企業(yè)財(cái)務(wù)解析總結(jié)計(jì)劃管理標(biāo)準(zhǔn)制

精選文檔精選文檔精選文檔

企業(yè)財(cái)務(wù)剖析管理制度

制度受控狀態(tài)

財(cái)務(wù)剖析管理制度

名稱編號(hào)

履行部門督查部門考證部門

1章總則

1條為增強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的管理、督查和控制，正確討論企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績(jī)，及時(shí)反響預(yù)計(jì)履行差異狀況，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步優(yōu)化，特?cái)M定本制度。

2條相關(guān)職責(zé)：財(cái)務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)剖析工作。

3條財(cái)務(wù)剖析時(shí)間。

財(cái)務(wù)部應(yīng)依照實(shí)質(zhì)需要進(jìn)行平常、按期、不按期、專項(xiàng)剖析。每個(gè)月應(yīng)供給一份財(cái)務(wù)指標(biāo)剖析報(bào)告，每

季應(yīng)召開一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)剖析會(huì)。

第4條財(cái)務(wù)剖析的基本要求。

1．財(cái)務(wù)剖析必然以正確、充分的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和其余資料為基礎(chǔ)和依據(jù)。

2．財(cái)務(wù)剖析應(yīng)從實(shí)質(zhì)出發(fā)，正確總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，找出單薄環(huán)節(jié)和重點(diǎn)性問題并提出改良措施。

3．依據(jù)財(cái)務(wù)剖析的目的，針對(duì)實(shí)質(zhì)狀況，靈巧采納各種有效的剖析方法和剖析指標(biāo)。

2章財(cái)務(wù)剖析的主要內(nèi)容

5條財(cái)務(wù)剖析的詳盡工作內(nèi)容

1．各項(xiàng)收入完成狀況及主要原由剖析。

2．各項(xiàng)支出狀況及主要原由剖析。

3．營業(yè)收益完成狀況及其完成的主要要素及采納的措施。

4．資本運(yùn)用、債權(quán)債務(wù)清理狀況及其增減變化主要原由剖析。

5．對(duì)付福利費(fèi)進(jìn)出狀況剖析。

6．所有者權(quán)益改動(dòng)狀況及剖析。

7．現(xiàn)金流量及剖析。

8．薪資總數(shù)進(jìn)出及勞動(dòng)生產(chǎn)率完成狀況及主要原由剖析。

9．其余重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)剖析。

第6條詳盡操作程序與要求。

1．比較找出差距：實(shí)質(zhì)與計(jì)劃比較、實(shí)質(zhì)同上期比較、實(shí)質(zhì)同歷史水平比較等等，詳盡操作要求有以

下3點(diǎn)：比較較的指標(biāo)性質(zhì)同樣、包含的范圍一致、代表的時(shí)間同樣。

2．研究查明原由：找出差距后找尋產(chǎn)生差距的原由、影響要素。確立影響要素，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的客

觀聯(lián)系，運(yùn)用邏輯判斷的方法來決定，如成本的高低，與工作量的增減、成本管理的利害、市場(chǎng)狀況及外

部環(huán)境變化等相關(guān)。

3．計(jì)算確立影響程度：即對(duì)產(chǎn)生差距的影響要素從數(shù)目上確立其影響程度，既要剖析絕對(duì)數(shù)，也要分

析相對(duì)數(shù)。

4．總結(jié)提出建議：采納書面的方式，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)和討論，針對(duì)存在問題提出建議，擬定

措施，提高管理水平。

3章財(cái)務(wù)剖析的主要內(nèi)容的操作實(shí)行

7條生產(chǎn)經(jīng)營狀況剖析。

從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷售等方面對(duì)企業(yè)本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行簡(jiǎn)單討論，并與上年同期水平進(jìn)行

比較說明。

第8條成本開銷剖析。

1．原資料耗費(fèi)與上期比較增減變化狀況，對(duì)變化原由做出剖析說明。

2．管理開銷與銷售開銷的增減變化狀況（與上期比較）并剖析變化的原由，對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)、銷售傭金單列

剖析。

3．以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量大小為依據(jù)確立本企業(yè)主要產(chǎn)品，剖析其銷售毛利，并依據(jù)詳盡狀況剖析降低產(chǎn)

