某公司財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制管理知識(shí)報(bào)告

新奧燃?xì)饪毓捎邢薰?/p>

財(cái)務(wù)管理咨詢項(xiàng)目

內(nèi)部控制診斷及改善報(bào)告畢博管理咨詢2004年10月交付品審閱稿一、內(nèi)部控制體系綜述二、新奧燃?xì)鈨?nèi)部控制現(xiàn)狀評(píng)價(jià)分析三、新奧燃?xì)鈨?nèi)部控制體系優(yōu)化建議四、內(nèi)部控制操作標(biāo)準(zhǔn)五、附錄——《內(nèi)部控制操作標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)》目錄

內(nèi)部控制體系綜述新奧燃?xì)饪毓晒咀鳛橄愀勐?lián)交所上市的公眾公司，內(nèi)部控制體系的完善程度是影響資本市場(chǎng)投資者對(duì)新奧燃?xì)馔顿Y信心的關(guān)鍵因素之一。完善的內(nèi)部控制會(huì)增強(qiáng)投資者對(duì)公司管理層所披露財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、全面、可靠的信心，同時(shí)內(nèi)部控制也在一定程度上幫助投資者理解公司的經(jīng)營(yíng)效率和業(yè)績(jī)效果是否處于健康良好的狀態(tài)。內(nèi)部控制對(duì)提升企業(yè)外部形象和內(nèi)部管理具有重大意義反之，缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部控制機(jī)制將導(dǎo)致企業(yè)：會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重、會(huì)計(jì)報(bào)告失真違規(guī)違法現(xiàn)象無(wú)法遏制員工道德品行下降資產(chǎn)流失，資產(chǎn)安全無(wú)法保證企業(yè)員工貪污舞弊，特別是高管層舞弊專權(quán)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)與管理政策不一致運(yùn)營(yíng)效率低下內(nèi)部人控制現(xiàn)象泛濫世界各國(guó)政府對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制也極為重視國(guó)內(nèi)主要的內(nèi)部控制法規(guī)：2001年6月財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制--基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范--貨幣資金（試行）》；2003年10月財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—工程項(xiàng)目（試行）》；1997年1月中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)──內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，以便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量；內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第

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號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)國(guó)外主要的內(nèi)部控制法規(guī)：1973年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《反國(guó)外賄賂法》(ForeignCorruptPracticesAct,簡(jiǎn)稱FCPA)，該法案規(guī)定，每個(gè)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制制度以防范該種行為發(fā)生；

1992年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)(AICPA)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)(FEI)、美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(AAA)、管理會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(IMA)共同組成的專門委員會(huì)(即COSO委員會(huì))提出了內(nèi)部控制綜合框架公告；2002年7月，美國(guó)安然、世通、施樂、默克制藥等一批大公司會(huì)計(jì)丑聞接連曝光，美國(guó)國(guó)會(huì)發(fā)布《薩班斯-奧克斯利法案》，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露可靠性。企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)歷了五個(gè)歷史階段，從初始逐步走向完善，各階段的核心思想及主要特征如下：2345內(nèi)部牽制階段內(nèi)部控制階段管理控制與會(huì)計(jì)控制并行階段內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)化階段內(nèi)部控制完整框架階段20世紀(jì)40年代以前，內(nèi)部控制就是指“內(nèi)部牽制”，即：兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門無(wú)意識(shí)地犯同樣的錯(cuò)誤機(jī)會(huì)較少；兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)或部門舞弊的可能性?？刂剖侄伟ǎ簩?shí)物牽制、物理牽制、分權(quán)牽制、會(huì)計(jì)牽制。1949年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在發(fā)布了一分特別報(bào)告“內(nèi)部控制——一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立審計(jì)人員的重要性”。該報(bào)告首次給內(nèi)部控制作出如下定義：包括組織的組成結(jié)構(gòu)及該組織為保護(hù)其財(cái)產(chǎn)安全、檢查其會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率，保證既定的管理政策得以實(shí)施而采取的所有方法和措施。1972年，AICPA下屬審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布的第1號(hào)《審計(jì)準(zhǔn)則公告》進(jìn)一步提出了管理控制的概念：管理控制包括但不限于確保交易由管理當(dāng)局授權(quán)的組織結(jié)構(gòu)、程序及有關(guān)記錄。這種授權(quán)是與實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)這個(gè)責(zé)任聯(lián)系的管理功能，并且是建立交易的會(huì)計(jì)控制的起點(diǎn)。這個(gè)概念將管理控制和企業(yè)目標(biāo)相聯(lián)系，但未將會(huì)計(jì)控制與企業(yè)目標(biāo)相聯(lián)系。

1988年，審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布第55號(hào)《審計(jì)準(zhǔn)則公告》，提出“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”這一概念取代了內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。該公告指出：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是指為了對(duì)實(shí)現(xiàn)特定公司目標(biāo)提供合理保證而建立的一系列政策和程序構(gòu)成的有機(jī)總體，包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)及控制程序三個(gè)部分。1992年，著名的COSO委員會(huì)提出了“內(nèi)部控制的完整框架”研究報(bào)告，1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。為內(nèi)部控制構(gòu)建了一整套框架體系。報(bào)告指出：企業(yè)所設(shè)立的目標(biāo)是一個(gè)企業(yè)努力的方向，而內(nèi)部控制組成要素則是為實(shí)現(xiàn)或達(dá)成該目標(biāo)所必須的條件，兩者之間存在直接的關(guān)系。每一個(gè)要素適用于所有的目標(biāo)類別，也與每一個(gè)目標(biāo)都有關(guān)。對(duì)于任何企業(yè)或企業(yè)中的任何部門，內(nèi)部控制都極為重要。

1COSO報(bào)告為指導(dǎo)企業(yè)構(gòu)建并完善內(nèi)控體系奠定了方向明確對(duì)內(nèi)部控制的“責(zé)任”。報(bào)告首次提出，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程（通過(guò)規(guī)劃、執(zhí)行及監(jiān)督等基本的管理過(guò)程對(duì)企業(yè)加以管理）相結(jié)合。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是一個(gè)“動(dòng)態(tài)過(guò)程”。報(bào)告提出，內(nèi)部控制是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題、解決新問(wèn)題的循環(huán)往復(fù)的過(guò)程。強(qiáng)調(diào)“人”的重要性。內(nèi)部控制受董事會(huì)、經(jīng)理層、員工影響。目標(biāo)、控制機(jī)制由人設(shè)置，反過(guò)來(lái)影響人的行動(dòng)。強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用?！败浛刂啤敝饕改切儆诰駥用娴氖挛?，如高級(jí)管理階層的管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、企業(yè)文化、管理意識(shí)等。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。管理當(dāng)局要密切注意各層次的風(fēng)險(xiǎn)。揉和了管理與控制的界限。報(bào)告指出，控制已不再是管理的一部分，管理和控制的職能與界限已經(jīng)模糊。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的分類及目標(biāo)。報(bào)告將內(nèi)部控制目標(biāo)分為三類：與營(yíng)運(yùn)有關(guān)的目標(biāo)；與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的目標(biāo)以及與法令遵循性有關(guān)的目標(biāo)等。這有利于不同的人從不同的視角關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的不同方面。明確指出內(nèi)部控制只能做到“合理”保證。不論設(shè)計(jì)及執(zhí)行如何完善，內(nèi)部控制只能為管理階層及董事會(huì)提供達(dá)成企業(yè)目標(biāo)的合理保證。因?yàn)椋繕?biāo)達(dá)成的可能性受許多先天條件不足及各種“不確定性”的影響。成本與效益原則。內(nèi)部控制度不是要消除任何濫用職權(quán)的可能性，而是要?jiǎng)?chuàng)造一種為防范濫用職權(quán)而投入的成本與濫用職權(quán)的累計(jì)數(shù)額之比呈合理狀態(tài)的機(jī)制。因此，沒有不花錢的內(nèi)部控制，也不存在完美無(wú)缺的內(nèi)部控制。COSO報(bào)告對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制概念的闡釋得到了廣泛的認(rèn)可和接受COSO報(bào)告很快受到了廣泛的認(rèn)可，世界各國(guó)及各專業(yè)團(tuán)體紛紛效仿COSO報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行重新研究，并采用COSO報(bào)告的最新理念，發(fā)布了各自的最新公告。COSO報(bào)告（COSO及美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則第319條）指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及遵循各項(xiàng)法律法規(guī)。報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制整體框架主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五項(xiàng)要素構(gòu)成，以確保上述三個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1這個(gè)定義反映了某些基本概念：

內(nèi)部控制是個(gè)流程，是達(dá)到目的的工具，不是目的本身；內(nèi)部控制受到人的因素的影響，它并不只是政策手冊(cè)和表格，而是組織中各個(gè)級(jí)別的人員

內(nèi)部控制為企業(yè)的管理層和董事會(huì)提供合理的保證，而不是絕對(duì)保證內(nèi)部控制通過(guò)調(diào)整來(lái)達(dá)到一個(gè)或多個(gè)單獨(dú)但又有交叉的目標(biāo)。流程人合理保證目標(biāo)內(nèi)部控制被定義成:內(nèi)部控制是一個(gè)流程，受企業(yè)中董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，被設(shè)計(jì)出來(lái)為下列各類目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證：1、運(yùn)行的效果性和效率性

