某飯店預(yù)算管理編制方法

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飯店預(yù)算管理與經(jīng)營者財(cái)商2一、飯店預(yù)算的概念、意義及職能二、預(yù)算的類別及方法三、年度損益預(yù)算的基本內(nèi)容四、年度損益預(yù)算編制實(shí)操五、年度損益預(yù)算的執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析六、年度現(xiàn)金流量預(yù)算的編制

3一、飯店預(yù)算的概念意義及職能

1、飯店預(yù)算的概念：從飯店企業(yè)的整體出發(fā)、利用貨幣的形式、通過科學(xué)的預(yù)測(cè)、對(duì)企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)，資金的取得和投放，各項(xiàng)的收入和支出，經(jīng)營的成果和分配等做出具體的安排。42、飯店預(yù)算管理的意義對(duì)投資者而言期待回報(bào)一年的利潤是多少？多少年能收回投資？產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量能否歸還銀行貸款利息？貸款到期，能否歸還銀行本錢？該企業(yè)能否得到經(jīng)濟(jì)附加值？5

對(duì)企業(yè)決策人而言把沉重的擔(dān)子分給大家來擔(dān)各部門領(lǐng)走任務(wù)、分到每個(gè)月財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格控制、監(jiān)督執(zhí)行人事部門為經(jīng)營任務(wù)的落實(shí)提供保障后勤保障部門各司其職為完成預(yù)定指標(biāo)保駕護(hù)航6

對(duì)財(cái)務(wù)人員而言有章可循地去管理在新華詞典中“控制”一詞被解釋為：掌握，支配，使不越出一定范圍。這正是飯店財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義所在。全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)日常管理的流程是一致的事前約束——制定預(yù)算事中控制——執(zhí)行預(yù)算事后比較——財(cái)務(wù)分析7

對(duì)全體員工而言得到實(shí)惠工資分成基礎(chǔ)800元+效益400元+超額

完成800+400=1200

超額800+400+200=1400

未完成800+400×90%=1160打破大鍋飯，干的好就能拿的多，部門之間的獎(jiǎng)勵(lì)也不一定相同83、飯店預(yù)算管理的職能規(guī)劃職能：預(yù)測(cè)的過程實(shí)際是對(duì)企業(yè)規(guī)劃的過程，通過預(yù)算的編制，企業(yè)的規(guī)劃變成了計(jì)劃。協(xié)調(diào)職能：制定預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的過程中，企業(yè)內(nèi)部的許多關(guān)系得到了協(xié)調(diào)。

9控制職能：是預(yù)算管理的基本職能，預(yù)算的編制、執(zhí)行和分析無一不在控制的范圍之內(nèi)業(yè)績考評(píng)職能：預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，是考核管理人員的硬指標(biāo)（兩個(gè)飯店），也是員工個(gè)人收益的依據(jù)。10二、預(yù)算的類別及方法

根據(jù)企業(yè)及經(jīng)營管理者不同的需求，使用不同的方法，編制不同類別的預(yù)算經(jīng)營部門預(yù)算是以利潤為中心編制每個(gè)