品單位成本的可行門路。

第9條收益剖析。

1．剖析主要業(yè)務(wù)收益占收益總數(shù)的比率。

2．對(duì)各項(xiàng)投資收益、匯總損益及其余營業(yè)收入做出說明。

3．剖析收益完成狀況及其原由。

第10條存貨剖析。

1．依據(jù)產(chǎn)品銷售率剖析本企業(yè)產(chǎn)銷均衡狀況。

2．剖析存貨積壓的形成原由及庫存產(chǎn)品圓滿程度。

3．本期辦理庫存積壓產(chǎn)品的剖析，包含辦理的數(shù)目、金額及以致的損失。

第11條應(yīng)收賬款剖析。

1．剖析金額較大的應(yīng)收賬款形成原由及辦理狀況，包含催收或上訴的進(jìn)度狀況。

2．本期未獲得貨款的收入占總銷售收入的比率，如比率較大的應(yīng)說明原由。

3．應(yīng)收賬款中非應(yīng)收貨款部分的數(shù)目，包含預(yù)支貨款、定金及借給外單位的款項(xiàng)等，對(duì)于借給外單位

和用作其余用途而掛應(yīng)收賬款科目的款項(xiàng)應(yīng)獨(dú)自列出并作出說明。

4．季度、年度剖析對(duì)付應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡剖析，予以分類說明。

第12條負(fù)債剖析。

1．依據(jù)負(fù)債比率、流動(dòng)比率及速動(dòng)比率剖析企業(yè)的償債能力及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。

2．剖析本期增添的借款的去處。

3．季度剖析和年度剖析應(yīng)依據(jù)各項(xiàng)借款的利息率與資本收益率的比較，剖析各項(xiàng)借款的經(jīng)濟(jì)性，以作

為調(diào)整借款渠道和計(jì)劃的依據(jù)之一。

第13條其余事項(xiàng)剖析。

1．對(duì)發(fā)生重要變化的相關(guān)財(cái)富和負(fù)債項(xiàng)目作出剖析說明（如長(zhǎng)久投資等）。

2．對(duì)數(shù)額較大的待攤開銷、預(yù)提開銷超出限度的現(xiàn)金余額作出剖析。

3．對(duì)其余影響企業(yè)效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重要事件作出剖析說明。

4章撰寫財(cái)務(wù)剖析報(bào)告

14條財(cái)務(wù)剖析結(jié)束后，剖析人員應(yīng)及時(shí)編制財(cái)務(wù)剖析報(bào)告，依據(jù)規(guī)準(zhǔn)時(shí)間報(bào)送相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

15條財(cái)務(wù)剖析報(bào)告中供給的資料必然真切、正確、圓滿，照實(shí)反響狀況；剖析的結(jié)果要客觀、科學(xué)，擁有指導(dǎo)性。

5章附則

16條本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解說。

第17條本制度自年月日起實(shí)行，每年校訂一次。

編制日期審查日期贊成日期

更正標(biāo)志更正處數(shù)修改日期

7．2．3財(cái)務(wù)剖析報(bào)告撰寫規(guī)定

制度受控狀態(tài)

財(cái)務(wù)剖析報(bào)告撰寫規(guī)定

名稱編號(hào)

履行部門督查部門考證部門

1章總則

1條為使本企業(yè)財(cái)務(wù)剖析報(bào)告的內(nèi)容與格式達(dá)到一致、標(biāo)準(zhǔn)，可以正確揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其見效，真切發(fā)揮財(cái)務(wù)剖析的作用，特?cái)M定本規(guī)定。

2條本規(guī)定合用于指導(dǎo)所有的財(cái)務(wù)剖析報(bào)告撰寫工作。

2章財(cái)務(wù)剖析的實(shí)行

3條財(cái)務(wù)剖析的方法。

本企業(yè)平常采納的財(cái)務(wù)剖析方法包含比較剖析法、要素剖析法、結(jié)構(gòu)剖析法等。

4條財(cái)務(wù)剖析的階段。

本企業(yè)財(cái)務(wù)剖析工作由以下四個(gè)階段構(gòu)成。

1．財(cái)務(wù)剖析信息采集整理階段。

2．戰(zhàn)略性會(huì)計(jì)剖析階段。

3．財(cái)務(wù)剖析實(shí)行階段。

4．財(cái)務(wù)剖析綜合討論階段。

5條財(cái)務(wù)剖析的種類。

本企業(yè)的財(cái)務(wù)剖析分為按期剖析和不按期剖析兩種，詳盡規(guī)定以下。

1．按期財(cái)務(wù)剖析包含年度財(cái)務(wù)剖析、月度財(cái)務(wù)剖析等。

2．不按期財(cái)務(wù)剖析一般指專項(xiàng)財(cái)務(wù)剖析。

第3章財(cái)務(wù)狀況剖析

第6條生產(chǎn)經(jīng)營狀況剖析。

從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷售等方面對(duì)企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)作簡(jiǎn)單討論并與上年同期水平作比較說明。

第7條成本開銷討論。

1．原資料耗費(fèi)與上期比較增減變化狀況，對(duì)變化原由作出剖析說明。

2．管理開銷與銷售開銷的增減變化狀況（與上期比較）并剖析變化的原由，對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)、銷售傭金單列