2、財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性

3、法律法規(guī)的遵循性

對(duì)內(nèi)部控制概念的正確理解是企業(yè)建立內(nèi)控體系的前提內(nèi)部控制框架是一個(gè)包含三個(gè)目標(biāo)和五個(gè)要素的體系3控制活動(dòng)確保管理層可行的政策/流程付諸實(shí)施.措施包括審批，授權(quán)，確認(rèn)，建議，業(yè)績(jī)考核，資產(chǎn)安全和權(quán)限分離5監(jiān)督評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)性能整合實(shí)時(shí)獨(dú)立的評(píng)估.管理層和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作.內(nèi)部審計(jì)工作.1控制環(huán)境

制造單位氣氛－讓公司員工建立內(nèi)部控制因素包括正直，道德價(jià)值，能力，權(quán)威和責(zé)任是其他內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ)4信息和溝通定期獲取，確定并交流相關(guān)的信息評(píng)價(jià)內(nèi)部和外部獲取的信息確認(rèn)從職責(zé)方面的指導(dǎo)到管理層對(duì)管理活動(dòng)發(fā)現(xiàn)而形成的總結(jié)等各類內(nèi)部控制成功的措施形成的信息流2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是為了達(dá)到企業(yè)目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都是基于一些決定性的內(nèi)部控制活動(dòng)監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1內(nèi)部控控制框框架所所包含含的五五個(gè)要要素是是指：：企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控控制體體系的的構(gòu)建建，主主要由由五方方面組組成:控制環(huán)環(huán)境：包包括誠(chéng)誠(chéng)信原原則和和道德德價(jià)值值觀、、職責(zé)責(zé)要求求的界界定、、董董事會(huì)會(huì)和審審計(jì)委委員會(huì)會(huì)、管管理哲哲學(xué)和和經(jīng)營(yíng)營(yíng)風(fēng)格格、組組織結(jié)結(jié)構(gòu)、、責(zé)責(zé)任的的分配配與授授權(quán)7個(gè)方方面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估：包括括：企企業(yè)總總目標(biāo)標(biāo)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)、、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分析析、應(yīng)應(yīng)變能能力內(nèi)部控控制活活動(dòng)：控制制活動(dòng)動(dòng)包括括一系系列內(nèi)內(nèi)容：：如審審批、、授權(quán)權(quán)、核核查、、協(xié)調(diào)調(diào)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)審審查、、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保全全和責(zé)責(zé)任劃劃分；；控制制活動(dòng)動(dòng)包括括一系系列政政策及及相關(guān)關(guān)實(shí)施施程序序；控控制活活動(dòng)有有不同同類型型的控控制方方法：：如預(yù)預(yù)防控控制、、檢查查控制制和糾糾正控控制等等信息和和交流流：包括括信息息、交交流。。監(jiān)督管管理：包括括持續(xù)續(xù)監(jiān)督督、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型評(píng)評(píng)估、、重要要事項(xiàng)項(xiàng)報(bào)告告內(nèi)部控控制可可以按按照不不同的的角度度加以以分類類按照控控制性性質(zhì)分分類，可劃劃分為為具體控控制（（specificcontrols）、通用控控制（（pervasivecontrols））和監(jiān)督控制制（monitoringcontrols）：：具體控制是指直接作作用于企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的具體控控制，因此此亦稱業(yè)務(wù)務(wù)控制或應(yīng)應(yīng)用控制，，如業(yè)務(wù)處處理程序中中的批準(zhǔn)與與授權(quán)、審審核與復(fù)核核、以及為為保證資產(chǎn)產(chǎn)安全而采采用的限制制接近等項(xiàng)項(xiàng)控制。通用控制是指對(duì)企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)賴以進(jìn)行行的內(nèi)部環(huán)環(huán)境所實(shí)施施的總體控控制，因而而亦稱基礎(chǔ)礎(chǔ)控制或環(huán)環(huán)境控制。。監(jiān)督控制是指檢查每每一項(xiàng)具體體控制是否否得以進(jìn)行行的控制。。監(jiān)督控制制包括取得得具體控制制得以進(jìn)行行的直接證證據(jù)或?qū)呔唧w控制的的控制結(jié)果果進(jìn)行測(cè)試試。通用控制監(jiān)督具體控制按照控制功功能分類，可以劃分為為預(yù)防式控制制、檢查性控制制按照實(shí)現(xiàn)途途徑分類，可以劃分為為系統(tǒng)控制、人為控制系統(tǒng)檢查式系統(tǒng)預(yù)防式人為檢查式人為預(yù)防式有效有效可靠可靠不同種類的的企業(yè)內(nèi)部部控制具有有不同的效效果。通常常來(lái)說(shuō)，系系統(tǒng)控制比比人為控制制更加可靠靠，而預(yù)防防式控制比比檢查式控控制更加有有效。管理人員濫濫用職權(quán)、、蓄意營(yíng)私私舞弊如果企業(yè)內(nèi)內(nèi)部行使控控制職能的的管理人員員濫用職權(quán)權(quán)、蓄意營(yíng)營(yíng)私舞弊，，即使具有有設(shè)計(jì)良好好的內(nèi)部控控制，也不不會(huì)發(fā)揮其其應(yīng)有的效效能。內(nèi)部部控制作為為企業(yè)管理理的一個(gè)組組成部分，，它理所當(dāng)當(dāng)然地要按按照其管理理人員的意意圖運(yùn)行，，尤其是企企業(yè)負(fù)責(zé)人人的決策更更是起決定定作用。決決策出了問(wèn)問(wèn)題，貫徹徹決策人意意圖的內(nèi)部部控制也就就失去了應(yīng)應(yīng)有的控制制效能。不相容職職務(wù)的人人員相互互串通作作弊內(nèi)部控制制的一條條重要原原則就是是將不相相容職務(wù)務(wù)進(jìn)行分分離。在在實(shí)際工工作中，，如果處處于不相相容職務(wù)務(wù)上的有有關(guān)人員員相互串串通、相相互勾結(jié)結(jié)，失去去了不同同職務(wù)相相互制約約的基本本前提，，內(nèi)部控控制也就就很難發(fā)發(fā)揮作用用。人員素質(zhì)質(zhì)不適應(yīng)應(yīng)崗位要要求內(nèi)部控制制是由人人建立和和執(zhí)行，，如果企企業(yè)內(nèi)部部行使控控制職能能的人員員在心理理上、技技能上和和行為方方式上未未能達(dá)到到實(shí)施內(nèi)內(nèi)部控制制的基本本要求，，對(duì)內(nèi)部部控制的的程序或或措施經(jīng)經(jīng)常誤解解、誤判判，那么么再好的的內(nèi)部控控制也很很難充分分發(fā)揮作作用。內(nèi)部控制制的成本本效益在設(shè)計(jì)和和實(shí)施內(nèi)內(nèi)部控制制時(shí)，企企業(yè)必然然要考慮慮控制成成本與控控制效果果的關(guān)系系。當(dāng)實(shí)施某某項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)的控制制成本大大于控制制效果而而產(chǎn)生損損失時(shí)，，就沒有有必要設(shè)設(shè)置控制制環(huán)節(jié)或或控制措措施，這這樣某些些小錯(cuò)弊弊的發(fā)生生就可能能得不到到控制。。計(jì)劃外業(yè)業(yè)務(wù)的控控制內(nèi)部控制制一般都都是針對(duì)對(duì)經(jīng)常而而重復(fù)發(fā)發(fā)生的業(yè)業(yè)務(wù)而設(shè)設(shè)置的，，而且一一旦設(shè)置置就具有有相對(duì)穩(wěn)穩(wěn)定性。。因此如如果出現(xiàn)現(xiàn)不經(jīng)常常發(fā)生或或未預(yù)計(jì)計(jì)到的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，原有有控制就就可能不不適用，，臨時(shí)控控制(如實(shí)行專門的的審批、報(bào)告告和執(zhí)行程序序來(lái)處理臨時(shí)時(shí)性或突發(fā)性性業(yè)務(wù))則可能不及時(shí)時(shí)，從而影響響內(nèi)部控制的的作用。內(nèi)部控制的局局限性主要表表現(xiàn)在五個(gè)方方面：企業(yè)需要充分分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部部控制所具有有的局限性新奧燃?xì)鈨?nèi)部部控制現(xiàn)狀評(píng)評(píng)價(jià)分析對(duì)新奧燃?xì)鈨?nèi)內(nèi)控現(xiàn)狀的分分析是基于項(xiàng)項(xiàng)目組所作的的充分的訪談?wù)労驼{(diào)研督委會(huì)氣源市場(chǎng)部蚌埠燃?xì)庳?cái)務(wù)務(wù)部蚌埠分公司總總會(huì)計(jì)師液化氣分公司司總經(jīng)理控股公司總會(huì)會(huì)計(jì)師燃?xì)饪毓韶?cái)務(wù)務(wù)部財(cái)金中心稽核核總監(jiān)部門或人員溝通層面燃?xì)饪毓尚聤W集團(tuán)蚌埠分公司客戶服務(wù)部北京大區(qū)財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)區(qū)域協(xié)調(diào)中心心通過(guò)對(duì)新奧集集團(tuán)、燃?xì)饪乜毓?