《政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)》第21章政府單位會(huì)計(jì)報(bào)表

第21章政府單位會(huì)計(jì)報(bào)表學(xué)習(xí)目標(biāo)1.掌握政府單位會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成2.掌握政府單位年終轉(zhuǎn)賬的內(nèi)容3.掌握政府單位預(yù)算收入支出表的編制4.了解政府單位預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的內(nèi)容5.了解政府單位財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的內(nèi)容6.掌握政府單位資產(chǎn)負(fù)債表的編制7.了解政府收入費(fèi)用表的內(nèi)容8.了解政府凈資產(chǎn)變動(dòng)表的內(nèi)容一、政府單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制概述政府單位決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容政府單位決算報(bào)告政府單位財(cái)務(wù)報(bào)告政府單位會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注政府單位會(huì)計(jì)報(bào)表的分類按照內(nèi)容預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按照編報(bào)的時(shí)間月度報(bào)表季度報(bào)表年度報(bào)表按照編報(bào)的層次單位報(bào)表部門報(bào)表2、政府單位年終會(huì)計(jì)報(bào)表編制的工作程序年終清理清理核對(duì)年度預(yù)算數(shù)字和各項(xiàng)領(lǐng)撥款項(xiàng)、上繳下?lián)芸铐?xiàng)數(shù)字清理核對(duì)各項(xiàng)收支款項(xiàng)清理往來(lái)款項(xiàng)清查貨幣資金和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資年終結(jié)賬

年終轉(zhuǎn)賬預(yù)算會(huì)計(jì)的年終結(jié)賬確認(rèn)未確認(rèn)的預(yù)算收入計(jì)算預(yù)算收支科目年末余額預(yù)算收支科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政資金的結(jié)轉(zhuǎn)和專用結(jié)余的提取財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的年終結(jié)賬確認(rèn)未確認(rèn)的收入計(jì)算收入、費(fèi)用科目年末余額收入、費(fèi)用科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)提取專用基金結(jié)清舊賬轉(zhuǎn)入新賬二、政府單位預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1、政府單位預(yù)算收入支出報(bào)表的格式和內(nèi)容預(yù)算收入-預(yù)算支出=本年預(yù)算收支差額

2、政府單位預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的格式3、政府單位財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的格式四、政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)“年初余額”的填列“期末余額”的填列根據(jù)相應(yīng)會(huì)計(jì)科目余額填列的項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)原值科目與相關(guān)抵減會(huì)計(jì)科目余額計(jì)算填列的項(xiàng)目根據(jù)相應(yīng)會(huì)計(jì)科目余額分析調(diào)整填列的項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目余額合計(jì)填列的項(xiàng)目，月末有余額、年末無(wú)余額的項(xiàng)目的填列五、政府單位收入費(fèi)用表和政府單位凈資產(chǎn)變動(dòng)表的編制的編制收入費(fèi)用表的編制本期收入-本期費(fèi)用=本期盈余凈資產(chǎn)變動(dòng)表的編制橫排的公式縱排的公式六、政府部門匯總報(bào)表的編制政府部門會(huì)計(jì)報(bào)表概述政府部門會(huì)計(jì)報(bào)表編制的流程政府部門會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)格式基礎(chǔ)政府部門會(huì)計(jì)報(bào)表匯總數(shù)據(jù)的抵銷關(guān)系政府部門會(huì)計(jì)報(bào)表與政府單位會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目差異的解決部門預(yù)算收入支出表的匯總負(fù)責(zé)匯總的上級(jí)事業(yè)單位的“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”欄目金額與下級(jí)事業(yè)單位的“上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入”欄目金額相互抵銷。負(fù)責(zé)匯總的上級(jí)事業(yè)單位的“附屬單位上繳預(yù)算收入”欄目金額與下級(jí)事業(yè)單位的“上繳上級(jí)支出”欄目金額相互抵銷。同一部門的單位之間存在的“非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入”欄目金額應(yīng)盡可能與支出單位的“事業(yè)支出”欄目對(duì)應(yīng)的金額進(jìn)行抵銷。部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的匯總負(fù)責(zé)匯總的上級(jí)政府單位將下屬各單位的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目下的“歸集調(diào)入”欄目金額與“歸集上繳或調(diào)出”欄目金額進(jìn)行抵銷負(fù)責(zé)匯總的上級(jí)政府單位將下屬單位的“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目下的“繳回資金”與本單位該項(xiàng)目下的“本年收支差額”對(duì)應(yīng)的金額進(jìn)行抵銷部門財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的匯總匯總的上級(jí)單位應(yīng)將下屬各單位“歸集調(diào)入”欄目和“歸集上繳或調(diào)出”欄目的金額相互抵銷部門財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總上下級(jí)單位補(bǔ)助或上繳業(yè)務(wù)導(dǎo)致的收入費(fèi)用表上下級(jí)單位的“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目金額與本級(jí)單位的“對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用”項(xiàng)目金額相抵銷；下級(jí)單位的“上繳上級(jí)費(fèi)用”項(xiàng)目金額與本級(jí)單位的“附屬單位上繳收入”項(xiàng)目金額相互抵銷。上下級(jí)單位補(bǔ)助或上繳業(yè)務(wù)導(dǎo)致的預(yù)算收入支出表上下級(jí)單位的“上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入”項(xiàng)目金額與本級(jí)單位的“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”項(xiàng)目金額相抵銷；下級(jí)單位的“上繳上級(jí)支出”項(xiàng)目金額與本級(jí)單位的“附屬單位上繳預(yù)算收入”項(xiàng)目金額相互抵銷。上下級(jí)單位補(bǔ)助或上繳業(yè)務(wù)中，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)應(yīng)收未收、應(yīng)付未付補(bǔ)助或上繳，導(dǎo)致本級(jí)單位資產(chǎn)負(fù)債表的“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目中存在與下級(jí)的應(yīng)收應(yīng)付款，下級(jí)單位資產(chǎn)負(fù)債表的“其他應(yīng)付款”“其他應(yīng)收款”項(xiàng)