華網(wǎng)校-基礎(chǔ)1502全94講義

第二章本章是《稅法》考試的重點稅種之一，是本科目考試分值最高的一章，也是會計師執(zhí)業(yè)中15◆本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)：12第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人★★第二節(jié)一般登記辦理和小規(guī)模的管理第三節(jié)稅率與征收率★第四節(jié)的計稅方第五節(jié)一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算★★第六節(jié)簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算第七節(jié)特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理第八節(jié)進口貨物征稅★第九節(jié)出口貨物和服務(wù)的退（免）稅★第十節(jié)第十一節(jié)第十二節(jié)的使用及管2016 保持中實行抵扣制我國特點：對劃分兩類管理 第一節(jié)征稅范項一般規(guī)特殊規(guī)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行混業(yè)經(jīng) 試點行應(yīng)稅服具體內(nèi)業(yè)（1）陸服（2）水服（3）航服（4）管服2.郵政服動服動服3.電信4.部分代服務(wù)服服服服租賃服服服包括廣播影視（作品）的制作服務(wù)、服務(wù)和播映（含放映）服【例題·多選題】下列服務(wù)項目中，屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)的有（）【例題·多選題】下列屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征稅范圍的有（）D.業(yè)知識點：征稅范圍的特殊項目（23項） 一、金融業(yè)的項目 二、公用事業(yè)的于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收。企業(yè)接受單位委托，自行紙張，印刷有統(tǒng)一號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的、報紙和雜志，按貨物銷售征收。四、與營業(yè)稅的劃分資產(chǎn)處置：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)資產(chǎn)重組：通過合并、分立、出售、置換等方式資產(chǎn)重組，將全部或者部分實物資產(chǎn)收；企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝，屬于銷售貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，要分別二手車經(jīng)銷:經(jīng)批準(zhǔn)從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名五、罰沒物品征免問政部門、國家指定銷售單位會同有關(guān)部門按質(zhì)論價，交由國家指定銷售單位納入正常銷售變價單位將罰沒物品納入正常銷售銷售的，應(yīng)照章征收。交 航空企業(yè)提供的旅客利用里程的航空服務(wù)，不征收不征收。取得的，不屬于應(yīng)入，不征收【考題·單選題】（2015年）下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收的是（）【考題·單選題（2014年）某電梯銷售公司為一般，2014年7月購進5部電梯526.529.2511.75.857繳納的為（）萬元。貨后的180天繳納 1638 1638應(yīng)納＝28×5×17%＝23.8（萬元） 1638 1400 238①售出時發(fā)生納稅義務(wù)零售價＝5000÷5%＝100000（元銷項稅額＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）應(yīng)納營業(yè)稅＝5000×5%＝250（元） 八、將自產(chǎn)、委托加工或的貨物無償其他單位或者個【要點1】上述（四）～（八）項視同銷售行為，對自產(chǎn)貨物處理是相同的，對的貨物用◆的貨物：用于非應(yīng)稅項目（四）、集體福利和個人消費（五），即貨物進入最終【考題·單選題】（2015）下列行為中，視同銷售貨物繳納的是（）2萬元、0.34萬元，其中70%給運送的旅客，30%用于公司集體福利 一、納稅義務(wù)第二節(jié)一般登記辦理和小規(guī)模的管理：（一）經(jīng)營規(guī)?！陸?yīng)稅銷售額在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征銷：一（含50元年應(yīng)稅銷售額在萬元以（含80元年應(yīng)稅銷售額在萬元以年應(yīng)稅銷售額在500以（含500年應(yīng)稅銷售額在萬元以【例題·單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認(rèn)定為小規(guī)模的是（）ABC二 登記和管1.向主管填報《一般資格登記表》，并提供稅務(wù)登記證件資格。對提出申請并且同時符合下列條件的，主管應(yīng)當(dāng)為其辦理一般資格登（三）下列無需辦理一般資格應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在管申請一般資格登記 第三節(jié)稅率與征收率知識點：的稅稅適用范提供交通服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服稅適用范提供交通服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服3%征收一般采用簡易辦法征稅適【例題·13%稅率的有（）A11B，根據(jù)現(xiàn)行政策，礦產(chǎn)品適用港的，均由乙車行配備，共支付10萬元。知識點：的征收一、小規(guī)模適用：3%、『正確答案』應(yīng)納＝180000÷（1＋3%）×2%＝3495.15（元 3%