、區(qū)域協(xié)協(xié)調(diào)中心、蚌蚌埠分公司的的訪談，溝通通討論目前新新奧燃?xì)獾膬?nèi)內(nèi)部控制現(xiàn)狀狀，并且從回回收的調(diào)查問(wèn)問(wèn)卷進(jìn)行印證證和分析，從從而在了解現(xiàn)現(xiàn)象的基礎(chǔ)上上，對(duì)新奧燃燃?xì)獾膬?nèi)部控控制總體狀況況從控制環(huán)境境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估、控制活動(dòng)動(dòng)、信息與溝溝通和監(jiān)督等等五個(gè)方面作作出評(píng)價(jià)新奧燃燃?xì)鈨?nèi)內(nèi)部控控制現(xiàn)現(xiàn)狀診診斷的的主要要發(fā)現(xiàn)現(xiàn)匯總總之一一序號(hào)問(wèn)題陳述1控制與環(huán)境1.1公司管理層對(duì)內(nèi)部控制的概念缺乏了解，各個(gè)部門對(duì)內(nèi)部控制的理解存在較大的差異；對(duì)于內(nèi)部控制的目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)途徑以及如何開展內(nèi)部控制體系建設(shè)認(rèn)識(shí)不夠1.2現(xiàn)有組織架構(gòu)存在不適應(yīng)燃?xì)鈽I(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部控制需要之處，燃?xì)夤镜慕M織架構(gòu)應(yīng)做進(jìn)一部調(diào)整，調(diào)整后的有關(guān)內(nèi)部控制職責(zé)應(yīng)在相關(guān)部門加以明確1.3公司的激勵(lì)機(jī)制對(duì)于是否有助于提高公司員工的職業(yè)操守水平存在較大的爭(zhēng)議，調(diào)查問(wèn)卷反饋的結(jié)果顯示公司的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制的合理性有待進(jìn)一步探討1.4管理者與外部審計(jì)師就財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制方面的重大問(wèn)題溝通不足，特別是內(nèi)部審計(jì)師缺乏與外部審計(jì)師的直接暢通的溝通，對(duì)于德勤外審的資源利用可進(jìn)一步挖掘，為公司帶來(lái)更大的價(jià)值1.5人力資源管理政策和實(shí)踐：人力資源管理制度的更新及制度內(nèi)容并未傳達(dá)到每個(gè)員工內(nèi)部部控控制制管管理理組組織織架架構(gòu)構(gòu)－－現(xiàn)現(xiàn)狀狀分分析析董事事局局督委委會(huì)會(huì)財(cái)金金中中心心稽稽核核總總監(jiān)監(jiān)新奧奧集集團(tuán)團(tuán)燃?xì)鈿饧瘓F(tuán)團(tuán)財(cái)務(wù)務(wù)部部成員員企企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)部部大區(qū)區(qū)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)總總監(jiān)監(jiān)審算算中中心心CEOCFO督察察委委員員會(huì)會(huì)負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)全全集集團(tuán)團(tuán)范范圍圍內(nèi)內(nèi)的的監(jiān)監(jiān)察察、、內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)、、督督辦辦巡巡視視，，目目前前燃燃?xì)鈿饧瘓F(tuán)團(tuán)的的內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)職職能能也也由由督督委委會(huì)會(huì)代代理理，，其其工工作作的的跨跨度度大大，，事事無(wú)無(wú)巨巨細(xì)細(xì)，，忽忽視視了了高高度度,與與財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部無(wú)無(wú)匯匯報(bào)報(bào)關(guān)關(guān)系系財(cái)務(wù)務(wù)稽稽核核的的工工作作成成果果并并未未同同督督委委會(huì)會(huì)的的工工作作結(jié)結(jié)合合起起來(lái)來(lái)，，成成果果共共享享，，并并在在更更高高的的層層次次上上領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)公公司司的的內(nèi)內(nèi)控控工工作作財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部門門單單純純從從財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)的的角角度度來(lái)來(lái)進(jìn)進(jìn)行行財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)控控制制審算中心心對(duì)燃?xì)鈿饪毓傻牡墓こ涕_開支進(jìn)行行內(nèi)控監(jiān)監(jiān)督，直直接對(duì)總總經(jīng)濟(jì)師師負(fù)責(zé)，，其內(nèi)控控職能并并未和財(cái)財(cái)務(wù)及督督委會(huì)有有機(jī)的集集成大區(qū)財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)剛剛剛設(shè)立立，其內(nèi)內(nèi)控職能能未清晰晰定位成員企業(yè)業(yè)內(nèi)部控控制缺乏乏集團(tuán)統(tǒng)統(tǒng)一的內(nèi)內(nèi)部控制制標(biāo)準(zhǔn)，，依賴于于各成員員公司自自身的管管理水平平新奧燃?xì)鈿鈨?nèi)部控控制現(xiàn)狀狀診斷的的主要發(fā)發(fā)現(xiàn)匯總總之二序號(hào)問(wèn)題陳述2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2.1風(fēng)險(xiǎn)的種類、發(fā)生的可能性和預(yù)防措施：2.1.1缺乏IT系統(tǒng)的戰(zhàn)略目標(biāo)；2.1.2缺乏一整套機(jī)制識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，例如：進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、提供新的產(chǎn)品和服務(wù)、保密和數(shù)據(jù)保護(hù)的需求、針對(duì)業(yè)務(wù)和宏觀經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境的改變2.1.3內(nèi)部審計(jì)的有效性方面，管理層存在較大分歧，這主要是內(nèi)部缺乏有效的溝通機(jī)制造成的，財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息共享2.2風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制：計(jì)劃預(yù)算對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理的控制手段并沒有有效發(fā)揮；作為事后監(jiān)督的定期檢查并不到位，管理層無(wú)法分享其工作成果及結(jié)論2.3財(cái)務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的作用：財(cái)務(wù)部門不具備因應(yīng)審計(jì)規(guī)則變化而及時(shí)作出調(diào)整的體系；外部審計(jì)師對(duì)于促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平的提升所作的貢獻(xiàn)不足；財(cái)務(wù)部門無(wú)法迅速適應(yīng)公司發(fā)展的變化而變化；董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)重大調(diào)整的缺乏監(jiān)控和復(fù)核新奧燃?xì)鈿鈨?nèi)部控控制現(xiàn)狀狀診斷的的主要發(fā)發(fā)現(xiàn)匯總總之三序號(hào)問(wèn)題陳述3信息與溝通3.1公司的信息系統(tǒng)報(bào)告的準(zhǔn)確性和及時(shí)性有待提高；公司的管理層及財(cái)務(wù)部門對(duì)于基于信息系統(tǒng)的控制流程缺乏必要的理解，財(cái)務(wù)管控并未同信息系統(tǒng)開發(fā)有效的協(xié)同工作3.2對(duì)新員工(含新上崗的員工)的培訓(xùn)未包括針對(duì)該崗位內(nèi)控方面的培訓(xùn)或培訓(xùn)不充分3.3崗位說(shuō)明書未充分揭示該崗位面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)新奧燃?xì)鈿鈨?nèi)部控控制現(xiàn)狀狀診斷的的主要發(fā)發(fā)現(xiàn)匯總總之四序號(hào)問(wèn)題陳述4控制活動(dòng)4.1新奧目前已有較為完備的管理模式，管理模式以流程描述的方式展示流程操作過(guò)程。但缺乏以風(fēng)險(xiǎn)分析為導(dǎo)向的，建立內(nèi)部控制點(diǎn)為主線的內(nèi)部控制操作手冊(cè)。德勤咨詢的管理建議書中也提及此點(diǎn)，印證了新奧制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)的必要性4.2管理層對(duì)重大交易會(huì)計(jì)預(yù)算的審核控制工作介入深度不夠，缺少交易對(duì)公司總體財(cái)務(wù)影響的綜合有效評(píng)價(jià)4.3公司的計(jì)劃預(yù)算雖然已經(jīng)全面實(shí)施，但是公司的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)于計(jì)劃預(yù)算體系提供的財(cái)務(wù)信息的關(guān)注和使用程度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足4.4不相容職務(wù)的分離：公司在局部沒有采用適當(dāng)?shù)母綦x措施將具有利益沖突的部門或人員分開，例如會(huì)計(jì)部門與資產(chǎn)管理的分離。