財務(wù)管理制度及會計核算制度

財務(wù)管理制度及會計核算制度1 總則7為規(guī)范擔(dān)保公司（以下簡稱公司）財務(wù)管理各環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮財務(wù)管理計劃、控制、監(jiān)督、決策的職能，保證公司經(jīng)營管理正常進行，維護股東利益，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和《保險公司財務(wù)制度》，結(jié)合公司實際，制定本制度。8完善財務(wù)監(jiān)控體系1、建立錢、物、帳分管制度（1）出納人員專管貨幣資金的收支并進行序時登記。（2）物資管理人員負責(zé)財產(chǎn)物資的收發(fā)并保證其安全完整。（3）會計人員按照會計制度對經(jīng)濟活動進行反映和控制，并通過資產(chǎn)清查達到帳實一致的目的。2、建立資金審批制度凡是涉及財務(wù)收支及稅務(wù)等經(jīng)濟活動都必須經(jīng)財務(wù)管理中心經(jīng)理、分管副總經(jīng)理（總經(jīng)理助理）、總經(jīng)理審批。3、建立資金計劃管理制度財務(wù)收支實行計劃管理，各部門應(yīng)在年（月）初向財務(wù)部提供本年（月）資金使用計劃，財務(wù)部根據(jù)各部門計劃分輕重緩急安排資金。4、建立資金集中管理制度公司資金實行統(tǒng)一管理，高度集中的辦法，一切收支都必須通過財務(wù)部辦理。財務(wù)部通過財務(wù)核算，監(jiān)督控制各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的資金周轉(zhuǎn)狀況及資金成本，努力提高資金使用效率。5、建立內(nèi)部稽核制度為保證會計資料的真實性、準確性、合法性，公司內(nèi)部對有關(guān)帳簿、憑證、報表實行內(nèi)部稽核制。9 建立責(zé)任明確的公司內(nèi)部財務(wù)管理體制公司董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理、財務(wù)管理中心經(jīng)理、財會人員應(yīng)各司其職。財務(wù)部門要完善內(nèi)部工作責(zé)任制，努力為公司發(fā)展、業(yè)務(wù)開展服好務(wù)。第四條公司內(nèi)部要認真作好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，嚴格按照財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理，原始記錄應(yīng)當(dāng)準確完整。第五條公司應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是應(yīng)屬于本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應(yīng)作為本期的收入和支出處理。2 用款審批報銷程序9用款必須有計劃。計劃包括年度計劃、季度計劃、月度計劃，有關(guān)計劃事先報財務(wù)部備案，經(jīng)財務(wù)部綜合平衡后按有關(guān)程序安排資金。10用款審批手續(xù)：11所有經(jīng)濟合同應(yīng)交財務(wù)部存檔一份，作為用款審批的依據(jù)。2、領(lǐng)用支票時，經(jīng)辦人先填寫《轉(zhuǎn)帳支票請領(lǐng)單》，由分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，將《請領(lǐng)單》交財務(wù)部，財務(wù)部根據(jù)計劃安排用款。3、借用現(xiàn)金時，先填寫《借款單》，經(jīng)所在中心中心經(jīng)理同意，由分管副總經(jīng)理總經(jīng)理助理）審批后辦理借款。4、工資性支出由人力資源部制表，財務(wù)部審核，總經(jīng)理審批后，由出納辦理發(fā)放。5、購置固定資產(chǎn)用款必須經(jīng)總經(jīng)理批準。6、購買日常辦公用品，由辦公室編制計劃，經(jīng)財務(wù)部審核后執(zhí)行。11費用報銷審批手續(xù)：1、報銷票據(jù)經(jīng)財務(wù)管理中心經(jīng)理審核后交分管副總經(jīng)理（總經(jīng)理助理）或總經(jīng)理審批，審批后由會計進行帳務(wù)處理，再到出納處報銷，每周確定兩個半天為報銷日。2、金額在1000元（含1000元）以上的支出，報銷時應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理審批，1000元以下的可由分管副總經(jīng)理（總經(jīng)理助理）審批。3、副總經(jīng)理（總經(jīng)理助理）以上職務(wù)人員發(fā)生的費用報銷需在總經(jīng)理、副總經(jīng)理之間交叉審批。4、報銷一律憑有效發(fā)票。發(fā)票上應(yīng)注明時間、付款單位、項目、金額（大小寫必須相符）、收款單位印章等內(nèi)容。涂改的發(fā)票無效。5、因特殊原因無法取得正式發(fā)票的，應(yīng)說明原因，由至少兩人證明并經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可辦理報銷手續(xù)。6、報銷時應(yīng)當(dāng)注明經(jīng)手人、日期、用途等。7、報銷現(xiàn)金時，應(yīng)填寫《現(xiàn)金支出單》，填寫內(nèi)容除了第六項的要求外，還必須將票據(jù)分門別類地粘貼，并在《現(xiàn)金支出單》上分門別類的填寫內(nèi)容和金額。根據(jù)用款性質(zhì)，填寫的主要項目有：辦公費、差旅費、水電費、郵電費、資料費、綠化費、機動車費、修理費、業(yè)務(wù)招待費、審計費、咨詢費、訴訟費、勞動保障費、董事會會費、工資及補貼、福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、物料消耗、運輸費、包裝費、保險費、廣告費、租賃費等。8、支付、報銷購買固定資產(chǎn)、存貨等財產(chǎn)物資價款應(yīng)當(dāng)附有物資保管員填寫的驗收入庫單。9、無論是領(lǐng)用支票還是借用現(xiàn)金都應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完結(jié)后三天內(nèi)辦理有關(guān)報銷手續(xù)。如因特殊情況不能及時了結(jié)，應(yīng)當(dāng)向財務(wù)部說明，財務(wù)部根據(jù)情況可允許適當(dāng)延長報銷期，但最長不得跨月。若跨月，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)寫出書面情況說明，財務(wù)部進行掛帳處理，掛帳一個月后仍不能了結(jié)，將根據(jù)情況進行處罰。財務(wù)部應(yīng)做到前帳不清，后帳不支。第三章貨幣資金管理16為加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，保證貨幣資金安全，防止未達帳項長期存在，公司必須加強貨幣資金管理。17貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。財務(wù)部為公司統(tǒng)一的貨幣資金管理部門。18現(xiàn)金的使用范圍：19支付職工工資、津貼、獎金、勞保、福利等個人支出；20支付個人勞務(wù)報酬或向個人收購物資應(yīng)支付的價款；21公務(wù)借款；22結(jié)算起點（指1000元）以下的零星支出；23中國人民銀行規(guī)定可以支付現(xiàn)金的其他支出。24備用金管理備用金是為了便于日常零星開支的需要，預(yù)付給公司內(nèi)部部門或個人的備用款項。備用金采用定額管理、先借后用，及時報銷的方法。有備用金的部門或個人半年至少與財務(wù)部結(jié)帳一次，結(jié)帳后重新申領(lǐng)，不允許只領(lǐng)不結(jié)、長年掛帳。23公司日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金，原則上不得超過3000元。24使用現(xiàn)金不得有下列情形：25結(jié)算起點以上可用支票結(jié)算或拒收支票、匯票等銀行結(jié)算票據(jù)的；26用白條充抵現(xiàn)金；27利用帳戶替其他單位或個人套取現(xiàn)金；28將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行。29公司間各項經(jīng)濟往來，除按照第十一條規(guī)定可以使用現(xiàn)金外，必須采用轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式。財務(wù)部應(yīng)隨時掌握銀行存款狀況，保證銀行帳戶內(nèi)有足夠的周轉(zhuǎn)資金。30公司在銀行開設(shè)帳戶必須符合有關(guān)規(guī)定，并嚴格遵守銀行結(jié)算辦法，不準出租、出借帳戶，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不得故意套取銀行信用。31銀行結(jié)算包括銀行匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、商業(yè)匯票、信用證等結(jié)算方式。無論采用哪種方式都應(yīng)當(dāng)按《支付結(jié)算辦法》辦理。32對于公司與銀行之間的未達帳項，出納人員應(yīng)及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。未達時間超過兩個月的，財務(wù)部應(yīng)指派專人進行清查，并及時處理。33支票的管理1、使用支票實行登記管理。支票領(lǐng)取人必須在支票領(lǐng)用登記薄上簽名。業(yè)務(wù)往來單位親自來辦理結(jié)算時，外單位人員原則上不能直接在財務(wù)部門領(lǐng)取支票，應(yīng)當(dāng)由本單位的經(jīng)辦人員辦理。2、原則上不得使用空白支票。如因業(yè)務(wù)需要，必須經(jīng)財務(wù)管理中心經(jīng)理批準，經(jīng)辦人員必須嚴格踉蹤。使用空白支票時，要填寫日期、用途、收款單位、最高限額等內(nèi)容，并且應(yīng)當(dāng)從領(lǐng)取支票之日起三天內(nèi)辦理報帳手續(xù)。3、填寫錯誤的支票，應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記與存根聯(lián)一起保存。51各種銀行結(jié)算憑證，經(jīng)辦人員應(yīng)妥善保管，不得遺失，因遺失而造成的經(jīng)濟損失由經(jīng)辦人員負責(zé)。業(yè)務(wù)終了，有關(guān)財務(wù)票據(jù)應(yīng)當(dāng)及時交財務(wù)部門。52出納人員應(yīng)當(dāng)對所負責(zé)的現(xiàn)金和銀行存款帳目做到日清月結(jié)，財務(wù)部門可以定期或不定期進行抽查盤點。第四章資產(chǎn)的管理和清查56本章有關(guān)資產(chǎn)的管理不包括公司的固定資產(chǎn)管理。57辦公室配置物資保管員負責(zé)對公司的財產(chǎn)物資進行實物管理，財務(wù)部資產(chǎn)會計負責(zé)對財產(chǎn)物資進行價值管理。58物資保管員應(yīng)建立財產(chǎn)物資實物帳，實物帳按財產(chǎn)物資類別設(shè)置，并根據(jù)有關(guān)收付憑據(jù)對應(yīng)登記物資帳，將結(jié)存數(shù)定期或不定期與實物數(shù)核對。59物資保管員可對重要物資建立實物登記卡，詳細記載實物的名稱、類別、規(guī)格、型號、購入時間、數(shù)量、保管人、領(lǐng)用人等內(nèi)容，做到一物一卡，帳卡相符。公司對財產(chǎn)物資應(yīng)定期或不定期地進行全部或局部的清查，帳實核對，避免造成重大財產(chǎn)損失。對有關(guān)差異應(yīng)分清責(zé)任，查明原因，分別責(zé)成有關(guān)責(zé)任人賠償、調(diào)整帳務(wù)及轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。