淺談新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例課件

新企業(yè)所得稅法及

實(shí)施條例解讀

新企業(yè)所得稅法及

實(shí)1內(nèi)容提要：第一部分：我國(guó)企業(yè)所得稅改革綜述第二部分：新稅法及實(shí)施條例解讀第三部分：提問(wèn)和解答內(nèi)容提要：2第一部分：

我國(guó)企業(yè)所得稅改革概述

第一部分：

我國(guó)企業(yè)所得稅改革概述3內(nèi)容提要：一、我國(guó)企業(yè)所得稅歷史沿革二、企業(yè)所得稅改革必要性三、新企業(yè)所得稅出臺(tái)時(shí)機(jī)四、新企業(yè)所得稅法律體系五、新企業(yè)所得稅主要改革內(nèi)容六、新企業(yè)所得稅主要特點(diǎn)內(nèi)容提要：一、我國(guó)企業(yè)所得稅歷史沿革4一、我國(guó)企業(yè)所得稅歷史沿革（一）計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制（1949年－1977年）1、1950年政務(wù)院頒布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》其中工商業(yè)稅（所得稅），國(guó)營(yíng)企業(yè)主要上繳利潤(rùn)2、1958年從工商業(yè)稅中獨(dú)立出來(lái)，建立工商所得稅3、1973年對(duì)集體企業(yè)征收工商稅和工商所得稅（二）有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)體制（1978年－1993年）1、建立涉外企業(yè)所得稅一、我國(guó)企業(yè)所得稅歷史沿革（一）計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制（1949年－15一、我國(guó)企業(yè)所得稅歷史沿革1980年中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法1981年外國(guó)企業(yè)所得稅法2、實(shí)行“利改稅”1984年國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅條例：大中企業(yè)55％；小型企業(yè)八級(jí)超額累進(jìn)1985年集體企業(yè)所得稅暫行條例1988年私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例（三）社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制：“三次合并”1、1991年外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法（不分章30條）－－“第一次合并”一、我國(guó)企業(yè)所得稅歷史沿革1980年中6一、我國(guó)企業(yè)所得稅歷史沿革2、1994年企業(yè)所得稅暫行條例（不分章20條）－－“第二次合并”3、2007年3月16日十屆人大五次會(huì)議審議通過(guò)（主席令第63號(hào)）：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（分8章60條）－－“第三次合并”結(jié)果：贊成：2826反對(duì)：22棄權(quán)：372007年11月28日國(guó)務(wù)院197次常務(wù)會(huì)審議并原則通過(guò)（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（分8章133條）注：立法法第八條第六項(xiàng)規(guī)定：對(duì)非國(guó)有財(cái)產(chǎn)的征收，只能制定法律一、我國(guó)企業(yè)所得稅歷史沿革2、1994年企業(yè)所得稅暫行條7一、我國(guó)企業(yè)所得稅歷史沿革本次改革大事記（歷時(shí)12年）：1995年國(guó)務(wù)院要求財(cái)政部研究“兩法合并”改革方案1996年由東財(cái)、稅收研究會(huì)、深圳地稅局分頭起草1997年完成第一稿1998年起草工作暫由財(cái)政部轉(zhuǎn)給稅總2000年財(cái)政部繼續(xù)牽頭起草工作2001年11月21日第一次提交國(guó)務(wù)院審議2004年9月23日第二次提交國(guó)務(wù)院審議2004年底成立三部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)小組、工作小組2006年8月23日第三次提交國(guó)務(wù)院（第147次常務(wù)會(huì)）2006年12月25日十屆人大常委會(huì)25次會(huì)議審議、通過(guò)2007年3月16日十屆全國(guó)人大五次會(huì)議審議、通過(guò)2007年11月28日國(guó)務(wù)院197次常務(wù)會(huì)通過(guò)實(shí)施條例一、我國(guó)企業(yè)所得稅歷史沿革本次改革大事記（歷時(shí)12年）：8二、企業(yè)所得稅改革必要性（一）改革背景1、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革2、企業(yè)經(jīng)濟(jì)多元化、混合化發(fā)展3、現(xiàn)行外資稅法不適應(yīng)形勢(shì)要求，不利于“五個(gè)統(tǒng)籌”和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化4、外資市場(chǎng)準(zhǔn)入限制減少5、外資投資形勢(shì)變化，優(yōu)惠政策落后，亟待調(diào)整改革6、現(xiàn)行兩套企業(yè)所得稅制度弊端比較明顯二、企業(yè)所得稅改革必要性（一）改革背景9二、企業(yè)所得稅改革必要性（二）改革必要性1、企業(yè)之間稅負(fù)不平、苦樂(lè)不均2、加入WTO后新形勢(shì)的需要3、貫徹“五個(gè)統(tǒng)籌”的需要4、完善我國(guó)企業(yè)所得稅制度的需要二、企業(yè)所得稅改革必要性（二）改革必要性10三、企業(yè)所得稅法出臺(tái)時(shí)機(jī)1、“五個(gè)統(tǒng)籌”和增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變2、國(guó)內(nèi)資金比較充足、外貿(mào)出口穩(wěn)步增長(zhǎng)3、政治形勢(shì)穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)處于高速增長(zhǎng)4、當(dāng)前世界多數(shù)國(guó)家稅制改革趨勢(shì)三、企業(yè)所得稅法出臺(tái)時(shí)機(jī)1、“五個(gè)統(tǒng)籌”和增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變11四、新企業(yè)所得稅法律體系新稅法實(shí)施后，企業(yè)所得稅的法律體系：“三層樓”：第一層樓（人大－－法律或國(guó)際稅收協(xié)定）《企業(yè)所得稅法》第二層樓（國(guó)務(wù)院－－行政法規(guī)）：實(shí)施條例及其優(yōu)惠過(guò)渡辦法、6個(gè)優(yōu)惠目錄、總分機(jī)構(gòu)稅源跨地區(qū)轉(zhuǎn)移等辦法

