等（折舊額）貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計折舊租賃資產(chǎn)供職工免費使用：借：管理費用等（應(yīng)付的租金）貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費核算內(nèi)容不包括印花稅和耕地占用稅應(yīng)交增值稅計稅方法一般計稅方法準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額13%，9%，6%和零稅率應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅額=銷售額X增值稅稅率簡易計稅方法應(yīng)納稅額=銷售額X征收率（3%）銷售額=含稅銷售額；（1+征收率）一般納稅人進(jìn)項稅額借：原材料等應(yīng)交稅費—-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等農(nóng)產(chǎn)品借：在途物資等（買價一進(jìn)項稅額+其他）應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（買價X扣除率）貸：銀行存款等待認(rèn)證進(jìn)項稅額借：原材料等應(yīng)交稅費—-待認(rèn)證進(jìn)項稅額貸：銀行存款等進(jìn)項稅額情形事后改變用途或發(fā)生非正常損失（管理不善或違反法律法規(guī)）

轉(zhuǎn)出借：待處理財產(chǎn)損溢/應(yīng)付職工薪酬|等貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）銷項稅額借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）待轉(zhuǎn)銷項稅額借：應(yīng)交稅費一一待轉(zhuǎn)銷項稅額貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）視同銷售自產(chǎn)、委托加工的貨物一一集體福利、個人消費，投資、提供給其孑情形單位或個體工商戶、分配、對外捐贈等借：長期股權(quán)投資/應(yīng)付職工薪酬|/利潤分配等貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）已交稅金當(dāng)月：借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅未交增值稅借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費一一未交增值稅借：應(yīng)交稅費一一未交增值稅貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）以前期間：借：應(yīng)交稅費一一未交增值稅貸：銀行存款小規(guī)模納稅人計算應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X征收率賬務(wù)處理購入材料等：借：材料采購等貸：銀行存款銷售產(chǎn)品：借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅差額征稅情形金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、一般納稅人提供客運場站服務(wù)、試點納稅人提供旅游服務(wù)、選擇簡易計稅方法提供建筑服務(wù)等賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）貸：銀行存款借：投資收益貸：應(yīng)交稅費一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額情形企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)/管理費用貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用應(yīng)交消費稅納稅人境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人賬務(wù)處理銷售應(yīng)稅消費品：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：借：在建工程/稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅委托加工應(yīng)稅消費品：借：委托加工物資/應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅貸：銀行存款等進(jìn)口應(yīng)稅消費品：借：庫存商品貸：銀行存款其他應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品：借：生產(chǎn)成本/制造費用等貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交資源稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費附加應(yīng)交土地增值稅在“固定資產(chǎn)”科目核算借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交土地增值稅在“無形資產(chǎn)”科目核算：借：銀行存款累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費一一應(yīng)交土地增值稅借或貸：資產(chǎn)處置損益應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅——應(yīng)交車船稅——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費應(yīng)交個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資有限責(zé)任公司借：銀行存款等貸：實收資本資本公積一一資本溢價股份有限公司借：銀行存款等貸：股本資本公積一一股本溢價借：資本公積（發(fā)行費用）盈余公積利潤分配一一未分配利潤貸：銀行存款等（發(fā)行費用）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料等應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）等貸：實收資本/股本資本公積一一資本（股本）溢價實收資本的增加盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實收資本/股本資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實收資本/股本收購股票減資回購股票借：庫存股（回購價）貸：銀行存款等所有者權(quán)益減少注銷股本借：股本資本公積一一股本溢價盈余公積利潤分配一一未分配利潤貸：庫存股資本公積一一股本溢價不影響所有者權(quán)益資本公積來源特點資本溢價股本溢價其他資本公積不體現(xiàn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不影響損益用途主要是轉(zhuǎn)增資本留存收益可供分配的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或一凈虧損）十年初未分配利潤（或一年計算初未彌補虧損）+其他轉(zhuǎn)入

以前年度有盈余：法定盈余公積=當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤X10%以前年度有虧損：法定盈余公積=補虧后的凈利潤X10%年末未分配利潤=可供分配利潤一提取盈余公積一分配的現(xiàn)金股利或利潤結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)凈利潤借：本年利潤——未分配利潤利潤分配賬務(wù)處貸：利潤分配理結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的明細(xì)科目余借：利潤分配一一未分配利潤額貸：利潤分配-——其他明細(xì)科目（或相反）盈余公積賬務(wù)處理提取盈余公積借：利潤分配貸：盈余公積用途借：盈余公積貸：利潤分配借：盈余公積貸：實收資本/股本借：盈余公積貸：應(yīng)付股利在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認(rèn)收入：6個跡象一般銷售商品：借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品已經(jīng)發(fā)出商品但不能確認(rèn)收入：借：發(fā)出商品貸：庫存商品借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）支付手續(xù)費方式委托代銷商品：借：發(fā)出商品（成本）貸：庫存商品（成本）借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（收到代銷清單）應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品借：銷售費用（手續(xù)費）應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款

商業(yè)折扣：（減少應(yīng)收賬款和收入的入賬金額）借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入（扣除商業(yè)折扣后）應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（代墊運雜費）現(xiàn)金折扣：（不影響收入與應(yīng)收賬款的入賬金額）借：銀行存款財務(wù)費用（現(xiàn)金折