賬務(wù)處理程序課件

第八章賬務(wù)處理程序P217第一節(jié)賬務(wù)處理程序的概述

第二節(jié)記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序

第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序第八章賬務(wù)處理程序P217第一節(jié)賬務(wù)處理程序的概述

一、賬務(wù)處理程序的概念意義P217

賬務(wù)處理程序，又稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式，即指填制、審核會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，包括賬簿組織和記賬程序。

賬簿組織：指會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法；

記賬程序：填制、審核會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。意義:

科學(xué)、合理地選擇賬務(wù)處理程序的意義主要有：

（1）有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)信息加工過程的嚴(yán)密性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；

（2）有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性；

（3）有利于減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作效率，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。

一、賬務(wù)處理程序的概念意義P217二、賬務(wù)處理程序的種類P218

企業(yè)賬務(wù)處理程序是填制、審核會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。常用的賬務(wù)處理程序主要有：1、記賬憑證賬務(wù)處理程序2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序3、科目匯總表賬務(wù)處理程序（又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序）

三種賬務(wù)處理程序之間的區(qū)別為：登記總賬的依據(jù)和程序不同。其他程序基本相同，包括：編匯總原始憑證、做記賬憑證，登日記賬、明細(xì)賬，賬賬核對(duì)，編報(bào)表。第一部分賬務(wù)處理程序的意義及種類二、賬務(wù)處理程序的種類P218第一部分賬務(wù)處理程序的意義及登記方法==據(jù)所采用的賬務(wù)處理程序（第八章）而定

先定期對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)進(jìn)行匯總（如編制匯總記賬憑證），然后再將匯總結(jié)果記入總分類賬。方法二

根據(jù)記賬憑證直接在總分類賬中逐項(xiàng)記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)方法一方法三據(jù)科目匯總表登記方法==據(jù)所采用的賬務(wù)處理程序（第八章）而定先定期對(duì)發(fā)4【例題·單選題】下列不是常用的賬務(wù)處理程序的是（）。

A.原始憑證賬務(wù)處理程序

B.記賬憑證賬務(wù)處理程序

C.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

D.科目匯總表賬務(wù)處理程序

『正確答案』A

『答案解析』常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。

【例題·判斷題】編制會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)賬務(wù)處理程序的組成部分。（）

『正確答案』√

『答案解析』企業(yè)賬務(wù)處理程序是填制、審核會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表?！纠}·單選題】下列不是常用的賬務(wù)處理程序的是（）。

5【例題·單選題】不同賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于（）。

A.登記總分類賬戶的依據(jù)不同

B.會(huì)計(jì)憑證的傳遞方法不同

C.登記明細(xì)分類賬戶的依據(jù)不同

D.會(huì)計(jì)分工不同

『正確答案』A

『答案解析』不同賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于登記總分類賬戶的依據(jù)不同?！纠}·單選題】不同賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于（）。

6

一、記賬憑證賬務(wù)處理程序P218

(一)基本內(nèi)容

記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。原始憑證匯總原始憑證①記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬③④⑤⑥總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬現(xiàn)金銀行存款⑦⑥②第二部分具體賬務(wù)處理程序登記總賬的依據(jù)一、記賬憑證賬務(wù)處理程序P218原始憑證匯總原

(二)記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍特點(diǎn)：P219優(yōu)點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，簡單明了，易于理解，總賬可以詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點(diǎn)：登記總賬的工作量較大。適用企業(yè)：適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

一、記賬憑證賬務(wù)處理程序(二)記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍一、記

二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序P220

(一)基本內(nèi)容匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。原始憑證匯總原始憑證會(huì)計(jì)報(bào)表①記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬③④⑤⑦總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬現(xiàn)金銀行存款⑧⑦②匯總記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬⑥第二部分具體賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序P220原始匯總原會(huì)①記賬憑兩個(gè)不同點(diǎn)：

（5）根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（一般5天---10天；一月填一張）（6）根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。兩個(gè)不同點(diǎn)：

