企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文(優(yōu)選九篇)

成立，取得市工商行政管理局企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文(優(yōu)選九篇)5企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文(篇一)一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)按照民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編C測(cè)試民非會(huì)計(jì)制度財(cái)務(wù)報(bào)表附注一、公司基本情況測(cè)試民非會(huì)計(jì)制度(以下簡(jiǎn)稱本公司或公司)系經(jīng)XXX批準(zhǔn)，下簡(jiǎn)稱甲方)、(以下簡(jiǎn)稱乙方)、和(以下簡(jiǎn)稱丙方)以合經(jīng)營(yíng)方式設(shè)立的企業(yè)，于年月日注冊(cè)資本(幣種)萬(wàn)元。合期限年。于年月日投產(chǎn)(營(yíng)業(yè))。本公司主要的經(jīng)營(yíng)范圍包括：二、主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明1.會(huì)計(jì)制度執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。3.記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。4.記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則本民間非營(yíng)利組織以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。5.外幣業(yè)務(wù)核算方法發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，按即期匯率折算為本位幣記賬;期末，對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目采用期末即期匯率折算;對(duì)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用即期匯率折算;對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率。對(duì)于折算發(fā)生的差額，與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)且在其達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本;與購(gòu)建固定資產(chǎn)無(wú)關(guān)的屬于籌建期的計(jì)入管理費(fèi)用，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。6.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)(1)現(xiàn)金為本民間非營(yíng)利組織庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款;(2)現(xiàn)金等價(jià)物為本民間非營(yíng)利組織持有的期限短(一般為從購(gòu)買(mǎi)日起范文一：如何做好審計(jì)報(bào)告一、做好審計(jì)報(bào)告的審理應(yīng)該參考的重要文件筆者認(rèn)為審理制與傳統(tǒng)的復(fù)核制最大的區(qū)別在于，審理制更加注重對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的質(zhì)量控制，而傳統(tǒng)的復(fù)核制更加注重審計(jì)報(bào)告本身的質(zhì)量控制。因此，對(duì)審計(jì)報(bào)告的審理，不能就審計(jì)報(bào)告論審計(jì)報(bào)告，而是應(yīng)該同時(shí)參考審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)、審計(jì)組的核實(shí)說(shuō)明等重要文件。同時(shí)，還要對(duì)審計(jì)組取得的全部審計(jì)證據(jù)材料、編制的全部審計(jì)工作底稿進(jìn)行細(xì)致的審理復(fù)核。只有這樣，審理機(jī)構(gòu)才能切實(shí)履行國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的職責(zé)。二、做好審計(jì)報(bào)告的審理應(yīng)該把握的重要內(nèi)容審理機(jī)構(gòu)以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過(guò)程及結(jié)果，主要審理6個(gè)方面的重要內(nèi)容：審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否在審計(jì)報(bào)告中反映;主要事實(shí)是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分;適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng);評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見(jiàn)是否恰當(dāng);審計(jì)程序是否符合規(guī)定。審理人員應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開(kāi)展工作。三、做好審計(jì)報(bào)告的審理應(yīng)該掌握的方法(一)看實(shí)施方案執(zhí)行情況。一是審計(jì)實(shí)施方案是否對(duì)審計(jì)工作方案的審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)內(nèi)容等進(jìn)行了細(xì)化;二是根據(jù)審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容，核實(shí)施方案是否得到了有效地執(zhí)行。(二)通篇把握審計(jì)報(bào)告。首先看格式是否規(guī)范，報(bào)告內(nèi)容和要素是否齊全。按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)的基本情況、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)、以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)、定性、處理處罰意見(jiàn)以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見(jiàn)、針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出的改進(jìn)建議等。同時(shí)，按照xxx統(tǒng)一下發(fā)的審計(jì)報(bào)告格式，審計(jì)報(bào)告的主要要素還應(yīng)該包括文尾對(duì)被審計(jì)單位提出整改及報(bào)告書(shū)面整改情況要求、公告提示等。(三)對(duì)審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致地審理一是被審計(jì)單位基本情況的表述，是否與審計(jì)項(xiàng)目密切相關(guān)，是否存在冗余。同時(shí)，檢查證據(jù)的充分性、適當(dāng)性。二是審計(jì)評(píng)價(jià)的規(guī)范性。根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在深圳審計(jì)報(bào)告中，根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)。還規(guī)定，對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)或者不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不得發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。審理應(yīng)主要關(guān)注：審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)是否超出了審計(jì)范圍，審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)是否有適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)支撐，審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)與后文審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否互相矛盾等。三是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理處罰意見(jiàn)。審理主要關(guān)注：?jiǎn)栴}分類是否科學(xué)、合理;問(wèn)題排放順序是否遵循了“重要性”原則，重要問(wèn)題、金額較大的問(wèn)題在前，一般問(wèn)題、金額較小的問(wèn)題在后;問(wèn)題的事實(shí)是否表述清楚、數(shù)字是否準(zhǔn)確(包括引用原始數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確性、比例或倍數(shù)計(jì)算計(jì)算是否準(zhǔn)確性、散總是否相符等)、證據(jù)是否適當(dāng)、充分;法規(guī)引用的規(guī)范性(包括時(shí)效性、條款的適用性和完整性、引用格式的規(guī)范性，引用法規(guī)名稱的準(zhǔn)確性等);處理(處罰)意見(jiàn)的適當(dāng)性等。四是原因分析及審計(jì)建議。審理主要關(guān)注：一是原因分析及審計(jì)建議是否針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出，及是否有針對(duì)性;二是審計(jì)建議是否有操作性，是否切實(shí)可行;三是審計(jì)建議中被建議的單位是否與被審計(jì)單位或被審計(jì)項(xiàng)目的層次相匹配等。二、審計(jì)報(bào)告的主送人總之，審理人員要有責(zé)任心、細(xì)心和耐心“三心”才能把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)。最為關(guān)鍵和基礎(chǔ)的是責(zé)任心，有了責(zé)任心自然會(huì)做到細(xì)心、耐心。打個(gè)比方，每審理一篇審計(jì)報(bào)告，我們?nèi)绻芟駥?duì)待自己的高考試卷一樣，認(rèn)真、謹(jǐn)慎、盡自己最大的努力去做，做完再檢查一遍甚至好幾遍，就一定能少出差錯(cuò)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文(篇二)審計(jì)報(bào)告范文根據(jù)<中華*共和國(guó)審計(jì)法>第××條的規(guī)定和(審××通[20××]××號(hào))的安的，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明)，重點(diǎn)審計(jì)了××××等單位，對(duì)重要事稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名和職務(wù))等有關(guān)單位(和人員)的支持和配合，進(jìn)展供的會(huì)計(jì)資料和其他*材料的真實(shí)*和完整*負(fù)責(zé)，xxxxx的責(zé)任是對(duì)此進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。