4.5對(duì)公司現(xiàn)存的應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的權(quán)限和訪問(wèn)控制，沒有做到定期檢查（如季度、半年度）4.6缺乏對(duì)信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制活動(dòng)均有所了解的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員，信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制的關(guān)系上認(rèn)識(shí)差距較大新奧燃?xì)鈿鈨?nèi)部控控制現(xiàn)狀狀診斷的的主要發(fā)發(fā)現(xiàn)匯總總之五序號(hào)問(wèn)題陳述5監(jiān)督5.1公司的流程并未要求管理層對(duì)控制過(guò)程進(jìn)行必要的檢查監(jiān)督5.2對(duì)控制程序的合理性缺乏評(píng)估方法和技術(shù)5.3公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能培訓(xùn)不足5.4外部審計(jì)部門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)未得到足夠的重視及反饋5.5內(nèi)部審計(jì)的資源配置不足，審計(jì)范圍受到部分限制現(xiàn)狀診斷斷發(fā)現(xiàn)的的根源問(wèn)問(wèn)題內(nèi)部控制制的根源源問(wèn)題公司管理理層對(duì)內(nèi)內(nèi)部控制制的概念念缺乏了了解，各各個(gè)部門門對(duì)內(nèi)部部控制的的理解存存在較大大的差異異；對(duì)于于內(nèi)部控控制的目目標(biāo)，實(shí)實(shí)現(xiàn)途徑徑，如何何展開工工作認(rèn)識(shí)識(shí)不夠現(xiàn)有組織織架構(gòu)存存在不適適應(yīng)燃?xì)鈿鈽I(yè)務(wù)發(fā)發(fā)展和內(nèi)內(nèi)部控制制需求之之處，燃燃?xì)夤舅镜慕M織織架構(gòu)應(yīng)應(yīng)做進(jìn)一一部調(diào)整整，調(diào)整整后的有有關(guān)內(nèi)部部控制職職責(zé)應(yīng)在在相關(guān)部部門得到到明確管理者與與外部審審計(jì)師就就財(cái)務(wù)和和內(nèi)部控控制方面面的重大大問(wèn)題溝溝通不足足，特別別是內(nèi)部部審計(jì)師師缺乏與與外部審審計(jì)師的的直接暢暢通的溝溝通，對(duì)對(duì)于德勤勤外審的的資源利利用可進(jìn)進(jìn)一步挖挖掘，為為公司帶帶來(lái)更大大的價(jià)值值缺乏以風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分析析為導(dǎo)向向的，內(nèi)內(nèi)部控制制點(diǎn)為主主線的內(nèi)內(nèi)部控制制操作手手冊(cè)。德德勤的管管理建議議書中也也提及此此點(diǎn)，印印證了新新奧制定定內(nèi)部控控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)手冊(cè)的的必要性性新奧燃?xì)鈿鈨?nèi)部控控制體系系優(yōu)化建建議建立和完完善符合合現(xiàn)代管管理要求求的內(nèi)部部組織結(jié)結(jié)構(gòu)，形形成科學(xué)學(xué)的決策策機(jī)制、、執(zhí)行機(jī)機(jī)制和監(jiān)監(jiān)督機(jī)制制，確保保企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理理目標(biāo)的的實(shí)觀。。建立行之之有效的的風(fēng)險(xiǎn)控控制系統(tǒng)統(tǒng)，強(qiáng)化化風(fēng)險(xiǎn)管管理，確確保單位位各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)的健健康運(yùn)行行。堵塞漏洞洞，消除除隱患，，防止并并及時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)各種種欺詐，，舞弊行行為，保保護(hù)單位位財(cái)產(chǎn)的的安全完完整。規(guī)范企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)行行為，保保證會(huì)計(jì)計(jì)資料真真實(shí)、完完整，提提高會(huì)計(jì)計(jì)信息質(zhì)質(zhì)量。具具體包括括：保證業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)按按照適當(dāng)當(dāng)?shù)氖跈?quán)權(quán)進(jìn)行；；保證企業(yè)業(yè)所有交交易和事事項(xiàng)以正正確的金金額、在在恰當(dāng)?shù)牡臅?huì)計(jì)期期間及時(shí)時(shí)記錄于于適當(dāng)?shù)牡馁~戶，，使會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的的編制符符合會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的的相關(guān)要要求；保證對(duì)資資產(chǎn)和記記錄的接接觸、處處理均應(yīng)應(yīng)經(jīng)過(guò)適適當(dāng)?shù)氖谑跈?quán)；保證賬面面資產(chǎn)與與實(shí)存資資產(chǎn)定期期核對(duì)相相符。確確保國(guó)家家有關(guān)法法律法規(guī)規(guī)和企業(yè)業(yè)內(nèi)部規(guī)規(guī)章制度度的貫徹徹執(zhí)行。。確保國(guó)家家相關(guān)法法律法規(guī)規(guī)和企業(yè)業(yè)內(nèi)部規(guī)規(guī)章制度度的貫徹徹執(zhí)行。。新奧燃?xì)鈿獾膬?nèi)部部控制體體系建設(shè)設(shè)需要在在規(guī)劃的的指引下下逐步展展開并不不斷加以以修正和和完善領(lǐng)先實(shí)踐踐內(nèi)控目目標(biāo)提升運(yùn)營(yíng)營(yíng)效率經(jīng)經(jīng)營(yíng)績(jī)效效財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信信息披露露真實(shí)可可靠遵循企業(yè)業(yè)外部法法律法規(guī)規(guī)新奧內(nèi)控控體系規(guī)規(guī)劃內(nèi)控組織織體系的的完善是是新奧著著手內(nèi)控控體系建建設(shè)的起起點(diǎn)董事會(huì)燃?xì)饪毓晒捎?jì)財(cái)部成員公司司計(jì)財(cái)部大區(qū)財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)進(jìn)一步明明確控股股公司審審計(jì)委員員會(huì)在內(nèi)內(nèi)部控制制建設(shè)方方面的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)地位位。建議議由財(cái)務(wù)務(wù)董事?lián)鷵?dān)任審計(jì)計(jì)委員會(huì)會(huì)的主任任委員。。組建審計(jì)計(jì)部，獨(dú)獨(dú)立執(zhí)行行內(nèi)部控控制體系系的評(píng)價(jià)價(jià)，向?qū)弻徲?jì)委員員會(huì)報(bào)告告工作情情況。計(jì)劃財(cái)務(wù)務(wù)部門作作為內(nèi)部部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的制制定部門門，定期期修頂內(nèi)內(nèi)控操作作手冊(cè)；；經(jīng)營(yíng)管理理部等其其他部門門可以對(duì)對(duì)內(nèi)部控控制提出出建議大區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)對(duì)成員公司司的內(nèi)控執(zhí)行行進(jìn)行監(jiān)督財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)責(zé)成員公司內(nèi)內(nèi)部控制的執(zhí)執(zhí)行和稽核成員公司隨時(shí)時(shí)接受集團(tuán)審審計(jì)部的審計(jì)計(jì)督察檢查；；計(jì)財(cái)部負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制制進(jìn)行自查審計(jì)部總經(jīng)理財(cái)董審計(jì)委員會(huì)總經(jīng)理注解：各組織織機(jī)構(gòu)的職責(zé)責(zé)定位和工作作方式，參見見《先進(jìn)財(cái)務(wù)務(wù)職能規(guī)劃和和財(cái)務(wù)組織架架構(gòu)設(shè)計(jì)優(yōu)化化報(bào)告》的相相關(guān)內(nèi)容值得關(guān)注的是是，公司董事事會(huì)處于內(nèi)控控體系的最高高端董事會(huì)應(yīng)該對(duì)對(duì)公司內(nèi)部控控制的建立、、完善和有效效運(yùn)行負(fù)有終終極責(zé)任建立內(nèi)部控制制框架是為了了通過(guò)“不喪喪失控制的授授權(quán)”來(lái)保證證公司有效運(yùn)運(yùn)行、完成公公司的目標(biāo)；；內(nèi)部控制是董董事會(huì)抑制管管理人員在獲獲取短期盈利利機(jī)會(huì)中的機(jī)機(jī)會(huì)主義傾向向，保證法律律、公司政策策及董事會(huì)決決議切實(shí)貫徹徹實(shí)施的手段段；內(nèi)部控制以及及涉及內(nèi)部控控制的信息流流動(dòng)構(gòu)成解決決信息不對(duì)稱稱、保證會(huì)計(jì)計(jì)信息真實(shí)可可靠的重要手手段，而確保保信息質(zhì)量是是董事會(huì)不可可推卸的責(zé)任任內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)的獨(dú)立運(yùn)作作對(duì)內(nèi)控體系系的完善至關(guān)關(guān)重要確立審計(jì)委員員會(huì)作為董事事會(huì)下屬的專專門委員會(huì)在在公司治理結(jié)結(jié)構(gòu)中的地位位和作用設(shè)立審計(jì)部，，通過(guò)獨(dú)立行行使內(nèi)部審計(jì)計(jì)職責(zé)，強(qiáng)化化內(nèi)控體系的的組織保障監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)符合內(nèi)內(nèi)部控制的要要求和方向評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制的有效性提供完善內(nèi)部部控制和糾正正錯(cuò)弊的建議議通過(guò)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃劃部和財(cái)務(wù)部部的機(jī)構(gòu)重組組，實(shí)現(xiàn)管理理和內(nèi)控兩大大體系的有機(jī)機(jī)整合計(jì)劃財(cái)務(wù)部的的建制模式能能夠平衡服務(wù)務(wù)與監(jiān)督、支支持與控制的的協(xié)調(diào)關(guān)系；；計(jì)劃財(cái)務(wù)部能能更好地利用用處于企業(yè)管管理核心地位位的優(yōu)勢(shì)，發(fā)發(fā)揮流程中心心的協(xié)調(diào)作用用及其控制監(jiān)監(jiān)控作用；計(jì)劃劃財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部可可以以較較好好地地改改變變目目前前財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部門門遠(yuǎn)遠(yuǎn)離離業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)進(jìn)進(jìn)行行管管控控的的缺缺陷陷，，通通過(guò)過(guò)支支持持服服務(wù)務(wù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管管理理更更好好地地履履行行內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的職職責(zé)責(zé)任任務(wù)務(wù)。。