69加強往來資金結(jié)算管理設(shè)置往來明細帳及時登記每筆往來款項，準確反映其形成、回收情況。每季末應(yīng)將各往來款項的余額列出分戶清單。定期核對和清理往來帳，對逾期三個月的應(yīng)收帳款，要明確有關(guān)責(zé)任人員催收。對金額較大、時間較長的應(yīng)收款項，財務(wù)部應(yīng)當(dāng)半年至少發(fā)一次催款通知單或及時取得債務(wù)人還款承諾。特殊情況下也可以采用法律程序以切實保證資金及時回籠。應(yīng)收帳款的折讓損失必須經(jīng)過總經(jīng)理審批。73對逾期三年以上的應(yīng)收帳款，財務(wù)部應(yīng)當(dāng)提出處理意見。確實收不回來的，經(jīng)總經(jīng)理批準，可按有關(guān)壞帳損失確認規(guī)定進行處理。74購買有價證券應(yīng)以實際支付的價款入帳，公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置明細帳詳細登記有價證券的種類、面值、到期日、到期值，并視同貨幣資金妥善保管。轉(zhuǎn)讓未到期的有價證券，應(yīng)當(dāng)經(jīng)總經(jīng)理批準。75無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)按實際取得或消耗所支付的價款入帳并在其受益期限內(nèi)攤銷，財經(jīng)政策有規(guī)定的，從其規(guī)定。公司籌建期間發(fā)生的開辦費，包括公司及其設(shè)立的分支機構(gòu)在籌建期間發(fā)生的人員工資、辦公費、差旅費、培訓(xùn)費、廣告費、印刷費、律師費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的支出。應(yīng)由投資者負擔(dān)的費用支出，如取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出、籌建期間應(yīng)計入工程成本的匯兌損失、利息支出等不得計入公司的開辦費。開辦費應(yīng)自公司營業(yè)之日起五年內(nèi)進行攤銷。81公司辦公室、財務(wù)部及有關(guān)資產(chǎn)管理部門應(yīng)密切配合，定期或不定期地采用實地盤點或核對帳目的方法對有關(guān)資產(chǎn)進行清查。清查的內(nèi)容、周期、方法、責(zé)任部門詳附表82公司應(yīng)加強財產(chǎn)清查。財產(chǎn)清查必須填制清查表，清查表由清查人員、實物保管員、部門主管人員簽章，會計人員復(fù)核后，會計主管簽章。每年的清查資料應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，歸檔保存。5 固定資產(chǎn)的管理89固定資產(chǎn)的確認標(biāo)準90使用年限在一年以上且在使用過程中保持原有的物資形態(tài)。91單位價值在2000元以上，或單位價值雖低于2000元，但屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的也應(yīng)當(dāng)列作固定資產(chǎn)。92不同時具備上述條件的物品，作為低值易耗品管理。第三十三條固定資產(chǎn)按其使用形態(tài)分為在用固定資產(chǎn)，未使用固定資產(chǎn)和不需用固定資產(chǎn)。對經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類管理。90公司固定資產(chǎn)按下列原則計價1、購置的固定資產(chǎn)：按實際支付的買價加上途中運輸費、保險費及安裝費、包裝費計價。2、自行建造的固定資產(chǎn)：按建造過程中發(fā)生的全部材料、費用、稅金及資金成本入帳。3、接受捐贈的固定資產(chǎn)：按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)有關(guān)憑據(jù)金額加上接受捐贈時所發(fā)生的各項費用作為固定資產(chǎn)原價。4、投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)：以雙方協(xié)議價或評估確認價作為固定資產(chǎn)原價。5、融資租入的固定資產(chǎn)：以租賃協(xié)議確定的租賃價格，加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等作為租入固定資產(chǎn)原價。6、在原固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值，加上由于改建、擴建而發(fā)生的支出，扣除改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入入帳。7、盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全成本價值計價。93固定資產(chǎn)的使用實行分部門實物負責(zé)制。各部門應(yīng)指派專人管理，人員變動時應(yīng)當(dāng)辦理有關(guān)資產(chǎn)交接手續(xù)。第三十五條固定資產(chǎn)啟用由辦公室辦理啟用通知，啟用通知上應(yīng)當(dāng)注明啟用資產(chǎn)名稱、啟用時間、數(shù)量等內(nèi)容。建造、裝修房屋或需安裝的大型設(shè)備，應(yīng)辦理竣工決算，竣工決算連同啟用通知一并交財務(wù)部。第三十六條固定資產(chǎn)大修理與改良由辦公室負責(zé)編制預(yù)算和組織實施。財務(wù)部根據(jù)預(yù)算和合同經(jīng)總經(jīng)理批準后安排資金。修理費用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法。41對不需用固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn)報廢、毀損需要處置時，由固定資產(chǎn)管理部門提出申請報告，說明原因，經(jīng)辦公室審查后報總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理（總經(jīng)理助理）批準后處理。處理的凈收益或凈損失計入當(dāng)期損益。42固定資產(chǎn)的折舊額應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的分類標(biāo)準、折舊范圍及折舊年限進行計算。折舊方法原則上采用平均年限法，凈殘值率按3%計算。公司按月計提折舊。第六章差旅費的管理49公司對出差人員要定任務(wù)，定人數(shù)，定時間。如因特殊情況，實際出差天數(shù)需超過計劃的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司分管副總經(jīng)理（總經(jīng)理助理）或總經(jīng)理批準。50出差人員的住宿費按出差期間的住宿天數(shù)計算，實行限額憑據(jù)報銷、節(jié)約部分的50%歸個人所有的辦法，。市內(nèi)交通費、伙食補助費實行包干辦法，按出差的自然（日歷）天數(shù)計發(fā)。51差旅費標(biāo)準按住宿費、伙食補助費、市內(nèi)交通費項目分省內(nèi)與省外分別確定，具體標(biāo)準詳附表二。52差旅費報銷標(biāo)準為各項差旅費用開支的最高限額，超支不補。差旅費的借支金額原則上不得超過預(yù)計報銷金額的150%。53總助（含總助）以上人員發(fā)生的費用按實際發(fā)生額報銷后，不再享受有關(guān)補貼。出差人員在外須經(jīng)請示同意后方可發(fā)生招待費用，報銷招待費用后，不再享受當(dāng)日的伙食補助。出差期間的業(yè)務(wù)電話費可按實報銷。54低級別的職員隨同高級別的人員出差，經(jīng)分管副總經(jīng)理（總經(jīng)理助理）同意后，可享受高級別人員的待遇；陪同重要客戶出差，經(jīng)分管副總經(jīng)理（總經(jīng)理助理）或總經(jīng)理同意后，可酌情提高住宿費標(biāo)準。55出差人員自帶交通工具或接待單位提供交通工具的，不再發(fā)給市內(nèi)交通費補貼。56按規(guī)定可乘坐火車硬臥而乘坐硬坐的，可按與硬臥票價差額部分的60%發(fā)給個人。但符合乘坐軟臥條件而改乘硬臥的不再發(fā)給軟臥與硬臥票價的差額。57夜間乘坐長途汽車、輪船普通艙超過六小時的，每人每夜按如下標(biāo)準另行發(fā)給補助：省外特區(qū)30元，一般地區(qū)15元，省內(nèi)10元。連續(xù)乘車（船）每超過12小時加發(fā)一天伙食補助費。58出差人員在外發(fā)生的非工作需要的游覽、參觀等費用自理。59工作人員趁出差之便，就近繞道回家省親的，其繞道的路費由個人負擔(dān)，公司只報銷其出差單程直線路費，在家期間不享受任何補貼。若繞道車船費少于直線單程車船費，則按實報銷。60工作人員參加會議或培訓(xùn)班，按會議或培訓(xùn)班的統(tǒng)一標(biāo)準報銷。如果會議、培訓(xùn)班統(tǒng)一安排食宿的，憑會議發(fā)票報銷，不再享受有關(guān)補貼。61工作人員出國發(fā)生的差旅費按國家外匯管理局的有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準執(zhí)行。62享受探親假的員工，均乘坐火車硬臥、輪船三等艙及長途汽車，公司按直線往返路費給予報銷。第七章收入、成本費用、利潤及其分配的管理115公司收入主要包括擔(dān)保費收入、會費收入。公司應(yīng)在業(yè)務(wù)合同簽定后，在規(guī)定的計算期內(nèi)，按當(dāng)年應(yīng)計收入的數(shù)額確認當(dāng)年收入的實現(xiàn)。116公司在信用擔(dān)保業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的與信用擔(dān)保業(yè)務(wù)有關(guān)的支出記入公司成本（費用）。117公司成本（費用）包括：1、固定資產(chǎn)折舊費；2、業(yè)務(wù)宣傳費：指公司開展信用擔(dān)保業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用；3、業(yè)務(wù)招待費；4、提存準備金：包括責(zé)任準備金、追償準備金；5、利息支出：利息收入可作收入處理或沖減利息支出處理；6、再擔(dān)保費支出；7、業(yè)務(wù)管理費，包括：（1）個人經(jīng)費：包括職工工資、獎金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、勞動保險費、社會保障費、取暖費、降溫費等;3公司經(jīng)費：包括辦公費、郵電費、水電費、差旅費、租賃費、印刷費、修理費、機動車費、會議費、公證費、董事會會費、審計費、咨詢費、綠化費、壞帳準備、遞延資產(chǎn)與無形資產(chǎn)攤銷、其他支出。4公司利潤總額按以下公式計算：利潤總額:營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤;營業(yè)收入-營業(yè)稅及附加-營業(yè)成本費用+其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)收入=擔(dān)保費收入+會費收入其他業(yè)務(wù)利潤;其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出120公司實現(xiàn)的凈收益，按照國家有關(guān)制度規(guī)定進行下列分配：1、被沒收的財物損失，支付滯納金和罰款；2、彌補以前年度虧損；3、提取法定盈余公積，按凈收益（扣除彌補虧損）的0%提取，公司法定盈余公積累計額達到公司注冊資本的50%時可不再提取。4、提取任意盈余公積，根據(jù)公司章程或股東大會決議提取和使用。根據(jù)需要，公司可將提取的法定盈余公積或任意盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本。轉(zhuǎn)增時，要按法定程序辦理變更注冊資本手續(xù)并按原有股東所持有的股權(quán)份額等比例結(jié)轉(zhuǎn)；轉(zhuǎn)增資本后，留存的法定盈余公積不得少于注冊資本的25%。