一、被審計(jì)單位(經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員)基本(履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任)情況(注:1。本部分主要表述被審計(jì)單位的背景信息，如被審計(jì)單位類型、組織結(jié)構(gòu)；職責(zé)范圍或經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況；適用的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。2。本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。3。如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)核實(shí)，應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文(篇三)一、審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題因?qū)徲?jì)項(xiàng)目和審計(jì)內(nèi)容的不同而不同。例如：關(guān)于對(duì)**公司財(cái)務(wù)收支的審計(jì)報(bào)告;關(guān)于對(duì)**公司(**期間)經(jīng)營(yíng)(目標(biāo))結(jié)果的審計(jì)報(bào)告;關(guān)于對(duì)***任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告;關(guān)于對(duì)**公司經(jīng)理**離任的審計(jì)報(bào)告;關(guān)于對(duì)**公司***問(wèn)題的中期審計(jì)報(bào)告;關(guān)于對(duì)項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告;關(guān)于對(duì)擬并購(gòu)**公司資產(chǎn)情況的審計(jì)報(bào)告;盡職調(diào)查報(bào)告;關(guān)于對(duì)**公司內(nèi)部控制制度的審計(jì)報(bào)告……。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系的不同而有區(qū)別：財(cái)務(wù)總監(jiān);主管總裁(經(jīng)理);總審計(jì)師(審計(jì)總監(jiān));董事長(zhǎng);審計(jì)委員會(huì)等。三、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)人員、審計(jì)時(shí)間開(kāi)宗明義：根據(jù)什么進(jìn)行審計(jì)?本次審計(jì)要解決什么問(wèn)題?審計(jì)何時(shí)間內(nèi)、何范圍內(nèi)、何內(nèi)容?審計(jì)工作人員及審計(jì)所耗時(shí)間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項(xiàng)。四、審計(jì)出的主要問(wèn)題及問(wèn)題形成的原因?qū)徲?jì)出的主要問(wèn)題要根據(jù)重要性(金額大小、性質(zhì)、影響程度等)原則，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行排序。如：重大偏離審計(jì)目標(biāo)的違法問(wèn)題、違規(guī)問(wèn)題、高風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題、做假帳、上報(bào)虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)所有問(wèn)題都要先定性質(zhì)后量年度利潤(rùn)300萬(wàn)元;職務(wù)侵占公款300萬(wàn)元;現(xiàn)金短款300元;違反投資決策程序造成投資損失300萬(wàn)元;私設(shè)小金庫(kù)300萬(wàn)元等等。然后逐項(xiàng)描述?；疽笫牵鹤屗惺盏綀?bào)告的人都能讀懂問(wèn)題的來(lái)龍去脈。問(wèn)題形成的原因可以單獨(dú)寫(xiě)也可寫(xiě)在報(bào)告里，但一定要實(shí)事求是，符合客觀實(shí)際。問(wèn)題的原因應(yīng)該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的表現(xiàn)是：明知故犯;先犯后改、改了再犯;履查履犯?？陀^原因的表現(xiàn)是：業(yè)務(wù)流程中設(shè)為非控制重點(diǎn)環(huán)節(jié);內(nèi)部控制點(diǎn)制度空白;非常情況下發(fā)生;企業(yè)發(fā)展中的新問(wèn)題。所有原因均應(yīng)引申其對(duì)公司發(fā)展的影響。五、被審計(jì)對(duì)象在審計(jì)期間就已經(jīng)審計(jì)出的問(wèn)題的整改行動(dòng)及糾正措施在審計(jì)期間(審計(jì)通知書(shū)發(fā)出之日起到部門(mén)審計(jì)報(bào)告定稿前)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，公司已經(jīng)或正在進(jìn)行整改，有實(shí)際糾正行動(dòng)和結(jié)果的，應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行描述?？隙ū粚徲?jì)對(duì)象對(duì)制度的維護(hù)和對(duì)審計(jì)問(wèn)題的態(tài)度所做出的努力。這個(gè)信息應(yīng)該通過(guò)審計(jì)報(bào)告?zhèn)鬟f到所有能讀到審計(jì)報(bào)告的每位領(lǐng)導(dǎo)。與審計(jì)評(píng)價(jià)每份審計(jì)報(bào)告都要給出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)評(píng)價(jià)。這不僅是對(duì)被審計(jì)對(duì)象履行的義務(wù)，也是體現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要目標(biāo)之一。內(nèi)部審計(jì)不參與經(jīng)營(yíng)，與經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有直接的利益沖突關(guān)系，審計(jì)結(jié)論和審計(jì)評(píng)價(jià)必須確保獨(dú)立性和權(quán)威性。國(guó)家審計(jì)這個(gè)位置是要寫(xiě)“審計(jì)意見(jiàn)”或“審計(jì)結(jié)論和處理意見(jiàn)”的，內(nèi)部審計(jì)無(wú)執(zhí)法權(quán)，如無(wú)公司文件明確規(guī)定，則沒(méi)必要寫(xiě)成“審計(jì)意見(jiàn)”。“審計(jì)建議”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)存在的前提是能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值是如何解決已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了的問(wèn)題，最低要求是同樣的問(wèn)題不能再在同一個(gè)管理中心或利潤(rùn)中心重復(fù)發(fā)生。審計(jì)組的“審計(jì)報(bào)告”要手書(shū)審計(jì)組全體人員的名字;審計(jì)部的“審計(jì)報(bào)告”要手書(shū)審計(jì)經(jīng)理的名字。這和國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告有明顯的區(qū)別。打印審計(jì)報(bào)告形成日期。十、審計(jì)報(bào)告抄送人員和部門(mén)及報(bào)告總份數(shù)及存檔要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告，是要按公司規(guī)定發(fā)送很多既定的領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)的，在審計(jì)報(bào)告最后一頁(yè)的頁(yè)角，按規(guī)定寫(xiě)清楚抄送人員和部門(mén)及需存檔案的份數(shù)及總發(fā)出份數(shù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文(篇四)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告研究根據(jù)五部委《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》以及中注協(xié)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》要求，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型分為四種，即“無(wú)保留意見(jiàn)”、“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”、“否定意見(jiàn)”和“無(wú)法表示意見(jiàn)”。各項(xiàng)意見(jiàn)的具體含義是：“無(wú)保留意見(jiàn)”：在基準(zhǔn)日，被審計(jì)單位按照適用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制?！皫?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”：內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。“否定意見(jiàn)”：如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)?！盁o(wú)法表示意見(jiàn)”：注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有實(shí)施了必要的審計(jì)程序，才能對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定書(shū)或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。“無(wú)保留意見(jiàn)”審計(jì)報(bào)告也稱為“標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”，其他意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告均稱為“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”。取得標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是每一家上市公司的追求目標(biāo)。二、20XX年度上市公司內(nèi)部控制審計(jì)總體情況20XX年度我國(guó)上市公司首次全面實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。