內(nèi)部部控控制制應(yīng)應(yīng)該該與與企企業(yè)業(yè)的的經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管管理理過(guò)過(guò)程程相相結(jié)結(jié)合合，，并并且且具具有有高高度度的的““動(dòng)動(dòng)態(tài)態(tài)””特特征征內(nèi)部部控控制制絕絕非非孤孤立立和和局局部部的的事事物物，，而而是是散散布布在在企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管管理理的的方方方方面面面面，，是是與與企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管管理理過(guò)過(guò)程程不不可可分分割割的的有有機(jī)機(jī)組組成成部部分分內(nèi)部部控控制制應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)與與企企業(yè)業(yè)的的經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管管理理高高度度結(jié)結(jié)合合，，而而不不是是凌凌駕駕于于企企業(yè)業(yè)的的管管理理活活動(dòng)動(dòng)之之上上；；它它使使經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)過(guò)過(guò)程程發(fā)發(fā)揮揮其其應(yīng)應(yīng)有有的的功功能能，，并并監(jiān)監(jiān)督督企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)過(guò)過(guò)程程的的持持續(xù)續(xù)進(jìn)進(jìn)行行因此此，，企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管管理理環(huán)環(huán)境境的的不不斷斷變變化化必必然然要要求求企企業(yè)業(yè)的的內(nèi)內(nèi)部部控控制制體體系系越越來(lái)來(lái)越越趨趨于于完完善善同時(shí)，內(nèi)部控控制本身就是是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)問(wèn)題、解決問(wèn)問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)新新問(wèn)題、解決決新問(wèn)題的循循環(huán)往復(fù)的過(guò)過(guò)程內(nèi)部控制還應(yīng)應(yīng)與以下職能能密切配合：：資產(chǎn)管理和安安保——實(shí)物資產(chǎn)安全全、企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)的安全和保保衛(wèi)人力資源管理理——員工行為規(guī)范范、高層管理理人員的管理理法律法規(guī)——法律法規(guī)的遵遵循情況提高員工職業(yè)業(yè)道德、強(qiáng)化化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并并貫徹成本效效益原則是構(gòu)構(gòu)建內(nèi)控體系系不可或缺的的組成職業(yè)操守行為為規(guī)范內(nèi)部控制制度度的執(zhí)行者是是包括高層管管理人員在內(nèi)內(nèi)的全體員工工內(nèi)部控制制度度激勵(lì)和約束束的對(duì)象也是是企業(yè)的員工工員工的職業(yè)操操守和價(jià)值觀觀念被公認(rèn)為為是內(nèi)部控制制環(huán)境的重要要因素在建立企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制體系系過(guò)程中，需需要針對(duì)各崗崗位的特點(diǎn)建建立具有操作作性的行為規(guī)規(guī)范準(zhǔn)則培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)影響著每每個(gè)企業(yè)生存存和發(fā)展的能能力，也影響響其在產(chǎn)業(yè)中中的競(jìng)爭(zhēng)力及及在市場(chǎng)上的的聲譽(yù)和形象象新奧奧燃燃?xì)鈿饨M組織織中中的的不不同同層層次次都都會(huì)會(huì)遭遭遇遇風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，，管管理理層層必必須須密密切切注注意意各各層層次次的的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，，并并采采取取必必要要的的應(yīng)應(yīng)對(duì)對(duì)措措施施成本本效效益益原原則則內(nèi)部部控控制制要要建建立立在在成成本本效效益益原原則則的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)上上，，正正確確處處理理成成本本與與效效益益的的關(guān)關(guān)系系，，保保證證以以合合理理的的控控制制成成本本達(dá)達(dá)到到最最佳佳的的控控制制效效果果內(nèi)部部控控制制并并不不是是要要消消除除任任何何濫濫用用職職權(quán)權(quán)的的可可能能性性，，而而是是要要?jiǎng)?chuàng)創(chuàng)造造一一種種為為防防范范濫濫用用職職權(quán)權(quán)而而投投人人的的成成本本與與濫濫用用職職權(quán)權(quán)可可能能帶帶來(lái)來(lái)的的不不良良經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)后后果果的的合合理理平平衡衡機(jī)機(jī)制制充分認(rèn)識(shí)識(shí)到，既既沒有不不花錢的的內(nèi)部控控制，也也不存在在無(wú)所不不能完美美無(wú)缺的的內(nèi)部控控制預(yù)算管理理已成為為內(nèi)部控控制的重重要方式式預(yù)算管理理是將企企業(yè)的目目標(biāo)及其其資源的的配置方方式以預(yù)預(yù)算方式式加以量量化，并并使之得得以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的企業(yè)業(yè)內(nèi)部控控制活動(dòng)動(dòng)或過(guò)程程的總稱稱預(yù)算是保保證內(nèi)部部控制結(jié)結(jié)構(gòu)運(yùn)行行質(zhì)量的的監(jiān)督手手段通過(guò)建立立直接對(duì)對(duì)董事會(huì)會(huì)負(fù)責(zé)的的預(yù)算委委員會(huì)，，強(qiáng)化預(yù)預(yù)算管理理根據(jù)現(xiàn)行行公司治治理機(jī)構(gòu)構(gòu)的規(guī)定定，預(yù)算算方案的的制定權(quán)權(quán)在董事事會(huì)，組組織實(shí)施施權(quán)在總總經(jīng)理為弱化預(yù)預(yù)算管理理中普遍遍存在的的內(nèi)部人人控制現(xiàn)現(xiàn)象，應(yīng)應(yīng)該在董董事會(huì)下下設(shè)立獨(dú)獨(dú)立的預(yù)預(yù)算委員員會(huì)（職職能屬于于發(fā)展委委員會(huì)）），具體體負(fù)責(zé)預(yù)預(yù)算的制制定、實(shí)實(shí)施過(guò)程程中的監(jiān)監(jiān)控等工工作充分發(fā)發(fā)揮全全面預(yù)預(yù)算管管理對(duì)對(duì)內(nèi)部部控制制的基基礎(chǔ)性性支撐撐作用用結(jié)合內(nèi)內(nèi)部控控制體體系的的診斷斷分析析，新新奧燃燃?xì)鈶?yīng)應(yīng)針對(duì)對(duì)五大大要素素所存存在的的缺陷陷加以以完善善和提提升信息與與溝通通做好企企業(yè)信信息技技術(shù)應(yīng)應(yīng)用，盡快實(shí)實(shí)現(xiàn)管管理信信息的的整合合與共共享實(shí)現(xiàn)企企業(yè)組組織架架構(gòu)向向以流流程為為基礎(chǔ)礎(chǔ)的模模式轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型，，加強(qiáng)強(qiáng)橫向部部門之之間的的溝通通與協(xié)調(diào)調(diào)監(jiān)控通過(guò)審計(jì)委委員會(huì)會(huì)、審計(jì)部部、計(jì)計(jì)劃財(cái)財(cái)務(wù)部部、區(qū)區(qū)域財(cái)財(cái)務(wù)總總監(jiān)等等機(jī)構(gòu)構(gòu)之間間的相相互協(xié)協(xié)調(diào)與與配合合，建建立起起多層層次全全方位位的內(nèi)內(nèi)部控控制體體系的的監(jiān)控控機(jī)制制，實(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理理的過(guò)過(guò)程控控制與與內(nèi)部部審計(jì)計(jì)的事事后監(jiān)監(jiān)督相相結(jié)合合的內(nèi)內(nèi)控監(jiān)監(jiān)督相相匹配配的監(jiān)監(jiān)控體體系控制環(huán)環(huán)境審計(jì)委委員會(huì)會(huì)、審審計(jì)部部、計(jì)計(jì)劃財(cái)財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)當(dāng)定期期聽取取外部部審計(jì)計(jì)師（（德勤勤）的的對(duì)內(nèi)內(nèi)控的的評(píng)價(jià)價(jià)分析意見提高整整個(gè)企企業(yè)各各級(jí)管管理人人員對(duì)對(duì)內(nèi)部部控制制的理理解和和認(rèn)識(shí)識(shí)對(duì)于流程及及組織織的變變革，，必須須由審審計(jì)委委員會(huì)會(huì)給出出書面面的內(nèi)內(nèi)控復(fù)復(fù)核意意見風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估力圖在價(jià)值管理理的框架下下，通過(guò)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理理念的推廣廣，使各級(jí)管理者者對(duì)自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)正確充分的認(rèn)識(shí)。