《銀行會(huì)計(jì)C總論》課件

?銀行會(huì)計(jì)C總論?PPT課件本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！?銀行會(huì)計(jì)C總論?PPT課件本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)該課程是一門具體業(yè)務(wù)的專業(yè)課程，主要介紹了金融企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)的根本理論和方法，以及金融企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。其目的是鍛煉大家的實(shí)際操作能力，在實(shí)際工作中能運(yùn)用這些知識(shí)來處理一些具體的業(yè)務(wù)?！躲y行會(huì)計(jì)C總論》課件教學(xué)提綱1.總論2.根本核算方法3.存款業(yè)務(wù)的核算4.貸款業(yè)務(wù)的核算5.現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算和管理6.支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算7.聯(lián)行往來及資金匯劃清算的核算8.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算9.外匯業(yè)務(wù)核算10.年度決算報(bào)告教學(xué)提綱1.總論參考書目王允平、關(guān)新紅、李曉梅，?金融企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)?，經(jīng)濟(jì)出版社，2007年6月1版。于小鐳，?新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么實(shí)務(wù)指南〔金融企業(yè)類〕?，機(jī)械工業(yè)出版社，2007年版。趙鵬飛、許永斌，?金融企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)?，浙江大學(xué)出版社，2021年6月1版。李光、陳新寧，?金融企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)?，清華大學(xué)出版社，2021年7月1版。韓俊梅、呂得勇，?商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)?，中國(guó)金融出版社，2007年11月1版。參考書目

遲到3次=一次缺曠3次缺礦無平時(shí)成績(jī)平時(shí)成績(jī)〔30分〕=考勤+作業(yè)+隨堂提問期末成績(jī)〔70分〕溫馨提示：溫馨提示：

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總論§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.2銀行會(huì)計(jì)工作組織與管理§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.4金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)§1總論§1.1第一章總論學(xué)習(xí)目標(biāo)1、了解銀行體系的構(gòu)成及銀行會(huì)計(jì)的概念2、了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么體系的構(gòu)成3、了解銀行會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定4、掌握銀行會(huì)計(jì)核算的對(duì)象5、了解金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)第一章總論學(xué)習(xí)目標(biāo)§1.1.1根本概念金融，是貨幣流通和信用活動(dòng)以及與之相聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總稱，廣義的金融泛指一切與信用貨幣的發(fā)行、保管、兌換、結(jié)算，融通有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，甚至包括金銀的買賣，狹義的金融專指信用貨幣的融通。金融的內(nèi)容可概括為貨幣的發(fā)行與回籠，存款的吸收與付出，貸款的發(fā)放與回收，金銀、外匯的買賣，有價(jià)證券的發(fā)行與轉(zhuǎn)讓，保險(xiǎn)、信托、國(guó)內(nèi)、國(guó)際的貨幣結(jié)算等。從事金融活動(dòng)的機(jī)構(gòu)主要有銀行、信托投資公司、保險(xiǎn)公司、證券公司，還有信用合作社、財(cái)務(wù)公司、投資信托公司、金融租賃公司以及證券、金銀、外匯交易所等。§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1.1根本概念§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1.2我國(guó)金融體系概述現(xiàn)代貨幣流通形式分為流通貨幣與信用貨幣，銀行體系也分為執(zhí)行國(guó)家貨幣發(fā)行權(quán)的中央銀行和經(jīng)營(yíng)信用貨幣的商業(yè)銀行兩局部。中國(guó)人民銀行是我國(guó)的中央銀行，它與中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)視管理會(huì)共同完成對(duì)我國(guó)銀行業(yè)的管理與監(jiān)視工作。商業(yè)銀行的特點(diǎn)：自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束?！?.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1.2我國(guó)金融體系概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1.2我國(guó)金融體系概述我國(guó)金融企業(yè)是以中國(guó)人民銀行為核心，以中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)視管理委員會(huì)為監(jiān)視機(jī)構(gòu)，以國(guó)有股份制商業(yè)銀行和政策性銀行為主體，多種產(chǎn)權(quán)形式的金融機(jī)構(gòu)并存銀行體系?！?.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1.2我國(guó)金融體系概述銀行非銀行金融機(jī)構(gòu)中央銀行商業(yè)銀行政策性銀行保險(xiǎn)公司證券公司信用社投資公司國(guó)有商業(yè)銀行股份制商業(yè)銀行外資銀行§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)銀行非銀行金融機(jī)構(gòu)中央銀行商業(yè)銀行政策性銀我國(guó)的銀行組織體制實(shí)行分行制人民銀行、中國(guó)銀行、交通銀行按經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)立分行工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建立銀行按行政區(qū)劃設(shè)置分行，總行設(shè)在北京，各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)分行。各市〔縣〕設(shè)二級(jí)分行〔中心支行〕，各縣〔市區(qū)〕設(shè)支行，縣〔市區(qū)〕以下設(shè)辦事處、分理處或營(yíng)業(yè)所〔部〕?！?.1金融與銀行會(huì)計(jì)我國(guó)的銀行組織體制實(shí)行分行制§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)〔1〕中央銀行——中國(guó)人民銀行

中國(guó)人民銀行性質(zhì)?中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法?中國(guó)人民銀行是我國(guó)的中央銀行。它是在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，管理全國(guó)金融事業(yè)的國(guó)家機(jī)關(guān)，是我國(guó)政府的組成局部?！鞍l(fā)行的銀行〞“政府的銀行〞“銀行的銀行〞主要職能第一，依法制定和實(shí)施貨幣政策，對(duì)金融業(yè)實(shí)施監(jiān)視管理，是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要工具。第二，發(fā)行人民幣，管理人民幣流通。第三，經(jīng)理國(guó)庫(kù)。第四，持有、管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)家外匯儲(chǔ)藏、黃金儲(chǔ)藏?！?〕中央銀行——中國(guó)人民銀行中國(guó)〔2〕銀監(jiān)會(huì)根據(jù)授權(quán)，統(tǒng)一監(jiān)視管理銀行、金融資產(chǎn)管理公司、信托投資公司以及其它存款類金融機(jī)構(gòu)，維護(hù)銀行業(yè)的合法、穩(wěn)健運(yùn)行。監(jiān)管對(duì)象監(jiān)管原那么監(jiān)管理念①管風(fēng)險(xiǎn)②管法人③管內(nèi)控④提高透明度監(jiān)管措施〔2〕銀監(jiān)會(huì)根據(jù)授權(quán)，統(tǒng)一監(jiān)視管理銀行、金融資產(chǎn)管理公司、信由政府投資設(shè)立,根據(jù)政府的決策和意向,專門從事政策性金融業(yè)務(wù)的銀行；并且根據(jù)具體分工的不同，效勞于特定的領(lǐng)域。不以盈利為目的、從事國(guó)家指定的政策性金融業(yè)務(wù)，均貫徹不與商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)、自主經(jīng)營(yíng)與保本微利的根本原那么。資金來源：財(cái)政撥付的資本金、金融債券、中央銀行再貸款、向國(guó)外籌集資金。〔3〕政策性銀行由政府投資設(shè)立,根據(jù)政府的決策和意向,專門從事政策性金融業(yè)務(wù)政策性銀行承擔(dān)為國(guó)家大型重點(diǎn)工程提供專項(xiàng)貸款。承擔(dān)國(guó)家糧油儲(chǔ)藏、農(nóng)副產(chǎn)品合同收購(gòu)和農(nóng)業(yè)根本建立發(fā)放專項(xiàng)貸款，并代理財(cái)政支農(nóng)資金的撥付及監(jiān)視。為大宗進(jìn)出口貿(mào)易提供專項(xiàng)貸款，其中主要是為大型成套機(jī)電設(shè)備進(jìn)出口提供貸款。政策性銀行承擔(dān)為國(guó)家大型重點(diǎn)工程承擔(dān)國(guó)家糧油儲(chǔ)藏、農(nóng)副產(chǎn)品合〔4〕國(guó)有股份制商業(yè)銀行國(guó)有股份制商業(yè)銀行是從方案體制下專業(yè)銀行演化而來的。無論在人員和機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量上，還是在資產(chǎn)規(guī)模及市場(chǎng)占有份額上，在我國(guó)整個(gè)銀行體系中均處于舉足輕重的地位；在世界上的大銀行排序中也處于較前列的位置。