同時，也可用以前年度盈余公積彌補當(dāng)年虧損。5、按凈收益的10%提取法定公益金，主要用于修建職工宿舍等集體福利設(shè)施。6、按凈收益的10%提取普通準備金，用于彌補擔(dān)保損失。7、支付股東股利。8、未分配利潤，按剩余額的30%結(jié)轉(zhuǎn)下年分配。9、公司按以上程序分配后，剩余凈收益可用于獎勵公司的職工和經(jīng)營管理者。第八章財務(wù)分析123財務(wù)分析是以公司財務(wù)報告等會計資料為基礎(chǔ)，對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析和評價，為財務(wù)預(yù)測、決策提供依據(jù)的管理活動。124 財務(wù)分析常用的方法：1、比較分析法：是指依據(jù)不同的分析目的，將報表中的單項數(shù)據(jù)或計算的有關(guān)數(shù)據(jù)與計劃、前期、其他企業(yè)的同類數(shù)據(jù)進行比較，從數(shù)量上確定差異的一種方法。2、比率分析法：根據(jù)同期財務(wù)報表上的不同項目之間的相關(guān)數(shù)據(jù)，求出它們的比率，互相比較，據(jù)以分析和評價企業(yè)的財務(wù)狀況和盈利能力，找出經(jīng)營管理中存在的問題。3、結(jié)構(gòu)百分比分析法：通過計算某項經(jīng)濟指標(biāo)（或大項目）各組成部分（或小項目）占總體的比重，分析其構(gòu)成內(nèi)容的變化，從而掌握該項經(jīng)濟活動的特點和變化趨勢。第六十條定期常規(guī)分析的主要指標(biāo)有：1、償債能力指標(biāo)：（1）短期償債能力指標(biāo)有：流動比率、速動比率等；（2）長期償債能力指標(biāo)有：負債比率、權(quán)益乘數(shù)、負債與股東權(quán)益比率、利息保障倍數(shù)等；2、資金周轉(zhuǎn)狀況指標(biāo)：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、流動資金周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。3、獲利能力指標(biāo)：總資產(chǎn)報酬率、所有者權(quán)益報酬率、毛利率、銷售利潤率、銷售凈利潤率、成本費用利潤率等。4、成本指標(biāo)：包括收入成本率、成本利潤率、期間費用結(jié)構(gòu)比等：第六十一條公司可根據(jù)實際情況開展專題分析：如對投資的分析、對費用成本管理的分析、對往來帳款的分析等。9 會計檔案管理64會計檔案是指會計憑證、會計帳薄和會計報表等會計材料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要憑據(jù)。65會計檔案是公司檔案的重要組成部分，財務(wù)部和公司檔案管理部門共同負責(zé)會計檔案管理。66年度會計檔案，由財務(wù)部門按照歸檔要求，負責(zé)整理立卷或裝訂成冊。上年度會計檔案，可由財務(wù)部門保管一年。期滿之后，由財務(wù)部門編造清冊，移交公司檔案部門保管。67檔案部門接收的會計檔案，原則上應(yīng)保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，應(yīng)會同財務(wù)部門共同拆封整理，以分清責(zé)任。68公司會計檔案不得向外單位借出。如需要復(fù)印件，需報告財務(wù)管理中心經(jīng)理，重要事項必須經(jīng)公司總經(jīng)理批準。69本公司非財務(wù)部門利用會計檔案時，原則上應(yīng)由財務(wù)人員代其查閱。70撤銷、合并單位和建設(shè)單位完工后的會計檔案，應(yīng)隨同單位的全部檔案一并移交，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。71各種會計檔案的保管期限，按照財政部、國家檔案局發(fā)布的〈〈會計檔案管理辦法〉〉確定和執(zhí)行。各種會計檔案保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。85會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由檔案管理部門提出銷毀意見，會同財務(wù)部共同鑒定，嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，報公司總經(jīng)理和董事會批準后銷毀。對于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到了結(jié)時為止。86銷毀會計檔案時，應(yīng)由檔案部門和財務(wù)部共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)認真清點核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告總經(jīng)理。第十章附則94公司所屬獨立核算單位可參照本制度執(zhí)行。95本制度未盡事宜，國家有規(guī)定的，從其規(guī)定。96本制度由財務(wù)管理中心負責(zé)解釋。97本制度自年月日起執(zhí)行。附表一： 財產(chǎn)清查內(nèi)容、時間與方式表序清查內(nèi)容清查周期、范圍清查方法負責(zé)部門1固定資產(chǎn)每年一次全面清查實地盤點辦公室2存貨每年一次全面清查每月一次報表隨時可局部清查實地盤點核對帳目存貨管理部門3銀行存款每月全面清查核對帳單財務(wù)部4現(xiàn)金每天清查實地盤點財務(wù)部5各種往來帳款定期每月清查和不定期清查核對帳目財務(wù)部6各種有價證券半年或一年一次全面實地盤點或核對帳目財務(wù)部

清查或不定期清查7長期投資、無形及遞延資產(chǎn)等每年一次全面清查核對帳目財務(wù)部附表二： 公司差旅費報銷標(biāo)準項目交通工具省夕卜省內(nèi)級別標(biāo)準火車輪船飛機其它交通工具特區(qū)及直轄市一般地區(qū)地市州縣住宿費伙食補助費市內(nèi)交通費住宿費伙食補助費市內(nèi)交通費住宿費伙食補助費內(nèi)交通費住宿費伙食補助費市內(nèi)交通費副總以上軟臥等艙普通艙按實報銷按實報銷部門經(jīng)理硬臥等艙普通艙200603012030208025150255一般職員硬臥等艙普通艙12030308025205025130255第四部份會計核算制度第一章總則一、為了規(guī)范信用擔(dān)保公司（以下簡稱公司）的會計核算，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，結(jié)合《保險企業(yè)會計制度》，制定本制度。二、本制度只適用于公司，不適用于公司下屬企業(yè)。三、公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求進行會計核算，并按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)分析以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。會計人員不要隨意改變或打亂重編。在會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。會計人員在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)當(dāng)填制會計科目的名稱或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。四、公司向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，按有關(guān)規(guī)定辦理。公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。公司向外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和利潤分配表。公司會計報表應(yīng)當(dāng)按期報送有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)，按規(guī)定讓有關(guān)利益關(guān)系人了解報表內(nèi)容。公司年度會計報表應(yīng)于年度終了后1個月內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”，向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、報表所屬年度、送出日期等，并由公司領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)管理中心經(jīng)理和會計主管人員簽名或蓋章。公司對外投資如占被投資公司資金總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資公司控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部合并會計報表。五、公司會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度的要求，按照《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。六、本制度由公司財務(wù)管理中心負責(zé)解釋，需要變更時，由財務(wù)管理中心修訂。以后國家有新規(guī)定的，從其規(guī)定。七、本制度自九九年八月十六日起執(zhí)行。第二章 基本業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定一、擔(dān)保業(yè)務(wù)核算分類公司應(yīng)當(dāng)將擔(dān)保業(yè)務(wù)與非擔(dān)保業(yè)務(wù)、再擔(dān)保業(yè)務(wù)與非再擔(dān)保業(yè)務(wù)分別進行會計核算，并對提供反擔(dān)保或抵押（質(zhì)押）物（權(quán)）的業(yè)務(wù)予以適當(dāng)記錄。二、準備金的提取公司每年末按業(yè)務(wù)年度擔(dān)保額的一定比例提取責(zé)任準備金，按每年末代償資金余額的一定比例提取追償準備金。當(dāng)責(zé)任準備金達到在保資金的6%時，追償準備金達到代償資金余額的100%時，可不再提取。責(zé)任準備金與追償準備金均用于彌補擔(dān)保損失。公司可按國家有關(guān)規(guī)定或經(jīng)董事會批準，從當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤中按一定比例提取普通準備金，用于彌補巨額擔(dān)保損失。三、壞帳準備的核算壞帳準備按應(yīng)收帳款帳戶年末余額的1%提取，提取的壞帳準備計入當(dāng)期損益。發(fā)生壞帳損失，應(yīng)沖銷壞帳準備。已沖銷的壞帳準備，以后又收回的，應(yīng)沖回相應(yīng)的壞帳準備。壞帳準備應(yīng)在資產(chǎn)負債表中債權(quán)性往來資金項目下作備抵項目單獨反映。四、外匯業(yè)務(wù)的核算有外匯業(yè)務(wù)時，可采用外匯統(tǒng)帳制核算方法。發(fā)生外匯業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣時，可采用變動匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時國家外匯牌價作為折合率，也可采用固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家牌價作為折合率。會計期末，公司應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣金額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益。第三章 會計科目及使用說明1會計科目表