四、新企業(yè)所得稅法律體系新稅法實(shí)施后，企業(yè)所得稅的法律體系12四、企業(yè)所得稅法律體系“第三層樓”（財(cái)稅部門(mén)－－部門(mén)規(guī)章或規(guī)范性文件）：若干管理辦法及財(cái)稅部門(mén)意見(jiàn)

例如：實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、收入確認(rèn)、扣除（工資、財(cái)產(chǎn)損失、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、金融企業(yè)準(zhǔn)備金等）、資產(chǎn)重組、境外總機(jī)構(gòu)成本分?jǐn)?、境外所得稅收抵免、?yōu)惠（優(yōu)惠目錄、非營(yíng)利組織、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、環(huán)保節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、過(guò)渡優(yōu)惠）、特別納稅調(diào)整（關(guān)聯(lián)企業(yè)、成本分?jǐn)?、預(yù)約定價(jià)、資本弱化、受控外國(guó)公司）、匯總納稅、匯算清繳四、企業(yè)所得稅法律體系“第三層樓”（財(cái)稅部門(mén)－－部門(mén)規(guī)章或規(guī)13五、企業(yè)所得稅的主要改革內(nèi)容“五個(gè)統(tǒng)一”：統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)、外資企業(yè)統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一并強(qiáng)化征收管理“兩個(gè)過(guò)渡”（現(xiàn)行優(yōu)惠政策處理）：稅法、行政法規(guī)規(guī)定優(yōu)惠的過(guò)渡經(jīng)濟(jì)特區(qū)和浦東新區(qū)的過(guò)渡性稅收優(yōu)惠“兩個(gè)優(yōu)先”（與相關(guān)法規(guī)關(guān)系）：稅法優(yōu)先原則、協(xié)定優(yōu)先原則五、企業(yè)所得稅的主要改革內(nèi)容“五個(gè)統(tǒng)一”：14六、企業(yè)所得稅法的主要特點(diǎn)1、稅制規(guī)范：法人稅制2、稅負(fù)偏低：中等偏低3、稅基寬泛：優(yōu)惠調(diào)整4、政策導(dǎo)向：重視技術(shù)創(chuàng)新、注重節(jié)能環(huán)保、鼓勵(lì)基礎(chǔ)投資、引導(dǎo)社會(huì)和諧、兼顧地方利益5、征管規(guī)范：強(qiáng)化反避稅六、企業(yè)所得稅法的主要特點(diǎn)1、稅制規(guī)范：法人稅制15第二部分：

新稅法及實(shí)施條例解讀

第二部分：

新稅法及實(shí)施條例解讀169、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開(kāi)的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽(yáng)光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。12月-2212月-22Tuesday,December27,202210、人的志向通常和他們的能力成正比例。08:11:2408:11:2408:1112/27/20228:11:24AM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無(wú)以廣才，非志無(wú)以成學(xué)。12月-2208:11:2408:11Dec-2227-Dec-2212、越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。08:11:2408:11:2408:11Tuesday,December27,202213、志不立，天下無(wú)可成之事。12月-2212月-2208:11:2408:11:24December27,202214、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。27十二月20228:11:24上午08:11:2412月-2215、會(huì)當(dāng)凌絕頂，一覽眾山小。十二月228:11上午12月-2208:11December27,202216、如果一個(gè)人不知道他要駛向哪頭，那么任何風(fēng)都不是順風(fēng)。2022/12/278:11:2408:11:2427December202217、一個(gè)人如果不到最高峰，他就沒(méi)有片刻的安寧，他也就不會(huì)感到生命的恬靜和光榮。8:11:24上午8:11上午08:11:2412月-22謝謝觀看THEEND9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開(kāi)的地方，在這醉人芬芳17