他們的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，均受?中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法?的約束?！?〕國(guó)有股份制商業(yè)銀行國(guó)有股份制商業(yè)銀行是從方案體制下專業(yè)經(jīng)營(yíng)原那么三性運(yùn)行機(jī)制自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束經(jīng)營(yíng)原那么國(guó)有股份制商業(yè)銀行國(guó)有股份制商業(yè)銀行〔5〕其他商業(yè)銀行a.絕大多數(shù)以各種形式的國(guó)有資本為主。b.現(xiàn)均采取股份制形式；其中有的已經(jīng)上市。c.已有外資參股股份制商業(yè)銀行。d.以城市名命名的商業(yè)銀行……〔5〕其他商業(yè)銀行a.絕大多數(shù)以各種形式的國(guó)有資本為主。p21交通銀行中信實(shí)業(yè)銀行光大銀行華夏銀行中國(guó)投資銀行民生銀行廣東開展銀行深圳開展銀行浦東開展銀行招商銀行福建興業(yè)銀行煙臺(tái)住房?jī)?chǔ)蓄銀行蚌埠住房?jī)?chǔ)蓄銀行城市商業(yè)銀行p21交通銀行廣東開展銀行〔6〕非銀行金融機(jī)構(gòu)1)金融資產(chǎn)管理公司1999年先后建立了四家由國(guó)家投資的特定政策性金融資產(chǎn)管理公司——華融、長(zhǎng)城、東方、信達(dá)，分別收購(gòu)、管理和處置從工、農(nóng)、中、建四家國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行剝離出來的不良資產(chǎn)。2)投資銀行、券商、期貨公司在我國(guó)，沒有直接以銀行命名的投資銀行；眾多的證券公司——券商——實(shí)際是投資銀行這一環(huán)節(jié)的主要力量。期貨公司主要從事期貨交易〔包括商品期貨和金融期貨〕的公司。3)其他金融機(jī)構(gòu)農(nóng)村信用合作社、城市信用合作社信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)公司、投資基金公司在華外資金融機(jī)構(gòu)〔6〕非銀行金融機(jī)構(gòu)1)金融資產(chǎn)管理公司1.銀行會(huì)計(jì)的概念～，是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法和程序，對(duì)銀行的經(jīng)常活動(dòng)〔主要是貨幣資金的商業(yè)性買賣，表現(xiàn)為“過程〞〕進(jìn)展連續(xù)、全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)視，為利益相關(guān)者〔銀行管理者和有關(guān)方面〕提供一系列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息〔有關(guān)銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量〕的專業(yè)會(huì)計(jì)?！?.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)2.銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)p6〔1〕核算內(nèi)容具有廣泛的社會(huì)性〔2〕核算活動(dòng)與業(yè)務(wù)處理活動(dòng)的統(tǒng)一性〔3〕監(jiān)視和效勞的雙重性〔4〕核算方法的獨(dú)特性和多樣性如雙人復(fù)核、雙線核算、日清日結(jié)、每日清點(diǎn)庫(kù)存、內(nèi)外對(duì)賬等§1.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)3.銀行會(huì)計(jì)要素P9金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素可以劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、本錢和費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)方面?！?〕資產(chǎn)～，是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)所形成的，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源?，F(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、貴金屬、存放同業(yè)、拆放同業(yè)、貸款、應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資；無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、抵債資產(chǎn)等§1.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)〔2〕負(fù)債～，是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)所形成的、履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。短期借款；拆入資金；交易性金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)；商業(yè)銀行特有工程〔中央銀行借款、同業(yè)行和系統(tǒng)行存放款項(xiàng)、吸收存款〕，保險(xiǎn)公司和證券公司特有工程、應(yīng)解匯款、匯出匯款；應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、預(yù)計(jì)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期資本金、遞延所得稅負(fù)債、其他負(fù)債。§1.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)〔3〕所有者權(quán)益～，是指所有者在銀行資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，也可稱凈資產(chǎn)。銀行的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本〔或股本〕、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)?！?〕收入～，是指銀行在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。如利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入等；代他人的代收款項(xiàng)如代收水電費(fèi)等不是的收入?！?.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)〔5〕費(fèi)用～，是指銀行在日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。如利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出等§1.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)〔6〕利潤(rùn)～，銀行在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指銀行營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)本錢和營(yíng)業(yè)費(fèi)用后的局部。利潤(rùn)總額是指銀行營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去營(yíng)業(yè)稅金及附加，加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的余額。凈利潤(rùn)是指銀行扣除資產(chǎn)損失后利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。§1.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)〔6〕利潤(rùn)§1.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)補(bǔ)充知識(shí)(略講)利得：是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失：指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失，比方可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)。補(bǔ)充知識(shí)(略講)利得：是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所按性質(zhì)收入按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主次利息收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入公允價(jià)值變動(dòng)損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入了解匯兌損益其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入按收按利息收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入公允價(jià)值變動(dòng)損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其第一章總論§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.2銀行會(huì)計(jì)工作組織與管理§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.4金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)第一章總論§1.1§1.2銀行會(huì)計(jì)工作組織與管理§1.2.1會(huì)計(jì)核算法規(guī)體系1〕?會(huì)計(jì)法?2〕?會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么體系?§1.2.2銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置機(jī)構(gòu)設(shè)置與管理體制和業(yè)務(wù)量相適應(yīng)總行：會(huì)計(jì)司分行：會(huì)計(jì)處二級(jí)分行或中心支行：會(huì)計(jì)處〔部、科〕支行：會(huì)計(jì)科〔部、股〕營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)：專職會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)主管§1.2銀行會(huì)計(jì)工作組織與管理§1.2.1會(huì)計(jì)核算法規(guī)§1.2銀行會(huì)計(jì)工作組織與管理1.2.3會(huì)計(jì)工作的勞動(dòng)組織和會(huì)計(jì)人員勞動(dòng)組織1〕專柜制。