商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)學(xué)講義課件

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)學(xué)

講授教師：陳璐E

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)學(xué)1第一章商業(yè)銀行導(dǎo)論

商業(yè)銀行是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中孕育和發(fā)展起來(lái)的，它是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)化大生產(chǎn)需要而形成的一種金融企業(yè)。經(jīng)過(guò)幾百年來(lái)的發(fā)展和演變，現(xiàn)代商業(yè)銀行已經(jīng)成為各國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中主要資金集散機(jī)構(gòu)和中心，并成為各國(guó)金融體系中最為重要的組成部分。

本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：本章結(jié)構(gòu)：了解商業(yè)銀行的起源和發(fā)展第一節(jié)商業(yè)銀行的起源和發(fā)展掌握商業(yè)銀行的基本性質(zhì)和職能第二節(jié)商業(yè)銀行的性質(zhì)和職能理解并掌握商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的“三性”目標(biāo)第三節(jié)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)了解商業(yè)銀行的基本組織結(jié)構(gòu)第四節(jié)商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)及政府對(duì)掌握政府對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)管的主要內(nèi)容銀行業(yè)的監(jiān)督與管理第一章商業(yè)銀行導(dǎo)論商業(yè)銀行是在市場(chǎng)2商業(yè)銀行的產(chǎn)生商業(yè)銀行是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中孕育和發(fā)展起來(lái)的，它是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)化大生產(chǎn)需要而形成的一種金融企業(yè)。經(jīng)過(guò)幾百年來(lái)的發(fā)展和演變，現(xiàn)代商業(yè)銀行已經(jīng)成為各國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中主要資金集散機(jī)構(gòu)和中心，并成為各國(guó)金融體系中最為重要的組成部分。商業(yè)銀行的產(chǎn)生3原始狀態(tài)的西方銀行西方銀行的原始狀態(tài)，可以追溯到公元前的古巴比倫以及文明古國(guó)時(shí)期。據(jù)英國(guó)大百科全書(shū)記載，早在公元前16世紀(jì)，在古代巴比倫已有一家“里吉比”銀行。公認(rèn)的早期銀行的萌芽，起源于文藝復(fù)興時(shí)期的意大利。“銀行”一詞英文稱之為“Bank”,是由意大利文”Banca”演變而來(lái)的。在意大利文中，“Banca”是長(zhǎng)凳的意思。原始狀態(tài)的西方銀行西方銀行的原始狀態(tài)，可以追溯到公元4早期銀行業(yè)

意大利主要商業(yè)銀行有1171年設(shè)立的威尼斯銀行和1407年設(shè)立的喬治銀行等。16世紀(jì)末開(kāi)始，銀行普及到歐洲其他國(guó)家。如1609年成立的阿姆斯特丹銀行，1619年成立的漢堡銀行，1621年成立的紐倫堡銀行等都是歐洲早期的著名銀行。早期的銀行業(yè)雖然已經(jīng)具備了銀行的本質(zhì)特征，但它僅僅是現(xiàn)代銀行的原始發(fā)展階段。早期銀行業(yè)

5現(xiàn)代商業(yè)銀行現(xiàn)代商業(yè)銀行的最初形式是資本主義商業(yè)銀行，它是資本主義生產(chǎn)方式的產(chǎn)物。現(xiàn)代商業(yè)銀行主要是通過(guò)兩種途徑產(chǎn)生：一種從舊的高利貸銀行轉(zhuǎn)變而來(lái)，商業(yè)銀行產(chǎn)生的第二條途徑是根據(jù)資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展，按照資本主義原則，以股份公司形式組建而成。現(xiàn)代商業(yè)銀行6商業(yè)銀行的發(fā)展

盡管各國(guó)商業(yè)銀行產(chǎn)生具體條件不同，但是其發(fā)展基本是遵循如下傳統(tǒng)：商業(yè)銀行的發(fā)展7英國(guó)式融通短期資金的傳統(tǒng)英美國(guó)家的商業(yè)銀行的貸款仍以短期商業(yè)性貸款為主。英國(guó)是最早建立資本主義制度的國(guó)家，也是最早建立股份制的國(guó)家，所以英國(guó)的資本市場(chǎng)比較發(fā)達(dá)，企業(yè)的資金來(lái)源主要依靠資本市場(chǎng)的募集。另外，直到工業(yè)革命初期，企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備都比較簡(jiǎn)單，所需長(zhǎng)期占用資本在總資本中占的比重小，這部分資本主要由企業(yè)向資本市場(chǎng)籌集，很少向銀行貸款。企業(yè)向銀行要求的貸款主要是用于商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中的臨時(shí)性短期貸款。就銀行方面來(lái)說(shuō)，早期的商業(yè)銀行處在金屬貨幣制度下，銀行資金來(lái)源主要是流動(dòng)性較大的活期存款，銀行本身的信用創(chuàng)造能力有限。為了保證銀行經(jīng)營(yíng)的安全，銀行業(yè)不愿意提供長(zhǎng)期貸款，這種對(duì)銀行借貸資本的供求狀況決定了英國(guó)商業(yè)銀行形成了以短期商業(yè)性貸款為主的業(yè)務(wù)傳統(tǒng)。這種傳統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)是能較好地保持銀行清償能力，銀行經(jīng)營(yíng)的安全性較好。缺點(diǎn)是銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展受到限制。英國(guó)式融通短期資金的傳統(tǒng)英美國(guó)家的商業(yè)銀8德國(guó)式綜合銀行傳統(tǒng)依據(jù)這一傳統(tǒng)發(fā)展的商業(yè)銀行，除了提供短期商業(yè)性貸款外，還提供長(zhǎng)期貸款，甚至投資于企業(yè)的股票和債券，替公司包銷(xiāo)證券，參與企業(yè)的決策和發(fā)展，并為企業(yè)并購(gòu)提供財(cái)務(wù)支持和財(cái)務(wù)咨詢的投資銀行服務(wù)。自90年代以來(lái)，美國(guó)、日本的商業(yè)銀行也朝著綜合銀行的方向發(fā)展。德國(guó)式綜合銀行傳統(tǒng)的特點(diǎn)是有利于銀行展開(kāi)全方位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，充分發(fā)揮商業(yè)銀行在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用，但缺點(diǎn)是會(huì)加大銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求。德國(guó)式綜合銀行傳統(tǒng)依據(jù)這一傳統(tǒng)發(fā)展的商業(yè)銀9商業(yè)銀行的性質(zhì)與職能商業(yè)銀行的性質(zhì)*商業(yè)銀行是具有現(xiàn)代企業(yè)基本特征的企業(yè)

同一般工商企業(yè)一樣，商業(yè)銀行業(yè)具有業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)所需的自有資金，也需獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，也要把追求利潤(rùn)的最大化作為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。獲取最大顯得限度的利潤(rùn)是商業(yè)銀行產(chǎn)生和發(fā)展的基本前提，也是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的內(nèi)在動(dòng)力。就此而言，商業(yè)銀行與一般的工商企業(yè)無(wú)異。

商業(yè)銀行的性質(zhì)與職能商業(yè)銀行的性質(zhì)10*商業(yè)銀行是一種特殊的企業(yè)

商業(yè)銀行的特殊性主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：（1）商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)對(duì)象和內(nèi)容具有特殊性。一般工商企業(yè)經(jīng)營(yíng)的是物質(zhì)產(chǎn)品和勞務(wù)，從事商品生產(chǎn)和流通；而商業(yè)銀行是以金融資產(chǎn)和負(fù)債為經(jīng)營(yíng)對(duì)象，經(jīng)營(yíng)的是特殊的商品——貨幣和貨幣資本。經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容包括貨幣收付、借貸以及各種與貨幣運(yùn)動(dòng)有關(guān)的或者與之聯(lián)系的金融服務(wù)。（2）商業(yè)銀行對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響以及所受經(jīng)濟(jì)影響的特殊。通常，商業(yè)銀行對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于任何一個(gè)企業(yè)；同時(shí)，商業(yè)銀行受整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響也較任何一個(gè)具體企業(yè)更為明顯。（3）商業(yè)銀行責(zé)任特殊。一般工商企業(yè)只以營(yíng)利為目標(biāo)，只對(duì)股東和使用自己產(chǎn)品的客戶負(fù)責(zé)；商業(yè)銀行除了對(duì)股東和客戶負(fù)責(zé)之外，還必須對(duì)整個(gè)社會(huì)負(fù)責(zé)。*商業(yè)銀行是一種特殊的企業(yè)

11*商業(yè)銀行是一種特殊的金融企業(yè)

商業(yè)銀行是一種特殊的金融企業(yè)，它既有別于國(guó)家的中央銀行，又有別于專業(yè)銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)。中央銀行是國(guó)家的金融管理當(dāng)局和金融體系的核心，具有較高的獨(dú)立性，它不對(duì)客戶辦理具體的信貸業(yè)務(wù)，不以盈利為目的。

專業(yè)銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)只限于辦理某一方面或幾種特定的金融業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)具有明顯的局限性。而商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)則具有很強(qiáng)的廣泛性和綜合性，它既經(jīng)營(yíng)“零售”業(yè)務(wù)，又經(jīng)營(yíng)批發(fā)業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)觸角已延伸至社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活各個(gè)角落。隨著金融自由化和金融創(chuàng)新的發(fā)展，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)和所提供的服務(wù)范圍越來(lái)越廣泛，現(xiàn)代商業(yè)銀行正朝著“金融百貨公司”和“萬(wàn)能銀行”的方向發(fā)展。*商業(yè)銀行是一種特殊的金融企業(yè)

商業(yè)銀行是一種特12商業(yè)銀行的職能

信用中介職能支付中介職能信用創(chuàng)造職能金融服務(wù)職能調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能商業(yè)銀行的職能

信用中介職能13信用中介職能

信用中介職能是商業(yè)銀行最基本也最能反映其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特征的職能。這一職能的實(shí)質(zhì)是通過(guò)商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)，把社會(huì)上的各種閑散資金集中到銀行，再通過(guò)商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，投向社會(huì)經(jīng)濟(jì)各部門(mén)。商業(yè)銀行作為貨幣資本的貸出者和借入者實(shí)現(xiàn)貨幣資本的融通。商業(yè)銀行通過(guò)信用中介職能實(shí)現(xiàn)資本盈余與短缺之間的調(diào)劑，并不改變貨幣資本的所有權(quán)，改變的只是其使用權(quán)。信用中介職能信用中介職能是商業(yè)銀行最基本也最能反映其14信用中介職能的發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起多層次的調(diào)節(jié)作用。

將暫時(shí)在社會(huì)再生產(chǎn)中游離出來(lái)的閑置資金轉(zhuǎn)換為可用資金，進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)。通過(guò)辦理銀行活期存款業(yè)務(wù)和儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)，把閑散在居民手中的貨幣吸攬過(guò)來(lái)，投放到生產(chǎn)流通領(lǐng)域，轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)資本，商品資本和貨幣資本，進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。充分發(fā)揮信用中介職能，可以蓄短為長(zhǎng)，將短期的貨幣資本轉(zhuǎn)變?yōu)殚L(zhǎng)期的貨幣資本，滿足社會(huì)對(duì)長(zhǎng)期貨幣資本的需要，調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。信用中介職能的發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起多層次的調(diào)節(jié)作用。15支付中介職能