1~4月期間，47家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所為949家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，具體情況見(jiàn)表1。相比只有67家公司的情況，在數(shù)量上有很大幅度的提升，內(nèi)部控制審計(jì)將會(huì)越來(lái)越受到重視。(表1)三、24份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)原因解析20XX年度被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告的24家上市公司中，4家為否定意見(jiàn)，20家為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。(一)“否定意見(jiàn)”審計(jì)報(bào)告原因解析1、黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱北大荒)。北大荒被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點(diǎn)：(1)該公司及其子公司的管理層逾越管理權(quán)限審批使用資金，且沒(méi)有對(duì)子公司實(shí)施有效控制;(2)該公司與其部分子公司在公司治理方面，存在著組織架構(gòu)不健全或者部分組織機(jī)構(gòu)并未有效運(yùn)作問(wèn)題;(3)未能依據(jù)有關(guān)規(guī)章準(zhǔn)確有效地進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試、定期核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)、依法取得涉稅憑證和準(zhǔn)確計(jì)繳稅金等;(4)重大信息內(nèi)部報(bào)告制度未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致未能及時(shí)識(shí)別出需履行信息披露義務(wù)的事項(xiàng)和未能及時(shí)履行信息披露義務(wù)。北大荒《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中提到，公司治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善，有關(guān)披露的重大、重要缺陷主要包括發(fā)展戰(zhàn)略缺失、崗位職責(zé)不明確、大額資金運(yùn)作審批操作不規(guī)范、信息披露不及時(shí)等方面。結(jié)合《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》與《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》不難發(fā)現(xiàn)，北大荒在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行兩個(gè)層面均存有重大缺陷。具體來(lái)說(shuō)，設(shè)計(jì)層面的重大缺陷主要集中在不相容職責(zé)分離、全面預(yù)算和制度建設(shè)方面;運(yùn)行層面的重大缺陷主要集中在授權(quán)審批、治理架構(gòu)、信息溝通和制度執(zhí)行方面。2、天津環(huán)球磁卡股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱天津磁卡)。天津磁卡被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點(diǎn)：(1)未能有效執(zhí)行按月對(duì)賬制度，導(dǎo)致往來(lái)賬戶長(zhǎng)期、經(jīng)常出現(xiàn)差異卻未被發(fā)現(xiàn)，且在結(jié)賬環(huán)節(jié)，并未合理確定本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備;(2)未建立投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，因此未能及時(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)投資收益及合理計(jì)提減值準(zhǔn)備;(3)未組織固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)即進(jìn)行了年度財(cái)務(wù)決算，存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果也未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理;(4)銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理不規(guī)范，存在未發(fā)貨而提前確認(rèn)收入、未確認(rèn)成本的情況，以及已發(fā)貨、滿足收入確認(rèn)條件而未確認(rèn)收入成本的情況;(5)未建立期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程控制制度，未見(jiàn)管理層及治理層人員對(duì)期末報(bào)告流程進(jìn)行監(jiān)控，缺乏財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核及審批控制，重要子公司歷年的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)均未做賬務(wù)處理。根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》可以發(fā)現(xiàn)，天津磁卡設(shè)計(jì)層面的缺陷主要集中在會(huì)計(jì)控制、制度建設(shè)和資產(chǎn)清查方面;運(yùn)行層面的缺陷主要集中在制度執(zhí)行方面。天津磁卡《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中認(rèn)為，其在財(cái)報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制上是有效的。同時(shí)，雖然披露了部分內(nèi)控缺陷，包括資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、往來(lái)賬核對(duì)、投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制問(wèn)題，但仍未說(shuō)明具體的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有說(shuō)明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。3、廣西貴糖(集團(tuán))股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱貴糖股份)。貴糖股份被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要是成本核算基礎(chǔ)薄弱：部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證(如沒(méi)有入庫(kù)單或入庫(kù)單信息不完整)，影響該存貨的發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)與期末計(jì)價(jià)的正確性。導(dǎo)致該公司20XX年度未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的本期和前期數(shù)據(jù)中“營(yíng)業(yè)成本”、“應(yīng)付賬款”、“存貨”等項(xiàng)目存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。在該公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告中并未認(rèn)同這一結(jié)論。貴糖股份認(rèn)為，這僅僅是由于公司和事務(wù)所在原材料核算辦法上存在認(rèn)識(shí)差異，公司跨會(huì)計(jì)年度采購(gòu)原料，之前的核算方法是行業(yè)普遍存在的，先前的會(huì)計(jì)事務(wù)所也未對(duì)此提出重大異議，因此才在本次自查中問(wèn)題。4、深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱海聯(lián)訊)。海聯(lián)訊被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要有以下兩點(diǎn)：(1)因涉嫌違反證券法律法規(guī)被中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)立案調(diào)查;(2)因重大前期差錯(cuò)更正了已經(jīng)發(fā)布的、、20三個(gè)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。海聯(lián)訊在《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中指出，公司未能有效執(zhí)行內(nèi)控制度，對(duì)于存在重大缺陷、與財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性相關(guān)的內(nèi)控制度地執(zhí)行，需作整改。(二)“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”審計(jì)報(bào)告原因解析。在20份(上海三毛、江淮汽車、ST宜紙、上海機(jī)電、鳳凰光學(xué)、恒源煤電、深天地A、大地傳媒、南京醫(yī)藥、ST獅頭、*ST長(zhǎng)油、康達(dá)爾、*ST鳳凰、海南椰島、西藏天路、國(guó)通管業(yè)、香梨股份、工大高新、馬鋼股份等)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中，有一些強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)范圍進(jìn)行附加說(shuō)明，有一些是對(duì)公司重大或突發(fā)事項(xiàng)進(jìn)行xxx，因此，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)并不完全是由內(nèi)部控制缺陷所帶來(lái)的。與內(nèi)部控制缺陷相關(guān)的'強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)可以歸為以下幾類：1、不相容職責(zé)未得到充分有效地分離，這主要是由于組織結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)置的不健全性造成的;2、制度規(guī)定不夠明確，這主要體現(xiàn)在部分關(guān)鍵業(yè)務(wù)和流程方面;3、內(nèi)部控制管理過(guò)程中部分重要資料有所缺失;4、內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到有效執(zhí)行;5、部分業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求不符。