現(xiàn)行出口退稅制度的綜述

現(xiàn)行出口退稅制度的綜述摘要。?我國在對外?貿(mào)易方面的?長期政策是?實施“走出?去”戰(zhàn)略。?因此，出口?退稅制度必?須為這一戰(zhàn)?略決策服務(wù)?。主要任務(wù)?是調(diào)整退稅?模式。規(guī)范?不合理退稅?，努力解決?好財力的保?障等問題。?關(guān)鍵詞：?“走出去”?戰(zhàn)略出口退?稅退稅模式?出口退稅?，是國家為?鼓勵出增加?出口產(chǎn)品的?競爭力而采?取的一項政?策。是對出?口商品已征?收的國內(nèi)稅?的部分或全?部（甚至是?超額）退還?給出口商的?一種措施。?隨著經(jīng)濟(jì)全?球化趨勢的?進(jìn)一步加強(qiáng)?以及我國加?入wto，?我國在對外?貿(mào)易方面的?長期政策就?是實施“走?出去”戰(zhàn)略?。這是充分?考慮了我國?各產(chǎn)業(yè)的實?際國際競爭?能力后的正?確抉擇，出?口退稅制度?也必須為這?一戰(zhàn)略決策?服務(wù)。一?、我國出口?退稅制度回?顧及簡要評?價從__?_年開始，?我國開始實?行出口退稅?制度，__?_年，我國?確定了出口?退稅制的原?則，即“征?多少，退多?少，未征不?退和徹底退?稅”的原則?。___年?我國實行稅?制改革，在?此次稅制改?革中規(guī)定了?對出口商品?實行零稅率?的政策，繼?續(xù)堅持“征?多少、退多?少、末征不?退和徹底退?稅”的原則?。出口退稅?政策對于規(guī)?范涉___?稅收制度、?支援貿(mào)易體?制改革、扶?持出口企業(yè)?迅速成長，?擴(kuò)大出口創(chuàng)?匯以及促進(jìn)?國民經(jīng)濟(jì)發(fā)?展起到了巨?大的作用。?外貿(mào)的增長?與出口退稅?的增長呈現(xiàn)?出正相關(guān)的?關(guān)系。特別?是___年?，我國為了?抵制東南亞?金融危機(jī)以?及周邊國家?匯率相繼貶?值所帶來的?出口負(fù)面影?響連續(xù)三次?提高了出口?退稅率，使?綜合退稅率?達(dá)到___?％，接近征?稅水平，在?國際經(jīng)濟(jì)普?遍下滑的情?況下仍然增?長了___?%左右。這?與出口退稅?的積極效應(yīng)?的關(guān)系密切?。另外，出?口退稅制度?對于優(yōu)化產(chǎn)?業(yè)結(jié)構(gòu)也有?著重要的促?進(jìn)作用。?二、我國出?口退稅政策?亟待解決的?問題及其相?應(yīng)的對策?1.出口退?稅率整體偏?低，部分行?業(yè)的退稅不?反映其實際?國際競爭力?從___?年___月?___日開?始，我國增?值稅的出口?退稅率有四?種，分別是?___%，?___%，?___%和?___％（?具體規(guī)定略?）。而我國?增值稅的法?定稅率是_?__%，_?__%，_?__%（農(nóng)?業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)?免稅的農(nóng)產(chǎn)?品等商品的?收購單位有?___%的?扣除率，只?需向稅務(wù)機(jī)?關(guān)繳納__?_%的稅款?）。如果不?考慮財政來?自出口退稅?企業(yè)的增值?稅實際收入?低于應(yīng)征收?入這一因素?，則出口退?稅率和增值?稅法定稅率?基本上是吻?合的，即采?用的退稅模?式是“征多?少，退多少?”的模式，?這種退稅模?式算是一般?性的保護(hù)和?鼓勵政策，?對部分行業(yè)?的退稅并不?反映其實際?國際競爭力?，沒有用足?wto規(guī)則?中允許的出?口退稅的條?款，出口退?稅率整體還?是偏低。筆?者認(rèn)為農(nóng)產(chǎn)?品的出口退?稅率應(yīng)該，?高于___?％，以促進(jìn)?中國農(nóng)產(chǎn)品?走向國際市?場。實施?“走出去”?戰(zhàn)略應(yīng)立足?于目前各個?產(chǎn)業(yè)對外開?放程度和國?際競爭力差?別的現(xiàn)實，?在保護(hù)產(chǎn)業(yè)?和鼓勵出口?的政策方面?，要進(jìn)行有?差別、有層?次的政策選?擇。具體而?言：首先，?對一些因資?源條件等“?先天因素”?限制而需要?長期保護(hù)的?