剖析。

3．以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量大小為依據(jù)確立本企業(yè)主要產(chǎn)品，剖析其銷售毛利，并依據(jù)詳盡狀況剖析降低產(chǎn)

品單位成本的可行門路。

第8條收益剖析。

1．剖析主要業(yè)務(wù)收益占收益總數(shù)的比率（主要業(yè)務(wù)收益按工業(yè)、貿(mào)易和其余行業(yè)分為產(chǎn)品銷售收益、

商品銷售收益和營業(yè)收益）。

2．對(duì)各項(xiàng)投資收益、匯總損益及其余營業(yè)收入做出說明。

3．剖析收益無成狀況及其原由。

第9條資本的籌集與運(yùn)用狀況剖析。

1．存貨剖析。

1）依據(jù)產(chǎn)品銷售率剖析本企業(yè)產(chǎn)銷均衡狀況。

2）剖析存貨積壓的形成原由及庫存產(chǎn)品圓滿程度。

3）本期辦理庫存積壓產(chǎn)品的剖析，包含辦理的數(shù)目、金額及以致的損失。

2．應(yīng)收賬款剖析。

1）剖析金額較大的應(yīng)收賬款形成原由及辦理狀況，包含催收或訴訟的進(jìn)度狀況。

2）本期未獲得貨款的收入占總銷售收入的比率，如比率較大的應(yīng)說明原由。

3）應(yīng)收賬款中非應(yīng)收貨款部分的數(shù)目，包含預(yù)支貨款、定金及借給外單位的款項(xiàng)等，對(duì)于借給外單位和其余用途而掛應(yīng)收賬款科目的款項(xiàng)應(yīng)獨(dú)自列出并作出說明。

第10條負(fù)債剖析。

1．依據(jù)負(fù)債比率、流動(dòng)比率及速動(dòng)比率剖析企業(yè)的償債能力及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。

2．剖析本期增添的借款的去處。

3．季度剖析和年度剖析應(yīng)依據(jù)各項(xiàng)借款的利息率與資本收益率的比較，剖析各項(xiàng)借款的經(jīng)濟(jì)性，以作

為調(diào)整借款渠道和計(jì)劃的依據(jù)之一。

第11條其余事項(xiàng)剖析。

1．對(duì)發(fā)生重要變化的相關(guān)財(cái)富和負(fù)債項(xiàng)目做出剖析說明（如長(zhǎng)久投資等）。

2．對(duì)數(shù)額較大的待攤開銷、預(yù)提開銷超出限度的現(xiàn)金余額做出剖析。

3．對(duì)其余影響企業(yè)效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重要事件做出剖析說明。

4章財(cái)務(wù)剖析報(bào)告

12條財(cái)務(wù)剖析報(bào)告的標(biāo)題。

財(cái)務(wù)剖析報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)盡量簡(jiǎn)潔，并且要突出中心思想。

13條財(cái)務(wù)剖析報(bào)告的結(jié)構(gòu)。

一般狀況下，財(cái)務(wù)剖析報(bào)告的結(jié)構(gòu)包含以下三部分。

1．基本狀況剖析，主要包含財(cái)務(wù)剖析報(bào)告的剖析期以及企業(yè)在剖析期內(nèi)的經(jīng)營狀況等。

2．各項(xiàng)指標(biāo)的完成狀況及剖析。

3．建講和要求，即應(yīng)依據(jù)企業(yè)的詳盡狀況，在財(cái)務(wù)剖析報(bào)告中有針對(duì)性地提出一些建議。

14條財(cái)務(wù)剖析報(bào)告的草擬。

財(cái)務(wù)剖析報(bào)告由財(cái)務(wù)剖析主管負(fù)責(zé)組織草擬。財(cái)務(wù)剖析人員先擬定報(bào)告的編寫綱領(lǐng)，此后在綱領(lǐng)框架

的基礎(chǔ)上，依據(jù)所采集整理的資料，選擇合適的剖析方法，草擬財(cái)務(wù)剖析報(bào)告。

15條財(cái)務(wù)剖析報(bào)告的更正和判斷。

財(cái)務(wù)剖析報(bào)告經(jīng)財(cái)務(wù)剖析主管判斷后，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審查，并提出自己的更正建議，再經(jīng)財(cái)務(wù)剖析人

員圓滿后，交主管領(lǐng)導(dǎo)審批。主管領(lǐng)導(dǎo)將財(cái)務(wù)報(bào)告判斷后，由財(cái)務(wù)剖析人員填寫編制單位、編制日期，加