按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容組成專柜；一般3～5人；辦理會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)。適于手工操作的勞動(dòng)組織形式。2〕柜員制。接柜員在受理業(yè)務(wù)時(shí)，兼理出納、記賬、復(fù)核等業(yè)務(wù)。適于電算化程度較高的勞動(dòng)組織形式。3〕接柜員與操作員相結(jié)合。適于電算化程度不高，離不開手工操作的勞動(dòng)組織形式。§1.2銀行會(huì)計(jì)工作組織與管理1.2.3會(huì)計(jì)工作的勞動(dòng)組銀行會(huì)計(jì)人員銀行的會(huì)計(jì)人員包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、記賬、復(fù)核、稽核、檢查、分析、輔導(dǎo)人員和其他從事銀行賬務(wù)的工作人員。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)相當(dāng)于“銀行的錢柜〞，會(huì)計(jì)人員是掌管“錢柜〞鑰匙的人。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的上下決定了銀行會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的上下。會(huì)計(jì)人員的職責(zé)會(huì)計(jì)人員的權(quán)限會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任會(huì)計(jì)人員工作變動(dòng)§1.2銀行會(huì)計(jì)工作組織與管理銀行會(huì)計(jì)人員§1.2銀行會(huì)計(jì)工作組織與管理第一章總論§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.2銀行會(huì)計(jì)工作組織與管理§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.4金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)第一章總論§1.1銀行會(huì)計(jì)的根本前提應(yīng)包括哪些內(nèi)容，人們?cè)谡J(rèn)識(shí)上還不完全一致根據(jù)我國(guó)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么—根本準(zhǔn)那么?的規(guī)定，可以概括為以下五項(xiàng)內(nèi)容：會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)期間貨幣計(jì)量權(quán)責(zé)發(fā)生制§1.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的(1)會(huì)計(jì)主體。~，是指會(huì)計(jì)為之效勞的特定單位。要開展會(huì)計(jì)工作，首先應(yīng)明確會(huì)計(jì)主體，也就是要明確會(huì)計(jì)人員的立足點(diǎn)，解決為誰記賬、算賬、報(bào)賬的問題。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度來看，會(huì)計(jì)主體應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，特別是需要單獨(dú)反映經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況、編制獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的實(shí)體?！?.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的(2)持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指作為會(huì)計(jì)主體的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將按照既定的目標(biāo)持續(xù)下去，在可以預(yù)見的將來，不會(huì)面臨破產(chǎn)，進(jìn)展清算。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一系列方法都是以會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提的。如果企業(yè)不具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提條件，會(huì)計(jì)處理要采用所謂的清算根底。§1.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求(2)持續(xù)經(jīng)營(yíng)§1.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3(3)會(huì)計(jì)期間對(duì)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來說，為了定期反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，向有關(guān)各方提供信息，需要?jiǎng)澐謺?huì)計(jì)期間，即人為地把持續(xù)不斷的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，劃分為較短的經(jīng)營(yíng)期間。從理論上講，將會(huì)計(jì)年度的起訖點(diǎn)定在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的淡季。其優(yōu)點(diǎn)是：各會(huì)計(jì)要素的變化較小，便于對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)展計(jì)量會(huì)計(jì)人員有較為充裕的時(shí)間辦理年度結(jié)算業(yè)務(wù)其局限性是：從財(cái)務(wù)狀況的角度看，局限性主要表現(xiàn)為：在淡季資產(chǎn)負(fù)債表所反映的年末財(cái)務(wù)狀況往往缺乏代表性§1.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的(4)貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)提供信息要以貨幣為主要計(jì)量尺度。以貨幣作為主要計(jì)量尺度，為會(huì)計(jì)計(jì)量提供了方便。貨幣作為一種特殊的商品，其價(jià)值不是固定不變的實(shí)際進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)，需要具體確定記賬本位幣，即按何種統(tǒng)一的貨幣來反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果涉及非記賬本位幣的業(yè)務(wù)，需要采用某種匯率折算為記賬本位幣登記入賬§1.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求(4)貨幣計(jì)量§1.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3(5)權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制〔也稱為應(yīng)計(jì)制〕為根本前提或根本假設(shè)。凡符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期收入，不管其款項(xiàng)是否收到，均應(yīng)作為本期收入處理凡符合費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否付出，均應(yīng)作為本期費(fèi)用處理凡不符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的款項(xiàng)，即使在本期收到，也不能作為本期收入處理凡不符合費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的款項(xiàng)，即使在本期付出，也不能作為本期費(fèi)用處理§1.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求(5)權(quán)責(zé)發(fā)生制§1.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求：是指在會(huì)計(jì)核算前提條件下，處理具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的根本依據(jù)，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所提供信息應(yīng)到達(dá)的根本標(biāo)準(zhǔn)和要求。1、可靠性2、相關(guān)性3、明晰性4、可比性5、實(shí)質(zhì)性6、重要性7、慎重性8、及時(shí)性§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求5、實(shí)質(zhì)性§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀行會(huì)計(jì)核(1)可靠性~，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。(2)相關(guān)性~，企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。就要求在收集、加工、處理和提供會(huì)計(jì)信息過程中，充分考慮會(huì)計(jì)信息使用者的信息需求?！?.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求(1)可靠性§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀(3)明晰性〔可理解性〕~，企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。就要求會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、清晰，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿必須做到依據(jù)合法、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚、文字摘要完整；在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，工程鉤稽關(guān)系清楚、工程完整、數(shù)字準(zhǔn)確。