一、資產(chǎn)類二、負債類四、損益類101現(xiàn)金201短期借款401擔(dān)保費收入102銀行存款202應(yīng)付帳款402會費收入11l保證金存款203其他應(yīng)付款403其他業(yè)務(wù)收入114應(yīng)收帳款2l1應(yīng)付工資411再擔(dān)保支出117壞帳準備213應(yīng)付福利費413擔(dān)保損失12l代償擔(dān)?？?21應(yīng)交稅金415營業(yè)稅金及附加122其他應(yīng)收款224其他應(yīng)交款421經(jīng)營費用131材料物資231預(yù)提費用431管理費用132低值易耗品241應(yīng)付利潤441財務(wù)費用141待攤費用251責(zé)任準備金451提存準備金151短期投資252追償準備金453投資收益161長期投資27l長期借款461匯兌損益171固定資產(chǎn)272長期應(yīng)付款465其他業(yè)務(wù)支出172累計折舊280住房周轉(zhuǎn)金471營業(yè)外收入173固定資產(chǎn)清理三、所有者權(quán)益類472營業(yè)外支出174在建工程30l實收資本480所得稅175無形資產(chǎn)181遞延資產(chǎn)191待處理財產(chǎn)損溢311資本公積312盈余公積313普通準備金321本年利潤322利潤分配485以前年度損益調(diào)整、表外科目501抵押財產(chǎn)（權(quán)）502對外擔(dān)保額三、會計科目使用說明第101號科目 現(xiàn)金.本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在'其他應(yīng)收款”科目核算,或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。.公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。.公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。.本科目的借方余額，反映公司實際持有的庫存現(xiàn)金。第102號科目 銀行存款.本科目核算公司存入銀行（含其他金融機構(gòu)、下同）的各種周轉(zhuǎn)用存款，不含存入業(yè)務(wù)合作銀行的擔(dān)保保證金存款。.公司收到款項或?qū)⒖铐棿嫒脬y行，借記本科目，貸記，現(xiàn)金”、“擔(dān)保費收入”等科目，提取或支出存款時，借記“現(xiàn)金”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。.公司應(yīng)按開戶銀行、存款種類及貨幣種類分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，公司帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，應(yīng)當(dāng)逐筆查明原因，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。.本科目的借方余額，反映公司實際可支用的銀行存款余額。第111號科目保證金存款本科目核算公司存入擔(dān)保業(yè)務(wù)合作銀行用作擔(dān)保保證的存款。公司存入保證金，借記本科目，貸記，銀行存款"，轉(zhuǎn)出保證金時，作相反分錄。用保證金存款支付代償擔(dān)?？罨驌?dān)保損失，借記'代償擔(dān)?？睢?、“擔(dān)保損失”等科目，貸記本科目。公司應(yīng)按存入銀行設(shè)置明細帳，并定期核對本金與利息。本科目的借方余額，反映公司實際存在業(yè)務(wù)合作銀行的保證金數(shù)額。第114號科目 應(yīng)收帳款.本科目核算公司應(yīng)向受保人收取而未收到的擔(dān)保費、會費和與其他單位業(yè)務(wù)往來應(yīng)收取的款項。.發(fā)生應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記“擔(dān)保費收入”等科目，收回應(yīng)收款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。經(jīng)確認為壞帳的應(yīng)收款項，沖銷壞帳準備，借記“壞帳準備”科目，貸記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，按收回

的金額，借記本科目，貸記“壞帳準備”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3、本科目應(yīng)設(shè)逾期和即期兩個二級科目，并按應(yīng)收對象設(shè)置明細帳。4.本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的帳款。第117號科目 壞帳準備.本科目核算公司按規(guī)定提取的壞帳準備。.公司根據(jù)應(yīng)收帳款年末余額及規(guī)定比例提取壞帳準備時，借記，管理費用”科目，貸記本科目。當(dāng)期應(yīng)提取數(shù)大于其帳面余額的，應(yīng)按其差額提取。應(yīng)提數(shù)小于帳面余額的差額，沖減管理費用，借記本科目，貸記“管理費用”科目。發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，按收回的金額，借記'應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。收回的壞帳損失數(shù)與本科目帳面余額之和大于當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳準備數(shù)，其差額應(yīng)沖減管理費用，借記本科目，貸記“管理費用”科目。.本科目期末貸方余額，反映公司已經(jīng)提取的壞帳準備。第121號科目 代償擔(dān)?？?本科目核算公司因承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任而代受保企業(yè)償還的應(yīng)由公司承擔(dān)的擔(dān)保資金本金及利息。包括尚未確認的擔(dān)保損失，不包括已經(jīng)確認的擔(dān)保損失。.發(fā)生代償款時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“保證金存款”、“短期借款”等科目，收回或轉(zhuǎn)銷代償款時，借記“銀行存款”、“材料物資”、“擔(dān)保損失”等科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)作對受保企業(yè)的投資時，借記“長期投資”，貸記本科目。.本科目按被代償單位設(shè)置明細帳。.本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的代受保單位償還的款項以及未沖銷的代償擔(dān)?？?。第122號科目其他應(yīng)收款第122號科目其他應(yīng)收款.本科目核算公司除應(yīng)收帳款、代償擔(dān)保款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括各種罰金、職工預(yù)借差旅費、應(yīng)收、暫付上級單位和所屬單位的款項，以及其它應(yīng)收、暫付性款項。.發(fā)生各種其他應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。.本科目按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細帳。.本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。第131號科目 材料物資.本科目核算公司業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動保護和辦公等方面使用的庫存材料物資的實際成本。收回受保單位的擔(dān)保抵押物資也在本科目核算。.收回擔(dān)保抵押物資、購入或其他原因轉(zhuǎn)入的材料物資，借記本科目，貸記，代償擔(dān)?？睢薄ⅰ皳?dān)保損失”、“銀行存款”等有關(guān)科目。領(lǐng)用材料物資時，借記“管理費用”等有關(guān)科目，貸記本科目。出售材料物資，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出"科目，貸記本科目。.本科目按材料物資的品種、規(guī)格進行明細核算。.本科目期末借方余額，反映公司庫存材料物資的實際成本。第132號科目 低值易耗品.本科目核算公司在庫低值易耗品的實際成本和在用低值易耗品的攤余價值。.購入或其他原因增加低值易耗品時，借記本科目，貸記，銀行存款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；領(lǐng)用或攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。低值易耗品報廢時的殘料價值，作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減“管理費用”科目。.低值易耗品的攤銷：價值較小的低值易耗品，可以在領(lǐng)用時一次攤銷。價值較大的低值易耗品，可以根據(jù)耐用期限分期攤銷。.本科目按低值易耗品的類別、品種、規(guī)格進行明細核算。低值易耗品不多時可并入“材料物資”科目核算。.本科目期末借方余額，反映公司庫存未用低值易耗品的實際成本和在用低值易耗品的攤余價值。第141號科目待攤費用.本科目核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的，分攤期限在一年以內(nèi)的各項費用。.公司發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記銀行存款”等科目，分期攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。.本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細帳。.本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費用。第151號科目 短期投資.本科目核算公司購入的準備隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券，包括各種股票、債券等。.公司購入的各種有價證券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記，銀行存款”科目。公司購入股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應(yīng)作為‘其他應(yīng)收款”處理。公司應(yīng)按照實際成本（實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收取的股利，借記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。收到債券利息或股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目。出售有價證券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照帳面實際成本，貸記本科目，按已宣告未收取的股利，貸記'其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。.本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細帳。.本科目期末借方余額，反映公司持有的各種短期證券的實際成本。