蓋公章。

編制日期審查日期贊成日期

更正標(biāo)志更正處數(shù)修改日期

7．3．11主要財(cái)務(wù)比率剖析表

年同業(yè)

項(xiàng)目年年年

均勻比率

1．償債能力剖析

（1）流動(dòng)比率%%%%

（2）速動(dòng)比率%%%%

（3）應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率次（天）次（天）次（天）次（天）

（4）對(duì)付款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率次（天）次（天）次（天）次（天）

2．資本結(jié)構(gòu)剖析

（1）負(fù)債占凈值比率%%%%（2）凈值對(duì)固定財(cái)富比率%%%%（3）長(zhǎng)久資本對(duì)固定財(cái)富比率%%%%3．盈余能力剖析（1）銷貨增添率%%%%（2）銷貨盈余率%%%%（3）凈值盈余率%%%%（4）財(cái)富盈余率%%%%（5）財(cái)務(wù)開銷率%%%%4．經(jīng)營管理剖析（1）存貨周期率次（天）次（天）次（天）次（天）（2）總財(cái)富周轉(zhuǎn)率次（天）次（天）次（天）次（天）（3）固定財(cái)富周轉(zhuǎn)率次（天）次（天）次（天）次（天）

7．3．15現(xiàn)金流量表縱向趨向剖析表

金額單元：元

今年比上年增添上年金額

今年金額

會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目

金額

百分比

①

②

③=②-①

④=③／①

1．經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到其余與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購買商品、接受勞務(wù)支出的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付的其余與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

2．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

回收投資所收到的現(xiàn)金

獲得投資收益所收到的現(xiàn)金

辦理固定財(cái)富、無形財(cái)富和其余長(zhǎng)久投資

回收的現(xiàn)金凈額

收到其余與投資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購建固定財(cái)富、無形財(cái)富和其余長(zhǎng)久財(cái)富

所支付的現(xiàn)金

投資所支付的現(xiàn)金

支付的其余與投資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

3．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

汲取投資所收到的現(xiàn)金

獲得借款所收到的現(xiàn)金

收到的其余與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

送還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

分配股利、收益和償付利息所支付的現(xiàn)金

支付的其余與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

4．匯率改動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

5．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增添額

增補(bǔ)資料

1．將凈收益調(diào)理為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量

凈收益

加：計(jì)提的財(cái)富減值準(zhǔn)備

固定財(cái)富折舊

無形財(cái)富攤銷

長(zhǎng)久待攤開銷攤銷

待攤開銷減少（減：增添）

預(yù)提開銷增添（減：減少）

辦理固定財(cái)富、無形財(cái)富和其余

長(zhǎng)久財(cái)富的損失（減：收益）

固定財(cái)富報(bào)廢損失

財(cái)務(wù)開銷

投資損失（減：收益）

遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）

存貨的減少（減：增添）

經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少

（減：增添）

經(jīng)營性對(duì)付項(xiàng)目的增添

（減：減少）

其余

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

2．不涉及現(xiàn)金進(jìn)出的投資和籌資活動(dòng)

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

一年內(nèi)到期的可變換企業(yè)債券

融資租入固定財(cái)富

3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增添狀況

現(xiàn)金的期末余額

減：現(xiàn)金的期初余額

加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額

減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增添額

7．4財(cái)務(wù)剖析文案示范

7．4．1企業(yè)年度財(cái)務(wù)剖析報(bào)告

文案

受控狀態(tài)

某企業(yè)年度財(cái)務(wù)剖析報(bào)告名稱

編號(hào)

履行部門

督查部門

考證部門

一、整體財(cái)務(wù)狀況討論

（一）整體財(cái)務(wù)績(jī)效水平

本次主要從償債能力、經(jīng)營效率、盈余能力、現(xiàn)金流量、企業(yè)發(fā)展能力等多個(gè)方面對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況

進(jìn)行剖析，其整體績(jī)效水平與行業(yè)均勻水平比較方以以下圖所示。

80

60

本企業(yè)40行業(yè)均勻

20

0

2005年2006年2007年2008年

2008年整體財(cái)務(wù)狀況水平圖

依據(jù)行業(yè)宣告的數(shù)據(jù)與本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的比較，可以以為本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況專家業(yè)內(nèi)部處于優(yōu)秀水平，

特別是2007年與2008年，較從前有大幅度的提高。

（二）企業(yè)分項(xiàng)績(jī)效水平

本企業(yè)2008年度各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)績(jī)效水平以下表所示。

財(cái)務(wù)指標(biāo)績(jī)效水平表內(nèi)部討論本企業(yè)專家業(yè)中的水平項(xiàng)目2008年度2007年度2008年度2007年度償債能力剖析優(yōu)秀中等經(jīng)營效率剖析優(yōu)秀優(yōu)秀盈余能力剖析優(yōu)秀優(yōu)秀現(xiàn)金流量剖析優(yōu)秀優(yōu)秀企業(yè)發(fā)展能力剖析中等較差