建立變革管理的評(píng)價(jià)機(jī)制，具體包括對(duì)未來(lái)來(lái)的預(yù)測(cè)，，對(duì)變化帶帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)進(jìn)進(jìn)行定期的的評(píng)價(jià)，識(shí)識(shí)別可能對(duì)對(duì)整個(gè)企業(yè)業(yè)產(chǎn)生重大大全面影響響的外部變變化并對(duì)之之作出反應(yīng)應(yīng)?？刂苹顒?dòng)管理層應(yīng)定期審閱公公司規(guī)章和和程序編制完善的內(nèi)部部控制手冊(cè)冊(cè)，進(jìn)行定定期的測(cè)試試及完善加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)信息系系統(tǒng)的安全全控制機(jī)制制，注重對(duì)數(shù)據(jù)據(jù)、和應(yīng)用用程序的功功能加強(qiáng)控控制內(nèi)部控制操操作標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的制定定是新奧燃燃?xì)鈨?nèi)控體體系建設(shè)的的基礎(chǔ)性核核心工作內(nèi)部控制被被稱為現(xiàn)代代企業(yè)CFO的法典建設(shè)，內(nèi)部控制制標(biāo)準(zhǔn)的制制定是新奧奧建立完善善內(nèi)部控制制的最基礎(chǔ)礎(chǔ)工作和核核心工作內(nèi)部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)操作手手冊(cè)是內(nèi)部部控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的載體和和工作成果果。新奧燃燃?xì)馔ㄟ^(guò)內(nèi)內(nèi)部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)操作手手冊(cè)的編制制，可以以以文件的形形式證明新新奧燃?xì)馐际冀K不渝地地遵循適用用的法律和和規(guī)定，實(shí)實(shí)行可靠的的經(jīng)營(yíng)和財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告制制度，并保保證公司業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和和會(huì)計(jì)記錄錄的真實(shí)、、完整和可可靠新奧燃?xì)饨?jīng)經(jīng)過(guò)多年的的積累，已已經(jīng)形成了了較為完備備的管理模模式。新奧奧燃?xì)夤芾砝砟Ｊ揭粤髁鞒堂枋龅牡姆绞秸故臼玖鞒滩僮髯鬟^(guò)程。但缺乏以風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分析為為導(dǎo)向的、、以建立內(nèi)內(nèi)部控制點(diǎn)點(diǎn)為主線的的內(nèi)部控制制操作手冊(cè)冊(cè)。德勤公司司在其管理理建議書中中也提出了了類似的建建議，印證證了新奧制制定內(nèi)部控控制標(biāo)準(zhǔn)手手冊(cè)的必要要性內(nèi)部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的制定定需要得到到相應(yīng)的方方法論的指指導(dǎo)1234篩選出重要會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)披露項(xiàng)目合并會(huì)計(jì)報(bào)表上的單單獨(dú)列示項(xiàng)目數(shù)量和性質(zhì)重要的項(xiàng)目考慮合并會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平平通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表項(xiàng)目與與業(yè)務(wù)流程程和管理流流程之間的的映射關(guān)系，找到需要加以控控制的業(yè)務(wù)務(wù)和管理流流程內(nèi)部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的制定定，其前提提是找到并并鑒別企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理活動(dòng)中的的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流流程：首先對(duì)企業(yè)業(yè)的合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行重要性性分析，以以便找到重重要的會(huì)計(jì)計(jì)科目和需需要披露的的重要財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)信息息事項(xiàng)一般而言，，上市公司司需要對(duì)外外披露的會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)都都是重要項(xiàng)項(xiàng)目，但是是應(yīng)當(dāng)按照照重要性水水平進(jìn)行分分析重要性水平平通?？梢砸愿鶕?jù)稅前前收入的一一定比例加加以確定，，如5％，并根據(jù)企業(yè)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水水平進(jìn)行調(diào)調(diào)整金額不大，，但性質(zhì)重重要的項(xiàng)目目應(yīng)作為重重要項(xiàng)目，，如現(xiàn)金、、涉及或有有負(fù)債的項(xiàng)項(xiàng)目等然后進(jìn)行報(bào)報(bào)表項(xiàng)目和和信息披露露與流程的的映射關(guān)系系，篩選出出公司的關(guān)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流流程和子流流程分析前述重重要會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表項(xiàng)目的的會(huì)計(jì)認(rèn)定定執(zhí)行業(yè)務(wù)流流程和管理理流程的內(nèi)內(nèi)部控制分分析以損益表為為例的會(huì)計(jì)計(jì)項(xiàng)目與業(yè)業(yè)務(wù)流程的的映射關(guān)系系如下：銷售控制系系統(tǒng)成本費(fèi)用控控制系統(tǒng)貨幣資金控控制系統(tǒng)示例財(cái)務(wù)報(bào)告控控制系統(tǒng)信息處理控控制系統(tǒng)采購(gòu)控制系系統(tǒng)以資產(chǎn)負(fù)債債表為例的的會(huì)計(jì)項(xiàng)目目與業(yè)務(wù)流流程的映射射關(guān)系如下下：固定資產(chǎn)控控制系統(tǒng)投資控制系系統(tǒng)采購(gòu)控制系系統(tǒng)貨幣資金控控制系統(tǒng)銷售售控控制制系系統(tǒng)統(tǒng)示例例財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)告告控控制制系系統(tǒng)統(tǒng)信息息處處理理控控制制系系統(tǒng)統(tǒng)對(duì)找找到到的的關(guān)關(guān)鍵鍵業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)流流程程進(jìn)進(jìn)行行內(nèi)內(nèi)控控標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)應(yīng)應(yīng)遵遵循循一一定定的的原原則則對(duì)關(guān)關(guān)鍵鍵業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)流流程程和和管管理理流流程程進(jìn)進(jìn)行行內(nèi)內(nèi)部部控控制制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的的設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)需需要要：：參考企業(yè)內(nèi)部部控制成功案案例、內(nèi)部控控制的法律法法規(guī)、內(nèi)部控控制理論以及及企業(yè)的行業(yè)業(yè)特征和企業(yè)業(yè)管理實(shí)際情情況內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的制定應(yīng)遵遵循的原則是是：在相互牽制的的關(guān)系下，幾幾個(gè)人發(fā)生同同一錯(cuò)弊而不不被發(fā)現(xiàn)的概概率，是每個(gè)個(gè)人發(fā)生該項(xiàng)項(xiàng)錯(cuò)弊的概率率的連乘積，，因而將降低低誤差率。需要分離的職職責(zé)主要包括括：授權(quán)、執(zhí)執(zhí)行、記錄、、保管、核對(duì)對(duì)等相互牽制原則則協(xié)調(diào)配合原則則協(xié)調(diào)配合原則則是對(duì)相互牽牽制原則的深深化和補(bǔ)充。。貫徹這一原原則，尤其要要求避免只管管牽制錯(cuò)弊而而不顧辦事效效率的機(jī)械做做法，而必須須做到既相互互牽制又相互互協(xié)調(diào)，從而而在保證質(zhì)量量提高效率的的前提下達(dá)成成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)崗位匹配原則則成本效益原則則整體結(jié)構(gòu)原則則應(yīng)根據(jù)各崗位位的業(yè)務(wù)性質(zhì)質(zhì)和人員任職職要求，相應(yīng)應(yīng)地賦予職責(zé)責(zé)要求和職責(zé)責(zé)權(quán)限，規(guī)定定操作規(guī)程和和處理手續(xù)，，明確紀(jì)律規(guī)規(guī)則和檢查標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，以使職職、責(zé)、權(quán)、、利協(xié)調(diào)匹配配。在實(shí)行內(nèi)部控控制花費(fèi)的成成本和由此而而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益之間要要保持適當(dāng)?shù)牡谋壤P(guān)系，，也就是說(shuō)，，因?qū)嵭袃?nèi)部部控制所花費(fèi)費(fèi)的代價(jià)不能能超過(guò)由此而而獲得的效益益，否則應(yīng)舍舍棄該項(xiàng)控制制措施。各控制要素、、各業(yè)務(wù)循環(huán)環(huán)及部門子控控制系統(tǒng)，必必須有機(jī)結(jié)合合成為企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制的整整體架構(gòu)。各子系統(tǒng)的具具體控制目標(biāo)標(biāo)，必須對(duì)應(yīng)應(yīng)整體控制系系統(tǒng)的一般目目標(biāo)。內(nèi)部控制矩陣陣是制定內(nèi)控控標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)礎(chǔ)方法論在內(nèi)部控制中中運(yùn)用控制方方式：內(nèi)部控

