結算評審方案

結算評審方案一、項目工作程序為實現(xiàn)受托項目的評審服務目標，有效控制項目的建設投資，我們將根據(jù)項目實施的不同階段需要建立項目動態(tài)造價管控體系，在建設單位的統(tǒng)一組織協(xié)調下，同相關單位協(xié)調配合，充分發(fā)揮自身造價管控方面的優(yōu)勢，積極服務于項目建設。我們將針對項目概預算服務項目，運用科學的方法實施評審工作，保證建設投資目標的實現(xiàn)。財政投資評審工作程序可劃分為評審準備、評審實施、評審完成等三階段進行。（一）評審準備階段1.了解被評審項目的基本情況，收集和整理必要的審核依據(jù)。項目基本情況包括項目規(guī)模、地址、投資總額、資金來源、開工及竣工時間以及建設過程中是否發(fā)生過非正常事項等。審核依據(jù)包括國家有關投資計劃、財政預算、財務、會計、財政投資評審、經濟合同和工程建設的法律、法規(guī)及規(guī)章制度等與工程項目相關的規(guī)定；國家主管部門及地方有關部門頒布的標準、定額和工程技術經濟規(guī)范；與工程項目有關的市場價格信息、同類項目的造價及其他有關的市場信息；項目立項、可行性研究報告、初步設計概算批復等批準文件，項目設計、招投標、施工合同及施工管理等文件。2.確定項目負責人，配置相應的審核人員。為確保審核質量，及時完成審核工作，項目負責人及審核人員由專門從事基建竣工財務決算審核的人員擔任。3.通知項目建設單位提供項目評審必需的資料。4.根據(jù)評審要求，制定項目評審計劃。評審計劃應包括評審目標、內容、評審重點、評審方法和評審時間、人員安排和措施等內容。5.向財政局上報項目評審計劃，經財政局審核批準后，嚴格按評審計劃開展評審工作。（二）評審實施階段1.與被評審單位及有關單位召開審前會，明確評審依據(jù)、評審目的、評審內容、評審要求，宣布評審紀律、評審工作安排。2.查閱并熟悉項目的審核依據(jù)及資料，審查項目建設單位所提供資料的合法性、真實性、準確性和完整性；現(xiàn)場踏勘；核查、取證、計量、分析、匯總；在審核過程中應及時與項目建設單位進行溝通，重要證據(jù)應進行書面取證。3.按照規(guī)定的格式和內容形成提出初審意見，并將初審意見向財政局匯報。4.與被評審單位對審核結果進行逐項核對。對被評審單位確認的調整內容，每一項調整內容均應形成《評審實事認定表》，由有關各方簽字確認。對被評審單位不確認的調整內容，也同樣形成《評審實事認定表》，由被評審單位簽注不確認的意見和理由。5、將評審結果向財政部評審中心匯報。提請財政部評審中心召開協(xié)調會，對被評審單位不確認的調整內容進行協(xié)調，確定處理意見。6.對評審結果進行調整、匯總。7.將評審結果及工作底稿交項目經理，按公司三級復核程序進行三級復核。8.公司內部三級復核通過后，向財政局匯報，征求意見。財政局同意后，請有關各方在評審結論書上簽字、蓋章確認。9.編寫《審核情況匯報征求意見稿》，報財政局審核，并由財政局征求被評審單位意見。與財政部評審中心及被評審單位充分交換意見，修改《審核情況匯報》。（三）評審完成階段1.根據(jù)審核結果編制《評審報告征求意見稿》和《評審結論》。2.對《評審報告征求意見稿》和《評審結論》進行三級復核。3.將《評審報告征求意見稿》和《評審結論》報財政局審核，并由財政局征求被評審單位意見。取得被評審單位書面反饋意見后與財政局交換意見，修改評審報告。4.出具正式評審報告。5.向財政部評審中心提交正式評審報告和《評審結論》。6.歸還送審資料。7.整理評審工作底稿，按財政局的要求，對評審數(shù)據(jù)、資料進行信息化處理，建立評審項目檔案，并及時提交財政局。二、項目工作流程（一）評審結算1.