外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介課件

外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介1一、概述這里所稱的外貿(mào)公司特指專門從事跨境國際貿(mào)易的專業(yè)型外貿(mào)企業(yè)，在出口退稅政策方面適用“免、退”稅處理方法，除國家另有政策規(guī)定以外，對其出口貨物已征或應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅均予以退還或免征。一、概述2二、企業(yè)銷售情況概況外貿(mào)企業(yè)的銷售以跨境國際貿(mào)易為主，可以按其出口貨物的退免稅狀況不同分為四種情況：1、出口免稅并按規(guī)定享受退稅；2、出口免稅但無退稅；3、零退稅率；4、出口視同內(nèi)銷。二、企業(yè)銷售情況概況3三、不同退免稅狀況的稅務(wù)處理不同的退免稅狀況既影響著對具體增值稅政策的適用，也影響著申報的具體操作。對第1、2種狀況，其進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票僅是作為退稅憑證，不得作為抵扣憑證。對第3種狀況，與內(nèi)銷處理一致，銷項(xiàng)征稅，因此其進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票允許參與抵扣。對第4種狀況，在具體出現(xiàn)時補(bǔ)提銷項(xiàng)稅額，同時原先不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額通過辦理《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》參與抵扣。三、不同退免稅狀況的稅務(wù)處理不同的退免稅狀況既影響著對具體增4四、申報步驟總體來說，增值稅的申報是一個逐步由明細(xì)向匯總過渡的流程，類似于財務(wù)處理中的明細(xì)帳總帳報表這樣一個流程。步驟一：已認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的處理；步驟二：完成抵扣聯(lián)明細(xì)和存根聯(lián)明細(xì)，即附表三和附表四；步驟三：完成本期銷售情況明細(xì)和本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，即附表一和附表二，以及固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表和抵扣明細(xì)表；步驟四：完成申報主表和相關(guān)財務(wù)報表；步驟五：完成全申報及扣款（如有稅款）。四、申報步驟總體來說，增值稅的申報是一個逐步由明細(xì)向匯總5外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介6步驟一：已認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的處理按照目前的政策規(guī)定，企業(yè)收到的增值稅專用發(fā)票必須進(jìn)行掃描認(rèn)證，但在增值稅申報時，附表三（抵扣聯(lián)明細(xì)）是自動將認(rèn)證系統(tǒng)中本月實(shí)際認(rèn)證通過的全部發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行了導(dǎo)入，且默認(rèn)為全部參與當(dāng)期抵扣，但是對于外貿(mào)公司而言，絕大部分甚至全部的購進(jìn)商品均是用于出口，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額按稅法規(guī)定不允許進(jìn)行抵扣。很多外貿(mào)企業(yè)在以往的申報過程中，往往是通過附表二（進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第14欄“免稅貨物用”作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，只輸入一個總金額，使該部分進(jìn)項(xiàng)稅額不參與抵扣，但實(shí)際上，這一做法是錯誤的，不符合稅法規(guī)定和申報表的填制要求。步驟一：已認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的處理7第一、“免稅貨物用”這一欄不得包括免抵退辦法出口貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；第二、如此操作后，在附表三（抵扣聯(lián)明細(xì)）中，單張發(fā)票的抵扣信息仍然顯示為“抵”，意為參與抵扣，從而無法與附表二的數(shù)據(jù)相一致。這樣一來，就導(dǎo)致同一份專用發(fā)票既出現(xiàn)在抵扣數(shù)據(jù)中，又出現(xiàn)在退稅數(shù)據(jù)中，產(chǎn)生了“一票兩用”的現(xiàn)象。外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介8正確的操作應(yīng)為：1）在附表三（抵扣聯(lián)明細(xì)）中導(dǎo)入當(dāng)期全部認(rèn)證通過的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票數(shù)據(jù)，此時不用“提交”；如果進(jìn)行了提交，那么繼續(xù)往下操作時會出現(xiàn)以下提示，只要把已提交的附表三作廢，重新開始即可；外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介9外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介102）進(jìn)入“不抵扣發(fā)票”模塊，把當(dāng)期全部抵扣數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為不抵扣，然后提交；3）進(jìn)入“轉(zhuǎn)抵扣發(fā)票”模塊，把當(dāng)期實(shí)際用于抵扣的發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行單張錄入，每一批次最多可錄入6張，錄入完畢提交后可繼續(xù)錄入下一批次，直至全部錄入完成，提交完畢。如果實(shí)際用于不抵扣的發(fā)票較少，也可以直接在“不抵扣發(fā)票”模塊中進(jìn)行錄入，從而完成轉(zhuǎn)不抵扣的操作。至此，步驟一全部完成。外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介11步驟二：完成抵扣聯(lián)明細(xì)和存根聯(lián)明細(xì)，即附表三和附表四1）再次進(jìn)入附表三（抵扣聯(lián)明細(xì)），進(jìn)行提交。2）進(jìn)入附表四（存根聯(lián)明細(xì)），導(dǎo)入取自開票系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，提交即可。至此，步驟二也全部完成。注意：“不抵扣發(fā)票”和“轉(zhuǎn)抵扣發(fā)票”模塊不會出現(xiàn)提交標(biāo)志，而附表三和附表四在正常提交后會出現(xiàn)。正常情況下，在附表三（抵扣明細(xì)聯(lián)）中的最后一列“備注”會出現(xiàn)“抵”和“不抵”的表示。步驟二：完成抵扣聯(lián)明細(xì)和存根聯(lián)明細(xì)，即附表三12外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介13外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介14外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介15