制方方式獨(dú)立稽核控制制不相容職務(wù)分離目標(biāo)控制文件記錄控制制授權(quán)控制資產(chǎn)與記錄保護(hù)控制內(nèi)部控控制矩矩陣控制點(diǎn)點(diǎn)選擇擇的基基本原原則是是盡可可能接接近行行動(dòng)發(fā)發(fā)生之之處，，如授授權(quán)、、批準(zhǔn)準(zhǔn)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、、及時(shí)時(shí)、完完整、、資產(chǎn)產(chǎn)接觸觸、定定期復(fù)復(fù)核、、評(píng)估估等控制矩矩陣是是作為為編制制具體體流程程內(nèi)部部控制制點(diǎn)的的控制制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)檢驗(yàn)驗(yàn)清單單。輸輸入是是流程程外部部的商商務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)流流入的的初始始控制制，輸輸出是是所有有的商商務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)最最終從從會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表表和業(yè)業(yè)務(wù)記記錄上上體現(xiàn)現(xiàn)出來(lái)來(lái)，因因此要要進(jìn)行行輸出出控制制，中中間所所有的的流程程環(huán)節(jié)節(jié)稱為為處理理控制制?？刂凭鼐仃嚨牡哪繕?biāo)標(biāo)包括括了內(nèi)內(nèi)控通通常使使用的的技術(shù)術(shù)和程程序：：這些些技術(shù)術(shù)或程程序包包括在在控制制矩陣陣的目目標(biāo)之之中：：授權(quán)（領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批準(zhǔn)準(zhǔn)，事事前授授權(quán)））記錄（原始始文件件齊全全、所所有記記錄要要求準(zhǔn)準(zhǔn)確、、及時(shí)時(shí)、完完整））保護(hù)/安全全（不相相容職職責(zé)分分工、、資產(chǎn)產(chǎn)接觸觸程序序）驗(yàn)證（定期期復(fù)核核，評(píng)評(píng)估，，追蹤蹤）所有的的內(nèi)部部控制制點(diǎn)的的制定定盡管管有控控制矩矩陣，，但仍仍充滿滿職業(yè)業(yè)判斷斷。內(nèi)控標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的的一般般控制制目標(biāo)標(biāo)適用用于企企業(yè)所所有的的業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)動(dòng)，因因此，，企業(yè)業(yè)所有有的業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)均均可予予以采采納所有雇雇員必必須遵遵守企企業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則。。高級(jí)級(jí)雇員員需定定期確確認(rèn)對(duì)對(duì)行為為準(zhǔn)則則的遵遵循情情況。。所有機(jī)機(jī)構(gòu)必必須奉奉行公公司管管理制制度和和有關(guān)關(guān)政策策以及及程序序指南南。各各類部部門內(nèi)內(nèi)部規(guī)規(guī)章，，最低低限度度必須須符合合公司司制度度政策策所規(guī)規(guī)定的的控制制要求求，不不得與與其沖沖突。。政策策和程程序必必須進(jìn)進(jìn)行定定期審審查和和更新新。必須在在公司司所有有的職職能領(lǐng)領(lǐng)域建建立和和維護(hù)護(hù)充分分的職職責(zé)和和管理理責(zé)任任劃分分。一一般而而言，，保管管、處處理/經(jīng)營(yíng)營(yíng)和記記錄等等責(zé)任任應(yīng)予予以劃劃分，，以便便獨(dú)立立地審審查和和評(píng)估估公司司的運(yùn)運(yùn)作。。如果果充分分的責(zé)責(zé)任劃劃分無(wú)無(wú)法實(shí)實(shí)現(xiàn)，，必須須建立立其它它補(bǔ)償償性控控制，，并形形成文文件。。任何何人人不不得得直直接接或或間間接接偽偽造造或或協(xié)協(xié)助助偽偽造造公公司司的的任任何何會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)帳帳冊(cè)冊(cè)、、業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)記記錄錄和和相相關(guān)關(guān)帳帳目目。。所有有內(nèi)內(nèi)部部機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)組組織織必必須須制制定定相相應(yīng)應(yīng)的的內(nèi)內(nèi)部部控控制制制制度度，，以以確確保保公公司司的的資資產(chǎn)產(chǎn)和和記記錄錄得得到到妥妥善善保保護(hù)護(hù)，，以以防防丟丟失失、、破破壞壞、、被被盜盜，，更更改改或或未未經(jīng)經(jīng)授授權(quán)權(quán)的的接接觸觸。。公司的各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)記錄錄必須按照既既定和認(rèn)可的的保管政策加加以維護(hù)。必須就公司信信息的敏感性性/保密性對(duì)對(duì)雇員進(jìn)行教教育，未經(jīng)授授權(quán)，雇員不不得向公司以以外的個(gè)人或或“無(wú)需知道道”的公司內(nèi)內(nèi)其他雇員泄泄露此類信息息。處理保密密/專有信息息亦需具備充充分的安全措措施。所有經(jīng)營(yíng)單位位必須制定向向經(jīng)營(yíng)管理部部門證明和報(bào)報(bào)告舞弊、貪貪污及違反法法律和商業(yè)道道德行為的程程序。任何重重大事件的報(bào)報(bào)告必須送交交公司的法律律部門、內(nèi)審審部門和財(cái)務(wù)務(wù)部門。公司業(yè)務(wù)循環(huán)環(huán)中的重要業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，其其業(yè)務(wù)記錄必必須是可追查查的、經(jīng)授權(quán)權(quán)的、經(jīng)鑒定定的、完善的的，并須按照照既定和批準(zhǔn)準(zhǔn)的記錄保管管政策加以保保存。會(huì)計(jì)核算須符符合規(guī)范，所所有的會(huì)計(jì)信信息滿足及時(shí)時(shí)、準(zhǔn)確和完完整，財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告符合會(huì)計(jì)計(jì)法定規(guī)范要要求。總結(jié)領(lǐng)先實(shí)踐踐得出，企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施流流程如下審計(jì)部門財(cái)務(wù)部門內(nèi)控控團(tuán)隊(duì)組織架構(gòu)崗崗位設(shè)置編撰/改進(jìn)反饋試點(diǎn)/實(shí)施審計(jì)測(cè)試內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì)委員會(huì)首席財(cái)務(wù)官/