支付中介職能是指商業(yè)銀行利用活期存款賬戶為客戶辦理各種貨幣結(jié)算、貨幣收付、貨幣兌換和轉(zhuǎn)業(yè)存款等貨幣經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的職能。支付中介職能是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)職能（最早）。商業(yè)銀行在發(fā)揮其支付中介職能過(guò)程中，具有兩個(gè)明顯的作用：首先，它可使商業(yè)銀行持續(xù)擁有比較穩(wěn)定的廉價(jià)資本來(lái)源。其次，它可節(jié)約社會(huì)流通費(fèi)用，增加生產(chǎn)資本投入。支付中介職能支付中介職能是指商業(yè)銀行利用活期存款賬戶為16信用創(chuàng)造職能

商業(yè)銀行的信用創(chuàng)造職能是在信用中介和支付中介的職能基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，它是商業(yè)銀行的特殊職能。所謂信用創(chuàng)造職能是指商業(yè)銀行利用其可以吸收各類活期存款的有利條件，通過(guò)發(fā)放貸款，從事投資業(yè)務(wù)，而衍生出更多存款，從而擴(kuò)大社會(huì)貨幣供應(yīng)量。當(dāng)然此種貨幣不是現(xiàn)金貨幣，而是存款貨幣，它只是賬面上的一種流通工具和支付手段。信用創(chuàng)造職能商業(yè)銀行的信用創(chuàng)造職能是在信用中介和支付17信用創(chuàng)造職能的發(fā)揮要受以下因素制約首先，商業(yè)銀行信用創(chuàng)造要以原始存款為基礎(chǔ)。就每一個(gè)商業(yè)銀行而言，要根據(jù)存款發(fā)放貸款和投資；就整個(gè)商業(yè)銀行體系而言，也要在原始存款的基礎(chǔ)上進(jìn)行信用創(chuàng)造。因此，信用創(chuàng)造的限度，取決于原始存款的規(guī)模。其次，商業(yè)銀行信用創(chuàng)造要受中央銀行法定存款準(zhǔn)備率及現(xiàn)金漏損率的制約，創(chuàng)造能力與其成反比，最后，創(chuàng)造信用的條件，是要有貸款需求，如果沒(méi)有足夠的貸款需求，存款貸不出去，就談不上信用創(chuàng)造，因?yàn)橛匈J款才有派生存款；相反，如果歸還貸款，就會(huì)相應(yīng)地收縮派生存款，收縮程度與派生程度一致。因此，對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，吸收存款的多少具有非常重要的意義。此外，影響商業(yè)銀行信用創(chuàng)造職能發(fā)揮的因素還有很多，如公眾的流動(dòng)性偏好，市場(chǎng)利率預(yù)期等等。信用創(chuàng)造職能的發(fā)揮要受以下因素制約首先，商業(yè)銀行信用創(chuàng)造要以18金融服務(wù)職能商業(yè)銀行可以利用其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的特殊地位，以及在提供信用中介和支付中介業(yè)務(wù)過(guò)程中所獲得的大量信息，憑借這些優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)等先進(jìn)手段工具，為客戶提供多種金融服務(wù)。這些服務(wù)主要包括服務(wù)咨詢，代理融通、信托、租賃、計(jì)算機(jī)服務(wù)、現(xiàn)金管理、經(jīng)紀(jì)人業(yè)務(wù)、國(guó)際結(jié)算等等。通過(guò)提供這些服務(wù)，商業(yè)銀行一方面擴(kuò)大了社會(huì)聯(lián)系面和市場(chǎng)份額，另一方面也為銀行取得了不少費(fèi)用收入，同時(shí)也加快了信息傳播，提高了信息技術(shù)的利用價(jià)值，促進(jìn)了信息技術(shù)的發(fā)展。金融服務(wù)職能商業(yè)銀行可以利用其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的特殊地位，以19調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能是指商業(yè)銀行通過(guò)其信用中介活動(dòng)，調(diào)節(jié)社會(huì)各部門(mén)的資金余缺，同時(shí)在中央銀行貨幣政策指引下，在國(guó)家其它宏觀政策的影響下，實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)投資與消費(fèi)比例關(guān)系，引導(dǎo)資金流向，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)揮消費(fèi)對(duì)生產(chǎn)的引導(dǎo)作用的職能。有時(shí)，商業(yè)銀行還可以通過(guò)在國(guó)際市場(chǎng)上的融資活動(dòng)，來(lái)調(diào)節(jié)本國(guó)的國(guó)際收支變化。調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能是指商業(yè)銀行通過(guò)其信用中介活動(dòng)，調(diào)20商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)各國(guó)商業(yè)銀行已經(jīng)普遍認(rèn)同了在其經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所必須遵循的“安全性、流動(dòng)性、盈利性”的“三性”目標(biāo)。我國(guó)在《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》明確規(guī)定了商業(yè)銀行“安全性”、“流動(dòng)性”、“盈利性”的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)各國(guó)商業(yè)銀行已經(jīng)普遍認(rèn)同了在其經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程21商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)——安全性安全性目標(biāo)是指商業(yè)銀行應(yīng)努力避免各種不確定因素對(duì)它的影響，保證商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。商業(yè)銀行之所以必須堅(jiān)持安全性目標(biāo)，是因?yàn)樯虡I(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的特殊性。首先，由于商業(yè)銀行作為特殊企業(yè)自有資本較少，經(jīng)受不起較大的損失。其次，由于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)條件的特殊性，尤其需要強(qiáng)調(diào)他的安全性。最后，商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，因此，保證安全性經(jīng)營(yíng)就必須控制風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)——安全性安全性目標(biāo)是指商業(yè)銀行應(yīng)22商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)——流動(dòng)性所謂流動(dòng)性只指商業(yè)銀行能夠隨時(shí)滿足客戶提現(xiàn)和必要的貸款需求的支付能力，包括資產(chǎn)的流動(dòng)性和負(fù)債的流動(dòng)性兩重含義。資產(chǎn)的流動(dòng)性是指資產(chǎn)在不發(fā)生損失的情況下迅速變現(xiàn)的能力，它既包括速度資產(chǎn)，又指在速度資產(chǎn)不足時(shí)其他資產(chǎn)在不發(fā)生損失的情況下轉(zhuǎn)變?yōu)樗俣荣Y產(chǎn)的能力。商業(yè)銀行負(fù)債的流動(dòng)性則是通過(guò)創(chuàng)造主動(dòng)負(fù)債來(lái)進(jìn)行的，如向中央銀行借款、發(fā)行大額可轉(zhuǎn)讓存單、同業(yè)拆借、利用國(guó)際貨幣市場(chǎng)融資等。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)——流動(dòng)性所謂流動(dòng)性只指商業(yè)銀行能23商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)——盈利性盈利性是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)，這一目標(biāo)要求要求商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理層在可能的情況下，追求銀行利潤(rùn)的最大化。首先，商業(yè)銀行追求利潤(rùn)最大化，提高自身的盈利水平，能夠使投資人獲得較高的效益，國(guó)家則得到更高的稅收收入；其次，盈利的增加可以增強(qiáng)商業(yè)銀行的自身積累能力和競(jìng)爭(zhēng)能力，提高銀行信譽(yù)，使商業(yè)銀行對(duì)客戶有更強(qiáng)的吸引力；最后，商業(yè)銀行盈利水平的提高意味著增強(qiáng)了商業(yè)銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，可以避免因?yàn)橘Y產(chǎn)損失而給商業(yè)銀行帶來(lái)的破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)——盈利性盈利性是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的最終24商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的矛盾及其相互協(xié)調(diào)作為一個(gè)經(jīng)營(yíng)貨幣信用的特殊企業(yè)，商業(yè)銀行在實(shí)現(xiàn)盈利的過(guò)程中又要受到安全性和流動(dòng)性的制約，忽視這兩者單純追求盈利，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)必然陷入混亂。因此，現(xiàn)代商業(yè)銀行在追求盈利性目標(biāo)的同時(shí)，必須兼顧安全性和流動(dòng)性。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的安全性、流動(dòng)性和盈利性之間往往是相互矛盾的，商業(yè)銀行的資產(chǎn)可分為盈利資產(chǎn)和非盈利資產(chǎn)，盈利性目標(biāo)要求提高盈利資產(chǎn)的運(yùn)用率，而流動(dòng)性目標(biāo)卻要求降低盈利資產(chǎn)的運(yùn)用率；資金的盈利性要求選擇有較高收益的資產(chǎn)，而資金的安全性卻要求選擇有較低要求的資產(chǎn)。事實(shí)上，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的“三性”目標(biāo)之間存在著潛在的統(tǒng)一協(xié)調(diào)關(guān)系。例如，商業(yè)銀行盈利與否的衡量標(biāo)準(zhǔn)并不是單一地采用預(yù)期收益率指標(biāo)，還要綜合考慮商業(yè)銀行的安全性和商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。因而，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合計(jì)量后所得出收益率指標(biāo)，才是商業(yè)銀行的實(shí)際盈利狀況。因此，盈利性與安全性之間存在統(tǒng)一的一面。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的矛盾及其相互協(xié)調(diào)作為一個(gè)經(jīng)營(yíng)貨幣信用的特殊25現(xiàn)代商業(yè)銀行的組織架構(gòu)

及政府對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)督與管理商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)外部組織形式（獨(dú)家銀行制、總分行制、銀行控股公司制）內(nèi)部組織形式（決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)）現(xiàn)代商業(yè)銀行的組織架構(gòu)

及政府對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)督與管理26外部組織形式——獨(dú)家銀行制獨(dú)家銀行制又稱為單一銀行制，其特點(diǎn)是銀行業(yè)務(wù)完全由各自獨(dú)立的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)，不設(shè)或限設(shè)分支機(jī)構(gòu)。這種銀行制度在美國(guó)非常普遍。優(yōu)點(diǎn):（1）限制銀行業(yè)壟斷，有利于自由競(jìng)爭(zhēng)。（2）有利于銀行與地方政府的協(xié)調(diào)，適合本地區(qū)需要，全力為本地區(qū)服務(wù)。（3）各銀行獨(dú)立性和自主性很大，經(jīng)營(yíng)較為靈活。（4）管理層次少，有利于中央銀行管理和控制。

缺陷：（1）商業(yè)銀行不設(shè)分支機(jī)構(gòu)與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的橫向發(fā)展和商品交換范圍的不斷擴(kuò)大存在著矛盾，同時(shí)，在電子計(jì)算機(jī)等高新技術(shù)的大量應(yīng)用條件下，其業(yè)務(wù)發(fā)展和金融創(chuàng)新受到限制。（2）銀行業(yè)務(wù)多集中在某一地區(qū)、某一行業(yè)，容易受到經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響，籌資不易，風(fēng)險(xiǎn)集中。（3）銀行規(guī)模較小，經(jīng)營(yíng)成本高，不易取得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。外部組織形式——獨(dú)家銀行制獨(dú)家銀行制又稱為單一銀行27外部組織形式——總分行制