新企業(yè)所得稅法及

實(shí)施條例解讀

新企業(yè)所得稅法及

實(shí)18內(nèi)容提要：第一部分：我國(guó)企業(yè)所得稅改革綜述第二部分：新稅法及實(shí)施條例解讀第三部分：提問(wèn)和解答內(nèi)容提要：19第一部分：

我國(guó)企業(yè)所得稅改革概述

第一部分：

我國(guó)企業(yè)所得稅改革概述20內(nèi)容提要：一、我國(guó)企業(yè)所得稅歷史沿革二、企業(yè)所得稅改革必要性三、新企業(yè)所得稅出臺(tái)時(shí)機(jī)四、新企業(yè)所得稅法律體系五、新企業(yè)所得稅主要改革內(nèi)容六、新企業(yè)所得稅主要特點(diǎn)內(nèi)容提要：一、我國(guó)企業(yè)所得稅歷史沿革21一、我國(guó)企業(yè)所得稅歷史沿革（一）計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制（1949年－1977年）1、1950年政務(wù)院頒布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》其中工商業(yè)稅（所得稅），國(guó)營(yíng)企業(yè)主要上繳利潤(rùn)2、1958年從工商業(yè)稅中獨(dú)立出來(lái)，建立工商所得稅3、1973年對(duì)集體企業(yè)征收工商稅和工商所得稅（二）有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)體制（1978年－1993年）1、建立涉外企業(yè)所得稅一、我國(guó)企業(yè)所得稅歷史沿革（一）計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制（1949年－122一、我國(guó)企業(yè)所得稅歷史沿革1980年中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法1981年外國(guó)企業(yè)所得稅法2、實(shí)行“利改稅”1984年國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅條例：大中企業(yè)55％；小型企業(yè)八級(jí)超額累進(jìn)1985年集體企業(yè)所得稅暫行條例1988年私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例（三）社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制：“三次合并”1、1991年外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法（不分章30條）－－“第一次合并”一、我國(guó)企業(yè)所得稅歷史沿革1980年中23一、我國(guó)企業(yè)所得稅歷史沿革2、1994年企業(yè)所得稅暫行條例（不分章20條）－－“第二次合并”3、2007年3月16日十屆人大五次會(huì)議審議通過(guò)（主席令第63號(hào)）：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（分8章60條）－－“第三次合并”結(jié)果：贊成：2826反對(duì)：22棄權(quán)：372007年11月28日國(guó)務(wù)院197次常務(wù)會(huì)審議并原則通過(guò)（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（分8章133條）注：立法法第八條第六項(xiàng)規(guī)定：對(duì)非國(guó)有財(cái)產(chǎn)的征收，只能制定法律一、我國(guó)企業(yè)所得稅歷史沿革2、1994年企業(yè)所得稅暫行條24一、我國(guó)企業(yè)所得稅歷史沿革本次改革大事記（歷時(shí)12年）：1995年國(guó)務(wù)院要求財(cái)政部研究“兩法合并”改革方案1996年由東財(cái)、稅收研究會(huì)、深圳地稅局分頭起草1997年完成第一稿1998年起草工作暫由財(cái)政部轉(zhuǎn)給稅總2000年財(cái)政部繼續(xù)牽頭起草工作2001年11月21日第一次提交國(guó)務(wù)院審議2004年9月23日第二次提交國(guó)務(wù)院審議2004年底成立三部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)小組、工作小組2006年8月23日第三次提交國(guó)務(wù)院（第147次常務(wù)會(huì)）2006年12月25日十屆人大常委會(huì)25次會(huì)議審議、通過(guò)2007年3月16日十屆全國(guó)人大五次會(huì)議審議、通過(guò)2007年11月28日國(guó)務(wù)院197次常務(wù)會(huì)通過(guò)實(shí)施條例一、我國(guó)企業(yè)所得稅歷史沿革本次改革大事記（歷時(shí)12年）：25二、企業(yè)所得稅改革必要性（一）改革背景1、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革2、企業(yè)經(jīng)濟(jì)多元化、混合化發(fā)展3、現(xiàn)行外資稅法不適應(yīng)形勢(shì)要求，不利于“五個(gè)統(tǒng)籌”和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化4、外資市場(chǎng)準(zhǔn)入限制減少5、外資投資形勢(shì)變化，優(yōu)惠政策落后，亟待調(diào)整改革6、現(xiàn)行兩套企業(yè)所得稅制度弊端比較明顯二、企業(yè)所得稅改革必要性（一）改革背景26二、企業(yè)所得稅改革必要性（二）改革必要性1、企業(yè)之間稅負(fù)不平、苦樂(lè)不均2、加入WTO后新形勢(shì)的需要3、貫徹“五個(gè)統(tǒng)籌”的需要4、完善我國(guó)企業(yè)所得稅制度的需要二、企業(yè)所得稅改革必要性（二）改革必要性27三、企業(yè)所得稅法出臺(tái)時(shí)機(jī)1、“五個(gè)統(tǒng)籌”和增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變2、國(guó)內(nèi)資金比較充足、外貿(mào)出口穩(wěn)步增長(zhǎng)3、政治形勢(shì)穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)處于高速增長(zhǎng)4、當(dāng)前世界多數(shù)國(guó)家稅制改革趨勢(shì)三、企業(yè)所得稅法出臺(tái)時(shí)機(jī)1、“五個(gè)統(tǒng)籌”和增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變28四、新企業(yè)所得稅法律體系新稅法實(shí)施后，企業(yè)所得稅的法律體系：“三層樓”：第一層樓（人大－－法律或國(guó)際稅收協(xié)定）《企業(yè)所得稅法》第二層樓（國(guó)務(wù)院－－行政法規(guī)）：實(shí)施條例及其優(yōu)惠過(guò)渡辦法、6個(gè)優(yōu)惠目錄、總分機(jī)構(gòu)稅源跨地區(qū)轉(zhuǎn)移等辦法