（5）根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編10匯總記賬憑證的編制：P222分別根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證定期填制出匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證（一般5天---10天；一月填一張）匯總記賬憑證的編制：P222111、匯總收款憑證及其編制方法

1）先把收款憑證分為現(xiàn)收、銀收兩大類。2）按“庫存現(xiàn)金”(或“銀行存款”）設(shè)置匯總收款憑證，按其對(duì)應(yīng)的貸方科目，如”主營業(yè)務(wù)收入、其他應(yīng)收款、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款”分設(shè)專欄，進(jìn)行匯總。（即貸方“合并同類”項(xiàng)）

例：收到投資者的投資60000元，存入銀行。

借：銀行存款

60000

貸：實(shí)收資本60000

例：收到投資者追加的投資200000元，存入銀行。

借：銀行存款

200000

貸：實(shí)收資本200000

例：從銀行借入短期借款300000元，存入銀行。

借：銀行存款

300000

貸：短期借款300000

總分類賬根據(jù)各匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)進(jìn)行登記，分別記入“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”總分類賬戶的借方，并將匯總收款憑證上各賬戶貸方的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的貸方。結(jié)合P221表8-11、匯總收款憑證及其編制方法

1）先把收款憑證分為現(xiàn)收122.匯總付款憑證及其編制方法

1）先把付款憑證分為現(xiàn)付、銀付兩大類。（即貸方“合并同類”項(xiàng)）2）按“庫存現(xiàn)金”(或“銀行存款”）設(shè)置匯總付款憑證，按其對(duì)應(yīng)的借方科目，如”管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付賬款等”分設(shè)專欄，進(jìn)行匯總。（即借方“合并同類”項(xiàng)）

結(jié)合P221表8-22.匯總付款憑證及其編制方法

1）先把付款憑證分為現(xiàn)付133.匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法

匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，一般按轉(zhuǎn)賬憑證的每一貸方科目設(shè)置，相對(duì)應(yīng)的借方科目歸類匯總?！纠}】

（1）借：生產(chǎn)成本10000

貸：原材料10000

（2）借：管理費(fèi)用20000

貸：原材料20000

（3）借：管理費(fèi)用30000

貸：原材料30000

（4）借：生產(chǎn)成本40000

貸：原材料40000

匯總轉(zhuǎn)賬憑證：

借：生產(chǎn)成本50000

管理費(fèi)用50000

貸：原材料

100000結(jié)合P222表8-3領(lǐng)用原材料3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法

結(jié)合P222表8-3領(lǐng)用原材14值得注意的是，在編制的過程中貸方賬戶必須唯一，借方賬戶可一個(gè)或多個(gè)，即轉(zhuǎn)賬憑證必須一借一貸或多借一貸。（1）借：管理費(fèi)用20000

貸：原材料20000

（2）借：生產(chǎn)成本30000

貸：原材料10000

貸：應(yīng)付職工薪酬20000

貸方賬戶不是唯一，怎么辦？分解成簡單會(huì)計(jì)分錄如果在一個(gè)月內(nèi)某一貸方賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證不多，可不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)單個(gè)的轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬P222值得注意的是，在編制的過程中貸方賬戶必須唯一，借方賬戶可一個(gè)15強(qiáng)調(diào)：注意匯總記賬憑證的“抬頭”收—借方科目；貸方“同類合并”付—貸方科目；借方“同類合并”轉(zhuǎn)——貸方科目借方“同類合并”強(qiáng)調(diào)：16

(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量,便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

適用企業(yè)：適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序P223(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序P224

(一)基本內(nèi)容科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期（每月編制一張，按旬匯總，也可每旬匯總一次編制一張）編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。原始憑證匯總原始憑證會(huì)計(jì)報(bào)表①記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬③④⑤⑦總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬現(xiàn)金銀行存款⑧⑦②科目匯總表⑥科目匯總表：全部賬戶借貸方發(fā)生額的歸類匯總P224，(其實(shí)就是一個(gè)關(guān)于發(fā)生額的試算平衡表）三、科目匯總表賬務(wù)處理程序P224原始匯總原會(huì)①記賬憑證收付科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例