綜合分?jǐn)?shù)優(yōu)秀優(yōu)秀

從上表中可以看出，本企業(yè)2008年度與2007年度比較，在財(cái)務(wù)管理水平方面有較大幅度的提高，尤

其是償債能力獲得大幅提高。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表剖析

（一）財(cái)富負(fù)債表剖析

2008年度主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以下表所示。

2008年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)剖析表2008年度2007年度增添狀況項(xiàng)目企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)行業(yè)偏離率應(yīng)收賬款%%%%%存貨%%%%%流動(dòng)資本%%%%%固定財(cái)富%%%%%總財(cái)富%%%%%流動(dòng)負(fù)債%%%%%負(fù)債總數(shù)%%%%%未分配收益%%%%%所有者權(quán)益%%%%%1．企業(yè)自己財(cái)富狀況及財(cái)富變化說明企業(yè)的財(cái)富規(guī)模位于行業(yè)內(nèi)的中等水平，企業(yè)本期的財(cái)富比昨年同期增添%。財(cái)富的變化中固定財(cái)富增添最多，為萬元。

2．企業(yè)自己負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說明

從負(fù)債與所有者權(quán)益占總財(cái)富比重看，企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為%，長(zhǎng)久負(fù)債和所有者權(quán)益的比率

%。這說明企業(yè)資本結(jié)構(gòu)處于正常的水平。

企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中，流動(dòng)負(fù)債減少%，長(zhǎng)久負(fù)債減少%，股東權(quán)益增添%。

流動(dòng)負(fù)債的降落幅度為%，營業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的變化惹起流動(dòng)負(fù)債的降落，主若是對(duì)付賬款的

降低惹起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的降低。

3．企業(yè)的財(cái)務(wù)種類狀況專家業(yè)中的偏離本企業(yè)今年的流動(dòng)財(cái)富偏離行業(yè)均勻水平%，說明其流動(dòng)財(cái)富規(guī)模位于行業(yè)水平之下，應(yīng)該惹起

注意。結(jié)構(gòu)性財(cái)富是企業(yè)張開生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而進(jìn)行的基礎(chǔ)性投資，決定著企業(yè)的發(fā)展方向和生產(chǎn)規(guī)模。本

企業(yè)今年的結(jié)構(gòu)性財(cái)富偏離行業(yè)水平%，我們應(yīng)該注意企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、更新改造狀況和其余投資情

況。（二）收益及收益分配表剖析本企業(yè)2008年度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)以下表所示。2008年度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)剖析表2008年度2007年度增添狀況項(xiàng)目企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)行業(yè)偏離率主營業(yè)務(wù)收入%%%%%主營業(yè)務(wù)成本%%%%%銷售開銷%%%%%主營業(yè)務(wù)收益%%%%%其余業(yè)務(wù)收益%%%%%管理開銷%%%%%財(cái)務(wù)開銷%%%%%營業(yè)收益%%%%%投資收益%%%%%補(bǔ)助收入%%%%%營業(yè)出門入凈額%%%%%收益總數(shù)%%%%%所得稅%%%%%凈收益%%%%%毛利率%%%%%%%%%凈利率%%%%%%%%%成本開銷收益率%%%%%%%%%凈收益運(yùn)營指數(shù)%%%%%1．收益構(gòu)成剖析

（1）收益構(gòu)成現(xiàn)狀

2008年度企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益總數(shù)

萬元。此中，經(jīng)營性收益

萬元，占收益總數(shù)

%；投資收

益萬元，占收益總數(shù)%；營業(yè)出門入業(yè)務(wù)凈額萬元，占收益總數(shù)%。

（2）收益增添狀況

2008年度企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益總數(shù)萬元，較2007年度增添%。此中，營業(yè)收益比2007年度增

長(zhǎng)%，增添收益總數(shù)萬元；投資收益比2007年度降低%，減少投資收益萬元；營業(yè)

出門入凈額比2007年度降低%，減少營業(yè)出門入凈額萬元。

2．收入剖析

2008年度企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入萬元。與2007年度比較增添%，說明企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模處于較

快發(fā)展階段，產(chǎn)品與服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，市場(chǎng)實(shí)行工作成績(jī)很突出，企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴(kuò)大。

2008年度企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入增添率低于行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入增添率%，說明企業(yè)的收入增添快度略

低于行業(yè)均勻水平，與行業(yè)均勻水平比較，本期企業(yè)在提高產(chǎn)品與服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力，提高市場(chǎng)據(jù)有率等方面