總分行制的特點(diǎn)是:法律允許除了總行以外，商業(yè)銀行可以在國(guó)內(nèi)外各地普遍設(shè)立分支機(jī)構(gòu)；通常，總行設(shè)在大中型城市，所有分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一由總行指揮。優(yōu)點(diǎn)：（1）分支機(jī)構(gòu)較多，分布廣，業(yè)務(wù)分散，因而易于吸收存款，調(diào)劑資金，充分有效地利用資本；同時(shí)由于放款分散，風(fēng)險(xiǎn)分散，可以降低放款的平均風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行的安全性。（2）銀行規(guī)模較大，易于采用現(xiàn)代化設(shè)備，提供多種便利的金融服務(wù)，取得規(guī)模效益。（3）由于銀行總數(shù)少，便于金融當(dāng)局的宏觀管理。缺點(diǎn)：（1）容易造成大銀行對(duì)小銀行的吞并，形成壟斷，妨礙競(jìng)爭(zhēng)。（2）規(guī)模過(guò)大，內(nèi)部層次、機(jī)構(gòu)較多，管理困難。外部組織形式——總分行制總分行制的特點(diǎn)是:法律允許除28外部組織形式——銀行控股公司制銀行控股公司制又叫做集團(tuán)制銀行，即由少數(shù)大企業(yè)或大財(cái)團(tuán)設(shè)立控股公司，再由該公司收購(gòu)或控制兩家以上銀行股票。在法律上，這些銀行是獨(dú)立的，但其業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)政策統(tǒng)屬于股權(quán)公司控制。這種商業(yè)銀行的組織形式在美國(guó)最為流行。銀行控股公司有兩種類型：即非銀行性控股公司和銀行性控股公司。非銀行性控股公司：通過(guò)企業(yè)集團(tuán)控制某一銀行的主要股份組織起來(lái)。銀行性控股公司：指大銀行直接組織一個(gè)控股公司，并持有若干小銀行的股份。外部組織形式——銀行控股公司制銀行控股公司制又叫做集團(tuán)制銀行29內(nèi)部組織形式——決策系統(tǒng)

商業(yè)銀行的決策系統(tǒng)主要由股東大會(huì)和董事會(huì)，董事會(huì)以下設(shè)置各種委員會(huì)構(gòu)成。股東大會(huì)是商業(yè)銀行的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。銀行每年召開(kāi)一次或幾次股東大會(huì)，股東們有權(quán)聽(tīng)取和審議銀行的一切業(yè)務(wù)報(bào)告，并有權(quán)提出咨詢，有權(quán)對(duì)銀行的經(jīng)驗(yàn)方針、管理決策和各種重大議案進(jìn)行表決。商業(yè)銀行董事會(huì)是由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生的決策機(jī)構(gòu)。其職責(zé)有：（1）確定銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)決策（2）選擇銀行高級(jí)管理人員（3）設(shè)立各種委員會(huì)或附屬機(jī)構(gòu)，以貫徹董事會(huì)決議，監(jiān)督銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（4）通過(guò)稽核委員會(huì)對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。內(nèi)部組織形式——決策系統(tǒng)商業(yè)銀行的決策系統(tǒng)主30內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)——執(zhí)行系統(tǒng)商業(yè)銀行的執(zhí)行系統(tǒng)由總經(jīng)理（行長(zhǎng)）和副總經(jīng)理（副行長(zhǎng)）以及各業(yè)務(wù)職能部門(mén)組成。總經(jīng)理（行長(zhǎng)）是銀行的行政首腦，職責(zé)是執(zhí)行董事會(huì)的決定，組織銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)。出任商業(yè)銀行行長(zhǎng)的公選需具備以下條件：（1）具有經(jīng)營(yíng)和管理銀行的專門(mén)知識(shí)和組織才能，并有在商業(yè)銀行高級(jí)管理工作崗位上工作的豐富經(jīng)驗(yàn)。（2）有較強(qiáng)的事業(yè)心和責(zé)任心，忠于職守，重視銀行效益。（3）善于研究客戶的心理需求，把握實(shí)際，做出正確的經(jīng)營(yíng)策略。（4）富有創(chuàng)新精神，善于運(yùn)用新思維和新方法處理銀行經(jīng)營(yíng)中遇到的問(wèn)題，拓展銀行業(yè)務(wù)空間。（5）與下屬保持良好的聯(lián)系，善于調(diào)動(dòng)下屬的積極性。副總經(jīng)理（副行長(zhǎng)）及各業(yè)務(wù)職能部門(mén)，在總經(jīng)理（行長(zhǎng)）的領(lǐng)導(dǎo)下，商業(yè)銀行一般設(shè)置若干個(gè)副總經(jīng)理（副行長(zhǎng)）以及若干個(gè)業(yè)務(wù)職能部門(mén)。內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)——執(zhí)行系統(tǒng)商業(yè)銀行的執(zhí)行系統(tǒng)由總經(jīng)31內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)——監(jiān)督系統(tǒng)商業(yè)銀行的監(jiān)督系統(tǒng)由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生的監(jiān)事會(huì)及銀行的稽核部門(mén)組成。監(jiān)事會(huì)由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生，代表股東大會(huì)對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理進(jìn)行監(jiān)督。當(dāng)選為銀行監(jiān)事的一般都是經(jīng)營(yíng)豐富的銀行管理人員，他們熟悉銀行業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，熟悉銀行法和銀行章程，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題。監(jiān)事會(huì)的職責(zé)是對(duì)銀行的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和檢查?；瞬块T(mén)是董事會(huì)或管理層領(lǐng)導(dǎo)下的一個(gè)部門(mén)，職責(zé)是維護(hù)銀行資產(chǎn)的完整和資金的有效運(yùn)營(yíng)，對(duì)銀行的管理與經(jīng)營(yíng)服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)估。內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)——監(jiān)督系統(tǒng)商業(yè)銀行的監(jiān)督系統(tǒng)由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生32政府對(duì)銀行業(yè)實(shí)施監(jiān)管的原因政府對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管的主要內(nèi)容存款保險(xiǎn)制度我國(guó)政府對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管政府對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)督和管理政府對(duì)銀行業(yè)實(shí)施監(jiān)管的原因政府對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)督和管理33政府對(duì)銀行業(yè)實(shí)施監(jiān)管的原因一國(guó)企業(yè)之所以要對(duì)銀行業(yè)實(shí)施監(jiān)管，其原因在于銀行自有的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。首先，為了保護(hù)儲(chǔ)戶的利益。其次，政府對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管的原因還在于銀行是信用貨幣的創(chuàng)造者。最后，當(dāng)今世界各國(guó)的銀行正在向綜合化、全能化的方向發(fā)展，銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)混業(yè)經(jīng)營(yíng)使商業(yè)銀行的概念不斷延伸，同時(shí)，世界經(jīng)濟(jì)、金融一體化又使銀行國(guó)際化進(jìn)程加快。這些都對(duì)政府實(shí)施銀行業(yè)監(jiān)管提出了新的課題，近年來(lái)發(fā)生的全球性金融危機(jī)也恰恰證明了加強(qiáng)政府對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管仍然有重要的意義，這也要求各國(guó)在銀行業(yè)監(jiān)管領(lǐng)域進(jìn)一步加強(qiáng)合作。政府對(duì)銀行業(yè)實(shí)施監(jiān)管的原因一國(guó)企業(yè)之所以要對(duì)銀行業(yè)實(shí)施監(jiān)管，34政府對(duì)銀行業(yè)實(shí)施監(jiān)管的主要內(nèi)容根據(jù)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，政府對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管要以謹(jǐn)慎監(jiān)管為原則，即著名的“CAMEL”原則。C（Capital)代表資本。商業(yè)銀行最主要的資本形式因產(chǎn)權(quán)組織形式不同而有所差異，股份制商業(yè)銀行資本的主要形式是股本。A（Asset)代表資產(chǎn)。商業(yè)銀行資產(chǎn)的品質(zhì)是政府監(jiān)管部門(mén)關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題，監(jiān)管人員通過(guò)檢查資產(chǎn)規(guī)模、結(jié)構(gòu)和銀行的工作程序等，獲得對(duì)該銀行的總體評(píng)價(jià)。M（Management)代表管理。用以評(píng)價(jià)銀行管理人員包括董事會(huì)成員的品質(zhì)和業(yè)績(jī)。在相同條件下經(jīng)營(yíng)的銀行，其成功和失敗在很大程度上取決于管理者的管理能力。E（Earing)代表收益。銀行的盈利能力主要由銀行的資產(chǎn)收益率和資本收益率來(lái)衡量。重要的是這兩個(gè)指標(biāo)要進(jìn)行同行的比較才有意義。L（Liquidity)代表清償能力。用來(lái)衡量銀行滿足提款和借款需求又不必出售其資產(chǎn)的能力。政府監(jiān)管主要是評(píng)價(jià)銀行當(dāng)前的清償能力以及未來(lái)的變化趨勢(shì)。S（SensitivitytoMaketRisk)代表銀行的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的敏感程度。用來(lái)衡量銀行抵御利率風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)等市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。政府對(duì)銀行業(yè)實(shí)施監(jiān)管的主要內(nèi)容根據(jù)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，35表：主要商業(yè)銀行盈利能力比較（2012年）表：主要商業(yè)銀行盈利能力比較（2012年）36政府對(duì)銀行業(yè)實(shí)施監(jiān)管的主要內(nèi)容從各國(guó)對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管的實(shí)踐來(lái)看，監(jiān)管當(dāng)局對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管主要包括以下內(nèi)容：銀行業(yè)的準(zhǔn)入：對(duì)銀行業(yè)的準(zhǔn)入進(jìn)行監(jiān)管是各國(guó)政府對(duì)銀行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的最初手段，目的是防止銀行業(yè)的過(guò)度集中、限制社會(huì)資金過(guò)度流入銀行而降低經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。銀行資本的充足性：一般而言，目前絕大多數(shù)國(guó)家均按《巴塞爾協(xié)議》規(guī)定的資本比率對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行資本監(jiān)管。銀行的清償能力：銀行清償能力監(jiān)管包括負(fù)債和資產(chǎn)兩個(gè)方面。從負(fù)債方面，要考慮存款負(fù)債的異常變動(dòng)，利率變動(dòng)對(duì)負(fù)債的影響，銀行籌集和調(diào)配資金的能力等；從資產(chǎn)方面，主要檢查資產(chǎn)的流動(dòng)性狀況。銀行業(yè)務(wù)的活動(dòng)范圍：主要指銀行業(yè)與證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)混業(yè)與分業(yè)經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題。貸款的集中程度:對(duì)貸款集中程度的監(jiān)管是商業(yè)銀行分散風(fēng)險(xiǎn)的需要。從技術(shù)操作上來(lái)說(shuō)，就是規(guī)定個(gè)別貸款對(duì)銀行資本的最高比例。政府對(duì)銀行業(yè)實(shí)施監(jiān)管的主要內(nèi)容從各國(guó)對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管的實(shí)踐來(lái)看，37我國(guó)政府對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管第一階段：中國(guó)人民銀行對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管1995年3月18日通過(guò)《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》規(guī)定，我國(guó)中央銀行金融監(jiān)督管理的主要內(nèi)容包括：金融機(jī)構(gòu)的設(shè)置及業(yè)務(wù)范圍的審批稽核檢查金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況我國(guó)政府對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管第一階段：中國(guó)人民銀行對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管38

銀行監(jiān)管一司銀行監(jiān)管二司非銀行金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管司中國(guó)人民銀行總行———合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管司內(nèi)審司條法司貨幣政策司調(diào)差統(tǒng)計(jì)司國(guó)際司金融機(jī)構(gòu)管理處非金融機(jī)構(gòu)管理處區(qū)域分行—————農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)管理處稽核處金融監(jiān)管辦事處中心支行和縣（市）支行——金融機(jī)構(gòu)管理科非金融機(jī)構(gòu)管理科農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)管理科稽核科