(4)可比性~，是指不同企業(yè)或同一企業(yè)不同時(shí)期會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)展，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比〔使其所提供的數(shù)據(jù)資料便于比較、分析和匯總〕§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前(5)實(shí)質(zhì)性~，實(shí)質(zhì)性即實(shí)質(zhì)重于形式，是指交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于會(huì)計(jì)核算的法律依據(jù)的形式,因?yàn)橛袝r(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的法律形式并能不總是反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)〔經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)〕。如融資租賃§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前(6)重要性〔根本質(zhì)量要求〕~，是指當(dāng)某項(xiàng)會(huì)計(jì)信息被遺漏或錯(cuò)報(bào)時(shí)，可能影響依賴該信息作出決策的人所作出的判斷它是指在會(huì)計(jì)核算過程中，對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)展處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，那么可在不影響會(huì)計(jì)核算真實(shí)性的情況下，作適當(dāng)簡(jiǎn)化，合并反映§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求(6)重要性〔根本質(zhì)量要求〕§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§(7)慎重性〔穩(wěn)健性〕~，是指在會(huì)計(jì)核算中，會(huì)計(jì)人員面臨不確定因素情況下作出職業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)保持必要的慎重，不多計(jì)資產(chǎn)或收益，不少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，把會(huì)計(jì)核算盡可能建立在比較穩(wěn)妥可靠的根底上。它要求選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理程序和會(huì)計(jì)方法〔而不是濫用或計(jì)提秘密準(zhǔn)備〕§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求(7)慎重性〔穩(wěn)健性〕§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1(8)及時(shí)性~，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)展，不得提前或延后。要求及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息、及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)展加工處理，及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息，力求講究時(shí)效，促使有效地利用會(huì)計(jì)信息。它是相關(guān)性的限制因素§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求(8)及時(shí)性§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀行會(huì)計(jì)§1.3.3會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原那么1.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性計(jì)量屬性是指所予計(jì)量的某一要素的特性方面或外在表現(xiàn)形式。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性反映的是會(huì)計(jì)要素金額確實(shí)定根底，它包括歷史本錢現(xiàn)行本錢可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.3.3會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原那么1.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性⑴歷史本錢～，是指資產(chǎn)按購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額、或所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量；負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或資產(chǎn)的金額〔或承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或按日?；顒?dòng)中為歸還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額〕計(jì)量一般而言，資產(chǎn)的歷史本錢越高，資產(chǎn)的原始價(jià)值越大；反之，資產(chǎn)的原始價(jià)值越小。歷史本錢和原始價(jià)值在質(zhì)和量的內(nèi)涵上是一致的§1.3.3會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原那么§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.3.3會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原那么§1.3銀行會(huì)§1.3.3會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原那么⑵重置本錢又稱現(xiàn)行本錢，是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣資產(chǎn)所需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額在重置本錢下，資產(chǎn)按現(xiàn)在購(gòu)置一樣或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金〔或現(xiàn)金等價(jià)物〕的金額計(jì)量；負(fù)債按現(xiàn)在歸還該項(xiàng)負(fù)債所需支付的現(xiàn)金〔或現(xiàn)金等價(jià)物〕的金額計(jì)量在原始交易日，現(xiàn)行本錢與歷史本錢代表一樣數(shù)量，都等同于當(dāng)時(shí)資產(chǎn)的交易價(jià)格。而后的數(shù)量偏差來自市價(jià)、技術(shù)或資產(chǎn)預(yù)期。而現(xiàn)行本錢與歷史本錢的量差，那么是資產(chǎn)的持有利得§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.3.3會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原那么§1.3銀行會(huì)§1.3.3會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原那么⑵重置本錢重置本錢可分為復(fù)原重置本錢和重新重置本錢復(fù)原重置本錢：運(yùn)用原來一樣的材料、建筑或制作標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)、格式或技術(shù)等，以現(xiàn)行市價(jià)復(fù)原構(gòu)建原來某項(xiàng)全新資產(chǎn)所發(fā)生的支出更新重置本錢：利用新型材料，并根據(jù)現(xiàn)代標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)及格式，以現(xiàn)行高價(jià)生產(chǎn)建造具有一樣功能的全新資產(chǎn)所發(fā)生的支出§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.3.3會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原那么⑵重置本錢§1輕松一刻某一會(huì)計(jì)坐出租車外出辦公，路經(jīng)一段陡峭的山路時(shí)，車輪不慎滑到懸崖邊，問會(huì)計(jì)這時(shí)該怎么辦？輕松一刻某一會(huì)計(jì)坐出租車外出辦公，路經(jīng)一段陡峭的山路時(shí)，車輪§1.3.3會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原那么⑶可變現(xiàn)凈值〔也稱預(yù)期脫手價(jià)值〕在可變現(xiàn)凈值S計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到的現(xiàn)金〔或現(xiàn)金等價(jià)物〕的金額D扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)將要發(fā)生的本錢C、估計(jì)銷售費(fèi)用F、相關(guān)稅費(fèi)X后的金額計(jì)量。即S=D-C-F-X§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.3.3會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原那么⑶可變現(xiàn)凈值〔也§1.3.3會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原那么⑷現(xiàn)值〔又稱資本化價(jià)值〕在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量〔依據(jù)：資產(chǎn)是預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益〕；負(fù)債按預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要?dú)w還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量⑸公允價(jià)值在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)或負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)展資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量多用在有資產(chǎn)減值、投資性房地產(chǎn)、非貨幣性交易等情況下的會(huì)計(jì)處理中§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.3.3會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原那么⑷現(xiàn)值〔又稱資本§1.3.3會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原那么2.