工程合同外收入結(jié)算的定義內(nèi)容與解釋

國際工程合同外收入結(jié)算工作理論與實(shí)踐摘要：在國際工程中，承包商的合同總收入包括兩部分：（1）承包商與業(yè)主簽訂的合同總金額，它構(gòu)成了合同收入的基本內(nèi)容；（2）因工程變更、追加工程量、索賠、調(diào)價、獎勵等形成的收入，該部分金額只有在符合規(guī)定時才能構(gòu)成合同總收入。針對不同的合同外收入項，承包商需要掌握相關(guān)的理論和知識，并采取不同的措施。關(guān)鍵詞：變更；額外工作；索賠；調(diào)價現(xiàn)分項探討承包商在FIDIC第四版土木施工合同條件下如何做好國際工程合同外收入結(jié)算工作。1.工程變更工程變更是指按照工程實(shí)際情況要求，對原合同工程進(jìn)行必要的更改。變更是在原合同范圍內(nèi)進(jìn)行的，合同保持有效，變更所對應(yīng)的工程價款替代被變更部位所對應(yīng)的工程價款或者其它工程量減少所對應(yīng)的工程價款，所以變更并不一定形成合同外收入，只有新增加的進(jìn)退場費(fèi)或者管理費(fèi)能夠形成合同外收入，另外當(dāng)原有合同金額已經(jīng)全部結(jié)算完畢或者其它工作項造價無法減少時，變更估價才構(gòu)成合同外收入。當(dāng)變更是削減工作量時，合同金額則減少。監(jiān)理工程師根據(jù)FIDIC第51.1條下達(dá)變更令，承包商必須執(zhí)行，然后根據(jù)第52.1、52.2和52.3條進(jìn)行估價［1］。在FIDIC合同條件下，工程項目的設(shè)計由業(yè)主負(fù)責(zé)，在擴(kuò)初設(shè)計后就開始招標(biāo)，然后邊設(shè)計邊施工，按照實(shí)際工程量和工程量清單中的單價進(jìn)行計價支付，因此從計價方式上來看，F(xiàn)IDIC土木合同屬于單價合同。工程變更的內(nèi)容不僅包括設(shè)計變更，而且還包括施工方案、施工順序或者時間安排的變動，具體見第52.1條。根據(jù)第52.2條進(jìn)行變更估價時，如果合同中含有相同或者類似工作項的單價，監(jiān)理工程師認(rèn)為合適時，則使用該單價或者以該單價為基礎(chǔ)進(jìn)行估價，如果合同中沒有同類工作項的單價，需要承包商提出新單價，工程師審核，業(yè)主確認(rèn)。如果監(jiān)理工程師對已完工部位增加新的工作項，也構(gòu)成變更，除按照工程量清單中的單價計價外，承包商還可以要求補(bǔ)償額外的進(jìn)退場費(fèi)或者由于工效降低而增加的費(fèi)用，該費(fèi)用是對原合同金額的追加。變更是承包商降低成本的一種有效途徑。在不降低工程項目整體功能的條件下，承包商可以要求監(jiān)理工程師或者設(shè)計方同意將某些功能過剩的部位降低標(biāo)準(zhǔn)，或者將報價低、施工困難的工作項變更為價格高、容易施工的工作項，或者變更為新的工作項而要求重新報價。要注意的是，變更要尊重業(yè)主的權(quán)利，工程師無權(quán)更改合同。例如一個道路項目原標(biāo)準(zhǔn)排水構(gòu)筑物設(shè)計為現(xiàn)澆箱涵，承包商考慮到進(jìn)度問題，經(jīng)工程師同意后將現(xiàn)澆箱涵更改為預(yù)制管涵，業(yè)主認(rèn)為監(jiān)理工程師無權(quán)更改合同，要求挖出已鋪設(shè)預(yù)制涵管，重新改為現(xiàn)澆箱涵。2.追加工程量追加工程量是合同外收入的主要來源。追加工程量屬于額外工作，增加了項目的功能或者擴(kuò)大了項目范圍，此時承包商可以接受也可以不接受，并可以重新報價，構(gòu)成合同外收入。但追加工程量和合同變更有時很難區(qū)分開，能夠指出兩者的差異是至關(guān)重要的。根據(jù)合同第51.1條規(guī)定，承包商必須執(zhí)行“工程變更令”，但是對于“額外工作令”，因?yàn)楦淖兞嗽贤膬?nèi)容，承包商可以拒絕執(zhí)行，也可以重新報價。承包商在收到工程師的“變更令”后，要力圖證明這是“額外工作令”，從而與監(jiān)理工程師重新商定合適的費(fèi)率，在得到業(yè)主的認(rèn)可后，取得合同外收入［2］。