第161號科目長期投資第161號科目長期投資.本科目核算公司不準備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。.債券投資應(yīng)當(dāng)按實際投資成本核算；股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。.本科目設(shè)置以下4個明細科目：股票投資；債券投資；其他投資；應(yīng)計利息。.股票投資：公司進行股票投資時，按實際支付的價款，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目；實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認購股票的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記，銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目；采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資公司所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本公司所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目。接受投資公司的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（股票投資）。.債券投資：公司進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。實際支付的價款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按實際支付的價款扣除應(yīng)計利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。每期計算債券當(dāng)期應(yīng)計的利息時，應(yīng)區(qū)別情況處理：按面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計的當(dāng)期利息，借記本科目（應(yīng)計利息），貸記“投資收益”科目。溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計的利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按當(dāng)期應(yīng)分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目。折價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按當(dāng)期應(yīng)分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計利息部分，貸記本科目（應(yīng)計利息），按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。.其他投資：公司向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資），借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；公司向其他單位投出的貨幣資金或?qū)⒋鷥敁?dān)?？钷D(zhuǎn)作投資時，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”、“代償擔(dān)?？睢钡瓤颇?。收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記'銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，參照股票投資的會計處理。收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”或“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目，收回投資數(shù)大于帳面數(shù)的差額，貸記'投資收益”科目；收回投資數(shù)小于帳面數(shù)的差額，借記“投資收益”等科目。.本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進行明細核算。.本科目期末借方余額，反映公司持有的各種長期投資的價值。第171號科目 固定資產(chǎn).本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價。公司應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準，結(jié)合本公司的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為會計核算依據(jù)。公司固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為：經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要對固定資產(chǎn)進行明細分類核算。.公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價登記入帳：（1）購入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或售出單位的帳面原價（扣除原安裝成本）、包裝費、運雜費和安裝成本等記帳。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。（3）其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認的價值或合同、協(xié)議約定的價格計價。（4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳。⑸在原有基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的帳面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記帳。(6)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)階值。(7)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳。公司為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出、有關(guān)費用，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再行調(diào)整。.公司已入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：(1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；(2)增加補充設(shè)備或改良裝置；(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除；(4)根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認的價值或合同、協(xié)議約定的價格，借記本科目，貸記“實收資本”科目。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目進行核算。交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”、“長期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租公司，應(yīng)進行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按確認的原價，借記本科目，按估計的折舊，貸記'累計折舊”科目，按其差額；貸記“資本公積”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記'累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。.公司出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記'待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記'累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。.公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記薄”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。公司臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿登記，不在本科目核算。.本科目期末借方余額，反映公司在用、未用、融資租入固定資產(chǎn)的原價。第172號科目 累計折舊.本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計折舊。.固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)根據(jù)核定的折舊率和期初在用的固定資產(chǎn)帳面原值按期計算。本期增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)期不提折舊；本期內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)期照提折舊。.按期計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。.公司的固定資產(chǎn)折舊提足后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。.本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別進行明細核算。.本科目期末貸方余額，反映公司固定資產(chǎn)折舊累計提取數(shù)。第173號科目 固定資產(chǎn)清理.本科目核算公司因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。.出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回出售固定資產(chǎn)價款、殘料價值或變價收入等，借記'銀行存款”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記'營業(yè)外收入--處理固定資產(chǎn)收益”科目，固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理，屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目。屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。.本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細帳。.本科目期末余額，反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的凈值以及清理凈收入（清理收入減去清理費用）。第174號科目 在建工程..本科目核算公司進行各項工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、修理工程等所發(fā)生的實際支出。公司購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。公司購入為工程準備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細科目進行核算。.公司購入為工程準備的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目。公司自營工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目（**工程），貸記本科目（工程物資）。在建工程應(yīng)負擔(dān)的職工工資，借記本科目（**工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。公司進行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目（**工程），貸記“銀行存款”等科目。公司出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，借記本科l1（xx工程），貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位帳單，補付或補記工程價款，借記本科目（**工程），貸記“銀行存款”等科目。.公司發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計利息，分別情況處理。屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目（**工程），貸記“長期借款”、“長期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的利息，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”、“長期應(yīng)付款”等科目。.工程完工交付使用，按工程的實際成本，借記，固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（**工程）。將剩余物資移交時，借記“物料用品”科目，貸記本科目（工程物資）。.本科目應(yīng)按工程項目和外購工程物資設(shè)置明細帳。.本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際成本，以及尚未使用工程物資的實際成本。第175號科目 無形資產(chǎn)