內(nèi)部控制制咨詢機(jī)構(gòu)報(bào)告通報(bào)指導(dǎo)以手冊(cè)為形式式的文件征求意見發(fā)布執(zhí)行各類內(nèi)部審計(jì)計(jì)審計(jì)結(jié)論管理理建議內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的制定和實(shí)實(shí)施，以企業(yè)業(yè)內(nèi)控組織為為依托，以編編撰內(nèi)部控制制標(biāo)準(zhǔn)操作手手冊(cè)為起點(diǎn)，，以操作手冊(cè)冊(cè)的發(fā)布實(shí)施施為主線，以以內(nèi)部審計(jì)的的審計(jì)評(píng)價(jià)為為保障，以企企業(yè)決策部門門（審計(jì)委員員會(huì)）為領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)，以內(nèi)外咨咨詢機(jī)構(gòu)為技技術(shù)支撐，形形成全過(guò)程的的閉環(huán)運(yùn)行。。附錄——《內(nèi)內(nèi)部控制操作作標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)》》內(nèi)控的診斷分分析發(fā)現(xiàn)，新新奧燃?xì)馊狈Ψ?nèi)控標(biāo)準(zhǔn)操操作手冊(cè)這一一內(nèi)部控制基基礎(chǔ)工具性文文件。新奧燃燃?xì)馕磥?lái)的內(nèi)內(nèi)部控制體系系建設(shè)主要任任務(wù)就是在項(xiàng)項(xiàng)目成果的基基礎(chǔ)上對(duì)其他他關(guān)鍵業(yè)務(wù)流流程制定出內(nèi)內(nèi)部控制的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，充實(shí)內(nèi)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)操作作手冊(cè)，并不不斷加以修訂訂完善。信息處理控制制系統(tǒng)貨幣資金控制制系統(tǒng)采購(gòu)控制系統(tǒng)統(tǒng)固定資產(chǎn)控制制系統(tǒng)成本費(fèi)用控控制系統(tǒng)銷售控制系系統(tǒng)投資控制系系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告控控制系統(tǒng)內(nèi)部控制系系統(tǒng)預(yù)算控制系系統(tǒng)物流管理控控制系統(tǒng)人力資源控控制系統(tǒng)管理控制子子系統(tǒng)管理界認(rèn)為為，應(yīng)該將將預(yù)算控制制、物流管管理、人力力資源政策策，作為子子控制系統(tǒng)統(tǒng)加以設(shè)計(jì)計(jì)。我們認(rèn)認(rèn)為這種強(qiáng)強(qiáng)化管理控控制的做法法，是可取取的本次項(xiàng)目提提供了涉及及采購(gòu)和銷銷售環(huán)節(jié)的的部分主要要流程的內(nèi)內(nèi)部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)本此財(cái)務(wù)項(xiàng)項(xiàng)目的工作作涉及此模模塊的改進(jìn)進(jìn)畢博項(xiàng)目組組此次為新新奧燃?xì)馓崽峁┝藘?nèi)部部控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)操作手冊(cè)冊(cè)的一個(gè)范范例，以期期實(shí)現(xiàn)管理理咨詢的知知識(shí)轉(zhuǎn)移第一章：總總論內(nèi)容包括：：1序言2目標(biāo)3范圍4過(guò)程5責(zé)責(zé)任6舞舞弊6.1舞弊6.2對(duì)對(duì)舞弊的威威懾和預(yù)防防6.3舞弊的檢檢查和報(bào)告告6.4舞弊報(bào)告告熱線電話話7制定定與修訂8控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的例外外第二章：內(nèi)內(nèi)部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容包括：：1導(dǎo)論2控制矩矩陣3一一般控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)第三章：具具體流程控控制標(biāo)準(zhǔn)（（部分流程程）目前畢博顧顧問(wèn)就液化化氣業(yè)務(wù)的的采購(gòu)和銷銷售流程進(jìn)進(jìn)行了具體體撰寫，并并同新奧的的對(duì)接小組組進(jìn)行了溝溝通定稿；；具體流程程控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)內(nèi)容包括括：1流程程的范圍1.1業(yè)業(yè)務(wù)范圍2.2部部門范圍2目標(biāo)2.1經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)2.2財(cái)財(cái)務(wù)目標(biāo)3.3合合規(guī)目標(biāo)3風(fēng)險(xiǎn)3.1經(jīng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)3.2財(cái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3.3合合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)4相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)科目5業(yè)務(wù)流流程步驟和和控制點(diǎn)6業(yè)務(wù)流流程圖表7主要控控制點(diǎn)相關(guān)關(guān)文件8相關(guān)制度度和備查文文件確定控制目標(biāo)鑒別控制風(fēng)險(xiǎn)確定控制措施整合控制流程鑒別控制環(huán)節(jié)新奧燃?xì)鈨?nèi)內(nèi)部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)操作手手冊(cè)的主要要內(nèi)容內(nèi)部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的制定定，以文件件的形式證證明新奧始始終不渝地地遵循適用用的法律和和規(guī)定，實(shí)實(shí)行可靠的的經(jīng)營(yíng)和財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告制制度，以及及保證公司司業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)和記錄的的完整。1、序言內(nèi)部控制與與外部環(huán)境境的關(guān)系第一章：總總論1、序言（（續(xù)）此版是新奧奧內(nèi)部控制制手冊(cè)的第第一版，目目的是向新新奧燃?xì)饧凹案鞒蓡T企企業(yè)傳達(dá)內(nèi)內(nèi)部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則則。標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)應(yīng)定期評(píng)估估修改，旨旨在保證控控制標(biāo)準(zhǔn)符符合不斷變變化的商業(yè)業(yè)環(huán)境，新新制定的法法律規(guī)定以以及計(jì)算機(jī)機(jī)技術(shù)和應(yīng)應(yīng)用帶來(lái)的的變化。2、目標(biāo)本手冊(cè)的目目標(biāo)：旨在在保證新奧奧燃?xì)馑鶎賹俚乃谐沙蓡T企業(yè)具具備基本和和一致的內(nèi)內(nèi)部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，有效效防止公司司的資源損損失（其中中包括：固固定資產(chǎn)，，存貨及現(xiàn)現(xiàn)金等）；；內(nèi)部控制制可以有助助于確保遵遵守適用的的法律和內(nèi)內(nèi)部規(guī)定。。按照內(nèi)部部控制準(zhǔn)則則定期進(jìn)行行審計(jì)，可可以確保一一個(gè)控制過(guò)過(guò)程始終是是受到控制制的?？梢砸杂行ПＷC證對(duì)外披露露財(cái)務(wù)報(bào)告告的真實(shí)、、準(zhǔn)確和完完整。第一章：總總論（續(xù)））3、范圍適用范圍：：本手冊(cè)適適用于新奧奧燃?xì)饪毓晒晒炯捌淦渌鶎俚母鞲鞒蓡T企業(yè)業(yè)。本手冊(cè)擬定定的控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)能夠一一般性地反反映控制目目標(biāo)，但未未對(duì)各組織織所需的專專門控制技技術(shù)制定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。本手冊(cè)中所所確定的內(nèi)內(nèi)部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，旨在在就有關(guān)資資源保護(hù)、、經(jīng)營(yíng)和財(cái)財(cái)務(wù)信息的的可靠性以以及遵守法法律和規(guī)定定等事項(xiàng)，，提供合理理的、而非非絕對(duì)的保保證。就管理人員員選擇控制制程序和技技術(shù)而言，，實(shí)施控制制的程度是是一個(gè)合理理的專業(yè)判判斷問(wèn)題。。如果其中中任何控制制標(biāo)準(zhǔn)不切切實(shí)際或不不可行，如如在小規(guī)模模或偏遠(yuǎn)地地區(qū)的業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營(yíng)或合合資企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)，管理理人員必須須從下列備備擇方案中中作出選擇擇：a）通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)監(jiān)察和審計(jì)計(jì)改善現(xiàn)行行管理；b）制定定替替代代或或補(bǔ)補(bǔ)償償性性控控制制措措施施；；c））接受受薄薄弱弱控控制制所所固固有有的的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。。第一一章章：：總總論論（（續(xù)續(xù)））4、、過(guò)過(guò)程程內(nèi)部控制制過(guò)程本本身應(yīng)包包括經(jīng)營(yíng)營(yíng)分析、、制定控控制程序序和技術(shù)術(shù)、交流流及監(jiān)測(cè)測(cè)。經(jīng)營(yíng)營(yíng)分析要要求對(duì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)作出出評(píng)估并并確定適適當(dāng)?shù)目乜刂颇繕?biāo)標(biāo)，還須須對(duì)經(jīng)營(yíng)營(yíng)環(huán)境（（例如自自動(dòng)化水水平，就就地授權(quán)權(quán)和資源源）予以以考慮并并充分考考慮成本本效益關(guān)關(guān)系，以以確?？乜刂瞥杀颈静怀^(guò)過(guò)其效益益。根據(jù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)分析，，可以選選擇專門門的控制制技術(shù)或或程序。。這些技技術(shù)或程程序可以以包括批批準(zhǔn)、授授權(quán)、調(diào)調(diào)整帳目目、職責(zé)責(zé)分工、、審查以以及文件件記錄。。在整個(gè)個(gè)過(guò)程中中，必須須通過(guò)培培訓(xùn)、討討論和反反饋的形形式達(dá)到到廣泛的的交流。。內(nèi)部控控制一俟俟就緒，，應(yīng)受到到監(jiān)測(cè)和和評(píng)價(jià)。。內(nèi)部控制制標(biāo)準(zhǔn)、、管理模模式、財(cái)財(cái)務(wù)和人人力資源源政策以以及新奧奧員工行行為準(zhǔn)則則均應(yīng)被被視為建建立、維維護(hù)和改改進(jìn)新奧奧內(nèi)部控控制制度度過(guò)程的的組成部部分。第一章：：總論（（續(xù)）5、責(zé)任任燃?xì)饧瘓F(tuán)團(tuán)、區(qū)域域協(xié)調(diào)中中心及各各成員企企業(yè)的總總經(jīng)理，，包括各各級(jí)財(cái)務(wù)務(wù)第一負(fù)負(fù)責(zé)人都都要“身身先士卒卒”，為為遵守內(nèi)內(nèi)部控制制創(chuàng)造良良好的環(huán)環(huán)境，并并確保本本手冊(cè)所所制定的的控制準(zhǔn)準(zhǔn)則在其其組織內(nèi)內(nèi)能夠得得以認(rèn)真真貫徹執(zhí)執(zhí)行。新奧燃燃?xì)饪乜毓晒緦弻徲?jì)委委員會(huì)會(huì)、燃燃?xì)饧瘓F(tuán)總總部審審計(jì)部部、財(cái)財(cái)務(wù)部部、區(qū)區(qū)域財(cái)財(cái)務(wù)總總監(jiān)及及成員員企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)部門門，負(fù)負(fù)責(zé)監(jiān)監(jiān)察內(nèi)內(nèi)部控控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的的遵守守執(zhí)行行情況況。第一章章：總總論（（續(xù)））6、舞舞弊舞弊的的定義義：舞弊弊是有有意的的盜竊竊、挪挪用、、侵吞吞新奧奧公司司的財(cái)財(cái)產(chǎn)。。新奧奧燃?xì)鈿獾呢?cái)財(cái)產(chǎn)包包括但但不限限于：：現(xiàn)金金、產(chǎn)產(chǎn)品、、原材材料、、設(shè)備備、用用具、、廢品品、殘殘品和和知識(shí)識(shí)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)。公公司員員工、、客戶戶、供供應(yīng)商商及其其他人人員均均可能能有舞舞弊行行為。。對(duì)舞弊弊的威威懾和和預(yù)防防：新奧的每每一位經(jīng)理理都有職責(zé)責(zé)創(chuàng)造一個(gè)個(gè)控制機(jī)制制和環(huán)境，，以有效地地防止員工工、供應(yīng)商商、客戶等等人員所處處的地位不不同時(shí)具備備舞弊的方方法和機(jī)會(huì)會(huì)。新奧