都存在必然的差距。

3．成本開銷剖析

（1）成本開銷構(gòu)成狀況

2008年度企業(yè)發(fā)生成本開銷合計(jì)萬元。此中，主營業(yè)務(wù)成本萬元，占成本開銷總數(shù)%；

銷售開銷萬元，占成本開銷總數(shù)%；管理開銷××萬元，占成本開銷總數(shù)%；財(cái)務(wù)費(fèi)

用萬元，占成本開銷總數(shù)%。

（2）成本開銷增添狀況

2008年度企業(yè)成本開銷總數(shù)比2007年度增添萬元，增添%；主營業(yè)務(wù)成本比2007年度增

加萬元，增添%；銷售開銷比2007年度減少萬元，降低%；管理開銷比2007年度

增添萬元，增添%；財(cái)務(wù)開銷比2007年度減少萬元，降低×%。

4．收益增添狀況剖析

2008年度收益總數(shù)比2007年度增添萬元。此中，主營業(yè)務(wù)收入比2007年度增添萬元，

主營業(yè)務(wù)成本比上年同期減少萬元，銷售開銷比2007年度增添萬元，管理開銷比2007年度減

少萬元，財(cái)務(wù)開銷比2007年度增添萬元，投資收益比2007年度減少萬元，營業(yè)出門入凈

額比2007年度減少萬元。

5．經(jīng)營成就討論

（1）產(chǎn)品綜合盈余能力討論

2008年度企業(yè)產(chǎn)品綜合毛利率為%，綜合凈利率為%，成本開銷收益率為%。分別比

2007年提高了%、%、%，均勻提高%，說明本企業(yè)盈余能力較上一年度有所提高，這主要受益于2008年度企業(yè)在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和新產(chǎn)品開發(fā)方面的改良以及企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。

（2）收益質(zhì)量討論

2008年度企業(yè)凈收益運(yùn)營指數(shù)為，比上年提高了%，說明企業(yè)收益質(zhì)量提高幅度較大，本

企業(yè)在提高經(jīng)營性收益方面做得比較好。凈收益運(yùn)營指數(shù)比行業(yè)均勻水平高%，說明企業(yè)收益質(zhì)量高

于行業(yè)均勻水平，企業(yè)整體的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)不高，收益很健康。

（3）收益協(xié)調(diào)性討論

2008年度與2007年度比較主營業(yè)務(wù)收益增添率為%，此中，主營收入增添率為%，說明企

業(yè)綜合成本開銷率有所降落，收入與收益協(xié)調(diào)性很好，未來企業(yè)應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)成本與開銷的控制水

平。（三）現(xiàn)金流量表本企業(yè)2008年度主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)以下表所示。2008年度主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)剖析表2008年度2007年度增添狀況項(xiàng)目企業(yè)行業(yè)偏離企業(yè)企業(yè)偏離企業(yè)企業(yè)偏離率率率經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量%%%%%投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量%%%%%籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量%%%%%總現(xiàn)金流入量%%%%%經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量%%%%%投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量%%%%%籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量%%%%%總現(xiàn)金流出量%%%%%現(xiàn)金流量?jī)纛~%%%%%現(xiàn)金流入負(fù)債比%%%%%所有財(cái)富現(xiàn)金回收率%%%%%%%%%銷售現(xiàn)金比率%%%%%%%%%每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量×%%%%%現(xiàn)金滿足投資比率%%%%%%%%%現(xiàn)金股指保障倍數(shù)%%%%%

現(xiàn)金運(yùn)營指數(shù)%%%%%1．現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)剖析（1）流入現(xiàn)金結(jié)構(gòu)剖析2008年度企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流入萬元，此中，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為萬元，占總現(xiàn)金流入的比率為%，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為萬元，占總現(xiàn)金流入的比率為%，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為萬元，占總現(xiàn)金流入的比率為%。（2）現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)剖析2008年度企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流出萬元，此中，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為萬元，占總現(xiàn)金流出的比率為%，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為萬元，占總現(xiàn)金流出的比率為%，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為萬元，占總現(xiàn)金流出的比率為%。

2．現(xiàn)金流動(dòng)性剖析

（1）現(xiàn)金流入負(fù)債比

2008年度企業(yè)現(xiàn)金流入負(fù)債比為，較2007年度有了大幅提高，說明企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)性大幅增強(qiáng)，