39第二階段：中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管銀監(jiān)會(huì)簡(jiǎn)介中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)簡(jiǎn)稱銀監(jiān)會(huì)，是2003年4月28日正式掛牌成立的。銀監(jiān)會(huì)根據(jù)授權(quán)，統(tǒng)一監(jiān)督管理銀行、金融資產(chǎn)管理公司、信托投資公司以及其他存款類金融機(jī)構(gòu)，維護(hù)銀行業(yè)的合法、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。銀監(jiān)會(huì)成立后，中國(guó)人民銀行將只負(fù)責(zé)貨幣政策調(diào)控等一系列非直接監(jiān)管金融機(jī)構(gòu)的任務(wù)，即人民銀行將主要負(fù)責(zé)貨幣政策和跨行之間的資金往來(lái)，具體包括利率的調(diào)整、銀行之間的現(xiàn)金結(jié)算支付和一些新業(yè)務(wù)等。而銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管職能包括金融機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)準(zhǔn)入，運(yùn)行監(jiān)督和依法查處違法違規(guī)行為，比如中外資銀行成立的審批、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的反洗錢(qián)等具體業(yè)務(wù)。隨著銀監(jiān)會(huì)的成立，銀行、證券、保險(xiǎn)中國(guó)金融業(yè)監(jiān)管的三個(gè)并列系統(tǒng)最終完成，而中國(guó)人民銀行建國(guó)50多年以來(lái)集貨幣政策、金融監(jiān)管、商業(yè)銀行等職能于一身的“大而全”的時(shí)期正式結(jié)束。第二階段：40銀監(jiān)會(huì)的主要職責(zé)制定有關(guān)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管的規(guī)章制度和辦法，審批銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立、變更、終止及其業(yè)務(wù)范圍；對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，依法對(duì)違法違規(guī)行為進(jìn)行查處；審查銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格；負(fù)責(zé)統(tǒng)一編制全國(guó)銀行數(shù)據(jù)、報(bào)表，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定予以公布；會(huì)同有關(guān)部門(mén)提出存款類金融機(jī)構(gòu)緊急風(fēng)險(xiǎn)處置意見(jiàn)和建議；負(fù)責(zé)國(guó)有重點(diǎn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)的日常管理工作；承辦國(guó)務(wù)院交辦的其他事項(xiàng)。

銀監(jiān)會(huì)的主要職責(zé)41中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)辦政銀銀銀非合統(tǒng)財(cái)國(guó)監(jiān)人宣群監(jiān)公策行行行銀作計(jì)務(wù)際察事傳眾事廳法監(jiān)監(jiān)監(jiān)行金部會(huì)部局部工工會(huì)規(guī)管管管金融計(jì)作作工部一二三融機(jī)部部部作部部部機(jī)構(gòu)部構(gòu)監(jiān)監(jiān)管管部部中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)42本章思考題怎樣從世界貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度來(lái)理解銀行業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程？什么是商業(yè)銀行?他具有哪些基本功能？本章思考題怎樣從世界貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度來(lái)理解銀行業(yè)的產(chǎn)生和43第二章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果全部體現(xiàn)在其財(cái)務(wù)報(bào)表中，財(cái)務(wù)報(bào)表為銀行的管理經(jīng)營(yíng)以及經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)提供了必要的信息。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。學(xué)習(xí)目標(biāo)

本章結(jié)構(gòu)了解銀行資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理和結(jié)構(gòu)第一節(jié)銀行資產(chǎn)負(fù)債表熟悉銀行主要的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目第二節(jié)銀行損益表了解銀行損益表的編制原理和結(jié)構(gòu)第三節(jié)銀行現(xiàn)金流量表了解銀行現(xiàn)金流量表的編制原理和結(jié)構(gòu)第四節(jié)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估熟悉銀行績(jī)效評(píng)估體系中的各種指標(biāo)了解銀行績(jī)效評(píng)估的三種方法第二章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果44銀行資產(chǎn)負(fù)債表原理和結(jié)構(gòu)銀行資產(chǎn)負(fù)債表原理和結(jié)構(gòu)45銀行資產(chǎn)項(xiàng)目現(xiàn)金資產(chǎn)二級(jí)準(zhǔn)備證券投資貸款客戶的承兌負(fù)債固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)銀行資產(chǎn)項(xiàng)目現(xiàn)金資產(chǎn)46現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn)一般包括銀行庫(kù)存現(xiàn)金、在途托收現(xiàn)金、代理行存款和在中央的存款四部分。庫(kù)存現(xiàn)金是銀行金庫(kù)中的紙幣和硬幣，以及同中央銀行發(fā)生往來(lái)但尚在運(yùn)送中的現(xiàn)金。在途托收現(xiàn)金指已簽發(fā)支票送交中央銀行或其他銀行但相關(guān)賬戶尚未貸記的部分。代理行存款即存放同業(yè)的款項(xiàng)，主要用于同業(yè)間、聯(lián)行間業(yè)務(wù)往來(lái)的需要。在中央銀行的存款主要用于應(yīng)付法定準(zhǔn)備金的要求，并可作支票清算、財(cái)政部庫(kù)券交易和電匯等財(cái)戶的余額?，F(xiàn)金資產(chǎn)是唯一可做法定存款準(zhǔn)備金的資產(chǎn)項(xiàng)目，也是銀行全部資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的部分，可以隨時(shí)滿足客戶的提款要求和貸款請(qǐng)求，因而被稱為銀行的一級(jí)準(zhǔn)備。但現(xiàn)金資產(chǎn)基本是無(wú)收益的，因而銀行在經(jīng)營(yíng)中總是力圖在繳足準(zhǔn)備金，確保銀行流動(dòng)性的前提下減少現(xiàn)金資產(chǎn)的持有?，F(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn)一般包括銀行庫(kù)存現(xiàn)金、在途托收現(xiàn)金、代理行存47二級(jí)準(zhǔn)備銀行在第一準(zhǔn)備金之外還會(huì)保有一部分較高流動(dòng)性的資產(chǎn)，能隨時(shí)變現(xiàn)，以應(yīng)付臨時(shí)性需要，如交易賬戶證券，同業(yè)拆出及回購(gòu)協(xié)議下證券持有等，這些資產(chǎn)通常被稱為二級(jí)準(zhǔn)備。交易賬戶證券是一特殊證券科目，只有經(jīng)常與公眾、其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行證券買(mǎi)賣(mài)的銀行才設(shè)置該科目。賬戶余額表示銀行持有的即將銷(xiāo)售出的證券數(shù)額，該賬戶應(yīng)以證券市價(jià)作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。同業(yè)拆出及回購(gòu)協(xié)議下證券持有是銀行調(diào)撥頭寸進(jìn)行流動(dòng)性管理的有效工具。一般小銀行是資金拆出行，以此謀得利益，大銀行多是資金拆入行，通過(guò)連續(xù)拆入短期資金而獲得穩(wěn)定的資金來(lái)源。二級(jí)準(zhǔn)備的收益性、流動(dòng)性方面介于貸款資產(chǎn)和現(xiàn)金資產(chǎn)之間，商業(yè)銀行持有二級(jí)準(zhǔn)備的目的是在必要時(shí)出售這部分資產(chǎn)而獲取流動(dòng)性，并由此取得利潤(rùn)。二級(jí)準(zhǔn)備銀行在第一準(zhǔn)備金之外還會(huì)保有一部分較高流動(dòng)性的資產(chǎn)，48證券投資有價(jià)證券投資是銀行擁有的生息資產(chǎn)，短期證券投資主要是保持銀行流動(dòng)性需要，包括在二級(jí)準(zhǔn)備之內(nèi)，長(zhǎng)期證券投資的主要目的則是為了盈利。商業(yè)銀行持有的證券主要是政府債券、市政債券和企業(yè)債券與票據(jù)。一般不允許商業(yè)銀行投資于股票和投機(jī)級(jí)企業(yè)債券。銀行的證券投資組合中政府債券占有較大份額，主要因?yàn)檫@類債券基本不存在信用風(fēng)險(xiǎn)，安全性高，可在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓，有較高流動(dòng)性，部分市政債券還可給銀行帶來(lái)免稅利益。另外，政府債券還是商業(yè)銀行從外部借款時(shí)合格的抵押品。證券投資科目一般以銀行購(gòu)入時(shí)的原始成本作為記賬基礎(chǔ)，但在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中披露其市價(jià)。短期投資部分也可直接采用市價(jià)記賬，對(duì)證券投資科目分析時(shí)必須考慮其市價(jià)波動(dòng)情況。證券投資有價(jià)證券投資是銀行擁有的生息資產(chǎn)，短期證券投資主要是49貸款這是商業(yè)銀行最大的資產(chǎn)項(xiàng)目，一般占銀行總資產(chǎn)的一半或四分之三。貸款是銀行的主要收入來(lái)源，銀行貸款還可以進(jìn)一步劃分為消費(fèi)信貸、不動(dòng)產(chǎn)貸款、工商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款及對(duì)證券機(jī)構(gòu)、經(jīng)紀(jì)人貸款等。在資產(chǎn)負(fù)債表中，銀行貸款以總值、凈值兩種方式加以表述。貸款總值是銀行尚未還清的貸款余額的賬面價(jià)值，貸款總值扣除一些抵減項(xiàng)目之后得出貸款凈值。第一個(gè)抵減項(xiàng)目是貸款損失準(zhǔn)備金，該科目反應(yīng)了銀行對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的貸款損失的預(yù)計(jì)值。第二抵減項(xiàng)目是預(yù)收利息，指銀行收到的貸款客戶預(yù)付的利息。設(shè)置抵減項(xiàng)目的目的在于反映出核算報(bào)表日銀行貸款的真實(shí)價(jià)值。貸款這是商業(yè)銀行最大的資產(chǎn)項(xiàng)目，一般占銀行總資產(chǎn)的一半或四分50客戶的承兌負(fù)債銀行經(jīng)常會(huì)對(duì)客戶授予一種承兌融資的信用，幫助客戶支付進(jìn)口的貨物等款項(xiàng)。這時(shí)銀行會(huì)同意簽發(fā)承兌票據(jù)（如信用證），授權(quán)第三方（如外國(guó)貨物出口商）簽發(fā)一定數(shù)量的在未來(lái)日期由該銀行支付的匯票。銀行對(duì)客戶簽發(fā)的票據(jù)承兌后，就承擔(dān)起向債權(quán)人付款的業(yè)務(wù)，同時(shí)也有權(quán)要求客戶在一定日期內(nèi)向銀行繳存一定款項(xiàng)。因此，銀行承兌行為反應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中便是資產(chǎn)方“未結(jié)清的客戶對(duì)銀行承兌的負(fù)債科目”和負(fù)債方“未清結(jié)承兌余額科目”。這兩個(gè)科目同時(shí)增加相等金額。銀行的承兌票據(jù)目前使用非常廣泛，它廣泛用于國(guó)際貿(mào)易融資，購(gòu)買(mǎi)外匯，甚至支付國(guó)內(nèi)的貨物和農(nóng)產(chǎn)品的運(yùn)輸和儲(chǔ)備等。客戶的承兌負(fù)債銀行經(jīng)常會(huì)對(duì)客戶授予一種承兌融資的信用，幫助客51固定資產(chǎn)銀行的房產(chǎn)和設(shè)備，包括銀行的房屋建筑、辦公用品、設(shè)備、家具、固定裝置和租賃物改良等，這些項(xiàng)目的賬面數(shù)額都是扣除折舊的凈值，所占比重一般比較低，屬于非盈利性資產(chǎn)。固定資產(chǎn)一般產(chǎn)生以折舊支出形式出現(xiàn)的固定營(yíng)業(yè)成本，這就產(chǎn)生了經(jīng)營(yíng)杠桿，即通過(guò)利用固定資產(chǎn)帶來(lái)的銀行收入增加比固定資產(chǎn)成本高，那么銀行即獲得經(jīng)營(yíng)收益。但由于與其他資產(chǎn)相比固定資產(chǎn)份額太小，所以銀行不能過(guò)分依賴經(jīng)營(yíng)杠桿增加收入。銀行必須主要依靠財(cái)務(wù)杠桿，使用借來(lái)的資金增加收入，在吸收資金方面保持與其他行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)的能力。銀行對(duì)客戶行使取消贖回權(quán)所得的不動(dòng)產(chǎn)，在單獨(dú)設(shè)置的“其他不動(dòng)產(chǎn)”科目里反映。固定資產(chǎn)銀行的房產(chǎn)和設(shè)備，包括銀行的房屋建筑、辦公用品、設(shè)備52其他資產(chǎn)包括銀行在子公司的投資、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等數(shù)量太小，不足以單獨(dú)立戶的項(xiàng)目。這些項(xiàng)目達(dá)到一定數(shù)量也可單獨(dú)立戶反映。其他資產(chǎn)包括銀行在子公司的投資、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等數(shù)量太小，不足以53銀行負(fù)債項(xiàng)目存款非存款借貸其它負(fù)債銀行負(fù)債項(xiàng)目存款54存款存款是銀行最主要的負(fù)債來(lái)源，存款即企業(yè)、家庭、政府對(duì)銀行的債權(quán)，這部分有時(shí)候占到全部資金來(lái)源的70%—80%。以美國(guó)為代表的西方國(guó)家商業(yè)銀行的存款種類主要有以下五種：活期存款（支票存款）：通常對(duì)該賬戶簽發(fā)支票無(wú)任何限制，西方商業(yè)銀行在很長(zhǎng)一段時(shí)間被禁止對(duì)該賬戶支付任何利息，只能通過(guò)一些“免費(fèi)”服務(wù)來(lái)吸引客戶，存款人享有對(duì)該賬戶簽發(fā)支票、提款、轉(zhuǎn)賬的權(quán)利。目前我國(guó)是世界上少數(shù)幾個(gè)仍對(duì)活期存款賬戶支付利息的國(guó)家之一。