步驟三：完成本期銷售情況明細(xì)和本期進(jìn)項(xiàng)稅額明

細(xì)，即附表一和附表二，以及固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表和抵扣明細(xì)表

1、附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

這一張表主要是用來歸集附表三（抵扣聯(lián)明細(xì)）的

數(shù)據(jù)，比較容易混淆的有以下項(xiàng)目：

1）第11欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”

這一欄是必須在取得《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》的前提下，方能填列，否則是不允許產(chǎn)生數(shù)據(jù)的。

步驟三：完成本期銷售情況明細(xì)和本期進(jìn)項(xiàng)稅額明

細(xì)，即附表一162）第14欄“免稅貨物用”這一欄是用于核算由于銷售免稅貨物或者勞務(wù)，因此不得進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是不包括免抵退辦法出口貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。3）第18欄“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”這一欄就是對前面第14欄的補(bǔ)充，但是該欄僅適用于生產(chǎn)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)無須填寫。4）第23欄“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”這一欄數(shù)據(jù)與前一申報期附表二第25欄相銜接。2）第14欄“免稅貨物用”175）第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”這一欄是用于核算本期已通過認(rèn)證，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣或不允許抵扣，從而未申報抵扣的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。這一部分專用發(fā)票數(shù)據(jù)就包括外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購貨物的專用發(fā)票、輔導(dǎo)期一般納稅人認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票等。6）第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”這一欄用于核算截止到稅款所屬時間內(nèi)的全部數(shù)據(jù)。外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介187）第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”這一欄是作為第25欄的一個子項(xiàng)，用來核算按照稅法規(guī)定，不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其中就包括了外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購貨物的專用發(fā)票。附表二的整個第三部分----待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其實(shí)包含了兩大部分：一是不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；另一是按照稅法規(guī)定允許抵扣，但目前尚未完全符合條件，因此暫時還不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（如處于輔導(dǎo)期的一般納稅人，雖已認(rèn)證相符但尚未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票）。7）第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”19外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介20外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介212、附表一（本期銷售情況明細(xì)）這張表的填制相對比較簡單，需要注意的地方主要在于免稅出口銷售、零退稅率出口銷售和出口視同內(nèi)銷的不同操作。1）免稅出口銷售通過第16欄核算。2）零退稅率出口銷售因?yàn)轫氂嬎沅N項(xiàng)稅額，因此按適用稅率的不同通過第3欄核算。3）出口視同內(nèi)銷的銷售由于在前期已通過第16欄進(jìn)行過了核算，因此在出現(xiàn)該種情況的時候，同時做如下操作：第16欄減少相應(yīng)的銷售額；同時在第4欄（未開具發(fā)票）填寫相應(yīng)的銷售額。2、附表一（本期銷售情況明細(xì)）223、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表和固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣明細(xì)表只要分項(xiàng)、逐筆據(jù)實(shí)錄入，提交即可。至此，步驟三全部完畢。3、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表和固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅23外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介24外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介25外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介26步驟四：完成申報主表和相關(guān)財務(wù)報表1、申報主表主表的填制相對比較簡單，但須注意主表和附表之間數(shù)據(jù)的邏輯對應(yīng)關(guān)系。對外貿(mào)企業(yè)來說，主要容易混淆以下幾個項(xiàng)目：1）第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”這一欄由生產(chǎn)企業(yè)填寫，外貿(mào)企業(yè)不填。外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介272）第8欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”這一欄用于核算內(nèi)銷免稅和出口貨物免稅的銷售額，但不包含免、抵、退辦法出口貨物的銷售額。外貿(mào)企業(yè)的免稅出口貨物銷售額通過該欄核算。3）第9欄“其中：免稅貨物銷售額”這一欄是第8欄的一個子項(xiàng)。4）第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”這一欄由生產(chǎn)企業(yè)填寫，外貿(mào)企業(yè)不填。外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介28外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介292、財務(wù)報表按要求據(jù)實(shí)完整錄入即可。至此，步驟四也已完成。點(diǎn)擊全申報后即可完成增值稅的申報，如有稅款可選擇直接在網(wǎng)上扣款繳納。2、財務(wù)報表30謝謝！