薄弱產(chǎn)業(yè)，?如農(nóng)業(yè)（指?初級農(nóng)產(chǎn)品?的出口），?應(yīng)采用“少?征多退”的?模式保護(hù)和?鼓勵出口；?其次，對一?些發(fā)展層次?較低的技術(shù)?密集型產(chǎn)業(yè)?，如機(jī)械、?電子、汽車?行業(yè)、醫(yī)藥?行業(yè)，以及?一些對外開?放程度低、?國有經(jīng)濟(jì)比?重高，但屬?于有利于優(yōu)?化我國產(chǎn)業(yè)?結(jié)構(gòu)和外貿(mào)?出口結(jié)構(gòu)，?具有，高附?加值、高創(chuàng)?匯率、高技?術(shù)含量、在?國際市場上?有一定競爭?力和潛力的?產(chǎn)業(yè)，如石?油行業(yè)、鋼?鐵行業(yè)等，?加入wto?后將有較大?沖擊，所以?應(yīng)采用“少?征多退”的?模式保護(hù)和?鼓勵出口；?再次，對于?一些勞動密?集型產(chǎn)業(yè)，?盡管附加值?和技術(shù)含量?相對低下，?但在國際市?場上已形成?一定出口競?爭力，創(chuàng)匯?率較高，加?入wto后?將有利于其?出口的產(chǎn)業(yè)?，如紡織、?服裝、食品?加工和普通?日用消費品?工業(yè)、玩具?制造業(yè)等原?則上可以采?用一般的保?護(hù)和鼓勵政?策，在退稅?模式上可以?選擇“征多?少，退多少?”的模式；?最后，對于?一些稀缺的?天然資源或?其有戰(zhàn)略意?義的資源的?出口不應(yīng)鼓?勵，應(yīng)采用?“多征少退?或禁止出口?的措施。如?天然牛黃、?麝香、石油?原油資源等??；谖覈?所處的階段?性實物相對?過剩，而不?是資本過剩?的現(xiàn)狀，所?以，“走出?去”首先表?現(xiàn)為加工貿(mào)?易向境外的?擴(kuò)張，而非?資本的境外?擴(kuò)張。2?.實際稅負(fù)?不公的根源?是出口退稅?政府缺乏統(tǒng)?一性目前?，我國出口?退稅政策的?一個明顯的?缺陷就是缺?乏統(tǒng)一性，?即相同的出?口商品由于?企業(yè)的性質(zhì)?、類型、成?立的時間，?以及貿(mào)易方?式不同，出?口退稅的政?策存在差異?，造成實際?稅負(fù)不公的?現(xiàn)象。主要?表現(xiàn)在：?第一，出口?退稅政策的?“內(nèi)外資”?企業(yè)不統(tǒng)一?及“新老三?資”企業(yè)不?統(tǒng)一;第二?，生產(chǎn)企業(yè)?無論執(zhí)行“?免、抵、退?”還是“先?征后退”辦?法，其出口?貨物按增值?稅退稅率與?征收率之差?計算并轉(zhuǎn)入?出口成本的?進(jìn)項稅是以?出口貨物離?岸價為計稅?依據(jù)的，而?外貿(mào)企業(yè)收?購并出口的?貨物，轉(zhuǎn)入?出口成本的?增值稅進(jìn)項?稅是以購進(jìn)?價格為計稅?依據(jù)計算的?顯然生產(chǎn)企?業(yè)出口環(huán)節(jié)?實際稅負(fù)重?于外貿(mào)企業(yè)?。這顯然有?悖于市場經(jīng)?濟(jì)的公平競?爭原則，也?有悖于wt?o要求的非?歧視性原則?。我們現(xiàn)?在可以考慮?借鑒國際上?多數(shù)國家的?（范本）成?功經(jīng)驗及習(xí)?慣做法：對?所有生產(chǎn)企?業(yè)自營出口?及委托外貿(mào)?代理出口，?一律實行“?免、抵、退?”法，取消?出口額占季?度全部銷售?額___%?的規(guī)定，凡?是一個月內(nèi)?有末抵扣完?的進(jìn)項稅金?都得退還，?并對其計算?辦法、管理?程序及配套?措施等做進(jìn)?一步的改進(jìn)?和完善。對?外貿(mào)收購出?口應(yīng)采用“?免稅采購”?、“免、抵?、退”和“?先征后退”?并存的方法?；對一部分?信譽(yù)好、管?理佳的國有?大型企業(yè)準(zhǔn)?許“免稅采?購”或者“?免、抵、退?”；對新成?立的外資企?業(yè)、小型外?資企業(yè)以及?“免稅采購?”的企業(yè)超?額出口的部?分則實行在?征退一體化?基礎(chǔ)的“先?征后退”。?3.稅款?大量流失，?其中很大部?分是出口騙?稅造成的?部門之間行?為缺乏防、?調(diào)和監(jiān)督、?