編制科目匯總表，據(jù)此登記有關(guān)總賬科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例編制科目匯總表，據(jù)此登記有關(guān)總賬19二、科目匯總表的編制方法【例題】

1.企業(yè)收到投資人30000元投資，存入銀行。

2.企業(yè)向銀行借款60000元，償還期限為3年的借款，款項(xiàng)已存入企業(yè)銀行存款賬戶。

3.企業(yè)用銀行存款8000元償還長期借款。

4.企業(yè)以銀行存款5000元購買材料（假設(shè)不考慮增值稅）。

5.企業(yè)將已到期但無力支付的應(yīng)付票據(jù)3000元轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。

6.經(jīng)企業(yè)股東大會(huì)研究決定向投資者分配利潤4000元?？勺鲝?fù)習(xí)分錄用二、科目匯總表的編制方法【例題】

1.企業(yè)收到投資人3020會(huì)計(jì)科目科目匯總表：全部賬戶借貸方發(fā)生額的歸類匯總P224，(其實(shí)就是一個(gè)關(guān)于發(fā)生額的試算平衡表，按每旬編制）科目匯總表只反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。會(huì)計(jì)科目21

(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍P226

優(yōu)點(diǎn)：可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量,并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。

缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。

適用企業(yè)：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。二、科目匯總表賬務(wù)處理程序(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍P226二、科目匯總表賬務(wù)處62．某工業(yè)企業(yè)1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1日，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。

(2)2日，從黃海廠購進(jìn)材料一批，已驗(yàn)收入庫，價(jià)款5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅850元，款項(xiàng)尚未支付。

(3)2日，銷售給廣豐工廠C產(chǎn)品一批，價(jià)款為100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，款項(xiàng)尚未收到。

(4)3日，廠部的張三出差，借支差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金付。

(5)4日，車間領(lǐng)用乙材料一批，其中用于產(chǎn)品生產(chǎn)3000元，用于車間一般消耗500元。

(6)5日，銷售給吉潤公司D產(chǎn)品一批，價(jià)款為20000元，增值稅銷項(xiàng)稅為3400元，款項(xiàng)尚未收到。

(7)5日，從華東公司購進(jìn)丙材料一批，價(jià)款8000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1360元，材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)但尚未驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。

(8)7日，接到銀行通知，收到廣豐工廠前欠貨款117000元，已經(jīng)辦妥入賬。

(9)8日，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付5日所欠華東公司的購料款9360元。

(10)10日，購人電腦一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上價(jià)款8000元，增值稅額1360元簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票支付。

要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，完成下列“科目匯總表”的編制，(在下表中空格中填入正確的數(shù)字)。--------點(diǎn)評(píng)，其實(shí)就是考分錄

62．某工業(yè)企業(yè)1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1日，從23賬務(wù)處理程序課件24賬務(wù)處理程序課件25練習(xí)P228-230書寫29小題分錄（作記賬憑證—登記日記賬—登記明細(xì)賬---編制科目匯總表后，登記總賬）練習(xí)P228-230書寫29小題分錄（作記賬憑證—登26賬務(wù)處理程序課件27第八章賬務(wù)處理程序P217第一節(jié)賬務(wù)處理程序的概述

第二節(jié)記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序

第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序第八章賬務(wù)處理程序P217第一節(jié)賬務(wù)處理程序的概述

一、賬務(wù)處理程序的概念意義P217

賬務(wù)處理程序，又稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式，即指填制、審核會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，包括賬簿組織和記賬程序。

賬簿組織：指會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法；

記賬程序：填制、審核會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。意義:

科學(xué)、合理地選擇賬務(wù)處理程序的意義主要有：

（1）有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)信息加工過程的嚴(yán)密性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；

（2）有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性；

（3）有利于減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作效率，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。

