淺析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

淺析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度［摘要］隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的作用也變得愈加顯著，企業(yè)要想在日后的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展中占據(jù)優(yōu)勢(shì)就必須對(duì)自身的內(nèi)部審計(jì)制度加以改善和填充。本文首先概述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要職能，進(jìn)而分析了當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)管理上存在的一系列問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出了完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的策略。［關(guān)鍵詞］現(xiàn)代企業(yè)；審計(jì)制度；完善內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要管理手段，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)重要的評(píng)價(jià)分析措施。內(nèi)部審計(jì)設(shè)立的初衷就是為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，才在原有的財(cái)務(wù)管理范疇中加入了新內(nèi)容，它主要的日程活動(dòng)就是對(duì)內(nèi)部活動(dòng)的有效性進(jìn)行監(jiān)督，從而提出合理化的改進(jìn)意見(jiàn)。完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的調(diào)整措施，這對(duì)于降低企業(yè)支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的最大化也具有重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能1.1監(jiān)督職能作為系統(tǒng)內(nèi)部的一種監(jiān)督和評(píng)價(jià)行為，內(nèi)部審計(jì)最基礎(chǔ)的一項(xiàng)職能就是監(jiān)督。我們知道在會(huì)計(jì)的職能中也有監(jiān)督一職，但是內(nèi)部審計(jì)與其的最大區(qū)別就是對(duì)會(huì)計(jì)和管理的二次監(jiān)督，二次評(píng)價(jià)。通過(guò)這種二次行為，約束企業(yè)的行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。1.2評(píng)價(jià)職能評(píng)價(jià)職能得以實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)就是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，后者是前者派生出來(lái)的。內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能主要有兩部分，一個(gè)是評(píng)價(jià)，一個(gè)是建議。內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，找出企業(yè)活動(dòng)的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，然后對(duì)癥下藥，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好的管理。1.3管理控制職能經(jīng)濟(jì)越是全球化，技術(shù)越是進(jìn)步，企業(yè)在市場(chǎng)中的行為就越體現(xiàn)國(guó)際化的趨勢(shì)，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言是機(jī)遇，但是也意味著面臨很大的挑戰(zhàn)。所以在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，非常重要的因素就是企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，那么如何面對(duì)這樣的風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)管理非常重要的一部分。作為企業(yè)管理的一部分，內(nèi)部審計(jì)在某種程度上承擔(dān)的就是這樣的職責(zé)。用獨(dú)立、客觀的態(tài)度來(lái)促進(jìn)工作的開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)所使用的方法是系統(tǒng)的是規(guī)范的，是能夠幫助企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的行為，提高自身的工作效率，從而更快的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體營(yíng)業(yè)目標(biāo)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理問(wèn)題分析3.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度建設(shè)不完善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作仍然屬于企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)。由于國(guó)家法律法規(guī)以及政策文件中對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的涉及內(nèi)容較少，因而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)也沒(méi)有完善系統(tǒng)的指導(dǎo)依據(jù)。部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度不全面，難以滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，也不能對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展形成導(dǎo)向與約束，因而制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。3.2沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的職能性通過(guò)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和評(píng)價(jià)，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并加以預(yù)防是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最終目的。然而，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中往往片面地強(qiáng)調(diào)服務(wù)過(guò)程的外向型和基礎(chǔ)的審計(jì)職能，這種思想根深蒂固于日常的審計(jì)活動(dòng)中難以得到有效遏止，長(zhǎng)此以往將使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的理論與實(shí)務(wù)發(fā)展受到制約。3.3內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性在我國(guó)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般有這樣幾種形式，其一是受財(cái)會(huì)部門(mén)管理，是財(cái)會(huì)部門(mén)的一部分。