儲(chǔ)蓄存款：銀行對(duì)該賬戶支付較低利息，面額不限，允許客戶隨時(shí)提取。

定期存款：有固定的到期日和確定的利率，面額不限，銀行通常對(duì)定期存款賬戶支付較高利息。這是銀行穩(wěn)定的一項(xiàng)資金來(lái)源，采用存折，存單形式，其中大額定期可轉(zhuǎn)讓存單可在二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓，對(duì)存款人有較大的吸引力，銀行通常用這種工具向富有的人籌資。

可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶：該賬戶實(shí)際就是支付利息的活期存款賬戶，或可以簽發(fā)支票的儲(chǔ)蓄存款賬戶，客戶對(duì)該賬戶簽發(fā)“可轉(zhuǎn)讓支付命令書(shū)”，可以起到類似支票的作用。一般只有個(gè)人和非盈利性機(jī)構(gòu)才能持有該存款。貨幣市場(chǎng)存款賬戶：其特點(diǎn)是利率由存款銀行自行定制，一般隨貨幣市場(chǎng)利率波動(dòng)而做相應(yīng)調(diào)整。客戶可以對(duì)該賬戶簽發(fā)支票，但要受一定條件的限制。沒(méi)有最低限及期限限制，但是要求存款機(jī)構(gòu)在取款時(shí)提前七天通知銀行。存款存款是銀行最主要的負(fù)債來(lái)源，存款即企業(yè)、家庭、政府對(duì)銀行55非存款借貸這是商業(yè)銀行除存款以外的又一重要資金來(lái)源。20世紀(jì)60年代以來(lái)，由于市場(chǎng)利率攀升、政府放松利率管制、金融非中介化等因素，對(duì)銀行的資金來(lái)源和資金成本產(chǎn)生了很大壓力。此時(shí)負(fù)債管理經(jīng)營(yíng)思想開(kāi)始流行，一些大銀行更注重以借入資金來(lái)支持貸款業(yè)務(wù)的擴(kuò)張。在其他條件相同情況下，銀行規(guī)模越大，越愿意使用非存款資金。近年來(lái)銀行的非存款借款迅速增長(zhǎng)的另一個(gè)原因是大部分借款無(wú)準(zhǔn)備金要求，因此降低了非存款籌資成本。而且銀行以借入資金等方式籌資速度快。商業(yè)銀行短期借款來(lái)源主要有四個(gè)方面。同業(yè)資金拆借：指銀行之間利用資金融通過(guò)程中的時(shí)間差、空間差調(diào)劑資金余缺的短期借貸。向中央銀行借款：主要有再貼現(xiàn)、再貸款兩種形式?；刭?gòu)協(xié)議：指商業(yè)銀行在資金短缺的時(shí)候，將其持有的有價(jià)證券暫時(shí)出售給其他金融機(jī)構(gòu)政府或者企業(yè)，并在將來(lái)約定的日期以約定的價(jià)格贖回的一種協(xié)議。國(guó)際金融市場(chǎng)借款：向國(guó)際金融市場(chǎng)需求資金來(lái)源。商業(yè)銀行長(zhǎng)期借款包括從國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)上借入的長(zhǎng)期資金，以及發(fā)行的長(zhǎng)期資本債券。發(fā)行長(zhǎng)期資本債券通常會(huì)用房地產(chǎn)做抵押，資金用于更新機(jī)器設(shè)備或建設(shè)新的樓宇。商業(yè)銀行還發(fā)行債務(wù)股本混合型融資工具，以獲得長(zhǎng)期資金。非存款借貸這是商業(yè)銀行除存款以外的又一重要資金來(lái)源。20世紀(jì)56其他負(fù)債其他負(fù)債項(xiàng)目主要是銀行的各項(xiàng)雜項(xiàng)債務(wù)，包括延遞稅款、應(yīng)付未付項(xiàng)目以及未結(jié)清的銀行承兌等。其他負(fù)債其他負(fù)債項(xiàng)目主要是銀行的各項(xiàng)雜項(xiàng)債務(wù)，包括延遞稅款、57資本賬戶（所有者權(quán)益賬戶）銀行資產(chǎn)負(fù)債表中的資本賬戶代表了銀行的所有者（股東）對(duì)銀行的所有權(quán)部分，是銀行的資產(chǎn)和負(fù)債之差。銀行作為杠桿（債務(wù)融資）最重的企業(yè)，資本賬戶通常不到銀行總資產(chǎn)的10%。資本賬戶通常可以分為五個(gè)部分。股本（包括普通股和優(yōu)先股）是股東投入的資本，按發(fā)行面值記賬。發(fā)行優(yōu)先股的銀行較少，主要是因?yàn)殂y行一般認(rèn)為優(yōu)先股股利不能在稅賦前扣除，發(fā)行優(yōu)先股成本較高。但近年來(lái)大銀行發(fā)行的優(yōu)先股有所增加。資本公積包括發(fā)行溢價(jià)部分，接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，利潤(rùn)分配中轉(zhuǎn)增的部分以及銀行資產(chǎn)的重估增值部分。未分配利潤(rùn)是指每年支付股付后剩余凈收入的積累，未分配利潤(rùn)的一部分可用來(lái)轉(zhuǎn)增資本。債務(wù)資本（包括資本票據(jù)和資本債券），當(dāng)銀行破產(chǎn)清算時(shí)，此類債務(wù)的賠償順序在儲(chǔ)戶之后，于是可以起到和股本一起分擔(dān)資產(chǎn)損失的作用，因而可以進(jìn)入資本賬戶。儲(chǔ)備資本：又叫準(zhǔn)備金，是銀行為了防止意外損失按照一定比例從收益中提留的資金，包括資本準(zhǔn)備金，貸款與證券損失準(zhǔn)備金等，資本賬戶（所有者權(quán)益賬戶）銀行資產(chǎn)負(fù)債表中的資本賬戶代表了銀58銀行損益表?yè)p益表又稱利潤(rùn)表，是商業(yè)銀行最重要的財(cái)務(wù)報(bào)表之一，用以反映商業(yè)銀行在某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果實(shí)現(xiàn)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。損益表與資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目的規(guī)模存在密切的關(guān)系，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中的收入資產(chǎn)產(chǎn)生大部分的經(jīng)營(yíng)收入，負(fù)債產(chǎn)生大部分的經(jīng)營(yíng)支出。與資產(chǎn)負(fù)債表不同的是，損益表是流量表，是銀行在報(bào)告期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)，反映出銀行的金融流量，而資產(chǎn)負(fù)債表反映的是銀行的金融存量。

銀行損益表包括三個(gè)主要部分：收入、支出和利潤(rùn)。編制損益表所依據(jù)的平衡公式是“收入－支出=利潤(rùn)”。銀行的主要收入來(lái)源是利息收入，主要產(chǎn)生于銀行的客戶貸款、同業(yè)貸款或有息收入存款、證券及其他收益資產(chǎn)。銀行的主要支出包括存款利息支出、非存款借款的利息支出、股東權(quán)益成本、雇員的薪酬和福利支出、有形設(shè)備的管理費(fèi)用（包括固定資產(chǎn)折舊）、貸款損失準(zhǔn)備金、應(yīng)付稅金和其他支出。收入和支出的差額即為凈利潤(rùn)。

銀行損益表?yè)p益表又稱利潤(rùn)表，是商業(yè)銀行最重要的財(cái)務(wù)報(bào)表之一，59利潤(rùn)表構(gòu)成——收入

利息收入：他是銀行的主要收入來(lái)源，比如香港銀行的利息收入就占總收入的65%-80%，有些國(guó)家甚至高達(dá)90%以上。但是近年來(lái)，隨著競(jìng)爭(zhēng)激烈，存貸息差收窄，銀行為保持營(yíng)業(yè)收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，積極拓展信用卡、基金、保險(xiǎn)、證券交易、外匯買(mǎi)賣(mài)等業(yè)務(wù)，因而銀行中間業(yè)務(wù)和衍生金融交易的收入所占的比重越來(lái)越高，利息收入比重有所下降。影響銀行利息收入的因素很多，外部因素主要有市場(chǎng)貸款需求、市場(chǎng)利率變動(dòng)等；內(nèi)部因素有生息資產(chǎn)所占比重等。利息收入可具體分為以下幾類：