銷售情稅務(wù)處計稅公2008-12-31前購進或者減半征收率減按2%征＝一 （1）20151020081059000提示：一般選用簡易辦法計算繳納后，36個月內(nèi)不得改變。第四節(jié)的計稅方法知識點：的計稅方 應(yīng)扣繳稅額＝（1＋稅率）第五節(jié)一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算一般采用當(dāng)期購進扣稅法計算本月應(yīng)納額：銷項稅額是銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，按照銷售額或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服同時符合以下條件的代墊運費：①承運者的運費開具給購貨方的；②將該項3折扣折稅務(wù)處說折扣銷除銷售折為銷售折予5%價格（開一張）；由于購貨方及時付款，給予2%的銷售折扣，實收279.3萬元。10.535.85包裝物押金因逾期（1年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），計算此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)確認(rèn)【考題·綜合題節(jié)選】（2011年）某商場為一般，6個月前收取一餐廳啤酒包裝10000 沖銷錯賬重做正確處理銷售情稅務(wù)處計稅公（1）銷售200812313%征收率減按2%征收值行3%減按2%征【例題·計算題】某生產(chǎn)企業(yè)為一般，2015年10月把資產(chǎn)盤點過程中不需要用應(yīng)納＋＋﹝200000－200000÷10銷售情銷售情稅務(wù)處 納額及毛利率；并從毛利率角度，百貨商場可以選擇的最好方案，并簡要說明理由。方案二（滿1000元價值200元的商品）：應(yīng)納（元融資租賃：經(jīng)銀行、、銀監(jiān)會批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點提供有形中國移動通信公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信、中國電信公司及其成員單位通交通服務(wù)：銷售額不包括代收的機場建設(shè)費和其他航空企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的從承運方取得的注明的，不得抵扣。 際貨物銷售額取得的部款和價外用扣除付給國企的國費后余額。從全部價款和價外費用中扣除價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政和國家稅務(wù)規(guī)定 （含貨物業(yè)、稅控機動車銷售統(tǒng)一、稅局）上注明的增（二）從取得的進口繳款書上注明的中民繳款憑證上注明的額。項內(nèi)稅規(guī)【例題·201510是50000元；支付運費，取得企業(yè)上注明運費2000元。 元進項稅額=120×20000（1＋10%）×（1＋20%）×13%＝411840（元值稅一 ，，試點以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品進項稅額可按照以下3種方法核定：①投入產(chǎn)出法；②成本法；③參照法①投入產(chǎn)出法：參照、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量（農(nóng)產(chǎn)率 ＋扣除率140000，34235000（萬元當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1＋扣率農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成新辦的試點或者試點新增產(chǎn)品的，試點可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近、試點購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的（包括包裝物、輔助材料、明的金額及額一并計入成本科目；自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售，按12【提示】從的原理去理解解1.用于簡易計稅辦法非應(yīng)稅項目【解析2】個人消費包括的交際應(yīng)酬消【解析1】所稱損失，是指【解析2】損失貨物在中不得扣除（需進項稅額4.接受的旅客服【解析2】接受貨運服務(wù)的進項稅額伴隨貨物抵扣，貨物進項品所耗用的購進貨物相關(guān)的交通業(yè)務(wù)【例題·多選題】下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（）【例題·計算題】某百貨商場為一般，2015年9月從國營農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售上注明價款100000元農(nóng)產(chǎn)品支付運費10000元并取得貨運該批農(nóng)產(chǎn)品的60%用于職廳，40%用于對外銷售。噸，每噸不含稅價8000元，取得的上注明金額800000元、稅額136000元；取得的業(yè)上注明運費金額50000元、稅額5500元；取得的上注明裝卸300001800『正確答案』損失轉(zhuǎn)出進項稅額【例題·計算題】實木地板生產(chǎn)企業(yè)為一般，2015年12月末盤庫時發(fā)現(xiàn)因管理不善上月已經(jīng)抵扣進項稅額的國內(nèi)原木400立方米該原木購自林場損失金額29.7萬（其中費2.7萬元）。87%×13%+2.7×11%=4.33（萬元【例題·計算題】某制藥廠（一般）3月份銷售抗生素藥品取得含入117萬元銷售免稅藥品50萬元當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批取得上注明6.8萬元，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當(dāng)天，無合同的或書委托其他代銷貨物，為收到代銷單位的代銷或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷及貨款，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天?！纠}·計算題】甲企業(yè)為一般，2015年3月份銷售給乙商場一批電視機，不含開具。另支付銷貨運費4萬元并取得貨運。2.一般取得的繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管報送《完稅憑證抵扣》（電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。 銷返利。5月向供貨方購進商品取得稅控，注明價款120萬元、進項稅額20.4萬元項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（）。設(shè)貨物業(yè)稅控系 理 總機構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總銷項稅額-當(dāng)期匯總的準(zhǔn)予抵扣的進項稅額（四）分支機構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)當(dāng)期已預(yù)繳的，在總機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵減不完其它：關(guān)于計算同一般規(guī)【考題·單選題】（2014年）某船運公司為一般，2014年6月購進船舶配件取得的上注明價款360萬元、稅額61.2萬元；開具普通取得的含入包括國內(nèi)運1287.6255.3116.66為（）萬元?！