四、24份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)中關(guān)于內(nèi)控缺陷的分析(一)設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷1、20XX度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露出來(lái)的重大缺陷，按照設(shè)計(jì)層面、運(yùn)行層面4個(gè)，運(yùn)行類缺陷為10個(gè)，占總數(shù)的百分比分別為58%和42%，各企業(yè)管理層應(yīng)予以關(guān)注，從而有的放矢地完善本企業(yè)的內(nèi)部控制。制一.文字簡(jiǎn)練，表述準(zhǔn)確2、企業(yè)制度和流程的缺失會(huì)帶來(lái)設(shè)計(jì)有效性缺陷，使得相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)不能得到有效控制，無(wú)法達(dá)成控制目標(biāo)，必然會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)不利影響。設(shè)計(jì)有效性缺陷重于運(yùn)行有效性缺陷，它應(yīng)是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。對(duì)制度、流程進(jìn)行不斷地梳理完善，設(shè)計(jì)有效性缺陷的比例將會(huì)不斷下降。3、運(yùn)行性缺陷，一方面是由于內(nèi)部控制的局限性(如聯(lián)合舞弊、管理層逾權(quán)、疏忽大意等)造成的;另一方面是則是由于缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制造成的。即使企業(yè)不存在設(shè)計(jì)有效性缺陷，也應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制確保企業(yè)制度及流程的有效運(yùn)行，以防運(yùn)行性缺陷可能導(dǎo)致的重大風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制包括日常對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)職能部門(mén)或管理層工作過(guò)程及結(jié)果的監(jiān)控，也包括定期組織的內(nèi)控自評(píng)及內(nèi)部審計(jì)。(二)缺陷內(nèi)容分析。20XX度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露出來(lái)的重大缺陷按照缺陷類型可以分為會(huì)計(jì)控制、不相容職責(zé)、全面預(yù)算、制度建設(shè)、授權(quán)審批、治理架構(gòu)、信息溝通不暢、制度執(zhí)行、資產(chǎn)清查9個(gè)方面。即在各種類型的控制活動(dòng)中均有可能存在重大缺陷，任意一類控制活動(dòng)失效均可能導(dǎo)致非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)出現(xiàn)重大缺陷。但內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露出來(lái)的與制度相關(guān)的缺陷有9個(gè)，占總體的38%，比例最高。因此，加強(qiáng)制度建設(shè)，監(jiān)督及強(qiáng)化制度執(zhí)行是完善內(nèi)部控制的重要措施。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保既有的制度和流程是規(guī)范的、可執(zhí)行的。其次，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行至少每年一次的梳理，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化，適時(shí)增加新制度、作廢不適宜制度、關(guān)注制度是否被有效執(zhí)行。需要說(shuō)明的是，各類控制活動(dòng)均有潛在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建立與完善過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)綜合考量，可以有所側(cè)重，但不可有所忽略。五、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告質(zhì)量有待提高對(duì)比上述企業(yè)披露的《財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》和《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》，發(fā)現(xiàn)已披露的內(nèi)控缺陷主要集中在與財(cái)務(wù)報(bào)告高度相關(guān)的領(lǐng)域。出現(xiàn)這種情況的原因主要由于部分會(huì)計(jì)師事務(wù)缺乏內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部控制審計(jì)范圍的選取還僅局限在與財(cái)務(wù)報(bào)告高度相關(guān)的領(lǐng)域，甚或是直接與具體的經(jīng)濟(jì)損失或財(cái)報(bào)差錯(cuò)相關(guān)，使得多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)控審計(jì)相互整合。應(yīng)當(dāng)注意的是，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的定義，重大內(nèi)控缺陷除已產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)損失或財(cái)報(bào)差錯(cuò)的缺陷外，還包括可能會(huì)造成潛在損失或錯(cuò)報(bào)，以及對(duì)企業(yè)聲譽(yù)、安全等定性指標(biāo)造成損害的缺陷。隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的不斷積累，相信這方面的工作缺失將會(huì)得到明顯改善。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文(篇五)內(nèi)審報(bào)告編寫(xiě)應(yīng)當(dāng)包括以下要素：(1)審計(jì)概況(2)審計(jì)依據(jù)(3)審計(jì)結(jié)論(4)審計(jì)決定及審計(jì)建議我們?cè)谧珜?xiě)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)，一定要做到要素齊全，這是最基本的要求，在此基礎(chǔ)上，要注意用詞和表述，盡量使用定性、定量詞匯，判斷和反映客觀事實(shí)，切忌使用模棱兩可的文字和夸張的語(yǔ)言。同時(shí)，盡量減少日?？谡Z(yǔ)，采用專業(yè)術(shù)語(yǔ)，清楚準(zhǔn)確的陳述事實(shí)，使內(nèi)審報(bào)告的使用者充分明白，精準(zhǔn)理解。二.層次清晰，重點(diǎn)突出內(nèi)審報(bào)告應(yīng)做到層次清晰，結(jié)構(gòu)合理，原則上按主次程度依次歸類，同類問(wèn)題盡量集中表述，并且注意前后聯(lián)系。在撰寫(xiě)內(nèi)審報(bào)告時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)完整準(zhǔn)確的將財(cái)務(wù)收支的真實(shí)情況反映在內(nèi)審報(bào)告中，依據(jù)專業(yè)判斷，突出重點(diǎn)，去偽存真，重點(diǎn)陳述具有代表性的問(wèn)題，尤其注意充分反映被審計(jì)單位重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要財(cái)務(wù)管理行為中出現(xiàn)的漏洞。一般對(duì)某個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行報(bào)告時(shí)，寫(xiě)作順序可以為：為了審計(jì)......抽查了......發(fā)現(xiàn)......金額數(shù)量......違反......當(dāng)事人或主管解釋......我們建議(1)(2)(3)等等。此外，內(nèi)審報(bào)告不僅要真實(shí)可靠，還要做到詳實(shí)清楚，在數(shù)據(jù)收集過(guò)程中盡可能量化，多用圖表形式歸集，使數(shù)據(jù)表達(dá)更加科學(xué)直觀。三.證據(jù)充分，分析詳盡審計(jì)就是以事實(shí)說(shuō)話，通過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的匯總與分析揭示問(wèn)題，進(jìn)而尋找原因，界定事實(shí)。所以在撰寫(xiě)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)一定要做到數(shù)據(jù)真實(shí)具體，例如在報(bào)告中注明抽查的數(shù)量、單價(jià)等，這樣有利于后續(xù)的分析，保證結(jié)果的準(zhǔn)確性。在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，要打開(kāi)思路，不僅要擴(kuò)大數(shù)據(jù)范圍，還要挖掘數(shù)據(jù)深度，不要局限于公司內(nèi)部，進(jìn)行多角度對(duì)比分析，真正發(fā)揮數(shù)據(jù)的價(jià)值。在保證數(shù)據(jù)真實(shí)具體，分析深入的基礎(chǔ)上，還要對(duì)存在問(wèn)題的重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行深入了解，查找其發(fā)生的真實(shí)原因，有助于內(nèi)審人員全面了解問(wèn)題，提供合理可行的建議。每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)牢記于心：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的目標(biāo)與公司目標(biāo)一致。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是為了公司能夠更迅速更有效的實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，所以內(nèi)審人員在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，不僅要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析問(wèn)題，更重要的是提出切實(shí)可行的建內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是為管理層服務(wù)的，這就要求內(nèi)審人員在撰寫(xiě)報(bào)告時(shí)要把自己假定為公司的管理層，站在應(yīng)有的高度看待問(wèn)題，最忌建議泛泛而談，沒(méi)有明確的方案與做法。因此，內(nèi)審報(bào)告應(yīng)該提高其服務(wù)性，著重闡述管理層關(guān)心的問(wèn)題，提出具有針對(duì)性和操作性的建議，保證內(nèi)審報(bào)告言之有物，具有其實(shí)際意義。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文(篇六)【摘要】本文從審計(jì)在投資控股公司發(fā)展中的作用著手,以天馬公司為例,從管理體制及內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)核算兩個(gè)方面詳細(xì)論述了投資控股公司審計(jì)存在的問(wèn)題,同時(shí)指出了解決方法。