竣工結算評審原則依據(jù)工程造價咨詢合同的要求，進行本建設項目工程竣工結算的評審，出具工程結算評審報告，依據(jù)國家有關法律、法規(guī)和標準的規(guī)定，按照發(fā)包、承包雙方合同約定確定建設工程的最終工程造價。依據(jù)工程造價咨詢合同的要求，在合同約定的時間內完成工程竣工結算的評審，并應滿足發(fā)包、承包雙方合同約定的工程竣工結算時限或國家有關規(guī)定的要求。充分利用全過程造價咨詢招標階段、施工階段的各項工程造價咨詢成果，并應按發(fā)包、承包雙方合同約定，完整、準確地調整工程造價，反映影響工程價款變化的各項真實內容。工程竣工結算的評審應采用全面評審法，嚴禁采用重點評審法、抽樣評審法或類比評審法等其他方法。工程竣工結算的評審文件組成、評審依據(jù)、評審要求、評審程序、評審方法、評審內容、評審時效，應執(zhí)行《建設項目工程結算編審規(guī)程》CECA/GC3－2007的有關規(guī)定。工程造價咨詢機構承擔工程竣工結算評審，其成果文件一般應得到評審委托人、結算編制人和結算評審受托人以及建設單位共同認可，并簽署“工程結算審定簽署表”。確因非常原因不能共同簽署時，工程造價咨詢單位應單獨出具成果文件，并承擔相應的法律責任。2.竣工結算資料程序性評審結算資料程序性評審是結算工作開展的前期準備工作。此階段工作包括收集項目竣工結算評審依據(jù)及整理確認施工單位送審結算資料。其評審要點應注意評審依據(jù)資料的全面性、合理性。對于施工單位送審報價資料應必須做到經項目單位及監(jiān)理的雙方確認，避免施工單位送審結算資料不報、漏報工程造價將來核減的內容，此階段收集整理包括但不限于如下資料：（1）招標文件、招標控制價、中標通知書、中標人的投標文件。（2）施工合同、材料設備訂貨合同、會議記要、往來函件。（3）施工組織設計、施工措施方案、施工進度計劃。（4）施工圖紙、圖紙會審記錄、（5）設計變更及工程洽商等現(xiàn)場簽證資料。（6）甲供材料及設備清單、材料及設備價格確認單；（7）施工單位編制的竣工結算報告；（8）有關主管部門的法規(guī)、文件。3.竣工結算實體性評審依據(jù)上述資料及合同約定的結算原則，對施工單位報審結算中提交的清單結算工程量、設計變更及工程洽商結算工程量，對報審結算中的綜合單價、人工、材料、設備價差進行評審，對施工范圍、施工內容、施工方法、定額選用、費率的計取等方面均要進行準確性及合規(guī)性評審。具體評審原則及方案如下：（1）如合同約定按施工圖紙進行工程量清單計量結算，就要按施工圖進行重計量核對。在施工過程中按月進度報表及時評審的清單工程量經業(yè)主及施工單位簽字確定的，結算時按審定的月進度清單工程量進行結算，不再重新核對。（2）如招標圖紙就是施工圖紙，而合同約定結算時不再調整投標時的清單工程量，則結算評審就不再對中標的清單工程量與實際工程量進行核對，結算時僅對設計變更及工程洽商進行核對。（3）在施工過程中按月施工報表對設計變更及工程洽商進行評審的，已經過發(fā)包人及施工單位確認簽字的，竣工結算時不再重復核對，直接計入工程結算。（4）如發(fā)生索賠，先評審索賠原因及合理合規(guī)性再評審索賠價格的正確性。（5）結算評審工作中糾紛的存在不可避免，作為造價咨詢服務單位，應把握好自己的角色，注意工作中糾紛的處理方式，充分掌握評審依據(jù)，對于核減內容要做到有理有據(jù)。（6）與施工單位核對后，編制工程結算初步評審報告，對有爭議的問題要進行匯總整理，詳盡的說明爭議焦點、爭議金額以及咨詢人建議等。（三）工作流程圖結算評審總體流程圖結算評審實施流程圖三、結算評審方案1．評審目標a)確定建設項目結算的真實性。b)確定建設項目結算的正確性。c)確定建設項目結算的合規(guī)性。