捍鸢附馕觥粐鴥?nèi)收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通業(yè)”計算繳納；取得的打撈【例題·中計算題 本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場。購進貨物取得，注明支付的貨款60萬元、進項稅額10.2萬元；另外支付購貨的費用6萬元，取得公司開具的貨物業(yè)。（萬元 【考題·綜合題節(jié)選】（2015年）某公司為一般，具備國際 年7營情況如下：53.28第六節(jié)考情分析：2013一、應(yīng)納計應(yīng)納稅額＝【考題·單選題】（2013年）某副食品商店為小規(guī)模，2013年8月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)繳納增值稅為（）元。 通 第七節(jié)混業(yè)經(jīng)營是指生產(chǎn)或銷售不同稅率的貨物或者既銷售貨物又提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)。值稅的混合銷售行為，只征。三、兼營非應(yīng)稅勞稅務(wù)處理：分別核算銷售額、營業(yè)額，各自交稅；否則，由主管核定貨物或者應(yīng)稅特殊行特殊行涉及稅稅務(wù)處混業(yè)經(jīng)混合銷【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收的有（）6%的稅率。第八節(jié)繳納進口環(huán)節(jié)的。17%、13（同國內(nèi)貨物三、進口貨物應(yīng)納的計稅價格1萬元，委托公司將進口辦公設(shè)備從運回本單位，支付公司不含稅費用9萬元，取得了公司開具的。當(dāng)月以每臺1.8萬元的含稅價格售出400臺，向甲 四、進口貨物的管稅期限為填發(fā)進口繳款書之日起15日內(nèi)。第九節(jié)出口貨物和服務(wù)的退（免）一、適用退（免）稅政策的范 政貨列舉了8是口業(yè)外外口業(yè)報進國批的位或位個的物織外國招建項于際具的物如國）勞二、退（免）稅辦法 三、出口退稅四、退（免）稅的計稅依 出口企出口項購貨物的注明的金額或進口增購進貨物的注明的金額或進口法①鐵路、航空：實際收入（理解范圍知識點：退（免）稅計率 一 17%，13%。20144合200萬元【例題·計算題】（[例2-5]）某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為一般，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2014年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的專用注明的價款400萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額68萬元通過認(rèn)證。上期末留抵5200進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物離岸價×進料加工計劃【例題·計算題】（[例2-6]）某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是一般，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2014年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合200萬元。15%。201510外購原材料、取得，注明支付價款850萬元、額144.5萬元，30萬元、額5.1萬元，支付加工貨物的不含稅費用10萬元并取得公司開具的貨物內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物費用18萬元并取得公司開具的貨物業(yè)；201438.4【例題·計算題（[例2-9]）某公司2012年6月購進牛仔布委托加工成服裝出口原料成本并入加工修理修配費用并開具了。假設(shè)退稅稅率為17%，計算該企業(yè)應(yīng)退融資租賃出租融資租賃出口貨物租賃給承租方、將融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物租賃給海上石油天然氣開采企業(yè)，向融資租賃出租方退還其購進租賃貨物所含。（應(yīng)退稅額=購進融資租賃貨物的注明的金額或進口）（幣。假設(shè)出口退稅率為17%『正確答案』該融資租賃公司應(yīng)退稅額=100×17%=17（萬元一、出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)免稅政策（1）小規(guī)模出口貨物（2）品和用具，古舊農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品來料加工復(fù)出口貨物【例題·多選題】下列出口貨物，適用免稅政策的有（）境內(nèi)的單位和個人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征，但財政部和國家稅務(wù)規(guī)定適用零稅①技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、期租服務(wù)、服務(wù)、濕租服務(wù)。 投放地 國際服務(wù)（航天服務(wù)）、向單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)（不包括對境內(nèi)不向單位提供的廣播影視制作和服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測二、出口貨物征稅政策交通工具、不予免稅核銷的出口卷煙、化肥等。第十節(jié)知識點：《暫行條例》規(guī)定的免稅項目：7項屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，正稅?！纠}·多選題】下列各項中，免征的有（）知識點：財政部、稅務(wù)規(guī)定的根據(jù)財稅[2015]78號《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)》通知的規(guī)定，納稅30%、50%、70%、100%4 1個季度為納稅期限的小規(guī)模，季度銷售額不超過9萬元的，免征。根據(jù)財稅〔2015〕96）20171231應(yīng)納稅12應(yīng)稅銷售額=2+5+3=10應(yīng)納=（10-25（含免稅3元332013-1-1至2017-12-31，對指定物在環(huán)節(jié)先征后退100%、50%；免征批發(fā)、影收入，放映企業(yè)在農(nóng)村的放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征考情分析：2015ABS船級社在非營利不變、中國船級在享受同