[關(guān)鍵詞]投資控股公司審計(jì)問(wèn)題審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和自我約束的主要載體,審計(jì)不是僅限于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)某個(gè)方面實(shí)行審計(jì)監(jiān)督,也不是簡(jiǎn)單的查處案件和違紀(jì)問(wèn)題。更重要的是要為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。審計(jì)一方面可以促進(jìn)投資控股公司加強(qiáng)管理,另一方面也可以在投資控股公司依法經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮預(yù)警作用,因此,進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)公司審計(jì)工作,對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將會(huì)起到重要的作用。以下筆者將對(duì)投資控股公司審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行探討。一、管理體制及內(nèi)部控制制度的問(wèn)題1.所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離問(wèn)題大部分企業(yè)集團(tuán)雖然成立了投資公司,但缺乏合格的專業(yè)投資人才,更缺乏投資的經(jīng)驗(yàn),企業(yè)集團(tuán)常選派一名公司副總兼任投資公司的董事長(zhǎng)(這名副總也可能兼任許多二級(jí)單位的董事長(zhǎng)),投資公司的總經(jīng)理由外聘的經(jīng)理人擔(dān)任,投資公司高級(jí)管理人才的聘用和內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置及日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由總經(jīng)理負(fù)責(zé)。因此,如何完善公司經(jīng)理人的激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制及財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度是投資公司管理的頭等大事,充分的授權(quán)必須與監(jiān)督相結(jié)合,在完善經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)控制的同時(shí),必須完善所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)因內(nèi)部控制制度不健全或失控引起的錯(cuò)誤與舞弊予以充分關(guān)注,以更多的審計(jì)程序去測(cè)試其內(nèi)部控制制度是否值得信賴。2.監(jiān)督機(jī)制不完善許多投資公司內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)由分管財(cái)務(wù)的副總負(fù)責(zé),分管財(cái)務(wù)的副總對(duì)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé),這樣的組織結(jié)構(gòu)大大削弱了審計(jì)監(jiān)督力度,易形成“一言堂”,無(wú)法及時(shí)揭露公司存在的問(wèn)題,更無(wú)法及時(shí)對(duì)存在的問(wèn)題予以糾正。因此建立股東會(huì)(或董事會(huì))領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立審計(jì)委員會(huì)非常必要。而在此情況下,作為國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員在檢查測(cè)試其執(zhí)行《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第!!號(hào)―――考慮內(nèi)部審計(jì)工作》時(shí)應(yīng)持特別謹(jǐn)慎的態(tài)度。3.風(fēng)險(xiǎn)投資決策程序不規(guī)范、不科學(xué)如投資項(xiàng)目有的經(jīng)總裁辦公會(huì)通過(guò),有的經(jīng)董事會(huì)通過(guò),有的是控股股東直接通過(guò),有的項(xiàng)目已投資數(shù)年卻提供不出任何相關(guān)決議文件。像這樣的決策程序不但增加了投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度,同時(shí)也會(huì)造成責(zé)任不明確。審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)提請(qǐng)投資公司建立健全有效的投資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度,建議投資公司設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)(由公司董事組成,對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé))、專家顧問(wèn)咨詢委員會(huì)(由外部專家組成,公司總經(jīng)理根據(jù)業(yè)務(wù)需要決定是否聘請(qǐng))、投資決策委員會(huì)(由總經(jīng)理、副總經(jīng)理、投資總監(jiān)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成),制定相應(yīng)議事規(guī)則,并規(guī)定所有的投資項(xiàng)目必須經(jīng)以上委員會(huì)通過(guò)。4.投資前風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不足由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)投資的操作經(jīng)驗(yàn),在投資項(xiàng)目時(shí),都不同程度地出現(xiàn)了在項(xiàng)目盡職調(diào)查階段對(duì)很多風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足,在可行性研究報(bào)告中定量分析方法利用得較少,定性分析方法運(yùn)用得較多,許多數(shù)據(jù)的來(lái)源依據(jù)不夠權(quán)威,而且對(duì)估計(jì)到的風(fēng)險(xiǎn)處理和控制辦法不得當(dāng),從而在一定程度上造成了投資前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避不力。二、會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題1.其他應(yīng)收款核算中存在的問(wèn)題(1)“妙用”銀行承兌匯票融資,占用銀行資金買(mǎi)賣(mài)股票。例如,相關(guān)人員審計(jì)天馬投資公司時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司在“其他應(yīng)收款――黃河股份”科目中經(jīng)常發(fā)生一收一支的往來(lái)款,期末有時(shí)轉(zhuǎn)平,有時(shí)留有余額;對(duì)該款項(xiàng)向天馬投資公司函證時(shí),函證結(jié)果是雙方余額核對(duì)一致,從函證結(jié)果看應(yīng)該沒(méi)什么問(wèn)題。但相關(guān)人員發(fā)現(xiàn)天馬公司與黃河股份并無(wú)實(shí)質(zhì)性交易,帶著疑問(wèn)與天馬公司充分溝通后,事實(shí)真相為:天馬公司在證券市場(chǎng)投入大量資金買(mǎi)賣(mài)股票,以致股東投入的資本金不夠用,直接從銀行貸款又違反中國(guó)人民銀行《關(guān)于禁止銀行資金違規(guī)流入股票市場(chǎng)的通知》的規(guī)定,于是,天馬公司在無(wú)實(shí)質(zhì)交易事項(xiàng)的情況下,與銀行充分溝通后,由天馬公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)黃河股份開(kāi)具銀行承兌匯票,黃河股份用銀行承兌匯票先向銀行貼現(xiàn),然后再將從銀行取得的貼現(xiàn)款轉(zhuǎn)劃給天馬公司,從而達(dá)到從銀行融資的目的。其會(huì)計(jì)處理為:辦理銀行承兌匯票時(shí),借記“其他應(yīng)收款――黃河股份”,貸記“應(yīng)付票據(jù)――銀行”;關(guān)聯(lián)企業(yè)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)回時(shí),借記“銀行存款”,貸記“其他應(yīng)收款――黃河股份”;償還銀行款項(xiàng)時(shí),借記“應(yīng)付票據(jù)――銀行”,貸記“銀行存款”。從形式上看天馬公司是從關(guān)聯(lián)方取得借款投入股市,本質(zhì)上還是在違反了票據(jù)法的前提下,占用貸款買(mǎi)賣(mài)股票,擾亂了金融秩序。(2)掛有長(zhǎng)期投資性質(zhì)的款項(xiàng)仍以天馬投資公司為例,相關(guān)人員在審計(jì)天馬投資公司時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司在“其他應(yīng)收款――永信公司(關(guān)聯(lián)方)”科目掛有8000多萬(wàn)元,時(shí)間已幾年,詢證相符;經(jīng)與管理當(dāng)局座談和審閱董事會(huì)文件,事實(shí)真相為:天馬公司為了打造一個(gè)融資平臺(tái),欲控制一家上市公司,因種種原因,收購(gòu)過(guò)程中該上市公司停盤(pán),停盤(pán)時(shí)天馬投資公司持有該公司股票的市價(jià)為4000萬(wàn)元。該事項(xiàng)已形成虧損,為了經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、規(guī)避責(zé)任,天馬投資公司將該投資款掛在關(guān)聯(lián)方名下,遲遲不作處理。針對(duì)這種情況,審計(jì)人員應(yīng)首先建議將該款項(xiàng)由其他應(yīng)收款調(diào)入長(zhǎng)期股權(quán)投資,然后再搜集相關(guān)證據(jù),取得對(duì)方單位審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表,根據(jù)實(shí)際情況計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。(3)掛有為其他單位代為投資款項(xiàng),虛假成立公司,賬外炒作相關(guān)人員在審計(jì)天馬投資公司時(shí)發(fā)現(xiàn),1998年2月天馬投資公司出資20萬(wàn)元,昆侖物業(yè)公司(非關(guān)聯(lián)方)出資10萬(wàn)元成立大正科技公司,大正科技公司的損益表從成立至2003年底僅僅發(fā)生了15200元的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。天馬投資公司解釋:成立大正科技公司是為了開(kāi)發(fā)一個(gè)高科技項(xiàng)目,預(yù)測(cè)效益非常好,后來(lái)因情況發(fā)生變化,高科技項(xiàng)目未能實(shí)施開(kāi)發(fā),故一直未正式經(jīng)營(yíng),并提供了大正科技公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、驗(yàn)資報(bào)告等。