例如某國簡易道路項目，在承包商按照業(yè)主代表和高級駐地監(jiān)理指定的道路起點(diǎn)開始施工后，業(yè)主提出將該項目的起點(diǎn)從原起點(diǎn)再向上延伸3公里，為保持總工作量不變，同時削減末尾的3公里，但前3公里施工條件也比較差，工作量大。承包商認(rèn)為該3公里工作量是對原項目范圍的改變，屬于額外工作，而不是工程變更，最后承包商達(dá)到了要求，業(yè)主額外支付該3公里工程量價款，同時支付承包商額外進(jìn)退場費(fèi)。追加工程量包括兩種情況：（1）新增工程或者追加合同。由于競爭性低價競標(biāo)，業(yè)主的概算往往會有節(jié)余，此時業(yè)主一般采取追加合同方式使用節(jié)余資金，承包商可以重新報價，另外簽合同。追加合同可以極大提高原工程項目的經(jīng)濟(jì)效益。由于實(shí)際工程量的增加，導(dǎo)致工程結(jié)算金額大于合同金額。因?yàn)槭菃蝺r合同，工程決算價高于合同價是正常的，也是允許的，可以不另外簽合同，但如果是政府項目則需要簽署追加合同，首先由監(jiān)理工程師和業(yè)主簽字，然后財政部門或者其它有關(guān)部門簽字。在實(shí)務(wù)中，對于一些不好解決的索賠事項，業(yè)主往往以實(shí)際工程量增加的名義變相補(bǔ)償給承包商。FIDIC合同條件中沒有具體條款來明確工程變更和額外工作的不同，但在實(shí)務(wù)中經(jīng)常由此引起爭議，建議FIDIC組織對此增加明確的條款。3.索賠索賠也構(gòu)成合同外支付，關(guān)于索賠的文獻(xiàn)也較多，在此只論述以下幾點(diǎn)：(1)FIDIC合同條款是錯綜復(fù)雜的，對合同條款的理解要系統(tǒng)化和全面化。例如西非某國一個道路項目在旱季遭遇一場大雨，承包商的部分設(shè)備和部分工程受損，承包商以FIDIC第20.4條款業(yè)主的風(fēng)險（h）：一個有經(jīng)驗(yàn)的承包商通常無法預(yù)測和防范的任何自然力的作用，及業(yè)主沒有按時提供涵管為由要求索賠。監(jiān)理根據(jù)第12.2款（不利的外界障礙或條件）為依據(jù)，該條款明確規(guī)定不利的外界障礙不包括現(xiàn)場氣候條件，不能據(jù)此要求經(jīng)濟(jì)索賠，但可以根據(jù)第44.1條款索賠工期。如果合同要求承包商投保工程險，并且業(yè)主支付保險費(fèi)用時，意外事故和自然力的風(fēng)險便由業(yè)主轉(zhuǎn)移給保險公司，如果承包商沒有投?；蛘呙摫?，則承包商自己承擔(dān)該風(fēng)險。（2）索賠要抓大放小，對責(zé)任明確的事件要力爭及時處理，避免一攬子解決。業(yè)主和監(jiān)理傾向于一攬子解決索賠案例，一是消耗承包商對索賠的執(zhí)著力，如果承包商不再堅持，則索賠自然不用再解決，二是業(yè)主要視項目最終資金的使用情況而定，如果資金有節(jié)余，則索賠可以寬松一些，三是伺機(jī)尋找承包商的過錯，從而抵消索賠，因此這往往對承包商不利。承包商要盡量避免以業(yè)主和監(jiān)理的個人疏忽或過錯而引起的索賠，這種情況可以通過工程變更或者增加工程量的形式解決。承包商要努力完成自己的義務(wù)，特別是在工程質(zhì)量和工程進(jìn)度上符合合同要求，不要留給業(yè)主和監(jiān)理拒絕索賠的借口。另外要注意索賠的形式和時效，例如索賠致函監(jiān)理工程師外，還要復(fù)件致給業(yè)主，有時業(yè)主會抓住這些很小的把柄拒絕索賠。道義索賠。承包商如果招致意外損失，但從合同條款上無法索賠，承包商可以積極地讓業(yè)主和監(jiān)理了解自己的困難并征得他們的同情和支持，從而通過一些方式得到補(bǔ)償。例如一個道路項目的箱涵報價非常低，監(jiān)理工程師同意大量削減該種箱涵。4.調(diào)價調(diào)價也是提高項目經(jīng)濟(jì)效益的一個途徑，一般工期在1年以上的項目可以調(diào)價，要注意以下方面：(1)在投標(biāo)或者合同談判階段就要認(rèn)真選擇好調(diào)價指數(shù)和調(diào)價系數(shù)［3］。標(biāo)書中一般規(guī)定了調(diào)價公式，并給出了調(diào)價系數(shù)的浮動范圍。