d)確定建設項目結算的有效性。2．評審程序及具體評審內容（1）收集與建設項目評審有關的各種資料，包括但不限于：1)經批準的設計概算；2)招標文件及其它有關招標資料；3)中標通知書及中標單位之投標資料；4)施工合同、協(xié)議；5)工程施工圖紙（竣工圖紙）；6)圖紙會審記錄；7)設計變更、洽商單；8)監(jiān)理月報；9)甲供材料/設備清單；10)甲方批準材料、設備價清單及資料；11)甲方分包工程合同/協(xié)議；12)工程付款資料；13)結算報價書（加蓋送審、編制單位公章）；14)施工企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、資質等級證書（復印件）；15)其它與建設工程結算有關的文件資料。（2）查閱有關資料，了解建設項目結算編制情況，重點了解：1)編制依據(jù)是否合規(guī)，編制范圍是否正確；2)工程實施過程中的設計變更、現(xiàn)場鑒證是否齊全合理；3)材料、設備的價格變化是否合理；4)工程款是否按進度撥付；5)結算是否控制在設計概算允許范圍內；6)補充合同是否合規(guī)。（3）評審建設單位工程進度款、預付款及扣還情況，重點評審：1)工程預付備料款是否按合同約定支付；2)核查驗算起扣點，查閱“工程價款結算帳單”中是否已將備料款按規(guī)定從工程款中扣除，有無超付現(xiàn)象；3)評審工程進度款是否正確及時支付。（4）評審工程價款結算情況，重點評審：1)建設單位是否按合同規(guī)定的方式辦理結算手續(xù)；2)監(jiān)督施工企業(yè)是否按合同及有關驗收規(guī)范及時完成建安工程，否則將拒付工程款；3)有無擅自改變合同結算辦法的現(xiàn)象，對違反國家規(guī)定以現(xiàn)金支付工程款等逃避管理和監(jiān)督的情況應予以糾正。4)工程結算價款是否合理；工程結算范圍是否與施工企業(yè)之實際完成范圍一致；結算報價中的量、價、費及補充單價/定額是否準確合理；有關調價處理是否準確；合同內應扣除之項目是否已完全扣除；已進行過招投標的工程項目則重點評審變更、洽商部分。（5）評審分包工程款結算情況，重點評審：1)評審分包工程價款結算情況，重點評審結算價款是否合理；2)查核分包單位的技術等級，工商登記執(zhí)照和營業(yè)范圍是否具備相應的承接分包工程的資質條件；3)查核分包工程有無再轉包的現(xiàn)象；4)評審分包工程款的支付是否合規(guī)。四、結算評審要點在結算評審服務過程中，我們制定以下內容進行重點評審：1．對合同、招投標文件熟悉是工程評審前提進行工程造價評審，首先應仔細研究合同、協(xié)議、招投標文件，確定工程價款的結算方式。合同依據(jù)計價方式的不同，可分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同。其中，總價合同又分為固定總價合同和調價總價合同；單價合同又分為估計工程量單價合同、純單價合同和單價與包干混合式合同。先確定合同的計價類型，再仔細研究其中的調價條款，根據(jù)結算調價條款進行工程價款評審。目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方還會簽訂補充協(xié)議。大多數(shù)的補充協(xié)議都會對合同的結算調價條款進行補充或更改。一般情況下施工單位會進一步讓利，但也有個別工程建設單位會給出增加工程價款的條件，特別是投資工程。