現(xiàn)金支付能力迅速提高，債權(quán)人權(quán)益的現(xiàn)金保障程度大幅提高，有益于企業(yè)的連續(xù)發(fā)展。

（2）所有財(cái)富現(xiàn)金回收率

2008年度企業(yè)所有財(cái)富現(xiàn)金回收率為%，較2007年同期小幅提高，說明企業(yè)將所有財(cái)富以現(xiàn)金

形式回收的能力穩(wěn)步提高，現(xiàn)金流動(dòng)性的小幅增強(qiáng)，有益于企業(yè)的連續(xù)發(fā)展。

3．獲得現(xiàn)金能力剖析

（1）銷售現(xiàn)金比率

2008年度企業(yè)銷售現(xiàn)金比率為，較2007年度大幅提高，說明企業(yè)獲得現(xiàn)金能力提高幅度較大，

企業(yè)在營銷計(jì)劃以及銷售回款控制方面獲得了很大的成績(jī)，將賬面收益轉(zhuǎn)變成實(shí)實(shí)在在的現(xiàn)金流量，為企

業(yè)提高收益的實(shí)現(xiàn)程度，更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益打下了優(yōu)秀的基礎(chǔ)。高于行業(yè)均勻水平%，表示企業(yè)的

收益實(shí)現(xiàn)程度很高，企業(yè)獲得現(xiàn)金能力遠(yuǎn)高于行業(yè)均勻水平。

（2）每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量

2008年度企業(yè)每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量為元，較2007年度大幅提高，說明企業(yè)獲得現(xiàn)金能力迅速提

高，高于行業(yè)均勻水平%，表示企業(yè)的收益實(shí)現(xiàn)程度很高，企業(yè)每股財(cái)富含金量遠(yuǎn)高于行業(yè)均勻水平，

可以有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益打下了堅(jiān)固的基礎(chǔ)。

4．財(cái)務(wù)彈性剖析

（1）現(xiàn)金滿足投資比率

2008年度企業(yè)現(xiàn)金滿足投資比率為，較2007年度基本持平，說明企業(yè)財(cái)務(wù)彈性有所加大，財(cái)務(wù)

環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化，現(xiàn)金流量狀況對(duì)投資與經(jīng)營的滿足程度均有所改良。

（2）現(xiàn)金股利保障倍數(shù)

2008年度企業(yè)現(xiàn)金股利保障倍數(shù)為，較2007年度大幅提高，說明企業(yè)股利支付能力迅速提高，

財(cái)務(wù)彈性的大幅增添使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大幅降落，現(xiàn)金流量對(duì)股利政策的支持力度顯然增強(qiáng)。高于行業(yè)均勻

水平%，表示企業(yè)股利支付能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)好于行業(yè)均勻水平，現(xiàn)金流量對(duì)股利政策的支持力度顯然強(qiáng)于行

業(yè)均勻水平，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)低于行業(yè)均勻水平。

5．獲得現(xiàn)秋風(fēng)險(xiǎn)剖析

2008年度企業(yè)現(xiàn)金運(yùn)營指數(shù)為，較2007年度基本持平，說明企業(yè)現(xiàn)金回收質(zhì)量與上年同期水

平湊近，逗留在實(shí)物或債權(quán)形態(tài)的收益比重與上年同期水平相當(dāng)，企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)一般。高于行業(yè)均勻水

%，表示企業(yè)現(xiàn)金回收質(zhì)量略高于行業(yè)均勻水平，企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)不高。三、財(cái)務(wù)績(jī)效討論

（一）償債能力剖析

2008年度企業(yè)償債能力相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)以下表所示。

2008年關(guān)償債能力數(shù)據(jù)剖析表2008年度2007年度增添狀況項(xiàng)目企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)企業(yè)偏離率企業(yè)行業(yè)偏離率流動(dòng)比率%%%%%速動(dòng)比率%%%%%財(cái)富負(fù)債率%%%%%%%%%有形凈值債務(wù)率%%%%%%%%%現(xiàn)金流入負(fù)債比%%%%%綜合分?jǐn)?shù)%%%%%2008年度企業(yè)償債能力綜合分?jǐn)?shù)為××，較2007年度提高××%，說明企業(yè)償債能力較2007年度大幅提高，2008年度企業(yè)在流動(dòng)財(cái)富與流動(dòng)負(fù)債以及資本結(jié)構(gòu)的管理水平方面都獲得了極大的成績(jī)。從與同

行業(yè)的比較來看，企業(yè)償債能力極強(qiáng)，專家業(yè)中處于低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益肩負(fù)的風(fēng)

險(xiǎn)都特別小。

（二）經(jīng)營效率剖析

2008年度企業(yè)經(jīng)營效率相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)以下表所示。