一、賬務(wù)處理程序的概念意義P217二、賬務(wù)處理程序的種類P218

企業(yè)賬務(wù)處理程序是填制、審核會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。常用的賬務(wù)處理程序主要有：1、記賬憑證賬務(wù)處理程序2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序3、科目匯總表賬務(wù)處理程序（又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序）

三種賬務(wù)處理程序之間的區(qū)別為：登記總賬的依據(jù)和程序不同。其他程序基本相同，包括：編匯總原始憑證、做記賬憑證，登日記賬、明細(xì)賬，賬賬核對(duì)，編報(bào)表。第一部分賬務(wù)處理程序的意義及種類二、賬務(wù)處理程序的種類P218第一部分賬務(wù)處理程序的意義及登記方法==據(jù)所采用的賬務(wù)處理程序（第八章）而定

先定期對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)進(jìn)行匯總（如編制匯總記賬憑證），然后再將匯總結(jié)果記入總分類賬。方法二

根據(jù)記賬憑證直接在總分類賬中逐項(xiàng)記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)方法一方法三據(jù)科目匯總表登記方法==據(jù)所采用的賬務(wù)處理程序（第八章）而定先定期對(duì)發(fā)31【例題·單選題】下列不是常用的賬務(wù)處理程序的是（）。

A.原始憑證賬務(wù)處理程序

B.記賬憑證賬務(wù)處理程序

C.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

D.科目匯總表賬務(wù)處理程序

『正確答案』A

『答案解析』常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。

【例題·判斷題】編制會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)賬務(wù)處理程序的組成部分。（）

『正確答案』√

『答案解析』企業(yè)賬務(wù)處理程序是填制、審核會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。【例題·單選題】下列不是常用的賬務(wù)處理程序的是（）。

32【例題·單選題】不同賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于（）。

A.登記總分類賬戶的依據(jù)不同

B.會(huì)計(jì)憑證的傳遞方法不同

C.登記明細(xì)分類賬戶的依據(jù)不同

D.會(huì)計(jì)分工不同

『正確答案』A

『答案解析』不同賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于登記總分類賬戶的依據(jù)不同?！纠}·單選題】不同賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于（）。

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一、記賬憑證賬務(wù)處理程序P218

(一)基本內(nèi)容

記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。原始憑證匯總原始憑證①記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬③④⑤⑥總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬現(xiàn)金銀行存款⑦⑥②第二部分具體賬務(wù)處理程序登記總賬的依據(jù)一、記賬憑證賬務(wù)處理程序P218原始憑證匯總原

(二)記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍特點(diǎn)：P219優(yōu)點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，簡單明了，易于理解，總賬可以詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點(diǎn)：登記總賬的工作量較大。適用企業(yè)：適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

一、記賬憑證賬務(wù)處理程序(二)記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍一、記

二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序P220

(一)基本內(nèi)容匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。原始憑證匯總原始憑證會(huì)計(jì)報(bào)表①記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬③④⑤⑦總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬現(xiàn)金銀行存款⑧⑦②匯總記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬⑥第二部分具體賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序P220原始匯總原會(huì)①記賬憑兩個(gè)不同點(diǎn)：

（5）根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（一般5天---10天；一月填一張）（6）根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。兩個(gè)不同點(diǎn)：

（5）根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編37匯總記賬憑證的編制：P222分別根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證定期填制出匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證（一般5天---10天；一月填一張）匯總記賬憑證的編制：P222381、匯總收款憑證及其編制方法

1）先把收款憑證分為現(xiàn)收、銀收兩大類。2）按“庫存現(xiàn)金”(或“銀行存款”）設(shè)置匯總收款憑證，按其對(duì)應(yīng)的貸方科目，如”主營業(yè)務(wù)收入、其他應(yīng)收款、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款”分設(shè)專欄，進(jìn)行匯總。（即貸方“合并同類”項(xiàng)）