發(fā)放貸款利息收入這是銀行最大的收入來(lái)源。

證券投資利息收入也是銀行利息收入很重要的一部分，并且某些證券投資銀行可以獲得部分免稅收益。

利潤(rùn)表構(gòu)成——收入利息收入：他是銀行的主要收入來(lái)60利潤(rùn)表構(gòu)成——收入非利息收入：主要為銀行為客戶提供各種服務(wù)而取得的費(fèi)用和傭金收入。近年來(lái)，由于銀行業(yè)傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)激烈、利差收入增長(zhǎng)有限，且波動(dòng)較大，銀行家們發(fā)現(xiàn)通過(guò)積極拓展業(yè)務(wù)，可以開(kāi)拓其他收入來(lái)源，增加利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)，帶來(lái)收入多樣化，降低利率變動(dòng)對(duì)銀行的沖擊程度等益處，因而非利息收入呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。非利息收入具體項(xiàng)目有：存款賬戶的服務(wù)費(fèi)用，主要指對(duì)存款人開(kāi)立銀行賬戶，不能保持要求的最低金額以及根據(jù)簽發(fā)支票收取的人工費(fèi)、保管費(fèi)；其它服務(wù)費(fèi)和傭金收入，包括代買(mǎi)賣(mài)證券、貴重物品保管、信息咨詢、辦理信用卡、承銷(xiāo)國(guó)債等收入；其它收入，指銀行所得信托收入、融資租賃收入、表外業(yè)務(wù)收入等非利息收入。利潤(rùn)表構(gòu)成——收入非利息收入：主要為銀行為客戶提供各種服務(wù)而61利潤(rùn)表構(gòu)成——費(fèi)用利息支出：這是銀行最主要的費(fèi)用支出部分。反映銀行從社會(huì)獲取資金的代價(jià)，主要分為以下兩類：即存款利息支出和借款利息支出。存款利息支出一般占有較大的比重，銀行為獲取穩(wěn)定的資金來(lái)源，有時(shí)還會(huì)發(fā)行利息較高的定期存單，因而這類利息支出數(shù)額較大。20世紀(jì)60年代以來(lái)，西方商業(yè)銀行負(fù)債管理思想開(kāi)始流行，銀行更加注重利用主動(dòng)借入資金來(lái)獲得資金來(lái)源，借款利息比重開(kāi)始上升。短期借款利息主要為向央行短期借款、同業(yè)拆借、證券回購(gòu)、發(fā)行短期商業(yè)票據(jù)等業(yè)務(wù)支付的利息。長(zhǎng)期借款利息則主要為銀行發(fā)行金融債券所支付的利息。利潤(rùn)表構(gòu)成——費(fèi)用利息支出：這是銀行最主要的費(fèi)用支出部分。反62利潤(rùn)表構(gòu)成——費(fèi)用貸款損失準(zhǔn)備：該準(zhǔn)備賬戶實(shí)際是非現(xiàn)金費(fèi)用。設(shè)立該賬戶的目的是將銀行收入的一部分從應(yīng)稅收入中抵減，用作壞賬準(zhǔn)備，以彌補(bǔ)貸款資產(chǎn)中可能會(huì)發(fā)生的損失。銀行應(yīng)根據(jù)借款人的還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)、擔(dān)保人的支持力度和銀行內(nèi)部信貸管理等因素，分析其風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性，以判斷其是否發(fā)生減值。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)對(duì)其計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。利潤(rùn)表構(gòu)成——費(fèi)用貸款損失準(zhǔn)備：該準(zhǔn)備賬戶實(shí)際是非現(xiàn)金費(fèi)用。63利潤(rùn)表構(gòu)成——費(fèi)用非利息支出:銀行雇員的薪金和福利支出對(duì)多數(shù)銀行來(lái)說(shuō)是最主要的非利息支出。近年來(lái)銀行對(duì)優(yōu)秀人才青睞有加，大搞人才儲(chǔ)備，聘用高水平的優(yōu)秀大學(xué)畢業(yè)生擔(dān)任管理角色、從競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手處挖走經(jīng)驗(yàn)豐富的高級(jí)管理人員等，使這一部分費(fèi)用迅速增長(zhǎng)。比如在我國(guó)香港，銀行業(yè)人事費(fèi)用支出通常高達(dá)經(jīng)營(yíng)收入的50%-60%。銀行非利息支出還有各項(xiàng)資產(chǎn)使用費(fèi)用，包括房屋設(shè)備的管理維修費(fèi)用、折舊費(fèi)、房屋租用費(fèi)及相應(yīng)稅款開(kāi)支；其他費(fèi)用，包括業(yè)務(wù)費(fèi)用，廣告費(fèi)用，出納短款損失等。利潤(rùn)表構(gòu)成——費(fèi)用非利息支出:銀行雇員的薪金和福利支出對(duì)多數(shù)64收入－支出=利潤(rùn)利潤(rùn)：利息凈收入提取扣除貸款損失準(zhǔn)備金后與非利息收入之和構(gòu)成銀行凈利潤(rùn)（損失）。這一項(xiàng)目扣除所得稅后的部分即為稅后凈利潤(rùn)（損失）。收入－支出=利潤(rùn)利潤(rùn)：利息凈收入提取扣除貸款損失準(zhǔn)備金后65現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是綜合反映銀行在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金來(lái)源和運(yùn)用及其增減變化的財(cái)務(wù)報(bào)表，是反映銀行經(jīng)營(yíng)狀況的三種主要報(bào)表之一。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及銀行業(yè)的不斷發(fā)展，現(xiàn)金流量表的重要性不斷增強(qiáng)。

銀行經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，即資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的規(guī)模和內(nèi)部結(jié)構(gòu)會(huì)有一定變動(dòng)，而銀行的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)科目期初期末余額，只能反映這種變動(dòng)的結(jié)果，不能反映出財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因。財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因最終歸結(jié)于銀行現(xiàn)金流量的來(lái)源、運(yùn)用及增減變動(dòng)。現(xiàn)金流量表就是反映其動(dòng)態(tài)變化過(guò)程的報(bào)表，而資產(chǎn)負(fù)債表作為靜態(tài)存量報(bào)表，無(wú)法說(shuō)明財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因。利潤(rùn)表是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表，但是其說(shuō)明的是銀行盈虧狀況，而不能反映銀行資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程，也不能揭示財(cái)務(wù)狀況變化的原因?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是綜合反映銀行在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金來(lái)源和運(yùn)66現(xiàn)金流量表的突出功能就在于溝通了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，彌補(bǔ)二者的不足，將銀行的利潤(rùn)同資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動(dòng)結(jié)合起來(lái)，全面反映報(bào)告期間內(nèi)銀行資金的來(lái)源和運(yùn)用情況，說(shuō)明銀行財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)結(jié)果及原因，為銀行管理者提供更有用的財(cái)務(wù)信息。現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的“現(xiàn)金”概念專指作為一級(jí)準(zhǔn)備的現(xiàn)金資產(chǎn)（庫(kù)存現(xiàn)金、在央行的存款以及同業(yè)存款）和二級(jí)準(zhǔn)備中一些可視為現(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)（通常指購(gòu)買(mǎi)在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資），這部分資產(chǎn)包括短期國(guó)庫(kù)券、商業(yè)票據(jù)、貨幣市場(chǎng)資金等，在銀行需要時(shí)可以迅速轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。

現(xiàn)金流量表按等式"現(xiàn)金來(lái)源增加=現(xiàn)金運(yùn)用增加"進(jìn)行編制現(xiàn)金流量表的突出功能就在于溝通了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，彌補(bǔ)二者67現(xiàn)金來(lái)源商業(yè)銀行的現(xiàn)金來(lái)源主要有三方面：

銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所得現(xiàn)金

這一部分由凈利潤(rùn)加上非付現(xiàn)費(fèi)用（折舊和預(yù)提費(fèi)用、貸款損失準(zhǔn)備），減去其他應(yīng)計(jì)收入構(gòu)成。非付現(xiàn)費(fèi)用僅僅是在賬面上的處理，以使凈利潤(rùn)能真實(shí)反映銀行盈虧狀況，非付現(xiàn)費(fèi)用并未導(dǎo)致現(xiàn)金流出，因而這一部分加到凈利潤(rùn)之中。同理，并不引起真實(shí)現(xiàn)金流入的應(yīng)計(jì)收入也應(yīng)扣除。資產(chǎn)減少所得現(xiàn)金

資產(chǎn)減少所得現(xiàn)金包括減少非現(xiàn)金資產(chǎn)增加的所得現(xiàn)金。增加負(fù)債、增發(fā)股本所得現(xiàn)金

增加負(fù)債、增發(fā)股本是銀行從外部融資所得的現(xiàn)金。

現(xiàn)金來(lái)源商業(yè)銀行的現(xiàn)金來(lái)源主要有三方面：

銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所68現(xiàn)金運(yùn)用商業(yè)銀行的現(xiàn)金運(yùn)用主要也有三方面：

股東支付的股利

向股東支付股利直接導(dǎo)致現(xiàn)金從銀行流出。支付現(xiàn)金增加資產(chǎn)

銀行資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大意味著現(xiàn)金運(yùn)用的增加，這里的資產(chǎn)可以是各種金融債權(quán)、有形資產(chǎn)和現(xiàn)金項(xiàng)目債務(wù)減少

負(fù)債業(yè)務(wù)是銀行獲得現(xiàn)金的主要方式，但債務(wù)是需要還本付息的，這成了銀行較大的現(xiàn)金資產(chǎn)流出。現(xiàn)金運(yùn)用商業(yè)銀行的現(xiàn)金運(yùn)用主要也有三方面：

股東支付的股利69商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估商業(yè)銀行的績(jī)效評(píng)估就是采用一組財(cái)務(wù)指標(biāo)和一定的評(píng)估方法，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)。商業(yè)銀行的績(jī)效評(píng)估主要涉及以下三方面內(nèi)容。首先是認(rèn)識(shí)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果，前面介紹的銀行的三個(gè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表就是反映該信息的主要工具；其次是設(shè)計(jì)一套指標(biāo)體系將報(bào)表信息結(jié)合起來(lái)，以便從多個(gè)角度全面考察銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；最后應(yīng)用一定分析方法對(duì)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，從而對(duì)銀行的績(jī)效作出評(píng)估。其中設(shè)計(jì)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估的指標(biāo)體系是進(jìn)行評(píng)估的關(guān)鍵，該指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)必須以服從銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為原則。商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估商業(yè)銀行的績(jī)效評(píng)估就是采用一組財(cái)務(wù)指標(biāo)和一定70商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估體系盈利性指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估體系71盈利性指標(biāo)盈利性指標(biāo)衡量商業(yè)銀行運(yùn)用資金賺取收益的能力。兩個(gè)核心的盈利性指標(biāo)是股本收益率和資產(chǎn)收益率，再輔以其他派生的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)可以較好地分析銀行的獲利能力。