稅收管理技?術(shù)的落后以?及公民納稅?意識的淡薄?，從而造成?現(xiàn)在比較嚴(yán)?重的騙取出?口退稅現(xiàn)象?。部門之?間行為缺乏?協(xié)調(diào)與監(jiān)督?突出表現(xiàn)為?征稅機(jī)關(guān)和?退稅機(jī)關(guān)分?離的問題。?由于部門利?益的不一致?性，使得征?稅機(jī)關(guān)對于?可以用來作?為退稅憑證?的增值稅專?用___管?理的責(zé)任心?不強(qiáng)，因為?大量的虛開?___不僅?不會對其部?門利益帶來?任何損失，?而且還會給?部門內(nèi)的某?些人員帶來?好處。加之?我國稅務(wù)管?理方面的技?術(shù)落后，計?算機(jī)全國聯(lián)?網(wǎng)還沒有實?現(xiàn)，使得征?稅機(jī)關(guān)和退?稅機(jī)關(guān)之間?以及退稅機(jī)?關(guān)和管理出?口的海關(guān)等?部門之間信?息交換的不?對稱，這就?為騙稅打開?了方便之門?，造成騙稅?一時失控的?局面。另一?方面，也會?造成退稅機(jī)?關(guān)的工作積?極性不高，?拖欠退稅款?的現(xiàn)象也十?分普遍，嚴(yán)?重影響了退?稅的效率和?出口企業(yè)出?口的積極性?。因此，我?們要想改革?“征退分離?”的局面，?協(xié)調(diào)部門之?間的利益，?那么加強(qiáng)部?門之間的相?互監(jiān)督是遏?制騙稅犯罪?的有效手段?。筆者建議?：首先，應(yīng)?加強(qiáng)稅法、?外貿(mào)形勢等?相關(guān)知識的?教育和宣傳?工作提高公?民的納稅意?識，使公民?真正理解“?符合型”退?稅政策的必?要性和重要?性，從而獲?得實施政策?需要的群眾?支持。其次?，實行出口?退稅“誰征?收、誰退稅?”的辦法，?即出口企業(yè)?出口前一環(huán)?節(jié)已負(fù)增值?稅額的征稅?機(jī)關(guān)也是退?稅機(jī)關(guān)，具?體事項由出?口企業(yè)所在?地的國稅局?負(fù)責(zé)辦理通?過計算機(jī)聯(lián)?網(wǎng)，出口企?業(yè)所在地的?稅務(wù)機(jī)關(guān)可?將該企業(yè)已?負(fù)增值稅額?從實際征收?機(jī)關(guān)的稅款?賬戶轉(zhuǎn)出，?直接退還給?企業(yè)?！吧?征多退”模?式的企業(yè)，?其應(yīng)多退部?分由中央財?政負(fù)擔(dān)，由?所在地國稅?局辦理。再?次，盡快實?現(xiàn)計算機(jī)全?國聯(lián)網(wǎng)，建?立全國綜合?信息庫和納?稅申報的電?算化稽核制?度，通過計?算機(jī)的交叉?審核和邏輯?審核及時發(fā)?現(xiàn)征收和出?口環(huán)節(jié)的問?題，使“征?、退、管”?各方的信息?交流順暢起?來，從而有?效防止出口?騙稅現(xiàn)象的?發(fā)生。最后?，建立一種?激勵約束機(jī)?制。一方面?，鼓勵各部?門支持退稅?政策，可以?考慮未來從?出口企業(yè)的?創(chuàng)匯收入，?拿出一部分?補(bǔ)償稅務(wù)機(jī)?關(guān)的稅收損?失，獎勵海?關(guān)等管理機(jī)?關(guān)；另一方?面，建立“?滯退金”制?度，規(guī)定稅?務(wù)機(jī)關(guān)辦理?出口退稅的?時間期限，?超期賠償納?稅人的時間?價值損失從?而保障納稅?人的權(quán)益。?4.再談?財力制約的?問題我國?現(xiàn)行的退稅?數(shù)額是根據(jù)?當(dāng)年的財政?狀況由預(yù)算?安排的，預(yù)?算具有“事?先性”，退?多退少是由?國家當(dāng)年的?財力決定，?并通過計劃?額度形式下?達(dá)，而不是?根據(jù)出口的?實際需要。?在實際操作?中不僅總量?落后于外貿(mào)?的發(fā)展速度?，而且結(jié)構(gòu)?上出現(xiàn)出口?口岸地區(qū)額?度的分配不?均，造成大?量拖欠退稅?款，財政積?累的風(fēng)險加?大。按照我?國分稅制的?設(shè)計，增值?稅收入由中?央和地方共?享，而出口?退稅的稅額?全部由中央?財政負(fù)擔(dān)，?這使得中央?財政負(fù)擔(dān)過?于