四、新企業(yè)所得稅法律體系新稅法實(shí)施后，企業(yè)所得稅的法律體系29四、企業(yè)所得稅法律體系“第三層樓”（財(cái)稅部門(mén)－－部門(mén)規(guī)章或規(guī)范性文件）：若干管理辦法及財(cái)稅部門(mén)意見(jiàn)

例如：實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、收入確認(rèn)、扣除（工資、財(cái)產(chǎn)損失、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、金融企業(yè)準(zhǔn)備金等）、資產(chǎn)重組、境外總機(jī)構(gòu)成本分?jǐn)?、境外所得稅收抵免、?yōu)惠（優(yōu)惠目錄、非營(yíng)利組織、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、環(huán)保節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、過(guò)渡優(yōu)惠）、特別納稅調(diào)整（關(guān)聯(lián)企業(yè)、成本分?jǐn)偂㈩A(yù)約定價(jià)、資本弱化、受控外國(guó)公司）、匯總納稅、匯算清繳四、企業(yè)所得稅法律體系“第三層樓”（財(cái)稅部門(mén)－－部門(mén)規(guī)章或規(guī)30五、企業(yè)所得稅的主要改革內(nèi)容“五個(gè)統(tǒng)一”：統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)、外資企業(yè)統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一并強(qiáng)化征收管理“兩個(gè)過(guò)渡”（現(xiàn)行優(yōu)惠政策處理）：稅法、行政法規(guī)規(guī)定優(yōu)惠的過(guò)渡經(jīng)濟(jì)特區(qū)和浦東新區(qū)的過(guò)渡性稅收優(yōu)惠“兩個(gè)優(yōu)先”（與相關(guān)法規(guī)關(guān)系）：稅法優(yōu)先原則、協(xié)定優(yōu)先原則五、企業(yè)所得稅的主要改革內(nèi)容“五個(gè)統(tǒng)一”：31六、企業(yè)所得稅法的主要特點(diǎn)1、稅制規(guī)范：法人稅制2、稅負(fù)偏低：中等偏低3、稅基寬泛：優(yōu)惠調(diào)整4、政策導(dǎo)向：重視技術(shù)創(chuàng)新、注重節(jié)能環(huán)保、鼓勵(lì)基礎(chǔ)投資、引導(dǎo)社會(huì)和諧、兼顧地方利益5、征管規(guī)范：強(qiáng)化反避稅六、企業(yè)所得稅法的主要特點(diǎn)1、稅制規(guī)范：法人稅制32第二部分：

新稅法及實(shí)施條例解讀

第二部分：

新稅法及實(shí)施條例解讀339、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開(kāi)的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽(yáng)光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。12月-2212月-22Tuesday,December27,202210、人的志向通常和他們的能力成正比例。08:11:2408:11:2408:1112/27/20228:11:24AM11、夫?qū)W須志