相關(guān)人員發(fā)現(xiàn)天馬投資公司與昆侖多,在1998年1月有一筆10萬(wàn)元的往來(lái)款,落實(shí)付款依據(jù),未有相關(guān)協(xié)議支持,帶著疑問(wèn)欲到昆侖物業(yè)了解情況,不得已天馬投資公司吐露了真實(shí)真相:成立大正科技公司時(shí),為了規(guī)避以后充分披露關(guān)聯(lián)交易的麻煩,并達(dá)到工商局所要求的出資股東數(shù),天馬投資公司將10萬(wàn)元資金轉(zhuǎn)給昆侖物業(yè)公司,昆侖物業(yè)公司再作為投資款劃轉(zhuǎn)到大正科技公司賬戶,委托昆侖物業(yè)公司代為投資持股,并簽訂了委托持股協(xié)議。弄清代為投資持股后,一個(gè)疑團(tuán)又襲上心頭:既然當(dāng)時(shí)是為了開(kāi)發(fā)效益很好的高科技項(xiàng)目,天馬公司為什么不與其控股的子公司成立大正科技公司?相關(guān)人員憑著職業(yè)敏感詳細(xì)查閱了天馬公司相關(guān)的董事會(huì)紀(jì)要,并與相關(guān)人員進(jìn)行了充分了解和溝通,事實(shí)真相為:天馬公司受托管理了4000萬(wàn)元的個(gè)人理財(cái)資金(大部分是投資公司及關(guān)聯(lián)方內(nèi)部人士),違規(guī)簽訂了有固定回報(bào)的協(xié)議,為了逃避監(jiān)督,便于在證券市場(chǎng)炒作,成立了大正科技公司,以大正科技公司名義在證券公司開(kāi)戶,所有業(yè)務(wù)不入賬;同時(shí)還發(fā)現(xiàn),因近幾年證券市場(chǎng)持續(xù)下跌,無(wú)法保證固定回報(bào),為了擴(kuò)大盈余,天馬公司將從銀行取得的貼現(xiàn)款直接轉(zhuǎn)劃到大正科技公司在證券公司的開(kāi)戶,炒作一段時(shí)間后,再將該貼現(xiàn)款通過(guò)關(guān)聯(lián)方劃轉(zhuǎn)到天馬投資公司,盈余留在大正科技公司證券賬戶,實(shí)質(zhì)是利用公款炒股以賺取個(gè)人或部門(mén)利益。因大正科技公司資產(chǎn)規(guī)模和累計(jì)損益金額很小,在眾多被投資單位中不為注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)注,遇到審計(jì)或檢查時(shí),便以大正公司未實(shí)際經(jīng)營(yíng)為由蒙混過(guò)關(guān)。針對(duì)上述代為投資的情況,因成立大正科技公司的出資方式、出資程序不符合《公司法》的規(guī)定,審計(jì)人員應(yīng)建議投資公司在限定的時(shí)間內(nèi)理順股東的法律關(guān)系,必要時(shí)提請(qǐng)投資公司充分披露相關(guān)信息。對(duì)賬外炒作證券事項(xiàng),審計(jì)人員應(yīng)要求投資公司提供大正科技公司在證券公司的所有資料,包括證券交易記錄及資產(chǎn)組合評(píng)估報(bào)告等,核實(shí)清楚在賬外炒作資金的數(shù)額、盈余情況,重點(diǎn)落實(shí)因違規(guī)炒作造成的國(guó)有資產(chǎn)流失數(shù)額,并將該舞弊行為及時(shí)告知該投資公司管理當(dāng)局,如果無(wú)法落實(shí)清楚,審計(jì)人員應(yīng)視情況出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。2.委托理財(cái)(貸款)事項(xiàng)中存在的問(wèn)題(1)協(xié)議的問(wèn)題。第一種情況是與受托方關(guān)系不錯(cuò),特別是受托方是關(guān)聯(lián)方時(shí),未簽訂書(shū)面協(xié)議,只是口頭委托;第二種情況與受托方簽訂了無(wú)效的協(xié)議,在正式委托理財(cái)協(xié)議之外,簽訂有資金保底收益率的附加協(xié)議。證監(jiān)機(jī)構(gòu)字[2001]265號(hào)《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》規(guī)定“受托人必須與委托人簽訂受托投資管理公司,以委托人的名義設(shè)置股票賬戶和資金賬戶,并通過(guò)委托人的賬戶進(jìn)行受托投資管理”、“受托人應(yīng)根據(jù)在與委托人簽訂的受托投資管理合同中約定的方式為委托人管理受托投資,但不得向委托人承諾收益或者分擔(dān)損失”。不簽訂協(xié)議使委托理財(cái)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)增大,容易誘發(fā)舞弊事項(xiàng);簽訂有資金保底收益率的附加協(xié)議,一旦出現(xiàn)糾紛,會(huì)被法院依法認(rèn)定協(xié)議無(wú)效。針對(duì)上述情況,審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)投資公司予以糾正,同時(shí)評(píng)估對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。(2)利用銀行信貸資金進(jìn)行委托投資。證監(jiān)機(jī)構(gòu)字[2001]265號(hào)《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》規(guī)定“委托人必須履行下列義務(wù):確保未利用銀行信貸資金進(jìn)行委托投資,并對(duì)委托投資資產(chǎn)來(lái)源及用途的合法性作出承諾”,因此審計(jì)人員在審計(jì)時(shí),應(yīng)將委托投資事項(xiàng)的資金總額和自營(yíng)炒股資金總額之和與所有者權(quán)益總額和占用的正常往來(lái)款項(xiàng)總額之和進(jìn)行分析對(duì)比,若前者大于后者,就可能存在違規(guī)行為,審計(jì)人員應(yīng)特別關(guān)注。就該事項(xiàng)審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)與投資公司溝通,并建議其及時(shí)糾正,并考慮是否將該事項(xiàng)告知受托方。同時(shí)評(píng)估該事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響,決定在審計(jì)報(bào)告中如何予以反映。(3)將委托理財(cái)事項(xiàng)掛在往來(lái)中。投資公司將委托理財(cái)事項(xiàng)掛在往來(lái)中,主要目的有三個(gè):一是將委托理財(cái)收益形成“小金庫(kù)”,在體外循環(huán);二是為了粉飾業(yè)績(jī),不確認(rèn)委托理財(cái)損失;三是將委托理財(cái)收益直接抵扣往來(lái)款,不確認(rèn)收益。第一種情況主要是涉及到舞弊,審計(jì)人員應(yīng)落實(shí)清楚,及時(shí)告知管理當(dāng)局,若無(wú)法落實(shí)清楚,應(yīng)視情況出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。第二、三種情況可能涉及到管理當(dāng)局舞弊和故意影響報(bào)表盈余,審計(jì)人員應(yīng)重新評(píng)價(jià)管理當(dāng)局聲明的可信性,同時(shí)擴(kuò)大審計(jì)范圍,以確信在其他方面不存在類似情況。(4)確認(rèn)委托理財(cái)收益的依據(jù)不充分。投資公司一般根據(jù)證券公司資金賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬憑證、資金利息歸本單、資產(chǎn)委托管理報(bào)告等確認(rèn)委托理財(cái)收益,而以上文件只能反映委托資產(chǎn)的期末狀況,無(wú)法確認(rèn)“投資收益”的完整性。針對(duì)上述情況審計(jì)人員應(yīng)取得證券公司提供的準(zhǔn)確、完整的受托投資管理情況、證券交易記錄及資產(chǎn)組合評(píng)估報(bào)告,必要時(shí)獲取受托方已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表或到受托方進(jìn)行核對(duì)確認(rèn);否則應(yīng)當(dāng)視同審計(jì)范圍受到限制而出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。(5)委托貸款核算存在的問(wèn)題?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,期末時(shí),按照委托貸款規(guī)定的利率計(jì)提應(yīng)收利息,計(jì)提的應(yīng)收利息,貸記“投資收益”科目。企業(yè)計(jì)提的利息到期不能收回的,應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提利息,并沖回原已計(jì)提的投資收益。審計(jì)人員審計(jì)時(shí)要特別關(guān)注投資公司有無(wú)不按期計(jì)提利息、只在貸款收回時(shí)核算利息的情形,同時(shí)還要特別注意對(duì)效益不好的關(guān)聯(lián)方的委托貸款是否足額計(jì)提利息、是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)具體情況作出審計(jì)調(diào)整或恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)披露。參考文獻(xiàn):[1]阿源.審計(jì)報(bào)告該讓誰(shuí)驚心[J].望,2006,(38).[2]陳明坤.關(guān)于國(guó)家審計(jì)報(bào)告制度的問(wèn)題探討[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì),2007,(09).[3]蔣堯明.審計(jì)報(bào)告虛假陳述民事賠償保障制度的建立與完善[J].審計(jì)研究,[4]李曉慧.審計(jì)報(bào)告的沿革及其運(yùn)用研究[J].審計(jì)研究,2005,(03).企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文(篇七)內(nèi)部審計(jì)雖然不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來(lái)越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不同與社會(huì)審計(jì)，同樣內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與社會(huì)審計(jì)報(bào)告存在較大差別，社會(huì)審計(jì)遵循的是《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，而內(nèi)部審計(jì)遵循的是《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì)職責(zé)作用是不同的。從而使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、整改及獎(jiǎng)懲建議。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對(duì)集團(tuán)公司本單位、本部門(mén)、股東負(fù)責(zé)并對(duì)外保密。