按部門的預(yù)算主后勤保障部門是以各種費(fèi)用為中心編制

體管理費(fèi)用項(xiàng)下的預(yù)算

分總預(yù)算是把經(jīng)營部門和后勤保障部門的預(yù)算匯總

11按短期（一一年）有效長期（三三至五年年，通常常有貸款款的企業(yè)業(yè)）期分專項(xiàng)預(yù)算算（商務(wù)務(wù)中心））12編固定預(yù)算算法制方彈性預(yù)算算法法滾動(dòng)預(yù)算算法13三、年度度損益預(yù)預(yù)算的基基本內(nèi)容容人力資源源計(jì)劃營銷計(jì)劃劃工程維修修計(jì)劃安保設(shè)備備維護(hù)計(jì)計(jì)劃經(jīng)營部門門營業(yè)收收入、成成本費(fèi)用用及利潤潤計(jì)劃后勤部門門的費(fèi)用用計(jì)劃及及整體固固定費(fèi)用用計(jì)劃14四、年度度損益預(yù)預(yù)算編制制實(shí)操每年的十十一月中中旬開始始成立預(yù)算算編制領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)小組組采用自下下而上、、自上而而下的方方法掌握變動(dòng)動(dòng)費(fèi)用和和固定費(fèi)費(fèi)用的特特點(diǎn)，不不同的費(fèi)費(fèi)用使用用不同的的方法計(jì)計(jì)算15經(jīng)營部門門收入、、成本費(fèi)費(fèi)用及利利潤計(jì)劃劃餐飲原材材料成本本/餐飲營業(yè)業(yè)收入=餐飲成本本率100%-餐飲成本本率=餐飲毛利利率客房客用用品、棉棉織品總總額/客房營業(yè)業(yè)收入=客房物耗耗率各經(jīng)營部部門利潤潤/營業(yè)收入入=經(jīng)營利潤潤率管理費(fèi)用用/營業(yè)收入入=管理費(fèi)用用率人工費(fèi)用用/營業(yè)收入入=人工費(fèi)用用率利潤總額額/營業(yè)收入入=利潤率16幾個(gè)要素素指標(biāo)由由決策層層定營業(yè)收入入總額餐飲利潤潤率各經(jīng)營部部門利潤潤率經(jīng)營利潤潤率人員平均均工資利潤率17變動(dòng)費(fèi)用用：隨營營業(yè)收入入的高低低而變化化，它反反映了不不同成本本與銷售售量之間間的關(guān)系系例如：：餐飲收入入50萬時(shí)，成成本率若若定為40%則：500000元×40%=200000餐飲收入入60萬萬時(shí)，成成本率若若定為40%則則：600000元元×40%=240000元元客房的客客用品也也屬于變變動(dòng)費(fèi)用用18客房部營業(yè)收入入=平均房價(jià)價(jià)×客房數(shù)數(shù)×平均均出租率率×經(jīng)營營天數(shù)營業(yè)稅金金=營業(yè)業(yè)收入××5.5%（營營業(yè)稅率率）營業(yè)成本本=營業(yè)業(yè)收入××相應(yīng)百百分比（（客房酒酒吧成本本占收入入比例））各種費(fèi)用用的計(jì)算算（后附附表）1920餐飲部營業(yè)收入入=平均消費(fèi)費(fèi)×餐位數(shù)數(shù)×平均均上座率率×經(jīng)營營天數(shù)營業(yè)稅金金=營業(yè)業(yè)收入××5.5%（營營業(yè)稅率率）營業(yè)成本本=營業(yè)業(yè)收入××相應(yīng)百百分比（（不同飯飯店制定定不同的的成本率率）各種費(fèi)用用的計(jì)算算（后附附表）2122技巧之一一：做一張匯匯總一覽覽表！2324管理費(fèi)用用的預(yù)算算總辦、財(cái)財(cái)務(wù)、保保衛(wèi)、工工程等后后勤保障障人員的的工資保險(xiǎn)險(xiǎn)在此核核算招待費(fèi)汽車費(fèi)用用折舊房產(chǎn)稅土地使用用稅其他25固定費(fèi)用用：不隨隨營業(yè)收收入的高高低而變變化裝修費(fèi)用用的攤銷銷100000元/12個(gè)月=8333元固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊的的提取300000/12個(gè)月=25000元衛(wèi)生消殺殺費(fèi)5000元/12個(gè)月=416元本月的營營業(yè)收入入不論多多少，以以上費(fèi)用用33749元是一定定要負(fù)擔(dān)擔(dān)的。2627技巧之二二：變動(dòng)費(fèi)用用以比例例求金額額！28餐飲某兩兩次經(jīng)營營活動(dòng)分分析單位人民民幣元項(xiàng)目A活動(dòng)占占總總收入比比例B活動(dòng)占占總收入入比例營業(yè)收入入50000100%52000100%營業(yè)成本本2000040%2106040.5%餐飲毛利利3000060%3094059.5%營業(yè)稅金金27505.5%28605.5%營業(yè)費(fèi)用用1700034%1757633.8%經(jīng)營毛利利1025020.5%1050420.2%1、通過對(duì)對(duì)兩次活活動(dòng)營業(yè)業(yè)成本、、費(fèi)用及及毛利的的分析，，體會(huì)絕絕對(duì)數(shù)字字分析和和相對(duì)數(shù)字分分析本質(zhì)質(zhì)上的不不同；2、對(duì)于地地理位置置不同、、規(guī)模不不同、星星級(jí)不同同的企業(yè)業(yè)，您認(rèn)認(rèn)為哪種種分析方方法得出的結(jié)結(jié)果有可可比性。。29技巧之三三：滾動(dòng)預(yù)算算，適用用于新建建的企業(yè)業(yè)！30滾動(dòng)預(yù)算算一月二二月三三月月營業(yè)收入入50萬45萬60萬營業(yè)利潤潤10萬9萬12萬（若一月月完成55萬，二、、三月可可以修改改如下））：二月三三月四四月營業(yè)收入入50萬65萬68萬營業(yè)利潤潤10萬13萬13.6萬31技巧之四四：營業(yè)收入入指標(biāo)分分配到每每個(gè)月，，由各各部門經(jīng)理出出方案（（根據(jù)經(jīng)經(jīng)營淡旺旺季）32餐飲部2001年1月份損益益表項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)說明營業(yè)收入540,000.營業(yè)稅金29,700營業(yè)成本232,200營業(yè)費(fèi)用215,368工資86,520福利12,112.8員工餐15,120物料用品5,400某飯店餐餐飲部2001年1月經(jīng)營預(yù)預(yù)算33項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)說明去年同期工服準(zhǔn)備2,772洗滌費(fèi)1,428能源費(fèi)70,200傭金10,000差旅費(fèi)700保險(xiǎn)費(fèi)5,695.2手機(jī)費(fèi)700電話費(fèi)720辦公費(fèi)1,500其他2,500利潤62,732利潤率11.62%34五、年度度損益預(yù)預(yù)算的執(zhí)執(zhí)行與財(cái)財(cái)務(wù)分析析預(yù)算要宣宣傳到每每一位員員工（大大會(huì)）嚴(yán)格按照照計(jì)劃完完成或超超額完成成營業(yè)收收入、將將成本和和費(fèi)用控控制在預(yù)預(yù)算范圍圍之內(nèi)，，才能防防范企業(yè)業(yè)經(jīng)營風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，以以達(dá)到完完成利潤潤指標(biāo)的的目的搞好財(cái)務(wù)務(wù)分析用用報(bào)表說說話，是是會(huì)計(jì)人人員進(jìn)行行控制的的最佳手手段預(yù)算的剛剛性（可可樂、某某民營企企業(yè)）獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制制是完成成或超額額完成預(yù)預(yù)算的有有力保障障獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)算表表35比較分析法法（絕對(duì)數(shù)數(shù)）實(shí)際500000元-計(jì)劃400000元=100000元實(shí)際比計(jì)劃劃超過100000元比例分析法法（相對(duì)數(shù)數(shù)）實(shí)際500000元/計(jì)劃400000元=1.25實(shí)際完成計(jì)計(jì)劃的1.25倍36因素分析法法某飯店當(dāng)月月超額完任任務(wù)20%的原因：1、附近的國國展中心有有機(jī)床展覽覽會(huì)2、改變過去去和會(huì)務(wù)組組預(yù)訂客人人的做法為為與參展商商直接預(yù)訂訂，減少了了中間環(huán)節(jié)節(jié)、節(jié)約了了傭金的支支出某飯店餐飲飲部二月份份利潤率超超額八個(gè)百百分點(diǎn)，其其原因1、春節(jié)期間間趕上協(xié)議議單位集團(tuán)團(tuán)消費(fèi)較多多，成本控控制比較容容易2、春節(jié)前儲(chǔ)儲(chǔ)存了一些些白菜、土土豆等大路路菜，規(guī)避避了往年春春節(jié)商販回回家過年，，物價(jià)上漲漲的風(fēng)險(xiǎn)37比較分析請(qǐng)參與比比例分分析構(gòu)成比的分分析（為便于管管理，可自自制適合企企業(yè)自身的的報(bào)表格式））38單位：萬元部門餐飲部項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)差異本年累計(jì)去年同期營業(yè)收入68.0071.723.72844.5299.81營業(yè)稅金3.743.940.2046.455.49營業(yè)成本27.8829.311.43342.6040.95營業(yè)費(fèi)用31.8133.291.48259.0332.66