外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介31外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介32一、概述這里所稱的外貿(mào)公司特指專門從事跨境國際貿(mào)易的專業(yè)型外貿(mào)企業(yè)，在出口退稅政策方面適用“免、退”稅處理方法，除國家另有政策規(guī)定以外，對其出口貨物已征或應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅均予以退還或免征。一、概述33二、企業(yè)銷售情況概況外貿(mào)企業(yè)的銷售以跨境國際貿(mào)易為主，可以按其出口貨物的退免稅狀況不同分為四種情況：1、出口免稅并按規(guī)定享受退稅；2、出口免稅但無退稅；3、零退稅率；4、出口視同內(nèi)銷。二、企業(yè)銷售情況概況34三、不同退免稅狀況的稅務(wù)處理不同的退免稅狀況既影響著對具體增值稅政策的適用，也影響著申報的具體操作。對第1、2種狀況，其進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票僅是作為退稅憑證，不得作為抵扣憑證。對第3種狀況，與內(nèi)銷處理一致，銷項(xiàng)征稅，因此其進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票允許參與抵扣。對第4種狀況，在具體出現(xiàn)時補(bǔ)提銷項(xiàng)稅額，同時原先不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額通過辦理《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》參與抵扣。三、不同退免稅狀況的稅務(wù)處理不同的退免稅狀況既影響著對具體增35四、申報步驟總體來說，增值稅的申報是一個逐步由明細(xì)向匯總過渡的流程，類似于財務(wù)處理中的明細(xì)帳總帳報表這樣一個流程。步驟一：已認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的處理；步驟二：完成抵扣聯(lián)明細(xì)和存根聯(lián)明細(xì)，即附表三和附表四；步驟三：完成本期銷售情況明細(xì)和本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，即附表一和附表二，以及固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表和抵扣明細(xì)表；步驟四：完成申報主表和相關(guān)財務(wù)報表；步驟五：完成全申報及扣款（如有稅款）。四、申報步驟總體來說，增值稅的申報是一個逐步由明細(xì)向匯總36外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介37步驟一：已認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的處理按照目前的政策規(guī)定，企業(yè)收到的增值稅專用發(fā)票必須進(jìn)行掃描認(rèn)證，但在增值稅申報時，附表三（抵扣聯(lián)明細(xì)）是自動將認(rèn)證系統(tǒng)中本月實(shí)際認(rèn)證通過的全部發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行了導(dǎo)入，且默認(rèn)為全部參與當(dāng)期抵扣，但是對于外貿(mào)公司而言，絕大部分甚至全部的購進(jìn)商品均是用于出口，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額按稅法規(guī)定不允許進(jìn)行抵扣。很多外貿(mào)企業(yè)在以往的申報過程中，往往是通過附表二（進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第14欄“免稅貨物用”作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，只輸入一個總金額，使該部分進(jìn)項(xiàng)稅額不參與抵扣，但實(shí)際上，這一做法是錯誤的，不符合稅法規(guī)定和申報表的填制要求。步驟一：已認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的處理38第一、“免稅貨物用”這一欄不得包括免抵退辦法出口貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；第二、如此操作后，在附表三（抵扣聯(lián)明細(xì)）中，單張發(fā)票的抵扣信息仍然顯示為“抵”，意為參與抵扣，從而無法與附表二的數(shù)據(jù)相一致。這樣一來，就導(dǎo)致同一份專用發(fā)票既出現(xiàn)在抵扣數(shù)據(jù)中，又出現(xiàn)在退稅數(shù)據(jù)中，產(chǎn)生了“一票兩用”的現(xiàn)象。外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介39正確的操作應(yīng)為：1）在附表三（抵扣聯(lián)明細(xì)）中導(dǎo)入當(dāng)期全部認(rèn)證通過的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票數(shù)據(jù)，此時不用“提交”；如果進(jìn)行了提交，那么繼續(xù)往下操作時會出現(xiàn)以下提示，只要把已提交的附表三作廢，重新開始即可；外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介40外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介412）進(jìn)入“不抵扣發(fā)票”模塊，把當(dāng)期全部抵扣數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為不抵扣，然后提交；3）進(jìn)入“轉(zhuǎn)抵扣發(fā)票”模塊，把當(dāng)期實(shí)際用于抵扣的發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行單張錄入，每一批次最多可錄入6張，錄入完畢提交后可繼續(xù)錄入下一批次，直至全部錄入完成，提交完畢。如果實(shí)際用于不抵扣的發(fā)票較少，也可以直接在“不抵扣發(fā)票”模塊中進(jìn)行錄入，從而完成轉(zhuǎn)不抵扣的操作。至此，步驟一全部完成。外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介42步驟二：完成抵扣聯(lián)明細(xì)和存根聯(lián)明細(xì)，即附表三和附表四1）再次進(jìn)入附表三（抵扣聯(lián)明細(xì)），進(jìn)行提交。2）進(jìn)入附表四（存根聯(lián)明細(xì)），導(dǎo)入取自開票系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，提交即可。至此，步驟二也全部完成。注意：“不抵扣發(fā)票”和“轉(zhuǎn)抵扣發(fā)票”模塊不會出現(xiàn)提交標(biāo)志，而附表三和附表四在正常提交后會出現(xiàn)。正常情況下，在附表三（抵扣明細(xì)聯(lián)）中的最后一列“備注”會出現(xiàn)“抵”和“不抵”的表示。步驟二：完成抵扣聯(lián)明細(xì)和存根聯(lián)明細(xì)，即附表三43外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介44外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介45外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介46