例：收到投資者的投資60000元，存入銀行。

借：銀行存款

60000

貸：實(shí)收資本60000

例：收到投資者追加的投資200000元，存入銀行。

借：銀行存款

200000

貸：實(shí)收資本200000

例：從銀行借入短期借款300000元，存入銀行。

借：銀行存款

300000

貸：短期借款300000

總分類賬根據(jù)各匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)進(jìn)行登記，分別記入“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”總分類賬戶的借方，并將匯總收款憑證上各賬戶貸方的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的貸方。結(jié)合P221表8-11、匯總收款憑證及其編制方法

1）先把收款憑證分為現(xiàn)收392.匯總付款憑證及其編制方法

1）先把付款憑證分為現(xiàn)付、銀付兩大類。（即貸方“合并同類”項(xiàng)）2）按“庫存現(xiàn)金”(或“銀行存款”）設(shè)置匯總付款憑證，按其對(duì)應(yīng)的借方科目，如”管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付賬款等”分設(shè)專欄，進(jìn)行匯總。（即借方“合并同類”項(xiàng)）

結(jié)合P221表8-22.匯總付款憑證及其編制方法

1）先把付款憑證分為現(xiàn)付403.匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法

匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，一般按轉(zhuǎn)賬憑證的每一貸方科目設(shè)置，相對(duì)應(yīng)的借方科目歸類匯總?！纠}】

（1）借：生產(chǎn)成本10000

貸：原材料10000

（2）借：管理費(fèi)用20000

貸：原材料20000

（3）借：管理費(fèi)用30000

貸：原材料30000

（4）借：生產(chǎn)成本40000

貸：原材料40000

匯總轉(zhuǎn)賬憑證：

借：生產(chǎn)成本50000

管理費(fèi)用50000

貸：原材料

100000結(jié)合P222表8-3領(lǐng)用原材料3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法

結(jié)合P222表8-3領(lǐng)用原材41值得注意的是，在編制的過程中貸方賬戶必須唯一，借方賬戶可一個(gè)或多個(gè)，即轉(zhuǎn)賬憑證必須一借一貸或多借一貸。（1）借：管理費(fèi)用20000

貸：原材料20000

（2）借：生產(chǎn)成本30000

貸：原材料10000

貸：應(yīng)付職工薪酬20000

貸方賬戶不是唯一，怎么辦？分解成簡單會(huì)計(jì)分錄如果在一個(gè)月內(nèi)某一貸方賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證不多，可不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)單個(gè)的轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬P222值得注意的是，在編制的過程中貸方賬戶必須唯一，借方賬戶可一個(gè)42強(qiáng)調(diào)：注意匯總記賬憑證的“抬頭”收—借方科目；貸方“同類合并”付—貸方科目；借方“同類合并”轉(zhuǎn)——貸方科目借方“同類合并”強(qiáng)調(diào)：43

(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量,便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

適用企業(yè)：適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序P223(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序P224

(一)基本內(nèi)容科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期（每月編制一張，按旬匯總，也可每旬匯總一次編制一張）編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。原始憑證匯總原始憑證會(huì)計(jì)報(bào)表①記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬③④⑤⑦總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬現(xiàn)金銀行存款⑧⑦②科目匯總表⑥科目匯總表：全部賬戶借貸方發(fā)生額的歸類匯總P224，(其實(shí)就是一個(gè)關(guān)于發(fā)生額的試算平衡表）三、科目匯總表賬務(wù)處理程序P224原始匯總原會(huì)①記賬憑證收付科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例

編制科目匯總表，據(jù)此登記有關(guān)總賬科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例編制科目匯總表，據(jù)此登記有關(guān)總賬46二、科目匯總表的編制方法【例題】

1.企業(yè)收到投資人30000元投資，存入銀行。

2.企業(yè)向銀行借款60000元，償還期限為3年的借款，款項(xiàng)已存入企業(yè)銀行存款賬戶。

3.企業(yè)用銀行存款8000元償還長期借款。

4.企業(yè)以銀行存款5000元購買材料（假設(shè)不考慮增值稅）。

5.企業(yè)將已到期但無力支付的應(yīng)付票據(jù)3000元轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。