而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)外出具《審計(jì)報(bào)告》，具有鑒證作用，需要對(duì)股東、債權(quán)人、及社會(huì)公眾使用人負(fù)責(zé)，社會(huì)審計(jì)出具的《管理建議書(shū)》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。但內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)在工作上具有一致性，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面有一致之處。因此《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)--審計(jì)報(bào)告》某些要求，值得我們?cè)趯?xiě)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)參考，如審計(jì)的目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過(guò)程等在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更突出對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對(duì)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見(jiàn)及處罰建議，這與社會(huì)審計(jì)的《管理建議書(shū)》也有相同之處。以下是ABC集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。***公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告報(bào)告名稱:關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告報(bào)告編號(hào):ABC集團(tuán)內(nèi)審字[200X]第0XX號(hào)出具報(bào)告抄送:董事長(zhǎng)、各副總裁、董事長(zhǎng)助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、XX部門(mén)二、報(bào)告正文abc計(jì)報(bào)告abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及XX管理部門(mén)的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過(guò)審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見(jiàn)。本審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問(wèn)題按ABC規(guī)定及本次審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行處罰。abc分公司的基本情況……審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)一、abc分公司資金管理不規(guī)范1.職工借款隨意性，借款金額大，期限長(zhǎng)，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計(jì)日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……審計(jì)意見(jiàn):對(duì)超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4:6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx審計(jì)意見(jiàn):嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。二、存貨管理、庫(kù)齡、結(jié)構(gòu)存在不足1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨XX件，折算成金額XX元，為庫(kù)存金額的XX%。XXXXXX折算金額XXXXXX年辭職。審計(jì)意見(jiàn):現(xiàn)有不超一月無(wú)損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒(méi)有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3:3:4的責(zé)任。2、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為:只要同種類成品，實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤(pán)點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤(pán)點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。(1)盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬具體情況按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為XX%。賬實(shí)核對(duì)不符情況:盤(pán)盈盤(pán)虧盈虧絕對(duì)值合計(jì)(2)我們通過(guò)調(diào)查了解、分析具體原因如下……3、按庫(kù)齡分析X超齡庫(kù)存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。庫(kù)齡種類明細(xì):品種合計(jì)分析原因……4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的審計(jì)意見(jiàn):在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行庫(kù)齡的統(tǒng)一排查，在查清庫(kù)齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫(kù)存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤(pán)活庫(kù)存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫(kù)存目前的庫(kù)齡、銷售前景預(yù)測(cè)情況，在消化調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉(cāng)利庫(kù)管理制度，并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去。三、費(fèi)用合理性的難以界定費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無(wú)法界定是否合理合法。審計(jì)意見(jiàn)……四、低值易耗品管理存在差距abc分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無(wú)規(guī)格型號(hào)、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購(gòu)入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門(mén)損壞無(wú)修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門(mén)處。審計(jì)意見(jiàn):……對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。五、銷售審計(jì)情況分析1、x-x月銷售額構(gòu)成分析從構(gòu)成情況看……2、x-x月銷售量分析從銷量及增長(zhǎng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(zhǎng)較快，xx銷售增長(zhǎng)緩慢，具體分析……審計(jì)意見(jiàn)……六、1-6月銷售費(fèi)用構(gòu)成及銷售費(fèi)用率分析分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對(duì)比情況……七、店面門(mén)頭形象、店內(nèi)布局，專賣(mài)店管理制度不健全審計(jì)意見(jiàn)……八、存貨進(jìn)銷存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒(méi)有月結(jié)、累計(jì);用紅字記錄出庫(kù)，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專賣(mài)店調(diào)貨不經(jīng)倉(cāng)庫(kù)調(diào)賬;財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無(wú)月結(jié)、累計(jì)，有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改……審計(jì)意見(jiàn)……九、禮品卡管理存在漏洞1、借支禮品卡時(shí)間較長(zhǎng)，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……2、有效期問(wèn)題……3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書(shū)寫(xiě)，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。審計(jì)意見(jiàn):規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問(wèn)題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無(wú)權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處十、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求庫(kù)齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫(kù)齡，也從未進(jìn)行過(guò)庫(kù)齡、庫(kù)存結(jié)構(gòu)的分析，更無(wú)從談起為公司存貨決策提供信息……合同簽訂、跟蹤管理……審計(jì)意見(jiàn):以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭，組織XX部、XX部共同對(duì)存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作……十一、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理財(cái)務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨(dú)立的營(yíng)業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體，從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位，但結(jié)合分公司的審計(jì)情況看，分公司并未形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，分公司會(huì)計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門(mén)核算員，并不是真正意義上的會(huì)計(jì)……審計(jì)意見(jiàn):……附注:分公司基本情況表;分公司職工借款情況表;分公司借貨明細(xì)表;分公司銷售分析表;分公司費(fèi)用分析表。