承包商要盡量選擇上漲幅度較大的指數(shù)，并且增大上漲幅度較大指數(shù)的系數(shù)。如果調(diào)價指數(shù)選擇不好，不僅不能增加收入，而且還有可能調(diào)為負(fù)數(shù)。例如尼泊爾一個河道防護(hù)項目，美元調(diào)價公式中每一指數(shù)的調(diào)價因子是(xn/x0)*(Ex0/Exn)，其中x為外籍勞務(wù)、進(jìn)口設(shè)備、進(jìn)口材料等指數(shù)，Ex為匯率，數(shù)值為1美元兌出口國貨幣的量。該項目計劃從印度進(jìn)口材料，所以選擇了印度價格指數(shù)和印度盧布的匯率。在項目實(shí)施過程中，雖然印度價格指數(shù)增加，但由于印度盧布貶值，導(dǎo)致美元調(diào)價為負(fù)值。坦桑尼亞一個道路項目1999年簽約，合同談判時選擇的調(diào)價指數(shù)為中國的指數(shù)，但隨后幾年中國通貨緊縮，價格指數(shù)下降，這樣調(diào)價也為負(fù)值。(2)調(diào)價要充分依靠業(yè)主、監(jiān)理和出資方的支持。根據(jù)FIDIC合同條款第70條款，如果由于材料來源、設(shè)備來源或者其他條件的變動，使原合同中的調(diào)價指數(shù)和調(diào)價系數(shù)不再合理，可以在征得監(jiān)理工程師和業(yè)主同意的情況下更改調(diào)價公式。例如贊比亞一個道路項目1998年簽約，合同金額500萬美元，承包商的材料調(diào)價指數(shù)選擇的是英國C.E.BulletinU.K雜志發(fā)布的總體材料(material)指數(shù)，根據(jù)此調(diào)價公式，項目能夠調(diào)價40多萬美元，但項目組了解到同一業(yè)主其他標(biāo)段合同選擇的材料指數(shù)都是瀝青價格指數(shù)，瀝青價格上漲幅度大于總體材料指數(shù)，如果按照瀝青指數(shù)調(diào)價，則項目組可以調(diào)價100萬美元。項目組以主要材料為瀝青為由，向業(yè)主和監(jiān)理工程師要求使用瀝青價格指數(shù)進(jìn)行調(diào)價。業(yè)主和監(jiān)理一開始置之不理，后經(jīng)承包商堅持不懈的努力，業(yè)主和監(jiān)理有所松動，并在出資方同意的情況下，最終同意用瀝青指數(shù)進(jìn)行調(diào)價。前文所提及的坦桑尼亞道路項目，在實(shí)施期間，項目組以主要進(jìn)口設(shè)備和材料沒從中國進(jìn)口為理由，要求改變調(diào)價指數(shù)，最終監(jiān)理同意使用美國的物價指數(shù)。鑒于上述情況，合同調(diào)價并不一定越早進(jìn)行越好，可以在工程后期根據(jù)情況選擇合適的調(diào)價方案。5.其它合同外收入(1)延期支付利息：FIDIC第60.10條規(guī)定，業(yè)主對于中期結(jié)算單的支付期限是28天，有的項目規(guī)定為兩個月或者3個月，超過該期限承包商便可以要求業(yè)主支付延期利息。當(dāng)?shù)貛诺难悠谥Ц独室话阋?guī)定為所在國中央銀行基準(zhǔn)利率上浮1?3點(diǎn)，外幣一般用LOBOR上浮1?3點(diǎn)，也可以用固定利率，承包商要盡量爭取固定利率。(2)獎勵：對承包商獎勵的情況并不多，在合同談判階段，承包商要明確或者簡化獎勵條件，從而爭取得到獎金，例如幾內(nèi)亞一個道路項目將限期竣工獎勵條件改為限期主體工程完工，從而順利獲得了業(yè)主5%的獎勵。6.關(guān)于結(jié)算總價超過15%的情況及單價變更問題FIDIC第52.3條對最終結(jié)算金額增減范圍超過15%做出了規(guī)定。對該條的理解有兩種意見，第一種意見是不管增減15%,承包商都可以要求業(yè)主補(bǔ)償，因?yàn)樵诮Y(jié)算金額大幅度低于合同價時，承包商的管理費(fèi)用沒有全部回收，業(yè)主應(yīng)該賠償未收回管理費(fèi)，在工程量增加幅度較大時，承包商需要臨時籌措更多的設(shè)備和其它資源，增加了管理費(fèi)，所以業(yè)主還需要支付承包商新增加管理費(fèi)［2］。第二種意見是當(dāng)結(jié)算金額減少15%，則業(yè)主需要補(bǔ)償承包商管理費(fèi)，而如