根據(jù)最高人民法院出臺了關于評審建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋，分析判斷補充條款的有效性。如果只是對合同主條款和招投標文件內容進行補充或做一些次要內容的更改，應視為有效；如果對合同主條款或招投標文件進行了較大的更改，違背了主合同和招投標文件的主要意思表示，應視為"陰陽合同"，作無效處理。評審時做出判斷要十分謹慎，必要時可以向相關法律部門咨詢。2．費率的評審是評審的第一道關口取費應根據(jù)工程造價管理部門頒發(fā)的定額、文件及規(guī)定，結合工程相關文件(合同、招標投標書等)來確定費率。評審時應注意取費文件的時效性、執(zhí)行的取費表是否與工程性質相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調整是否符合文件規(guī)定等等。如計算時的取費基數(shù)是否正確，是以人工費為基礎還是以直接費為基礎，對于費率下浮或總價下浮的工程，在結算時特別要增加造價部分工作量是否同比例下浮等。3．工程量的評審是工程評審的基礎施工單位一般會通過虛增工程量，重復計算工程量來增加造價。審減工程量是降低工程造價的基本手段。對工程量進行評審，首先要熟悉圖紙，再根據(jù)工作細致程度的需要、時間的要求和評審人力資源情況，結合工程的大小、圖紙的簡繁選擇評審方法。采用合理的評審方法不僅能達到事半功倍的效果，而且直接關系到評審的質量和效率。工程量評審方法主要有以下幾種：全面評審法、重點評審法、對比評審法、分組計算評審法、篩選法等。其各有不同的適用范圍和優(yōu)缺點，應根據(jù)具體情況科學選用。一些圖紙不明確的工程需要進行現(xiàn)場計量，評審人員則一定要到現(xiàn)場，按計量規(guī)則進行計量。對隱蔽工程可以通過查閱隱蔽工程驗收記錄來確定其真實情況。

另外要特別重視施工組織設計，即技術標準在工程評審中的作用。部分施工內容如大型機械種類、型號、進退場費、土方的開挖方式、堆放地點、運距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價的措施方法等，可依據(jù)施工組織設計和技術資料做出判斷。在工程量評審時，要注意下面幾個方面：（1）一是評審工程量計算是否按照施工圖和清單定額規(guī)定計算，應注意計量單位是否與清單定額相一致，當評審竣工結算肘，還應按照竣工圖進行工程量計算。（2）二是審查工程結算所報的工程量與實際完成的工程量是否相符。審查時，要注意施工企業(yè)有沒有為增加結算費用，故意加大工程量，夸大工程施工難度的情形。（3）三是要審查有無假報結算的情形。特別對于多方施工的工程項目，要審查有無幾個施工單位同報一個工程項目進行結算的情況；要審查有否重復計算工程情況，要防止施工單位將同一工程分別多次混入其他工程進行結算，或將已結算過的工程，放在其他結算書中重復計算。尤其是道路排水工程，往往分期施工而分為幾個階段完成，應防止施工單位把第一期已算過的項目混入第二期重復結算。4．定額子目套用的評審是評審重點施工單位一般會通過高套定額、重復套用定額、調整定額子目、補充定額子目來提高工程造價。在評審套用預算單價時要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價的評審首先要注意采用的項目名稱和內容與設計圖紙的要求是否一致，如構件名稱、斷面形式、強度等級(砼或砂漿標號)、位置等；其次要注意工程項目是否重復套用，如瀝青卷材防水層、塊料面層下找平層、預制構件中的鐵件、屬于建筑工程范疇的給排水設施等。在采用綜合定額預算的項目中，這種現(xiàn)象尤為普遍，特別是項目工程與總包及分包有聯(lián)系時，往往容易產生工程項目重復計算。

對換算的定額單價的評審要注意換算內容是否允許換算，允許換算的內容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數(shù)是否符合計價規(guī)范要求。