.本科目核算公司的專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽和非專利技術(shù)等各種無形資產(chǎn)的價值。公司購入的住房使用權(quán)也在本科目核算。.購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款，借記本科目，貸記，銀行存款”等科目。投資者投入的無形資產(chǎn)，按評估確認的價值，借記本科目，按其在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。自行開發(fā)并按法定程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開發(fā)過程中發(fā)生的費用，計入當(dāng)期費用。.公司轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記'銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的攤余價值和計算應(yīng)交納的營業(yè)稅等稅費，借記“其他業(yè)務(wù)支出"科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅金”等科目。.無形資產(chǎn)的攤銷期限按有關(guān)規(guī)定確認，沒有規(guī)定的按不超過10年的期限攤銷。在有效期限內(nèi)平均攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。.本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細帳。.本科目期末借方余額，反映公司已入帳而尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價值。第181號科目 遞延資產(chǎn).本科目核算公司發(fā)生的不應(yīng)全部計入當(dāng)期損益而應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。.公司發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時，借圮管理費用”科目，貸記本科目。開辦費應(yīng)當(dāng)在公司開始生產(chǎn)經(jīng)營以后5年內(nèi)分期平均攤銷，固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷，租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)平均攤銷，其他遞延費用在一定期限內(nèi)按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。.本科目應(yīng)按照費用的種類設(shè)置明細帳。.本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的遞延資產(chǎn)的攤余價值。第191號科目待處理財產(chǎn)損溢第191號科目待處理財產(chǎn)損溢.本科目核算公司在清查財產(chǎn)和經(jīng)營中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目應(yīng)設(shè)置待處理固定資產(chǎn)損溢、待處理流動資產(chǎn)損溢兩個二級科目。.盤虧和毀損的各種流動資產(chǎn)，借記本科目，貸記“物料用品”等科目。經(jīng)批準確定由保險公司、其他單位或個人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目，扣除保險公司或其他單位、個人賠償后的凈損失，報經(jīng)批準列入當(dāng)期損益，借記“管理費用”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按帳面凈值，借記本科目，按累計折舊，借記'累計折舊”科目，按帳面原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。經(jīng)批準后，按其帳面凈值列入營業(yè)外支出，借記"營業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。.盤盈和溢余的各種流動資產(chǎn)，借記物料用品”等科目，貸記本科目。報經(jīng)批準后列入當(dāng)期損益，借記本科目，貸記，管理費用”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按重置完全價值減去估計折舊后的凈值，貸記本科目，按新舊程度估計的折舊數(shù)，貸記“累計折舊”科目。經(jīng)批準后，按其凈值列營業(yè)外收入，借記本科目，貸記，營業(yè)外收入---固定資產(chǎn)盤盈”科目。.本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失，如為貸方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。第201號科目短期借款.本科目核算公司因資金周轉(zhuǎn)需要而臨時向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。.借入時，借記“銀行存款”，貸記本科目。支付本金及利息，借記，財務(wù)費用”和本科目，貸記“銀行存款”科目。.本科目明細帳應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細帳，并按借款種類進行明細核算。.本科目期末貸方余額，反映公司尚未歸還的短期借款的本金。第202號科目應(yīng)付帳款.本科目核算公司因業(yè)務(wù)往來而預(yù)收或應(yīng)付給業(yè)務(wù)單位的款項。.發(fā)生預(yù)收或應(yīng)付時，借記，銀行存款”科目，貸記本科目。支付或轉(zhuǎn)作收入時，借記

本科目，貸記“銀行存款”、“擔(dān)保費收入”等科目。.本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細帳。.本科目期末貸方余額，反映公司應(yīng)付或預(yù)收業(yè)務(wù)單位的款項。第203號科目其他應(yīng)付款第203號科目其他應(yīng)付款.本科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，包括職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付、暫收上級單位和所屬單位的款項、應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌退休金及其他應(yīng)付暫收的款項等。.公司發(fā)生其他應(yīng)付、暫收款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。償還、轉(zhuǎn)銷各種應(yīng)付、暫收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。.本科目按款項類別和單位、個人設(shè)置明細帳。.本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項。第211號科目應(yīng)付工資第211號科目應(yīng)付工資.本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。.向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅金一應(yīng)交個人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。月份終了應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配，借記“經(jīng)營費用”、“管理費用”、“應(yīng)付福利費”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目。.本科目按職工類別和工資組成設(shè)置明細帳。.本科目期末貸方余額，反映公司工資結(jié)余。第213號科目 應(yīng)付福利費.本科目核算公司提取和使用的職工福利費。.公司提取福利費時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。.本科目期末貸方余額為福利費的結(jié)余，借方余額為福利費超支。第221號科目 應(yīng)交稅金.本科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、個人所得稅等。公司交納的印花稅、契稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。.公司按規(guī)定計算出應(yīng)交的稅金，借記“營業(yè)稅金及附加”、“管理費用”、“所得稅”、“在建工程”、“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目；繳納各種稅金（包括補交稅金）時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。.本科目按稅金種類設(shè)置明細帳。.本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。第224號科目 其他應(yīng)交款.本科目核算公司除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項，包括應(yīng)交的教育費附加、副調(diào)基金、交通費附加等。.公司計算出應(yīng)交納的各種款項，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目；上交各種款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。.本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細帳。.本科目期末借方余額為多交的其他應(yīng)交款，貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。第231號科目 預(yù)提費用.本科目核算公司按規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如預(yù)提的短期借款利息、租金、保險費、大修理支出等。.