其二是受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理，直接對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。其三是受監(jiān)事會(huì)管理，受監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)。其四是受董事會(huì)管理，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。最后一種就是在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)之下，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，而內(nèi)部審計(jì)是屬于審計(jì)部門(mén)的一種活動(dòng)，對(duì)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)。第一種和第二種方式在我國(guó)的公司中很常見(jiàn)，但是很難保持其客觀、獨(dú)立的態(tài)度，在執(zhí)行的時(shí)候什么事情都會(huì)碰壁，對(duì)最終的結(jié)果也會(huì)產(chǎn)生影響，嚴(yán)格意義上來(lái)說(shuō)并不能發(fā)揮很好的內(nèi)部審計(jì)作用。完善我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的幾點(diǎn)建議3.1完善內(nèi)部審計(jì)制度，突出內(nèi)審職能雖然我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)制度以及相關(guān)模式上面臨著許多問(wèn)題，但正所謂亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)不晚，只要及時(shí)地對(duì)這些問(wèn)題加以更正和完善，還是很有可能在短時(shí)間內(nèi)縮短與發(fā)達(dá)國(guó)家之間的差距。電力企業(yè)要健全內(nèi)部控制，明確管理職責(zé)邊界。要將各項(xiàng)職能和任務(wù)進(jìn)行明確的分配和認(rèn)定，使各個(gè)崗位對(duì)自身的工作和義務(wù)負(fù)責(zé)在內(nèi)部形成良好的協(xié)作環(huán)境，適時(shí)的更新完善激勵(lì)機(jī)制。與此同時(shí)，在相關(guān)的審計(jì)手段和方法上也要予以不斷地發(fā)展和創(chuàng)新，將內(nèi)控評(píng)價(jià)和日常各項(xiàng)審計(jì)工作進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，做到完善內(nèi)部審計(jì)制度，突出內(nèi)部審計(jì)的職能。此外，還要嚴(yán)格的遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，確保公司的財(cái)產(chǎn)安全。3.2優(yōu)化人員配置，提高審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)為了全面落實(shí)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度，保障審計(jì)制度及其模式發(fā)揮應(yīng)有的作用還離不開(kāi)審計(jì)人員的努力。為此，企業(yè)一定要調(diào)動(dòng)起審計(jì)人員的工作熱情和積極性，提升員工對(duì)于審計(jì)工作的重視。并且在人員的培訓(xùn)上要制定出有效的培訓(xùn)體系，切實(shí)做好工作人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力的提高和審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的豐富。并且在審計(jì)人員的招聘選用上要更多的吸納新型審計(jì)人才，使審計(jì)人員具備過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)。作為企業(yè)最為寶貴的財(cái)富，人力資源將在一定程度上決定著電力企業(yè)的審計(jì)效率以及相應(yīng)的發(fā)展方向。3.3使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置更加完整權(quán)威性和獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的重要特點(diǎn)，我們一定要在結(jié)構(gòu)設(shè)置上將這兩種特點(diǎn)體現(xiàn)出來(lái)。在當(dāng)代，企業(yè)制度已經(jīng)發(fā)生了很明顯的改變，我們普遍認(rèn)為，最完美的內(nèi)部審計(jì)是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式，盡管現(xiàn)在我國(guó)已經(jīng)有不少公司建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，然而，其中有相當(dāng)一部分企業(yè)是由國(guó)有企業(yè)改制為股份制企業(yè)，在這些股份里，國(guó)家的股份超過(guò)百分之五十，董事會(huì)由公司法人代表，在這種情況下根本無(wú)法將審計(jì)委員會(huì)設(shè)立在董事會(huì)下，也就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)兩大特點(diǎn)（權(quán)威、獨(dú)立）的缺失。例如，在西安市有一家股份有限公司，從國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)變改制過(guò)去，公司的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，企業(yè)在探索、發(fā)展的過(guò)程中不斷改制，在此公司成功上市后，在第一時(shí)間里，公司就將審計(jì)委員會(huì)設(shè)立在董事會(huì)下。因?yàn)閷徲?jì)部門(mén)直屬于審計(jì)委員會(huì)，它比公司里別的部門(mén)權(quán)力要大很多，所以也就使得內(nèi)部審計(jì)兩大特點(diǎn)得到了最大限度的發(fā)揮。3.4有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃功能為了更好地促進(jìn)我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度及其相關(guān)模式的建設(shè)，必須要從各方面進(jìn)行認(rèn)真的把握。首先要更新審計(jì)理念，建立健全審計(jì)制度，通過(guò)審計(jì)理念的創(chuàng)新來(lái)提升企業(yè)的內(nèi)審價(jià)值。多年來(lái)我國(guó)企業(yè)審計(jì)工作沒(méi)有得到巨大發(fā)展的根本原因就在于審計(jì)觀念的落后，所以在未來(lái)的審計(jì)工作中，企業(yè)應(yīng)對(duì)審計(jì)理念予以更多的重視。要認(rèn)識(shí)到審計(jì)的重要性，使其參與到公司的治理中，并改進(jìn)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)要通過(guò)完善管理機(jī)制、更新審計(jì)方法等具體措施性改革來(lái)提升審計(jì)質(zhì)量，通過(guò)科學(xué)的審計(jì)工作來(lái)為企業(yè)創(chuàng)造更多的財(cái)富和價(jià)值，有效地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)制度統(tǒng)籌規(guī)劃的功能。結(jié)論現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管控、提升經(jīng)