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的運(yùn)用原那么企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)展計(jì)量時(shí)，一般采用歷史本錢；如果采用其他四種計(jì)量屬性計(jì)量，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量各計(jì)量屬性各有利弊。選擇何種計(jì)量屬性，取決于計(jì)量的目的?！?.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.3.3會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原那么§1.3銀行會(huì)第一章總論§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.2銀行會(huì)計(jì)工作組織與管理§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.4金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)第一章總論§1.11.資產(chǎn)業(yè)務(wù)~，是金融企業(yè)把通過負(fù)債業(yè)務(wù)所獲得的資金運(yùn)用出去的業(yè)務(wù)。主要包括：貸款類業(yè)務(wù)、票據(jù)類業(yè)務(wù)、債券投資類業(yè)務(wù)、金融同業(yè)、其他資產(chǎn)`業(yè)務(wù)等。在各類資產(chǎn)業(yè)務(wù)中，貸款是最重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，包括公司客戶貸款、個(gè)人客戶貸款、信用卡透支以及貿(mào)易融資貸款等業(yè)務(wù)品種。在貸款類業(yè)務(wù)中，公司客戶貸款和個(gè)人客戶貸款是最主要的貸款品種。資產(chǎn)類票據(jù)業(yè)務(wù)主要包括承兌業(yè)務(wù)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、買入返售資產(chǎn)、福費(fèi)廷等?！?.4金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)1.資產(chǎn)業(yè)務(wù)§1.4金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)債券投資業(yè)務(wù)主要有中央銀行融資債、國(guó)債、政策性金融債、次級(jí)債、境外債券。金融同業(yè)資產(chǎn)類業(yè)務(wù)主要包括同業(yè)拆出、存放央行、存放同業(yè)、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、證券公司股票質(zhì)押貸款等。其他資產(chǎn)類業(yè)務(wù)局部包括抵債資產(chǎn)和待處理其他資產(chǎn)?！?.4金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)§1.4金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)2.負(fù)債業(yè)務(wù)負(fù)債是銀行由于受信而承擔(dān)的將以資產(chǎn)或資本償付的能以貨幣計(jì)量的債務(wù)。存款、派生存款是銀行的主要負(fù)債：包括：活期存款、定期存款、儲(chǔ)蓄存款、可轉(zhuǎn)讓定期存單〔CDS〕、可轉(zhuǎn)讓支付命令存款帳戶、自動(dòng)轉(zhuǎn)帳效勞存款帳戶、掉期存款其他負(fù)債業(yè)務(wù)包括：包括從中央銀行借款、銀行同業(yè)拆借、從國(guó)際貨幣市場(chǎng)借款、結(jié)算過程中的短期資金占用等§1.4金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)§1.4金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)3.中間業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行利用自身的設(shè)備設(shè)施和人員，為客戶代理支付和辦理其他委托事項(xiàng)并從中收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。其中主要包括辦理國(guó)內(nèi)外結(jié)算，代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券，代理買賣外匯，提供信用證效勞及擔(dān)保，代理收付款、代理保險(xiǎn)、提供保管箱等業(yè)務(wù)。美國(guó)、日本、英國(guó)的商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入占全部收益比重均在40％左右，而我國(guó)目前商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的規(guī)模一般占其資產(chǎn)總額的15％以上。§1.4金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)§1.4金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)的特點(diǎn)不需要銀行提供資金。不存在或有資產(chǎn)和或有負(fù)債以收取手續(xù)費(fèi)為主要目的。風(fēng)險(xiǎn)低。以承受客戶委托的方式開展業(yè)務(wù)?！?.4金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)的特點(diǎn)§1.4金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)?銀行會(huì)計(jì)C總論?PPT課件本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！?銀行會(huì)計(jì)C總論?PPT課件本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)該課程是一門具體業(yè)務(wù)的專業(yè)課程，主要介紹了金融企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)的根本理論和方法，以及金融企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。其目的是鍛煉大家的實(shí)際操作能力，在實(shí)際工作中能運(yùn)用這些知識(shí)來處理一些具體的業(yè)務(wù)?！躲y行會(huì)計(jì)C總論》課件教學(xué)提綱1.總論2.根本核算方法3.存款業(yè)務(wù)的核算4.貸款業(yè)務(wù)的核算5.現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算和管理6.支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算7.聯(lián)行往來及資金匯劃清算的核算8.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算9.外匯業(yè)務(wù)核算10.年度決算報(bào)告教學(xué)提綱1.總論參考書目王允平、關(guān)新紅、李曉梅，?金融企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)?，經(jīng)濟(jì)出版社，2007年6月1版。于小鐳，?新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么實(shí)務(wù)指南〔金融企業(yè)類〕?，機(jī)械工業(yè)出版社，2007年版。趙鵬飛、許永斌，?金融企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)?，浙江大學(xué)出版社，2021年6月1版。李光、陳新寧，?金融企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)?，清華大學(xué)出版社，2021年7月1版。韓俊梅、呂得勇，?商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)?，中國(guó)金融出版社，2007年11月1版。參考書目

遲到3次=一次缺曠3次缺礦無平時(shí)成績(jī)平時(shí)成績(jī)〔30分〕=考勤+作業(yè)+隨堂提問期末成績(jī)〔70分〕溫馨提示：溫馨提示：

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總論§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.2銀行會(huì)計(jì)工作組織與管理§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.4金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)§1總論§1.1第一章總論學(xué)習(xí)目標(biāo)1、了解銀行體系的構(gòu)成及銀行會(huì)計(jì)的概念2、了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么體系的構(gòu)成3、了解銀行會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定4、掌握銀行會(huì)計(jì)核算的對(duì)象5、了解金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)第一章總論學(xué)習(xí)目標(biāo)§1.1.1根本概念金融，是貨幣流通和信用活動(dòng)以及與之相聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總稱，廣義的金融泛指一切與信用貨幣的發(fā)行、保管、兌換、結(jié)算，融通有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，甚至包括金銀的買賣，狹義的金融專指信用貨幣的融通。金融的內(nèi)容可概括為貨幣的發(fā)行與回籠，存款的吸收與付出，貸款的發(fā)放與回收，金銀、外匯的買賣，有價(jià)證券的發(fā)行與轉(zhuǎn)讓，保險(xiǎn)、信托、國(guó)內(nèi)、國(guó)際的貨幣結(jié)算等。從事金融活動(dòng)的機(jī)構(gòu)主要有銀行、信托投資公司、保險(xiǎn)公司、證券公司，還有信用合作社、財(cái)務(wù)公司、投資信托公司、金融租賃公司以及證券、金銀、外匯交易所等?！?.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1.1根本概念§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1.2我國(guó)金融體系概述現(xiàn)代貨幣流通形式分為流通貨幣與信用貨幣，銀行體系也分為執(zhí)行國(guó)家貨幣發(fā)行權(quán)的中央銀行和經(jīng)營(yíng)信用貨幣的商業(yè)銀行兩局部。中國(guó)人民銀行是我國(guó)的中央銀行，它與中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)視管理會(huì)共同完成對(duì)我國(guó)銀行業(yè)的管理與監(jiān)視工作。