公司預(yù)提費用時，借記“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目；實際支出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。預(yù)提費用的預(yù)提數(shù)與實際發(fā)生數(shù)差額較大時，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減費用，借記本科目，貸記“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目。.本科目按費用種類設(shè)置明細帳。.本科目期末貸方余額，反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項費用；期末如為借方余額，反映公司實際支出的費用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費用。第241號科目 應(yīng)付利潤.本科目核算公司應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。公司與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付的利潤，也在本科目核算。.公司計算出應(yīng)支付給投資者的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。.本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細帳。.本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。第251號科目 責(zé)任準備金.本科目核算按業(yè)務(wù)年度擔(dān)保資金余額的一定比例提取的，用于承擔(dān)未到期擔(dān)保責(zé)任的準備金。.年終提取責(zé)任準備金時，借記“提存準備金”科目，貸記本科目；發(fā)生追償損失，在追償準備金不足以彌補時，用已提取的責(zé)任準備金彌補，借記本科目，貸記“擔(dān)保損失”科目。.本科目按業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)年度設(shè)置明細帳。.本科目期末貸方余額，反映公司已提存未使用的擔(dān)保責(zé)任準備金。第252號科目 追償準備金.本科目核算公司年末按代償擔(dān)?？钣囝~的一定比例提取的用于彌補擔(dān)保損失的追償準備金。.按規(guī)定比例和方法提取時，借記，提存準備金”科目，貸記本科目；彌補擔(dān)保損失時，借記本科目，貸記“擔(dān)保損失”科目。.本科目按本年和上年結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)置明細帳。.本科目期末貸方余額，反映公司已提存未使用的代償擔(dān)保追償準備金。第271號科目 長期借款.本科目核算公司借入的1年以上的各項借款。.借入長期借款時，借記“銀行存款”、“在建工程”等科目，貸記本科目。歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。長期借款的利息支出、有關(guān)費用除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費用，計入當(dāng)期“財務(wù)費用”。.本科目按貸款單位設(shè)置明細帳，并按貸款種類進行明細核算。.本科目期末貸方余額，反映公司尚未歸還的長期借款的本息。第272號科目 長期應(yīng)付款.本科目核算公司除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。.公司融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費，借記，在建工程”科目，貸記本科目，發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目，工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記'固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過'在建工程”科目進行核算，發(fā)生的費用作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。長期應(yīng)付款的利息支出、有關(guān)費用，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息、有關(guān)費用。計入當(dāng)期損益。.本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類和單本科目期末位設(shè)置明細帳。.本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長期應(yīng)付款。第280號科目 住房周轉(zhuǎn)金.本科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。.公司取得的住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、分得的公司出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。.公司支付的自管或委托代管的住房公積金，借記本科目（應(yīng)由公司交納部分）和“其他應(yīng)收款”科目（職工個人負擔(dān)部分），貸記“銀行存款”科目。住房周轉(zhuǎn)金不足以支付應(yīng)由公司負擔(dān)的住房公積金部分，借記"管理費用”科目，貸記本科目。公司給予職工的住房補貼，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。公司給予職工的住房困難補助、職工住房的維修、管理費用及其他按國家住房改革規(guī)定的費用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。.公司購買職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，按實際支付的價款，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負擔(dān)的部分，還應(yīng)借記本科目，貸記“資本公積―-住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”科目。.公司出售職工住房全部或部分產(chǎn)權(quán)，按固定資產(chǎn)出售進行會計處理，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算，出售住房發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會計分錄。公司出售職工住房使用權(quán)，按出售收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。已出售使用權(quán)的住房在提取折舊時，借記"管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目。對已出售使用權(quán)的住房應(yīng)單獨作為一類固定資產(chǎn)進行核算。.公司應(yīng)建立“住房基金備查簿”詳細記錄住房基金的各種來源及用途。公司提取的職工住房折舊、從凈收益中提取的公益金中可用于住房方面的資金、提取的住房公積金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的資金、購入住房使用權(quán)攤銷等，均應(yīng)在‘住房基金備查簿”的貸方登記；公司用住房基金購買住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應(yīng)在‘住房基金備查簿”的借方登記，“住房基金備查簿”的期末貸方余額，反映可用于住房方面的資金。.本科目期末貸方余額，反映公司住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。第301號科目 實收資本.本科目核算公司實際收到投資人投入的資本，包括國家投資、其他單位投資和個人投資等。.公司收到投資人投入的貨幣資本，應(yīng)以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“銀行存款”、“保證金存款”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的房屋、機器設(shè)備等實物，應(yīng)按評估確認的價值或合同、協(xié)議約定的價格，借記'固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“資本公積”、“累計折舊”等科目。公司按法定程序?qū)①Y本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記'資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。經(jīng)批準減少注冊資本時，借記本科目，貸記，銀行存款”等科目。.本科目按投資人設(shè)置明細帳。.本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本數(shù)額。第311號科目 資本公積.本科目核算公司取得的資本公積。公司接受的貨幣資金捐贈，應(yīng)按實際收到的捐贈款，借記'現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。公司接受的實物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。公司按規(guī)定對財產(chǎn)進行重估產(chǎn)生的增值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。對已記入增值部分又發(fā)生減值的，做相反記錄，差額部分再記入當(dāng)期損益。投資者繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價處理。投資者實際繳付資本時，公司應(yīng)按實際收到的出資額，借記'銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資者在新增注冊資本中所占的份額，貸記'實收資本”等科目，借貸方差額，貸記本科目；公司購買職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，按實際支付的價款，借記'固定資產(chǎn)"、“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“資本公積―-住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”科目。公司以資本公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。.公司按法定程序?qū)①Y本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記，實收資本”科目。.本科目按資本公積形成的類別進行明細核算，并分別，資本溢價”、“接受捐贈實物資產(chǎn)”、“住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”等設(shè)置明細帳。.本科目的期末貸方余額，反映公司實有的資本公積。第312號科目 盈余公積.本科目核算公司從稅后利潤中提取的盈余公積。包括法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積三部分。.公司提取盈余公積時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。公司用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記'利潤分配”科目。公司以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。