ABC師:XXXXXX集團(tuán)有限公司總審助理審計(jì)員:審計(jì)部200x年xx企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文(篇八)的財(cái)務(wù)收支及內(nèi)控制度情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)工作是依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的規(guī)章制度，對(duì)*公司提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證等實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是*公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對(duì)審計(jì)結(jié)果發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告分為三大部分，各部分主要內(nèi)容：第一部分、經(jīng)濟(jì)效益情況。報(bào)告經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況;第二部分、審計(jì)問(wèn)題及建議。報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)并提出審計(jì)建議;注。報(bào)告截至xx年12月31日資產(chǎn)、負(fù)債及其權(quán)益的現(xiàn)狀。現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下。第一部分經(jīng)濟(jì)效益情況一、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況(一)銷售收入指標(biāo)截至xx年底，實(shí)現(xiàn)銷售收入億元，比上年增長(zhǎng)94%。按照銷售結(jié)構(gòu)分析，按照銷售品種分析xx年度平均毛利率，比上年降低個(gè)百分點(diǎn)，從歷年看，銷售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)，(二)利潤(rùn)指標(biāo)xx年度*公司報(bào)表顯示實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額*萬(wàn)元，但存在潛虧因素。綜合潛虧因素后，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額-8*77=4*元。第二部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及建議xx年度審計(jì)后，*公司在內(nèi)部管理上加強(qiáng)了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財(cái)務(wù)管理上建立了一些規(guī)章制度并取得了一定的成績(jī)，尤其在財(cái)務(wù)管理上有了很大的改進(jìn)，逐步將財(cái)務(wù)的核算職能向管理和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變，同時(shí)靈活管理和運(yùn)用營(yíng)運(yùn)資金，在強(qiáng)化內(nèi)部管理的同時(shí)為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有力的資金保障。但是，在內(nèi)控管理中還存在一些問(wèn)題有待改進(jìn)。一、二、資產(chǎn)管理方面1三、內(nèi)控制度方面(一)貨幣資金收支控制(二)采購(gòu)流程控制環(huán)節(jié)薄弱。(三)銷售流程控制環(huán)節(jié)薄弱(四)固定資產(chǎn)控制環(huán)節(jié)薄弱四、財(cái)務(wù)核算及管理方面(二)資產(chǎn)管理方面(三)內(nèi)部控制方面1、貨幣資金的收支(四)財(cái)務(wù)核算和管理方面第三部分會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、資產(chǎn)情況(一)貨幣資金1、銀行存款xx日，銀行存款余額*元，經(jīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，余額正確。明細(xì)如下：*2、現(xiàn)金3、應(yīng)收票據(jù)4、應(yīng)收賬款5、其他應(yīng)收款以前年度遺留的欠款共計(jì)*萬(wàn)元，應(yīng)加強(qiáng)催收。6、壞賬準(zhǔn)備/7、預(yù)付帳款8、存貨9、待攤費(fèi)用10、固定資產(chǎn)二、負(fù)債部分1、應(yīng)付賬款x2、其他應(yīng)付款3、應(yīng)付工資4、應(yīng)付福利費(fèi)5、應(yīng)交稅金x*6、其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加*元;防洪費(fèi)*元。*三、所有者權(quán)益情況1、實(shí)收資本*有限公司*萬(wàn)元;*有限公司*萬(wàn)元。合計(jì)*萬(wàn)元2、資本公積x3、盈余公積截至xx年底，余額*元，為提取的20xx年度法定盈余公積。xx年度利潤(rùn)沒(méi)有進(jìn)行分配。四、經(jīng)濟(jì)效益情況(一)銷售收入1、按照銷售結(jié)構(gòu)分析，*公司的銷售業(yè)務(wù)組成見(jiàn)下表：*2、按照銷售品種分析：(二)銷售毛利率xx年度平均毛利率*%，比上年降低*個(gè)百分點(diǎn)，從歷年看，銷售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)，主要原因：(三)銷售稅金及附加xx年度共繳納附加稅*元，明細(xì)如下：城市維護(hù)建設(shè)稅*元;教育費(fèi)附加*元(四)費(fèi)用情況xx年度，發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用元，明細(xì)如下：20xx年?duì)I業(yè)費(fèi)用絕對(duì)額比xx年增加*萬(wàn)元，主要增長(zhǎng)較大的為租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、裝修費(fèi)。租賃費(fèi)。咨詢費(fèi)裝修費(fèi)。xx年度發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用(-)*元，為利息收入。xx年度發(fā)生管理費(fèi)用元，明細(xì)如下：審計(jì)部工程審計(jì)是依據(jù)國(guó)家《審計(jì)法》等相關(guān)規(guī)定，對(duì)工程概、預(yù)算在執(zhí)行中是否超支，有無(wú)隱匿資金、截留基建收和投資包干結(jié)余，以及有無(wú)以投資包干結(jié)余的名義私分基建投資的違紀(jì)行為等。...通過(guò)審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致。...在美國(guó),注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)常出具附加說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。它既不同于標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,又不同于有保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,而只是指審計(jì)工作符合公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的要求,審計(jì)結(jié)果令人滿意,財(cái)務(wù)報(bào)表總體上也公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀...審計(jì)專業(yè)的實(shí)踐教學(xué)是培養(yǎng)審計(jì)專業(yè)合格人才的重要保證，是有效實(shí)現(xiàn)高職院校教育教學(xué)目標(biāo)的必要途徑。下面是有20xx審計(jì)專業(yè)學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)告，歡迎參閱。...隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是資本市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域越來(lái)越大，社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的期望值也越來(lái)越高。下面是有20xx學(xué)生事務(wù)所審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告，歡迎參閱。...企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文(篇九)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告研究[提要]健全有效的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率與效果、財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性以及對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的遵循。我國(guó)先后于、由五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，首次披露的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告已經(jīng)可以在公告中查詢得到。本文對(duì)被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的24家上市公司的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告進(jìn)行原因解析、內(nèi)控缺陷分析及歸類總結(jié)，找出風(fēng)險(xiǎn)較為集中的領(lǐng)域，并據(jù)此對(duì)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制、有效防范風(fēng)險(xiǎn)提出建議。關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部控制審計(jì);內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告一、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型根據(jù)五部委《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》以及中注協(xié)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》要求，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型分為四種，即“無(wú)保留意見(jiàn)”、“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”、“否定意