工資16.8015.77-1.03139.4715.82

福利0.002.182.1819.002.17

員工餐0.000.000.000.000.00

物料消耗1.090.70-0.398.880.71

工服費(fèi)用0.380.380.003.070.34

洗滌費(fèi)0.720.720.005.760.53

能源費(fèi)9.0210.381.3656.869.91

傭金0.000.000.000.000.00

差旅費(fèi)0.300.08-0.220.850.10

保險(xiǎn)費(fèi)3.432.04-1.3814.931.56

電話費(fèi)0.070.070.000.560.07

辦公費(fèi)0.000.060.060.540.00

其他0.000.890.899.101.46利潤4.575.180.60196.4420.71利潤率6.737.22

23.2620.753940六、年度現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)預(yù)算的編制制充分考慮到到現(xiàn)金流量量與損益內(nèi)內(nèi)容的背離離，按照收收付實(shí)現(xiàn)制制的原則編編制（損益益表是依據(jù)據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生生制的原則則編制）現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)預(yù)算應(yīng)減除除應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付的許多多因素，按按預(yù)計(jì)發(fā)生生的流量做做企業(yè)以“現(xiàn)現(xiàn)金為王””，經(jīng)營活活動(dòng)引起現(xiàn)現(xiàn)金凈流量量的多少，，決定企業(yè)業(yè)發(fā)展的后后勁年末現(xiàn)