對補充定額單價的評審主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類、含量、預算價格、人工工日含量、單價及機械臺班種類、含量、臺班單價是否科學合理。5．材料價格的評審是評審最難把握的環(huán)節(jié)材料價格是影響工程總造價的重要因素，亦是非?；钴S的動態(tài)因素。材料價格是工程造價的重要組成部分，直接影響到工程造價的高低。原則上應根據(jù)合同約定方法，再結合甲方現(xiàn)場簽證確定材料價格。合同約定不予調整的，評審時不應調整；合同約定按施工期間信息價格調整的，可以根據(jù)施工日記及施工技術材料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間：有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時期采用使用期間的平均信息價，這樣比較貼近工程真實造價。

對于信息價中沒有發(fā)布的或甲方沒有簽證的材料價格，需要平時對材料價格的收集積累，必要時可以三方一起進行市場調察確定。隨著社會的發(fā)展，新材料新工藝的應用，建材市場上出現(xiàn)很多新材料，特別是裝飾材料，施工單位一般申報價格較高，應重視市場調查。對材料市場價差調整有三種方法：一是按甲乙雙方合同中訂明的差價補差；二是按各地市發(fā)布的市場信息價合情合理核定；三是按施工單位揭底材料質保書及發(fā)票，按加權平均價計算。在當前市場經濟條件下，評審人員要掌握市場價格信息及其變動趨向，做到心中有數(shù)，評審時才能對各種價格的合理性做出初步判斷，有懷疑時再作進一步調查。評審材料的預算價格應注意，目前大部分材料是由供應商直接送達工地的，其價格己包括到達工地的所有費用，只需加采購保管費就組成材料預算價格了。6．簽證的評審是放大評審成效的保障不少施工單位采取低價獲取工程，然后通過施工過程中增加簽證來達到獲利的目的。大多數(shù)工程的最終結算價都比合同價款高出很多．有的甚至成倍增長，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價最重要最常用的工具。

評審簽證的合法性、有效性，一是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊全有效，例如索賠是否在規(guī)定的時間內提出，證明材料是否具有足夠的證明力。二是看其內容是否真實合理，費用是否應該由甲方承擔。有些簽證雖然程序合法、手續(xù)齊全，但究其內容并不合理，違背合同協(xié)議條款，對于此類簽證不應按其結算費用。例如雨水排水費用、施工單位為確保工程質量的措施費用等。三是復核計算方法是否正確、工程量是否正確屬實、單價的采用是否合理。例如對索賠項目的計算要注意在計算閑置費時，機械費不能按機械臺班單價乘閑置天數(shù)，而只能按機械閑置損失或租賃費計算等。對簽證的復核評審是一項費時費力的工作，評審人員不僅要掌握較為全面的工程施工技術、預決算技術和現(xiàn)場管理知識，還要增強責任意識，仔細分析，認真評審，才能輕松面對，確保評審質量。五、案例分析針對某道路交通管理部門對轄區(qū)內交通擁堵點改造項目，其結算評審方案如下：（一）資料收集該項目評審需要收集資料有：1．工程結算書招標圖紙、施工圖、竣工圖紙、與工程結算書對應工程內容的工程量確認書；2．工程竣工驗收報告及過程質量驗收文件；3．項目主管部門驗收意見；4．工程設計變更文件、工程洽商文件、隱蔽工程記錄、會議紀要；5．實施前后實物照片；6．預算資金批復文件；7．工程、設備、材料招投標資料；8．施工合同、采購合同、設計合同、監(jiān)理合同等；9．