步驟三：完成本期銷售情況明細(xì)和本期進(jìn)項(xiàng)稅額明

細(xì)，即附表一和附表二，以及固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表和抵扣明細(xì)表

1、附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

這一張表主要是用來歸集附表三（抵扣聯(lián)明細(xì)）的

數(shù)據(jù)，比較容易混淆的有以下項(xiàng)目：

1）第11欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”

這一欄是必須在取得《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》的前提下，方能填列，否則是不允許產(chǎn)生數(shù)據(jù)的。

步驟三：完成本期銷售情況明細(xì)和本期進(jìn)項(xiàng)稅額明

細(xì)，即附表一472）第14欄“免稅貨物用”這一欄是用于核算由于銷售免稅貨物或者勞務(wù)，因此不得進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是不包括免抵退辦法出口貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。3）第18欄“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”這一欄就是對前面第14欄的補(bǔ)充，但是該欄僅適用于生產(chǎn)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)無須填寫。4）第23欄“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”這一欄數(shù)據(jù)與前一申報期附表二第25欄相銜接。2）第14欄“免稅貨物用”485）第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”這一欄是用于核算本期已通過認(rèn)證，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣或不允許抵扣，從而未申報抵扣的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。這一部分專用發(fā)票數(shù)據(jù)就包括外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購貨物的專用發(fā)票、輔導(dǎo)期一般納稅人認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票等。6）第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”這一欄用于核算截止到稅款所屬時間內(nèi)的全部數(shù)據(jù)。外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介497）第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”這一欄是作為第25欄的一個子項(xiàng)，用來核算按照稅法規(guī)定，不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其中就包括了外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購貨物的專用發(fā)票。附表二的整個第三部分----待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其實(shí)包含了兩大部分：一是不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；另一是按照稅法規(guī)定允許抵扣，但目前尚未完全符合條件，因此暫時還不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（如處于輔導(dǎo)期的一般納稅人，雖已認(rèn)證相符但尚未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票）。7）第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”50外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介51外貿(mào)企業(yè)增值稅申報流程簡介522、附表一（本期銷售情況明細(xì)）這張表的填制相對比較簡單，需要注意的地方主要在于免稅出口銷售、零退稅率出口銷售和出口視同內(nèi)銷的不同操作。1）免稅出口銷售通過第16欄核算。2）零退稅率出