商業(yè)銀行的特點(diǎn)：自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束?！?.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1.2我國(guó)金融體系概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1.2我國(guó)金融體系概述我國(guó)金融企業(yè)是以中國(guó)人民銀行為核心，以中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)視管理委員會(huì)為監(jiān)視機(jī)構(gòu)，以國(guó)有股份制商業(yè)銀行和政策性銀行為主體，多種產(chǎn)權(quán)形式的金融機(jī)構(gòu)并存銀行體系?！?.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1.2我國(guó)金融體系概述銀行非銀行金融機(jī)構(gòu)中央銀行商業(yè)銀行政策性銀行保險(xiǎn)公司證券公司信用社投資公司國(guó)有商業(yè)銀行股份制商業(yè)銀行外資銀行§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)銀行非銀行金融機(jī)構(gòu)中央銀行商業(yè)銀行政策性銀我國(guó)的銀行組織體制實(shí)行分行制人民銀行、中國(guó)銀行、交通銀行按經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)立分行工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建立銀行按行政區(qū)劃設(shè)置分行，總行設(shè)在北京，各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)分行。各市〔縣〕設(shè)二級(jí)分行〔中心支行〕，各縣〔市區(qū)〕設(shè)支行，縣〔市區(qū)〕以下設(shè)辦事處、分理處或營(yíng)業(yè)所〔部〕?！?.1金融與銀行會(huì)計(jì)我國(guó)的銀行組織體制實(shí)行分行制§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)〔1〕中央銀行——中國(guó)人民銀行

中國(guó)人民銀行性質(zhì)?中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法?中國(guó)人民銀行是我國(guó)的中央銀行。它是在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，管理全國(guó)金融事業(yè)的國(guó)家機(jī)關(guān)，是我國(guó)政府的組成局部?！鞍l(fā)行的銀行〞“政府的銀行〞“銀行的銀行〞主要職能第一，依法制定和實(shí)施貨幣政策，對(duì)金融業(yè)實(shí)施監(jiān)視管理，是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要工具。第二，發(fā)行人民幣，管理人民幣流通。第三，經(jīng)理國(guó)庫(kù)。第四，持有、管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)家外匯儲(chǔ)藏、黃金儲(chǔ)藏?！?〕中央銀行——中國(guó)人民銀行中國(guó)〔2〕銀監(jiān)會(huì)根據(jù)授權(quán)，統(tǒng)一監(jiān)視管理銀行、金融資產(chǎn)管理公司、信托投資公司以及其它存款類金融機(jī)構(gòu)，維護(hù)銀行業(yè)的合法、穩(wěn)健運(yùn)行。監(jiān)管對(duì)象監(jiān)管原那么監(jiān)管理念①管風(fēng)險(xiǎn)②管法人③管內(nèi)控④提高透明度監(jiān)管措施〔2〕銀監(jiān)會(huì)根據(jù)授權(quán)，統(tǒng)一監(jiān)視管理銀行、金融資產(chǎn)管理公司、信由政府投資設(shè)立,根據(jù)政府的決策和意向,專門從事政策性金融業(yè)務(wù)的銀行；并且根據(jù)具體分工的不同，效勞于特定的領(lǐng)域。不以盈利為目的、從事國(guó)家指定的政策性金融業(yè)務(wù)，均貫徹不與商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)、自主經(jīng)營(yíng)與保本微利的根本原那么。資金來源：財(cái)政撥付的資本金、金融債券、中央銀行再貸款、向國(guó)外籌集資金?！?〕政策性銀行由政府投資設(shè)立,根據(jù)政府的決策和意向,專門從事政策性金融業(yè)務(wù)政策性銀行承擔(dān)為國(guó)家大型重點(diǎn)工程提供專項(xiàng)貸款。承擔(dān)國(guó)家糧油儲(chǔ)藏、農(nóng)副產(chǎn)品合同收購(gòu)和農(nóng)業(yè)根本建立發(fā)放專項(xiàng)貸款，并代理財(cái)政支農(nóng)資金的撥付及監(jiān)視。為大宗進(jìn)出口貿(mào)易提供專項(xiàng)貸款，其中主要是為大型成套機(jī)電設(shè)備進(jìn)出口提供貸款。政策性銀行承擔(dān)為國(guó)家大型重點(diǎn)工程承擔(dān)國(guó)家糧油儲(chǔ)藏、農(nóng)副產(chǎn)品合〔4〕國(guó)有股份制商業(yè)銀行國(guó)有股份制商業(yè)銀行是從方案體制下專業(yè)銀行演化而來的。無論在人員和機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量上，還是在資產(chǎn)規(guī)模及市場(chǎng)占有份額上，在我國(guó)整個(gè)銀行體系中均處于舉足輕重的地位；在世界上的大銀行排序中也處于較前列的位置。他們的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，均受?中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法?的約束?！?〕國(guó)有股份制商業(yè)銀行國(guó)有股份制商業(yè)銀行是從方案體制下專業(yè)經(jīng)營(yíng)原那么三性運(yùn)行機(jī)制自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束經(jīng)營(yíng)原那么國(guó)有股份制商業(yè)銀行國(guó)有股份制商業(yè)銀行〔5〕其他商業(yè)銀行a.絕大多數(shù)以各種形式的國(guó)有資本為主。b.現(xiàn)均采取股份制形式；其中有的已經(jīng)上市。c.已有外資參股股份制商業(yè)銀行。d.以城市名命名的商業(yè)銀行……〔5〕其他商業(yè)銀行a.絕大多數(shù)以各種形式的國(guó)有資本為主。p84交通銀行中信實(shí)業(yè)銀行光大銀行華夏銀行中國(guó)投資銀行民生銀行廣東開展銀行深圳開展銀行浦東開展銀行招商銀行福建興業(yè)銀行煙臺(tái)住房?jī)?chǔ)蓄銀行蚌埠住房?jī)?chǔ)蓄銀行城市商業(yè)銀行p21交通銀行廣東開展銀行〔6〕非銀行金融機(jī)構(gòu)1)金融資產(chǎn)管理公司1999年先后建立了四家由國(guó)家投資的特定政策性金融資產(chǎn)管理公司——華融、長(zhǎng)城、東方、信達(dá)，分別收購(gòu)、管理和處置從工、農(nóng)、中、建四家國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行剝離出來的不良資產(chǎn)。2)投資銀行、券商、期貨公司在我國(guó)，沒有直接以銀行命名的投資銀行；眾多的證券公司——券商——實(shí)際是投資銀行這一環(huán)節(jié)的主要力量。期貨公司主要從事期貨交易〔包括商品期貨和金融期貨〕的公司。3)其他金融機(jī)構(gòu)農(nóng)村信用合作社、城市信用合作社信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)公司、投資基金公司在華外資金融機(jī)構(gòu)〔6〕非銀行金融機(jī)構(gòu)1)金融資產(chǎn)管理公司1.銀行會(huì)計(jì)的概念～，是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法和程序，對(duì)銀行的經(jīng)?；顒?dòng)〔主要是貨幣資金的商業(yè)性買賣，表現(xiàn)為“過程〞〕進(jìn)展連續(xù)、全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)視，為利益相關(guān)者〔銀行管理者和有關(guān)方面〕提供一系列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息〔有關(guān)銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量〕的專業(yè)會(huì)計(jì)?！?.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)2.銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)p6〔1〕核算內(nèi)容具有廣泛的社會(huì)性〔2〕核算活動(dòng)與業(yè)務(wù)處理活動(dòng)的統(tǒng)一性〔3〕監(jiān)視和效勞的雙重性〔4〕核算方法的獨(dú)特性和多樣性如雙人復(fù)核、雙線核算、日清日結(jié)、每日清點(diǎn)庫(kù)存、內(nèi)外對(duì)賬等§1.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)3.銀行會(huì)計(jì)要素P9金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素可以劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、本錢和費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)方面?！?〕資產(chǎn)～，是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)所形成的，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源?，F(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、貴金屬、存放同業(yè)、拆放同業(yè)、貸款、應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資；無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、抵債資產(chǎn)等§1.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)〔2〕負(fù)債～，是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)所形成的、履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。短期借款；拆入資金；交易性金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)；商業(yè)銀行特有工程〔中央銀行借款、同業(yè)行和系統(tǒng)行存放款項(xiàng)、吸收存款〕，保險(xiǎn)公司和證券公司特有工程、應(yīng)解匯款、匯出匯款；應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、預(yù)計(jì)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期資本金、遞延所得稅負(fù)債、其他負(fù)債?！?.