人工、材料、機械等費用價格申報依據(jù)；10．其他相關資料。根據(jù)項目申報單位提交的資料，我們將核實資料的完整性，對提交的資料不齊全（如圖紙不完善，申報結算金額與項目申報書中金額不一致等）將第一時間反饋評審中心，要求申報單位按要求限時補充完整。（二）立項政策及前期手續(xù)審核根據(jù)項目單位申報資料，對立項政策及前期手續(xù)進行審核，主要包括：一）關于項目前期批復情況的審核查看項目預算批復文件及申報結算文件以及規(guī)劃批復、開工批復文件，審核項目申報內容是否和批復內容一致，如有較大出入，需與批復單位溝通解決。二）關于招投標程序和合同的審核招投標程序的審核在審核工作底稿中要有記錄，要對程序是否合規(guī)進行判斷。記錄內容應包括但不限于以下內容：1．招標文件中的招標日期、招標方式、招標內容等；2．投標報價；3．中標通知書中的中標價；4．合同價；5．招標文件中關于合同價及其調整的約定；6．合同中關于合同價及其調整的約定。通過上述審核對以下事項進行判斷：1．招標方式是否合法、評標方法是否合乎招標文件的規(guī)定；2．中標價與合同價是否一致；3．合同和招標文件中約定的結算方式是否一致；4．報審結算中合同價調整結算方式與合同、招標文件約定的調整方式是否一致。5.依據(jù)相關規(guī)定必須公開招標的項目，如果未招標或采用其他招標方式選定設計、施工、監(jiān)理單位的，由建設單位出具相關招標方式的批復文件，如果沒有批復，則對其合同價不予認可，審核結算時量、價重新核實。（三）評審依據(jù)本項目評審依據(jù)主要有：1.工程招投標資料、清單報價中標書、施工合同書；2．2012年《北京市房屋修繕工程預算定額》；3．《北京工程造價信息》；4．《工程勘察設計收費標準（2002年修訂本）》；5．《建設工程監(jiān)理與相關服務收費管理規(guī)定》(發(fā)改價格[2007]670號)；6.工程招投標圖紙、竣工圖紙；7．與本項目有關的文件及資料。（四）審核方法、標準與原則一）評審前期準備工作在接收項目后，先認真查看項目相關信息通過評審業(yè)務系統(tǒng)檢索近兩年出具的項目評審報告，以核實該項目是否屬于延續(xù)項目；已出具的評審報告中是否有與本項目相關的事項；判斷項目是否存在重復申報預算的問題。其次，及時與預算單位取得聯(lián)系，初步了解項目情況，根據(jù)已掌握的信息，全面詳細提出需預算單位進一步補充資料的清單，評審人員應盡可能一次性向預算單位說明需補充的資料，避免反復要求預算單位提供同類資料。對于出現(xiàn)預算單位無法按期報送或補充資料的情況。二）評審標準與原則1、認真做好項目評審工作底稿：評審工作底稿是項目評審過程中形成的評審工作記錄和用于支撐評審結論的相關資料。評審工作底稿分為書面工作底稿和電子工作底稿兩種形式。評審工作底稿編制中需注意以下問題：（1）對預算單位資料報送情況進行記錄，包括首次報送資料、各次補充資料的時間、地點以及評審人員要求預算單位補充資料的情況，說明資料報送是否齊全、完整，報送時間是否超過規(guī)定要求等。（2）對于評審中取得的原始憑證或證據(jù)資料，需要求預算單位簽名或蓋章，特別是對于第三方提供的資料，一定要經預算單位蓋章確認。不能取得預算單位簽名或者蓋章的，評審人員應當注明原因。取得的評審證據(jù)資料數(shù)量較大的，可編制匯總的評審證據(jù)，由預算單位簽名或者蓋章。（3）對于預算單位提供資料的真實性應進行必要的核實和分析。如項目所附的取證資料字跡是否存在模糊、無預算單位簽名或者蓋章，具體內容與項目評審內容不對應，特別是項目的合同文本是否缺乏基本的或實質性內容，評審人員應對資料是否足以支持審核結論進行必要的判斷，不能走形式