盈利性指標(biāo)72分析銀行盈利性的重要指標(biāo)股本收益率：股本收益率是衡量銀行股東的收益率，是銀行資金運(yùn)用效率與財(cái)務(wù)管理能力的綜合體現(xiàn)，同股東財(cái)富直接相關(guān)，反映股東對(duì)銀行投資的回報(bào)。分析銀行盈利性的重要指標(biāo)股本收益率：股本收益率是衡量銀行股東73資產(chǎn)收益率:資產(chǎn)收益率是管理效率指標(biāo)，反映銀行管理層將銀行資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為純收入的能力。資產(chǎn)收益率指標(biāo)可以將資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中相關(guān)信息有機(jī)結(jié)合起來(lái)，集中體現(xiàn)銀行運(yùn)用其全部資金獲取利潤(rùn)的能力。資產(chǎn)收益率:資產(chǎn)收益率是管理效率指標(biāo)，反映銀行管理層將銀行資74凈營(yíng)業(yè)收益率：既是盈利性指標(biāo)又是效率指標(biāo)，表明銀行管理層和員工如何使貸款投資、服務(wù)收入增長(zhǎng)超過(guò)存款、借款和其它經(jīng)營(yíng)成本的增長(zhǎng)。凈營(yíng)業(yè)收益率排除了特殊項(xiàng)目的影響，更準(zhǔn)確的體現(xiàn)了銀行經(jīng)營(yíng)效率。由損益表可以看出，銀行經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各項(xiàng)利息收入和非利息收入，不受證券交易、調(diào)整會(huì)計(jì)政策、設(shè)備盤(pán)盈盤(pán)虧等不經(jīng)常發(fā)生的營(yíng)業(yè)外活動(dòng)影響，是銀行經(jīng)營(yíng)能力和成果的真實(shí)反映。因而凈營(yíng)業(yè)收益率指標(biāo)反映了銀行真實(shí)、穩(wěn)定的獲利能力。凈營(yíng)業(yè)收益率：既是盈利性指標(biāo)又是效率指標(biāo)，表明銀行管理層和員75凈利息收益率：銀行的利息收入是其主要收入來(lái)源，利息支出對(duì)應(yīng)的是其主要的成本支出，因而利差收入是影響銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的關(guān)鍵因素。盈利性資產(chǎn)是那些能帶來(lái)利息收入的資產(chǎn)。除去現(xiàn)金資產(chǎn)、固定資產(chǎn)外的銀行資產(chǎn)都可以看作盈利性資產(chǎn)，在計(jì)算時(shí)也應(yīng)采用平均值。一般情況下，銀行經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，盈利性資產(chǎn)增多相應(yīng)會(huì)引起利息收入的增加，但銀行凈利息收入率的提高表明銀行利差收入的增長(zhǎng)幅度大于盈利性資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度，即銀行在擴(kuò)張資金運(yùn)用、增加收入的同時(shí)，較好的控制了相應(yīng)的融資成本。因而該指標(biāo)可以有效反映銀行在籌資放款這一主要業(yè)務(wù)中的獲利能力。凈利息收益率：銀行的利息收入是其主要收入來(lái)源，利息支出對(duì)應(yīng)的76凈非利息收益率：凈非利息收益率不只是銀行獲利能力的標(biāo)志，還反映出銀行經(jīng)營(yíng)管理效率。銀行的非利息收入來(lái)自于手續(xù)費(fèi)、傭金收入，獲得這類收入不需要相應(yīng)增加資產(chǎn)規(guī)模，并能明顯提高銀行資產(chǎn)收益率。非利息支出包括貸款損失準(zhǔn)備、員工薪酬、設(shè)備維修成本、折舊等間接費(fèi)用，同銀行管理效率直接相關(guān)。因而較高的凈非利息收益率指標(biāo)則意味著相對(duì)較低的各類間接費(fèi)用支出和較高的銀行管理效率，但凈非利息收益率的提高有時(shí)也意味著經(jīng)營(yíng)中潛在風(fēng)險(xiǎn)的提高，主要因?yàn)榉抢⑹杖胫休^大部分通過(guò)表外業(yè)務(wù)取得，伴隨著一定的或有負(fù)債及其它風(fēng)險(xiǎn)，且沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中明確表示，因而應(yīng)用該指標(biāo)時(shí)應(yīng)多注意相關(guān)信息，了解相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)水平。盡管近年來(lái)銀行服務(wù)費(fèi)收入占全部銀行收入的比重不斷提高，但非利息成本通常高于非利息收入，對(duì)多數(shù)銀行來(lái)說(shuō)，凈非利息收益率常為負(fù)。

凈非利息收益率：凈非利息收益率不只是銀行獲利能力的標(biāo)志，還反77特殊項(xiàng)目前凈收益率：特殊項(xiàng)目前凈收益率衡量銀行經(jīng)常性收入對(duì)于總資產(chǎn)的比率。銀行經(jīng)常性收入來(lái)源包括貸款、投資、其它金融服務(wù)等；異常的或不經(jīng)常發(fā)生的特殊項(xiàng)目，如出售銀行房產(chǎn)和設(shè)備的收入、出售證券的收入或損失等，常被排除在盈利性分析之外。特殊項(xiàng)目前凈收益率：特殊項(xiàng)目前凈收益率衡量銀行經(jīng)常性收入對(duì)于78傳統(tǒng)的盈利能力的衡量工具息差：息差衡量銀行在存款中介職能中的效益，也反映銀行競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度。激烈的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)使息差減小，迫使銀行拓展非利息收入業(yè)務(wù)來(lái)增加營(yíng)業(yè)收入。營(yíng)業(yè)收入比率：營(yíng)業(yè)收入比率或稱資產(chǎn)運(yùn)用率，可分解為兩大重要部分：資產(chǎn)的平均利息收益率與資產(chǎn)的平均非利息收益率。由于在貸款和其它可產(chǎn)生收入的資產(chǎn)領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)的加劇，以及許多不良貸款的出現(xiàn)迫使越來(lái)越多的銀行去爭(zhēng)取更多的非利息收入。

資產(chǎn)的收益基礎(chǔ)率：銀行還努力提高盈利性資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重，以維持銀行的收入增長(zhǎng)。傳統(tǒng)的盈利能力的衡量工具息差：息差衡量銀行在存款中介職能中的79商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估體系風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)：銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)預(yù)期收入的不確定性，這種預(yù)期的不確定性會(huì)提高銀行股票價(jià)值計(jì)算公式中的貼現(xiàn)因子，從而降低銀行價(jià)值。銀行面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，銀行主要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)可以主要分為以下五類：信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、清償力風(fēng)險(xiǎn)、盈利性風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)這幾類風(fēng)險(xiǎn)，銀行分別設(shè)計(jì)了衡量的指標(biāo)。商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估體系風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)：銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)預(yù)期收入的80信用風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)指由于債務(wù)人違約而導(dǎo)致貸款或投資等銀行持有的資產(chǎn)不能收回本息，而給銀行造成損失的可能性。由于銀行持有的股東資本相對(duì)于資產(chǎn)總值來(lái)說(shuō)很小，只要貸款中一小部分變?yōu)閴馁~就會(huì)使銀行處于破產(chǎn)邊緣。以下是四種廣泛使用的銀行信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，反映了銀行面臨的多種實(shí)際和潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)程度及銀行為此所做的準(zhǔn)備情況。

信用風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)指由于債務(wù)人違約而導(dǎo)致貸款或投資等銀行持有的81信用風(fēng)險(xiǎn)的四個(gè)指標(biāo)低質(zhì)量貸款/貸款總額低質(zhì)量貸款有三部分：不良資產(chǎn)、可疑貸款、重組貸款資產(chǎn)。相應(yīng)的也有三種低質(zhì)量資產(chǎn)對(duì)貸款總額的比率。不良資產(chǎn)指逾期90天以上的貸款；可疑貸款是因債務(wù)人未能按約支付利息而引起銀行對(duì)其償債能力產(chǎn)生懷疑的貸款，未按約支付利息往往是債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化，最終無(wú)力償還本息的先兆；重組貸款資產(chǎn)是當(dāng)債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化，銀行為避免貸款債權(quán)最終無(wú)法收回，有時(shí)會(huì)以延期、降息等方式同債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的這部分貸款。低質(zhì)量貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)很高，是產(chǎn)生未來(lái)貸款損失的主要來(lái)源。貸款凈沖銷(xiāo)額/貸款余額貸款凈沖銷(xiāo)額是已經(jīng)被銀行確認(rèn)為壞賬并沖銷(xiāo)的貸款損失，扣除后來(lái)又收回部分的差額，反映由信用風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的貸款真實(shí)損失情況。上述兩個(gè)比率指標(biāo)衡量了銀行貸款資產(chǎn)的質(zhì)量狀況，比值增大，銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)增加，貸款資產(chǎn)質(zhì)量變得更差，銀行越有可能處于破產(chǎn)邊緣。每年提留的貸款損失準(zhǔn)備/貸款總額銀行每年從年度費(fèi)用中提取貸款損失準(zhǔn)備，以彌補(bǔ)未來(lái)貸款可能發(fā)生的損失，是對(duì)未來(lái)可能出現(xiàn)的貸款損失的估計(jì)和預(yù)防累積貸款損失準(zhǔn)備/貸款總額該指標(biāo)與上一指標(biāo)比值越高，表明銀行抗風(fēng)險(xiǎn)能力越強(qiáng)。

信用風(fēng)險(xiǎn)的四個(gè)指標(biāo)低質(zhì)量貸款/貸款總額82流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是銀行缺乏足夠的現(xiàn)金與借款來(lái)滿足提存、凈貸款需求以及其他現(xiàn)金需求的風(fēng)險(xiǎn)。銀行由于自身特殊的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，更容易遭受流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的威脅。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)的影響非常大，我國(guó)1986年、1987年，由于出現(xiàn)高度通貨膨脹，貨幣大幅貶值，儲(chǔ)戶紛紛去銀行提取存款，部分地區(qū)一度出現(xiàn)支付危機(jī)，許多銀行營(yíng)業(yè)部的庫(kù)存現(xiàn)金被一取而光，無(wú)法應(yīng)付更洶涌的提兌要求而不得不宣布暫停營(yíng)業(yè)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是銀行缺乏足夠的現(xiàn)金與借款來(lái)滿足提存、凈83流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的六個(gè)指標(biāo)現(xiàn)金資產(chǎn)、國(guó)庫(kù)券/總資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn)具有完全的流動(dòng)性，可隨時(shí)應(yīng)付各種流動(dòng)性需求。國(guó)庫(kù)券是銀行二級(jí)儲(chǔ)備資產(chǎn)的重要組成部分，對(duì)銀行流動(dòng)性的供給有較大的作用。一方面國(guó)庫(kù)券自身有很強(qiáng)的變現(xiàn)能力，銀行出售國(guó)庫(kù)券可直接獲得流動(dòng)性供給；另一方面，國(guó)庫(kù)券是一種被普遍接受的抵押品，銀行可以用其進(jìn)行質(zhì)押貸款，即持有國(guó)庫(kù)券可方便地獲得流動(dòng)性供給。該比率越高反映銀行流動(dòng)性狀況越好，抗流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)能力越強(qiáng)。然而，現(xiàn)金資產(chǎn)一般沒(méi)有利息收入，國(guó)庫(kù)券的利息收入較低，持有過(guò)多的一二級(jí)儲(chǔ)備，則銀行的盈利資產(chǎn)下降，影響銀行收益。凈貸款/總資產(chǎn)貸款是銀行主要盈利性資產(chǎn)，流動(dòng)性較差，該比值越高，說(shuō)明銀行資產(chǎn)中流動(dòng)性較差部分所占比例較大，流動(dòng)性相對(duì)不足。另外，不同期限的貸款又具有不同的流動(dòng)性。其中1年內(nèi)到期的貸款在一個(gè)營(yíng)業(yè)年度內(nèi)就能清償，可以帶來(lái)相應(yīng)的現(xiàn)金流入，提供一應(yīng)的流動(dòng)性，因而可以把1年內(nèi)到期貸款與凈貸款的比例作為一個(gè)補(bǔ)充指標(biāo)。其比值越高，說(shuō)明銀行貸款中流動(dòng)性較強(qiáng)部分所占比例越大，銀行流動(dòng)性狀況越好。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的六個(gè)指標(biāo)現(xiàn)金資產(chǎn)、國(guó)庫(kù)券/總資產(chǎn)84證券資產(chǎn)/總資產(chǎn)商業(yè)銀行所持有的證券資產(chǎn)可以在二級(jí)市場(chǎng)上變現(xiàn)，為銀行帶來(lái)一定的流動(dòng)性供給。然而單純使用這一指標(biāo)判斷流動(dòng)性有一定局限。因?yàn)樽C券的變現(xiàn)能力同其市場(chǎng)價(jià)值密切相關(guān)，市場(chǎng)利率上升時(shí)，證券市價(jià)下跌，在市價(jià)較低時(shí)變現(xiàn)會(huì)給銀行造成較大損失。特別是一些長(zhǎng)期證券很少按購(gòu)入成本和賬面價(jià)值轉(zhuǎn)讓，因此分析銀行持有的證券資產(chǎn)所提供的流動(dòng)性時(shí)，應(yīng)結(jié)合市值比面值指標(biāo)來(lái)評(píng)判。一般市值比面值比例較低，說(shuō)明銀行所持證券的變現(xiàn)力較差，可提供的流動(dòng)性供給較小。易變負(fù)債/負(fù)債總額易變負(fù)債易受市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、資金供求關(guān)系、市場(chǎng)利率、銀行信用等各種因素影響，銀行難以控制其融資的規(guī)模成本，對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的影響較大。易變負(fù)債主要有銀行吸收的經(jīng)紀(jì)人存款、大額存單、歐洲美元商業(yè)票據(jù)及各類其他借入的短期資金。銀行頻繁使用易變負(fù)債購(gòu)入資金會(huì)增加流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在提款增加或貸款質(zhì)量下降時(shí)。該指標(biāo)較好地反映了銀行負(fù)債方面的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)情況，比值越高說(shuō)明銀行面臨著較大的且不穩(wěn)定的潛在流動(dòng)性需求。證券資產(chǎn)/總資產(chǎn)85短期資產(chǎn)/易變負(fù)債易變負(fù)債是銀行最不穩(wěn)定的流動(dòng)需求來(lái)源，而短期資產(chǎn)則是銀行最可靠的流動(dòng)性供給，可以較好的應(yīng)付各類流動(dòng)性的需求。銀行短期資產(chǎn)主要有同業(yè)拆出、存放同業(yè)、回購(gòu)協(xié)議下的證券持有、交易賬戶證券資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的貸款等。該指標(biāo)衡量了銀行最可靠的流動(dòng)性供給與最不穩(wěn)定的流動(dòng)性需求之間的對(duì)比關(guān)系，該比值越高，說(shuō)明銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)越低。預(yù)期現(xiàn)金流量比該指標(biāo)的設(shè)計(jì)考慮了銀行一些表外業(yè)務(wù)的影響，可以彌補(bǔ)上述指標(biāo)的一些不足。銀行預(yù)期的現(xiàn)金流入即流動(dòng)性供給包括預(yù)期客戶存款流入、客戶償過(guò)貸款、證券出售、大額存單發(fā)行、同業(yè)拆借、銀行資產(chǎn)銷(xiāo)售及其他各類借款的增加等；預(yù)期的現(xiàn)金流出即流動(dòng)性需求包括預(yù)期的客戶提存、合格客戶貸款需求、到期大額存單的支付、償還同業(yè)拆借等，還包括預(yù)計(jì)貸款承諾虛實(shí)際滿足的部分及預(yù)計(jì)的其他或有負(fù)債一旦發(fā)生需要支付的部分。預(yù)期現(xiàn)金流量比大于1，反映銀行未來(lái)流動(dòng)性可能有所增強(qiáng)的程度。

