行政事業(yè)單位清產(chǎn)核資實務(wù)課件

一、清產(chǎn)核資的準(zhǔn)備工作清產(chǎn)核資的概念:

根據(jù)國家政策規(guī)定,組織國有法人單位進行全面的清理、盤查及核算,摸清資產(chǎn)規(guī)模、數(shù)量、質(zhì)量、狀態(tài)和存在問題,核實確認(rèn)國有資產(chǎn)，促進管理水平的提高和體制改革的深化。清產(chǎn)核資的幾點理解從工作的內(nèi)容理解：清理實物性資產(chǎn)、核實貨幣性資金。從出資者角度理解：通過對法人財產(chǎn)權(quán)的清理，對國有資產(chǎn)權(quán)益進行核實。清產(chǎn)核資的其它提法：財產(chǎn)清查、資產(chǎn)清理、３、清產(chǎn)核資的主要內(nèi)容

戶數(shù)清理、資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)界定、（價值重估）、資金核實、問題整改、建章建制４.清產(chǎn)核資工作的組織準(zhǔn)備成立組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，層層設(shè)立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室明確各部門各單位職責(zé)權(quán)限，建立統(tǒng)一部署、協(xié)調(diào)運作機制明確組織紀(jì)律，確保工作質(zhì)量制定獎懲考核辦法５.業(yè)務(wù)準(zhǔn)備和方案的制定學(xué)習(xí)掌握清產(chǎn)核資政策，制定本部門本地區(qū)的具體要求掌握清產(chǎn)核資業(yè)務(wù)知識，組織培訓(xùn)，做好宣傳動員制定清產(chǎn)核資工作方案６.和中介機構(gòu)做好溝通協(xié)調(diào)選擇技術(shù)力量強，經(jīng)驗豐富的中介機構(gòu)提出對中介機構(gòu)的具體要求研究制定中介機構(gòu)相互配合的機制簽訂清產(chǎn)核資業(yè)務(wù)委托書三資產(chǎn)清查工作

包括四部分內(nèi)容：

帳務(wù)清理資產(chǎn)清查負(fù)債清查收支清查２帳務(wù)清理問題的處理調(diào)整技術(shù)性差錯處理未完成帳項取得資產(chǎn)變動事項的證據(jù)４資產(chǎn)清查的內(nèi)容所清查的資產(chǎn)是否真實存在資產(chǎn)是否已經(jīng)進行帳務(wù)處理，并做到了帳帳相一致、帳物一致；所清查資產(chǎn)的數(shù)量，盤盈盤虧的原因５、重點抓好對外投資和債權(quán)清查對外投資的清查：對投資進行全面清理，要充分關(guān)注“領(lǐng)導(dǎo)”項目，對各投資項目狀況進行全面分析，投資損失要搜集證據(jù)。債權(quán)清查函證確認(rèn)要達(dá)到50％以上；認(rèn)真做好帳齡分析；采取措施防止權(quán)益損失；對債權(quán)損失要收集證據(jù)。（三）負(fù)債清查清查潛盈事項：債權(quán)人已經(jīng)破產(chǎn)、注銷或關(guān)閉，不需要履行還債務(wù)。債權(quán)人已經(jīng)死亡、失蹤，不須支付的款項。超支掛帳清查應(yīng)付工資掛帳、應(yīng)付福利費掛帳、應(yīng)付稅金掛帳、其它掛帳（四）收支情況清查１.收入的清查撥入經(jīng)費清查，預(yù)算外收入的清查，其它收入的清查２.支出的清查

（五）表外及或有事項清查充分認(rèn)識表外事項清查的重要性1、資產(chǎn)損失的類型政策性損失：包括住宅改革固定基金核銷，企業(yè)脫鉤損失等經(jīng)營性損失：經(jīng)營管理失誤，經(jīng)濟環(huán)境的變化正常的報廢，劃轉(zhuǎn)、處置資產(chǎn)等2、資產(chǎn)損失的處理政策政策性損失，一般正常核銷。職工住宅改革所造成資產(chǎn)損失，按全價核銷住宅對應(yīng)的固定基金和固定資產(chǎn)。國家要求脫鉤等政策造成的損失掛賬，在取得國家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可核銷脫鉤企業(yè)的資產(chǎn)損失。2.參股企業(yè)的處理

對參股投資項目金額較小，確認(rèn)被投資單位已資不抵債、連續(xù)經(jīng)營虧損3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，在取得被投資單位近三年財務(wù)會計報表及相關(guān)證明后，對確實不能收回的部分，確認(rèn)為損失。3.自然災(zāi)害、意外事故造成的損失處理

由相關(guān)部門出具鑒定報告，如：消防部門出具的受災(zāi)證明、公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車管部門出具的車輛報廢證明、房管或城市規(guī)劃部門出具的拆除證明、安檢部門的檢查報告等。（3）人民法院判決書、裁定書敗訴，或勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力，法院裁定終止執(zhí)行的，確認(rèn)為壞賬損失。

（4）逾期三年以上的應(yīng)收款項，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)三年以上停止經(jīng)營，并且能夠確認(rèn)三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各項款項和有關(guān)責(zé)任人的賠償款項后的余額，作為壞賬損失；（5）債務(wù)人在境外或香港、澳門、臺灣地區(qū)的，催收逾期三年，取得境外中介出具證明，或駐外使（領(lǐng)）館出具債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明，確認(rèn)為壞賬損失。

（6）對逾期三年以上的應(yīng)收賬款，為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期應(yīng)收賬款按一定比例折扣后收回（含收回的實物）的，根據(jù)權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)文件和債權(quán)、債務(wù)雙方的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，將折扣部分確認(rèn)為壞賬損失處理；

3.關(guān)于經(jīng)濟鑒証２資金核實的程序單位完成資產(chǎn)清查，中介機構(gòu)完成清產(chǎn)核資審計，并完成清產(chǎn)核資審計報告。國有單位清產(chǎn)核資資金核實申請，按照規(guī)定提供有關(guān)資料。國有資產(chǎn)管理部門審核，批復(fù)。單位依據(jù)批復(fù)調(diào)整帳務(wù)，辦理產(chǎn)權(quán)登記和變更手續(xù)。３.清產(chǎn)核資申報的材料行政事業(yè)單位申報的內(nèi)容：