公司用公益金購買職工住房所有權(quán)或使用權(quán)時，借記“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時，借記本科目（法定公益金），貸記本科目（法定盈余公積）.本科目的期末貸方余額，反映公司法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積結(jié)余。第313號科目 普通準備金.本科目核算公司按規(guī)定從稅后利潤中提取的準備金。.提取普通準備金時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。按有關(guān)規(guī)定用于彌補巨額擔(dān)保損失時，借記本科目，貸記“擔(dān)保損失”科目。.本科目的明細帳應(yīng)詳細記錄提取和減少情況。.本科目期末貸方余額，反映公司提取的普通準備金結(jié)余。第321號科目本年利潤.本科目核算公司在當(dāng)年實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。.期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，公司應(yīng)將擔(dān)保費收入等各項收入轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記，擔(dān)保費收入”、“投資收益”、“會費收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“匯兌損益”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將稅金、費用和其他支出轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記，擔(dān)保損失”、“再擔(dān)保支出”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“匯兌損益”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目借方余額為虧損，貸方余額為利潤。.年度終了，應(yīng)將本年實現(xiàn)的利潤總額全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配一未分配利潤”科目，如為虧損則作相反會計分錄。年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。第322號科目 利潤分配.本科目核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結(jié)存余額。.本科目一般設(shè)置“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“提取普通準備金”、“應(yīng)付利潤”、“未分配利潤”等明細科目。.年度終了，公司將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤），如為虧損總額，作相反的會計分錄。.對利潤進行分配:（1）公司用盈余公積彌補的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補虧）。（2）公司從稅后利潤提取盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。（3）公司從稅后利潤中提取的普通準備金，借記本科目（提取普通準備金），貸記“普通準備金”科目。（4）公司計算出應(yīng)支付的利潤，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸記“應(yīng)付利潤”科目。（5）公司按財務(wù)管理制度規(guī)定從稅后利潤中提取的職工獎勵基金等，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。（6）將本科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細科目的借方余額為未彌補的虧損，貸方余額為未分配的利潤。年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應(yīng)無余額。.本科目的年末余額為公司歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。第401號科目擔(dān)保費收入.本科目核算公司按擔(dān)保契約向受保企業(yè)收取的擔(dān)保費收入。.收到擔(dān)保費時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。受保企業(yè)一次交費有困難的，可采取分期收款的辦法，發(fā)生應(yīng)收未收擔(dān)保費的，借記，應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目。.本科目應(yīng)按擔(dān)保期限設(shè)置明細帳。.期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額第402號科目 會費收入1、本科目核算公司收到的會員單位按入會規(guī)定繳納的會費款。.收到會員單位交納的會費款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。.本科目應(yīng)按會員單位登記明細帳。.期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第403號科目 其他業(yè)務(wù)收入.本科目核算公司除以上各項收入以外的其他業(yè)務(wù)收入，如咨詢服務(wù)收入等。不屬于營業(yè)范圍的收入，通過“營業(yè)外收入”科目核算，不記入本科目。.發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。.本科目按其他業(yè)務(wù)收入的種類設(shè)置明細帳。.期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第411號科目 再擔(dān)保支出.本科目核算公司再擔(dān)保業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。.支付再擔(dān)保費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。.本科目按再擔(dān)保項目設(shè)置明細帳。.期末轉(zhuǎn)入本年利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第413號科目 擔(dān)保損失.本科目借方核算公司因擔(dān)保責(zé)任而承擔(dān)的全部擔(dān)保損失，貸方核算公司收到的再擔(dān)保賠款及公司用追償準備金、責(zé)任準備金和普通準備金彌補的擔(dān)保損失。.發(fā)生擔(dān)保損失時，借記本科目，貸記，代償擔(dān)?？睢笨颇俊?yīng)收或收到再擔(dān)保索賠款時，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。公司用準備金彌補時，借記'追償準備金”、“責(zé)任準備金”、“普通準備金”科目，貸記本科目。.本科目按擔(dān)保損失項目設(shè)置明細帳。.期末借方余額轉(zhuǎn)入本年利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第415號科目 營業(yè)稅金及附加.本科目核算應(yīng)由經(jīng)營業(yè)務(wù)收入負擔(dān)的各種稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等。.期末公司按規(guī)定計算出應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目。公司收到減免退回的稅金，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。.本科目按稅金或業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細帳。.年終應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第421號科目 經(jīng)營費用.本科目核算公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營工作中發(fā)生的各項費用。包括經(jīng)營人員工資及福利、差旅費、業(yè)務(wù)費、公證費等。.發(fā)生各項費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”等科目。.本科目按費用項目設(shè)置明細帳。.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第431號科目 管理費用.本科目核算公司在管理工作中發(fā)生的各項費用。包括管理人員工資、福利費、保險費、取暖費、住房公積金、辦公費、差旅費、郵電費、水電費、會議費、訴訟費、董事會會費、審計費、綠化費、機動車費、印花稅、折舊費、遞延資產(chǎn)攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費等。.發(fā)生各項費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)交稅金”、“累計折舊”、“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“材料物資，，等科目。.本科目按費用項目設(shè)置明細帳。.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第441號科目 財務(wù)費用.本科目核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用，包括利息支出（減利息收入）以及相關(guān)的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)而籌集的資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未交付使用前，應(yīng)記入固定資產(chǎn)的價值，不在本科目核算。.公司發(fā)生的財務(wù)費用，借記本科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目；收到利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。.本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細帳。也可另設(shè)“利息收入”一級科目進行相關(guān)內(nèi)容核算。.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第451號科目 提存準備金.本科目核算公司按規(guī)定提取的責(zé)任準備金和追償準備金。.按規(guī)定提取準備金時，借記本科目，貸記“責(zé)任準備金”、“追償準備金”。.本科目應(yīng)按責(zé)任準備金和追償準備金設(shè)置明細帳。.期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第453號科目投資收益.本科目核算公司對外投資取得的收入。.公司取得投資收益，借記“銀行存款”、“長期投資”等科目，貸記本科目。公司轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記銀行存款”等科目，貸記纏期投資”、“長期投資”、“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”等科目，借記或貸記本科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”、“短期投資”和本科目。收回其他投資時，收回的投資大于投出資金帳面數(shù)的差額，