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)〔3〕所有者權(quán)益～，是指所有者在銀行資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，也可稱凈資產(chǎn)。銀行的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本〔或股本〕、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)?！?〕收入～，是指銀行在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。如利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入等；代他人的代收款項(xiàng)如代收水電費(fèi)等不是的收入?！?.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)〔5〕費(fèi)用～，是指銀行在日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。如利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出等§1.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)〔6〕利潤(rùn)～，銀行在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指銀行營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)本錢和營(yíng)業(yè)費(fèi)用后的局部。利潤(rùn)總額是指銀行營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去營(yíng)業(yè)稅金及附加，加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的余額。凈利潤(rùn)是指銀行扣除資產(chǎn)損失后利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額?！?.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)〔6〕利潤(rùn)§1.1.3銀行會(huì)計(jì)概述§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)補(bǔ)充知識(shí)(略講)利得：是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失：指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失，比方可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)。補(bǔ)充知識(shí)(略講)利得：是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所按性質(zhì)收入按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主次利息收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入公允價(jià)值變動(dòng)損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入了解匯兌損益其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入按收按利息收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入公允價(jià)值變動(dòng)損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其第一章總論§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.2銀行會(huì)計(jì)工作組織與管理§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.4金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)第一章總論§1.1§1.2銀行會(huì)計(jì)工作組織與管理§1.2.1會(huì)計(jì)核算法規(guī)體系1〕?會(huì)計(jì)法?2〕?會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么體系?§1.2.2銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置機(jī)構(gòu)設(shè)置與管理體制和業(yè)務(wù)量相適應(yīng)總行：會(huì)計(jì)司分行：會(huì)計(jì)處二級(jí)分行或中心支行：會(huì)計(jì)處〔部、科〕支行：會(huì)計(jì)科〔部、股〕營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)：專職會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)主管§1.2銀行會(huì)計(jì)工作組織與管理§1.2.1會(huì)計(jì)核算法規(guī)§1.2銀行會(huì)計(jì)工作組織與管理1.2.3會(huì)計(jì)工作的勞動(dòng)組織和會(huì)計(jì)人員勞動(dòng)組織1〕專柜制。按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容組成專柜；一般3～5人；辦理會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)。適于手工操作的勞動(dòng)組織形式。2〕柜員制。接柜員在受理業(yè)務(wù)時(shí)，兼理出納、記賬、復(fù)核等業(yè)務(wù)。適于電算化程度較高的勞動(dòng)組織形式。3〕接柜員與操作員相結(jié)合。適于電算化程度不高，離不開手工操作的勞動(dòng)組織形式?！?.2銀行會(huì)計(jì)工作組織與管理1.2.3會(huì)計(jì)工作的勞動(dòng)組銀行會(huì)計(jì)人員銀行的會(huì)計(jì)人員包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、記賬、復(fù)核、稽核、檢查、分析、輔導(dǎo)人員和其他從事銀行賬務(wù)的工作人員。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)相當(dāng)于“銀行的錢柜〞，會(huì)計(jì)人員是掌管“錢柜〞鑰匙的人。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的上下決定了銀行會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的上下。會(huì)計(jì)人員的職責(zé)會(huì)計(jì)人員的權(quán)限會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任會(huì)計(jì)人員工作變動(dòng)§1.2銀行會(huì)計(jì)工作組織與管理銀行會(huì)計(jì)人員§1.2銀行會(huì)計(jì)工作組織與管理第一章總論§1.1金融與銀行會(huì)計(jì)§1.2銀行會(huì)計(jì)工作組織與管理§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.4金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)第一章總論§1.1銀行會(huì)計(jì)的根本前提應(yīng)包括哪些內(nèi)容，人們?cè)谡J(rèn)識(shí)上還不完全一致根據(jù)我國(guó)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么—根本準(zhǔn)那么?的規(guī)定，可以概括為以下五項(xiàng)內(nèi)容：會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)期間貨幣計(jì)量權(quán)責(zé)發(fā)生制§1.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的(1)會(huì)計(jì)主體。~，是指會(huì)計(jì)為之效勞的特定單位。要開展會(huì)計(jì)工作，首先應(yīng)明確會(huì)計(jì)主體，也就是要明確會(huì)計(jì)人員的立足點(diǎn)，解決為誰記賬、算賬、報(bào)賬的問題。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度來看，會(huì)計(jì)主體應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，特別是需要單獨(dú)反映經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況、編制獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的實(shí)體?！?.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的(2)持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指作為會(huì)計(jì)主體的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將按照既定的目標(biāo)持續(xù)下去，在可以預(yù)見的將來，不會(huì)面臨破產(chǎn)，進(jìn)展清算。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一系列方法都是以會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提的。如果企業(yè)不具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提條件，會(huì)計(jì)處理要采用所謂的清算根底。§1.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求(2)持續(xù)經(jīng)營(yíng)§1.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3(3)會(huì)計(jì)期間對(duì)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來說，為了定期反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，向有關(guān)各方提供信息，需要?jiǎng)澐謺?huì)計(jì)期間，即人為地把持續(xù)不斷的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，劃分為較短的經(jīng)營(yíng)期間。