2008年度經(jīng)營效率相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)剖析表2008年度2007年度增添狀況項(xiàng)目企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)行業(yè)偏離率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率%%%%%%%%%存貨周轉(zhuǎn)率%%%%%%%%%營業(yè)周期××××%××××%%%%流動(dòng)財(cái)富周轉(zhuǎn)率%%%%%%%%%總財(cái)富周轉(zhuǎn)率%%%%%%%%%綜合分?jǐn)?shù)××××%××××%%%%2008年度企業(yè)經(jīng)營效率綜合分?jǐn)?shù)為，較2007年度提高%，說明企業(yè)經(jīng)營效率處于較快提高階段，2008年度企業(yè)在市場(chǎng)開辟與提高企業(yè)財(cái)富管理水平方面都獲得了很大的成績(jī)，企業(yè)經(jīng)營效率在本期

獲得較大提高。從與同行業(yè)比較來看，企業(yè)經(jīng)營效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)均勻水平，企業(yè)在市場(chǎng)開辟與提高企業(yè)

財(cái)富管理水平方面專家業(yè)中都處于遙遙當(dāng)先的地位，未來專家業(yè)中應(yīng)盡可能保持這類優(yōu)勢(shì)。

（三）盈余能力剖析

2008年度企業(yè)盈余能力相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)以下表所示。

2008年度盈余能力相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)剖析表

2008年度2007年度增添狀況項(xiàng)目企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)行業(yè)偏離率總財(cái)富酬勞率%%%%%%%%%凈財(cái)富收益率%%%%%%%%%毛利率%%%%%%%%%營業(yè)收益率%%%%%%%%%主營業(yè)務(wù)收益率%%%%%%%%%凈收益率%%%%%%×%%%成本開銷收益率%%%%%%%%××%綜合分?jǐn)?shù)%%%%%%企業(yè)2008年度盈余能力綜合分?jǐn)?shù)為，較2007年同期提高%，說明企業(yè)盈余能力處于高速

發(fā)展階段，2008年企業(yè)在優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和控制企業(yè)成本與開銷方面都獲得了極大的進(jìn)步，企業(yè)盈余能力在

本期獲得極大提高。從與同行業(yè)比較來看，企業(yè)盈余能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)均勻水平，企業(yè)供給的產(chǎn)品與服務(wù)

在市場(chǎng)上特別有競(jìng)爭(zhēng)力，未來專家業(yè)中應(yīng)盡可能保持這類優(yōu)勢(shì)。

（四）企業(yè)發(fā)展能力討論

2008年度企業(yè)發(fā)展能力相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)以下表所示。企業(yè)發(fā)展能力數(shù)據(jù)剖析表2008年度2007年度增添狀況項(xiàng)目企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)行業(yè)偏離率主營收入增添率%%%%%%%%%凈收益增添率%%%%%%%%%流動(dòng)財(cái)富增添率%%%%%%%%%總財(cái)富增添率%%%%%%%%%可連續(xù)增添率%%%%%%%%%綜合分?jǐn)?shù)%%%%%2008年度企業(yè)成長(zhǎng)能力綜合分?jǐn)?shù)為××，較2006年度提高××%，說明企業(yè)成長(zhǎng)能力處于高速發(fā)展階段。而2008年度企業(yè)在擴(kuò)大市場(chǎng)需求、提高經(jīng)濟(jì)效益以及增添企業(yè)財(cái)富方面都獲得了極大的進(jìn)步，企業(yè)表

現(xiàn)出特別優(yōu)秀的成長(zhǎng)性。從與同行業(yè)比較來看，企業(yè)成長(zhǎng)能力專家業(yè)中處于一般水平，本期企業(yè)在擴(kuò)大市

場(chǎng)、提高經(jīng)濟(jì)效益以及增添企業(yè)財(cái)富方面都略好于行業(yè)均勻水平，未來專家業(yè)中應(yīng)盡全力擴(kuò)大這類優(yōu)勢(shì)。

編制日期審查日期贊成日期

更正標(biāo)志更正處數(shù)修改日期

7．4．4企業(yè)盈余能力剖析報(bào)告

文案受控狀態(tài)

企業(yè)盈余能力剖析報(bào)告

名稱編號(hào)

履行部門督查部門考證部門

總會(huì)計(jì)師：

本企業(yè)自20年開始在加大內(nèi)部自主創(chuàng)新力度的同時(shí)，增強(qiáng)了外面投資的競(jìng)爭(zhēng)力，在減少對(duì)對(duì)外投

資的前提下仍獲得可觀的投資收益。為正確掌握企業(yè)的盈余能力，為未來企業(yè)的發(fā)展供給數(shù)據(jù)支持，依據(jù)

企業(yè)的要求，對(duì)企業(yè)的盈余能力作出以下剖析。

一、盈余能力基本狀況

我企業(yè)20年的營業(yè)收益率為%，財(cái)富酬勞率為

收益率為%。企業(yè)實(shí)質(zhì)投入到企業(yè)自己