短期資產(chǎn)/易變負(fù)債86利率風(fēng)險(xiǎn)利率風(fēng)險(xiǎn)的七個(gè)指標(biāo)利率風(fēng)險(xiǎn)敏感比例=利率敏感性資產(chǎn)/利率敏感性負(fù)債利率敏感性缺口=利率敏感性資產(chǎn)-利率敏感性負(fù)債未保險(xiǎn)存款/總存款在美國(guó)，政府和公司存款保險(xiǎn)最高金額為10萬(wàn)美元，超過(guò)保險(xiǎn)金額的政府或公司存款為未保險(xiǎn)存款，它們通常對(duì)利率十分敏感，當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手提供的收益率稍微提高一點(diǎn)，它們就會(huì)被提走。

利率風(fēng)險(xiǎn)利率風(fēng)險(xiǎn)的七個(gè)指標(biāo)87銀行賬目資產(chǎn)/該資產(chǎn)估計(jì)的市場(chǎng)價(jià)值固定利率貸款和證券/浮動(dòng)利率貸款和證券固定利率負(fù)債/浮動(dòng)利率負(fù)債股本資本的賬面價(jià)值/股本資本的市場(chǎng)價(jià)值注意：市場(chǎng)利率的復(fù)雜多變給銀行固定收益的證券和固定利率貸款的管理帶來(lái)很大困難，如果利率上升，固定收益證券和固定利率貸款的市場(chǎng)價(jià)值就會(huì)下降，需要在利率上漲市場(chǎng)上出售這些資產(chǎn)的銀行會(huì)遭受損失；相反利率下跌，會(huì)使固定收益證券和固定利率貸款價(jià)值上升，出售時(shí)就可獲得較高的資本利得。銀行賬目資產(chǎn)/該資產(chǎn)估計(jì)的市場(chǎng)價(jià)值88清償力風(fēng)險(xiǎn)銀行運(yùn)用其全部資產(chǎn)償付債務(wù)的能力為銀行的清償力，銀行的清償力反映了債權(quán)人所受保障的制度，清償力是否充足會(huì)極大影響銀行信譽(yù)。如果銀行壞賬數(shù)目過(guò)大或其有價(jià)證券的市場(chǎng)價(jià)值大幅下跌，出售時(shí)造成嚴(yán)重的資本損失，就會(huì)超過(guò)用來(lái)彌補(bǔ)這些損失的資本賬戶。儲(chǔ)戶發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)巨額損失便會(huì)紛紛提取現(xiàn)金，銀行清償力就會(huì)不足而不得不宣告破產(chǎn)。銀行破產(chǎn)造成的影響巨大，不但股東血本無(wú)歸，而且未投保的儲(chǔ)戶也面臨損失資金的極大風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，銀行清償力不足的直接原因是資產(chǎn)損失過(guò)大，致使凈值小于零，負(fù)債不能得到完全保障，但根本原因卻在于資本金不足，未能與資產(chǎn)規(guī)模相匹配。

清償力風(fēng)險(xiǎn)銀行運(yùn)用其全部資產(chǎn)償付債務(wù)的能力為銀行的清償力，銀89清償力風(fēng)險(xiǎn)的五個(gè)指標(biāo)資本/銀行總資產(chǎn)銀行所有者投資的股本資本，具有銀行資產(chǎn)損失，保護(hù)債權(quán)人權(quán)益的功能。該比率將資本量與資產(chǎn)總量結(jié)合起來(lái)，可以簡(jiǎn)單的反映出銀行在不損害債權(quán)人利益的前提下動(dòng)用自有資金應(yīng)付資產(chǎn)損失的能力。其比值越低，清償力的風(fēng)險(xiǎn)越大。該指標(biāo)是一個(gè)傳統(tǒng)的指標(biāo)，優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便，但是它假設(shè)銀行資產(chǎn)規(guī)模與可能發(fā)生的損失之間存在簡(jiǎn)單的比例關(guān)系。隨著銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，其資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)有了很大改變，不同資產(chǎn)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有較大差異，資產(chǎn)規(guī)模和資產(chǎn)可能遭受的損失之間不再保持簡(jiǎn)單的比例關(guān)系，該指標(biāo)的有效性有所下降。資本/風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，商業(yè)銀行資產(chǎn)組合越來(lái)越復(fù)雜，并且各種資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度迥然不同，簡(jiǎn)單的運(yùn)用股本資本對(duì)總資產(chǎn)比率已無(wú)法真實(shí)反映銀行清償力狀況，于是人們把對(duì)清償力的考核重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了股本資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比率。風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)是扣除了無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)金資產(chǎn)、政府債券和對(duì)其他銀行的債權(quán)后的資產(chǎn)。排除了無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)后，該指標(biāo)更多地體現(xiàn)資本彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)損失的保護(hù)性功能，能夠較準(zhǔn)確地反映銀行的清償力。清償力風(fēng)險(xiǎn)的五個(gè)指標(biāo)資本/銀行總資產(chǎn)90《巴塞爾協(xié)議》中資本充足率指標(biāo)《巴塞爾協(xié)議》是當(dāng)今國(guó)際銀行業(yè)的最重要公約之一，其中的規(guī)定雖非具有強(qiáng)制性，但它作為一種國(guó)際公約，對(duì)從事國(guó)際業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)具有一定的約束力?！栋腿麪枀f(xié)議》規(guī)定銀行資本對(duì)加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的目標(biāo)比率為8%，其中核心資本成分至少為4%。與上述兩指標(biāo)相比，該指標(biāo)能夠更加確切的反映銀行的清償力。資產(chǎn)增長(zhǎng)率與核心資本增長(zhǎng)率該指標(biāo)反映銀行清償力變化的情況。一般當(dāng)銀行資產(chǎn)增長(zhǎng)率較快即資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張較快，則往往意味著銀行承擔(dān)了較大潛在風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)不是很牢固，銀行的清償力下降。相反情況下，銀行資產(chǎn)擴(kuò)張較慢，往往意味著銀行相對(duì)較穩(wěn)定。如果銀行資產(chǎn)增長(zhǎng)率不變而核心資本增長(zhǎng)率加快或核心資本的增長(zhǎng)大于資產(chǎn)增長(zhǎng)速度時(shí)，銀行的清償力提高。通過(guò)與同業(yè)該兩個(gè)指標(biāo)的比較，往往能更好的說(shuō)明銀行清償力的狀況?！栋腿麪枀f(xié)議》中資本充足率指標(biāo)91留存盈利比率留存盈利是指凈利潤(rùn)減去全部股利的余額。留存盈利與凈利潤(rùn)的比率，稱為留存盈利比率。留存盈利是銀行凈值中比重最大的一部分，又稱為未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，該科目是決定銀行資本充足與否及清償力高低的重要因素。未分配利潤(rùn)項(xiàng)目來(lái)自于銀行歷年累積的盈利留存，現(xiàn)金股利是銀行利潤(rùn)的凈流出。較高的現(xiàn)金股利分配率，降低了銀行內(nèi)部積累資本的能力；而較高的留存盈利比率則提高銀行內(nèi)部積累資本的能力。另一方面，分配現(xiàn)金股利導(dǎo)致銀行現(xiàn)金資產(chǎn)減少，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比重相對(duì)加大。因而，留存盈利比率太低，意味著銀行清償力沒(méi)有達(dá)到其標(biāo)準(zhǔn)。留存盈利比率92盈利性風(fēng)險(xiǎn)銀行獲取的扣除全部費(fèi)用和稅收后的凈利潤(rùn)的不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，稱為盈利性風(fēng)險(xiǎn)。由于銀行內(nèi)部或外部不利因素的作用，如經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化、法律法規(guī)變化等，銀行的盈利性會(huì)下降。近年來(lái)激烈的競(jìng)爭(zhēng)也使銀行經(jīng)營(yíng)收益與經(jīng)營(yíng)成本的差額減小。銀行股票每股收益率的下降會(huì)是銀行股票價(jià)值下降，未來(lái)融資能力受影響。兩個(gè)指標(biāo)銀行股本收益率和資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差或方差稅后利潤(rùn)的標(biāo)準(zhǔn)差或方差

注意：標(biāo)準(zhǔn)差或方差越高，意味收益率或稅后利潤(rùn)偏離期望值的程度越高，銀行收入的波動(dòng)越大，因而銀行盈利性風(fēng)險(xiǎn)越高。

盈利性風(fēng)險(xiǎn)銀行獲取的扣除全部費(fèi)用和稅收后的凈利潤(rùn)的不確定性的93銀行業(yè)其他風(fēng)險(xiǎn)欺詐風(fēng)險(xiǎn)通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)：商品勞務(wù)價(jià)格的上漲可能會(huì)出人意料的侵蝕掉銀行收益與股東收益的購(gòu)買(mǎi)力。匯率風(fēng)險(xiǎn)：指外匯價(jià)格的波動(dòng)影響銀行外匯資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值，從而給銀行帶來(lái)?yè)p失的可能性。國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)：指借款國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境的變化使該國(guó)不能按合同償還本息的可能性。犯罪風(fēng)險(xiǎn)：指銀行股東、員工或顧客欺詐、挪用公款、偷竊等違法行為，給銀行造成損失的可能性。銀行業(yè)其他風(fēng)險(xiǎn)欺詐風(fēng)險(xiǎn)94銀行績(jī)效評(píng)估方法比例分析法杜邦分析法風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整績(jī)效度量法銀行績(jī)效評(píng)估方法比例分析