從理論上講，將會(huì)計(jì)年度的起訖點(diǎn)定在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的淡季。其優(yōu)點(diǎn)是：各會(huì)計(jì)要素的變化較小，便于對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)展計(jì)量會(huì)計(jì)人員有較為充裕的時(shí)間辦理年度結(jié)算業(yè)務(wù)其局限性是：從財(cái)務(wù)狀況的角度看，局限性主要表現(xiàn)為：在淡季資產(chǎn)負(fù)債表所反映的年末財(cái)務(wù)狀況往往缺乏代表性§1.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的(4)貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)提供信息要以貨幣為主要計(jì)量尺度。以貨幣作為主要計(jì)量尺度，為會(huì)計(jì)計(jì)量提供了方便。貨幣作為一種特殊的商品，其價(jià)值不是固定不變的實(shí)際進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)，需要具體確定記賬本位幣，即按何種統(tǒng)一的貨幣來反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果涉及非記賬本位幣的業(yè)務(wù)，需要采用某種匯率折算為記賬本位幣登記入賬§1.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求(4)貨幣計(jì)量§1.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3(5)權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制〔也稱為應(yīng)計(jì)制〕為根本前提或根本假設(shè)。凡符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期收入，不管其款項(xiàng)是否收到，均應(yīng)作為本期收入處理凡符合費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否付出，均應(yīng)作為本期費(fèi)用處理凡不符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的款項(xiàng)，即使在本期收到，也不能作為本期收入處理凡不符合費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的款項(xiàng)，即使在本期付出，也不能作為本期費(fèi)用處理§1.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求(5)權(quán)責(zé)發(fā)生制§1.3.1銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提§1.3會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求：是指在會(huì)計(jì)核算前提條件下，處理具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的根本依據(jù)，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所提供信息應(yīng)到達(dá)的根本標(biāo)準(zhǔn)和要求。1、可靠性2、相關(guān)性3、明晰性4、可比性5、實(shí)質(zhì)性6、重要性7、慎重性8、及時(shí)性§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求5、實(shí)質(zhì)性§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀行會(huì)計(jì)核(1)可靠性~，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。(2)相關(guān)性~，企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。就要求在收集、加工、處理和提供會(huì)計(jì)信息過程中，充分考慮會(huì)計(jì)信息使用者的信息需求?！?.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求(1)可靠性§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀(3)明晰性〔可理解性〕~，企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。就要求會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、清晰，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿必須做到依據(jù)合法、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚、文字摘要完整；在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，工程鉤稽關(guān)系清楚、工程完整、數(shù)字準(zhǔn)確。(4)可比性~，是指不同企業(yè)或同一企業(yè)不同時(shí)期會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)展，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比〔使其所提供的數(shù)據(jù)資料便于比較、分析和匯總〕§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前(5)實(shí)質(zhì)性~，實(shí)質(zhì)性即實(shí)質(zhì)重于形式，是指交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于會(huì)計(jì)核算的法律依據(jù)的形式,因?yàn)橛袝r(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的法律形式并能不總是反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)〔經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)〕。如融資租賃§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前(6)重要性〔根本質(zhì)量要求〕~，是指當(dāng)某項(xiàng)會(huì)計(jì)信息被遺漏或錯(cuò)報(bào)時(shí)，可能影響依賴該信息作出決策的人所作出的判斷它是指在會(huì)計(jì)核算過程中，對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)展處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，那么可在不影響會(huì)計(jì)核算真實(shí)性的情況下，作適當(dāng)簡(jiǎn)化，合并反映§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求(6)重要性〔根本質(zhì)量要求〕§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§(7)慎重性〔穩(wěn)健性〕~，是指在會(huì)計(jì)核算中，會(huì)計(jì)人員面臨不確定因素情況下作出職業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)保持必要的慎重，不多計(jì)資產(chǎn)或收益，不少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，把會(huì)計(jì)核算盡可能建立在比較穩(wěn)妥可靠的根底上。它要求選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理程序和會(huì)計(jì)方法〔而不是濫用或計(jì)提秘密準(zhǔn)備〕§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求(7)慎重性〔穩(wěn)健性〕§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1(8)及時(shí)性~，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)展，不得提前或延后。要求及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息、及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)展加工處理，及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息，力求講究時(shí)效，促使有效地利用會(huì)計(jì)信息。它是相關(guān)性的限制因素§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求(8)及時(shí)性§1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求§1.3銀行會(huì)計(jì)§1.3.3會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原那么1.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性計(jì)量屬性是指所予計(jì)量的某一要素的特性方面或外在表現(xiàn)形式。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性反映的是會(huì)計(jì)要素金額確實(shí)定根底，它包括歷史本錢現(xiàn)行本錢可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值§1.3銀行會(huì)計(jì)核算的根本前提和信息質(zhì)量要求§1.3.3會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原那么1.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性⑴歷史本錢～，是指資產(chǎn)按購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額、或所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量；負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或資產(chǎn)的金額〔或承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或按日常活動(dòng)中為歸還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額〕計(jì)量一般而言，資產(chǎn)的歷史本錢越高，資產(chǎn)的原始價(jià)值越大；反之，資產(chǎn)的原始價(jià)值越小。歷史本錢和原始價(jià)值在質(zhì)和量的內(nèi)涵上是一致的§