財(cái)產(chǎn)行為稅減免2課件

財(cái)產(chǎn)行為稅減免流轉(zhuǎn)和財(cái)產(chǎn)行為稅科一、政策依據(jù)

（一）實(shí)體性法規(guī)依據(jù)政策性減免稅：各稅收規(guī)范性文件困難性減免稅：《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第六條：納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅?！吨腥A人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第七條：納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批項(xiàng)目管理層級(jí)后有關(guān)問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2004〕940號(hào)：納稅人因繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難需要減稅免稅的，不再報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批。

城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批權(quán)限應(yīng)集中在省級(jí)(含計(jì)劃單列市)地方稅務(wù)機(jī)關(guān),不得下放?

主要修改擴(kuò)大了備案類(lèi)減免稅范圍，減少了審批減免稅項(xiàng)目簡(jiǎn)化了困難性減免稅的條件提高了省轄市局的減免稅審批權(quán)限背景十八大提出“深化行政審批制度改革，繼續(xù)簡(jiǎn)政放權(quán)行政審批”《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)法治政府建設(shè)的意見(jiàn)》：不得違法增加公民、法人和其他組織的義務(wù)。國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)丘小雄：要繼續(xù)大力清理財(cái)產(chǎn)行為稅審批項(xiàng)目。對(duì)符合條件的調(diào)查、審批、認(rèn)定等事項(xiàng)，最大限度地轉(zhuǎn)為備案。備案類(lèi)減免稅由納稅人向所在地的縣（市）、區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。政策性減免，單一稅種年減免稅額在50萬(wàn)元以下的（含50萬(wàn)元），由縣（市）、區(qū)地方稅務(wù)局審批；50萬(wàn)元以上、200萬(wàn)元以下的（含200萬(wàn)元），由省轄市地方稅務(wù)局審批；200萬(wàn)元以上的，由省地方稅務(wù)局審批。同一納稅人同一年度同時(shí)申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免，且分屬不同審批權(quán)限稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，由最高權(quán)限稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。舉例對(duì)公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)稅〔2010〕88號(hào)對(duì)公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。三、適用范圍適用于河南省地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的財(cái)產(chǎn)行為稅（包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）的減免稅管理。四、是否減免稅的條件認(rèn)定1.政策性減免稅見(jiàn)各稅收規(guī)范性文件2.困難性減免稅所處的行業(yè)及經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策（是否屬于國(guó)家發(fā)改委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》（2011年本，2013年修正，5月1日起生效）淘汰類(lèi)、限制類(lèi)）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，連續(xù)三年發(fā)生虧損，或遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害，損失嚴(yán)重（指會(huì)計(jì)利潤(rùn)）年度內(nèi)發(fā)放職工工資比較困難，且納稅人職工平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平（根據(jù)當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部門(mén)年度平均工資數(shù)據(jù)判定）審核工作包括以下內(nèi)容：申請(qǐng)減免稅事項(xiàng)適用的稅收政策依據(jù)；是否符合減免稅申請(qǐng)的條件和標(biāo)準(zhǔn)；納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和其他與申請(qǐng)減免稅有關(guān)的情況；納稅人的納稅申報(bào)情況；申請(qǐng)減免稅的時(shí)限；申請(qǐng)資料有關(guān)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確；納稅人所提供的資料是否完整齊全，符合規(guī)定要求；其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。五、提供的資料政策減免：減免稅書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告（列明企業(yè)基本情況、減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）；《減免稅申請(qǐng)審批表》；營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；財(cái)產(chǎn)權(quán)屬以及相關(guān)證明資料（如房產(chǎn)證、土地使用證、合同協(xié)議等）復(fù)印件；記載房產(chǎn)、土地等財(cái)產(chǎn)的帳頁(yè)復(fù)印件；納稅申報(bào)表及年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)印件（重要，總局辦法第九條明確規(guī)定）；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。困難減免書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告減免稅申請(qǐng)審批表（填寫(xiě)要規(guī)范）營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件財(cái)產(chǎn)權(quán)屬證明（合同、協(xié)議）財(cái)產(chǎn)賬頁(yè)復(fù)印件（明細(xì)表）、工資帳頁(yè)申請(qǐng)減免稅種的納稅申報(bào)表連續(xù)三年的財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)所得稅年度申報(bào)表職工工資發(fā)放困難證明材料（統(tǒng)計(jì)局證明）調(diào)查報(bào)告特殊情況如果企業(yè)因年久等原因資料缺失，可要求其提供主管部門(mén)、國(guó)資委等第三方出具的能說(shuō)明其擁有房產(chǎn)、土地情況的證明材料。如無(wú)土地證，提供當(dāng)時(shí)政府劃撥或批準(zhǔn)征用土地的相關(guān)文件、出讓轉(zhuǎn)讓土地合同協(xié)議；無(wú)房產(chǎn)證，提供建造合同或決算報(bào)告。六、調(diào)查報(bào)告的撰寫(xiě)調(diào)查簡(jiǎn)要概述：主體、時(shí)間、事由調(diào)查內(nèi)容：1.企業(yè)基本情況（企業(yè)沿革、地址、經(jīng)營(yíng)范圍、職工人數(shù)、申請(qǐng)減免房產(chǎn)土地情況、申請(qǐng)減免稅額、是否已繳納等）2.減免稅條件的符合情況（包括困難或虧損的主要原因）3.本級(jí)意見(jiàn)文字要簡(jiǎn)潔、明了舉例2012年5月9日，受A企業(yè)委托，我局B、C兩人對(duì)其減免稅情況進(jìn)行了調(diào)查。A企業(yè)成立于1990年，主要從事：某產(chǎn)品的生產(chǎn)，土地面積15000平方米，申請(qǐng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅1500000元。受?chē)?guó)際金融危機(jī)影響，該企業(yè)2009-2011年度均發(fā)生虧損，職工平均工資21000元，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，建議批準(zhǔn)其2011年度城鎮(zhèn)土地使用稅。某稅源管理科BC七、申請(qǐng)期限政策性減免稅可以當(dāng)年提出申請(qǐng)，超過(guò)1個(gè)納稅年度的，實(shí)行一次性申請(qǐng)和審批（另有規(guī)定需要逐年申請(qǐng)、審批的除外）。困難性減免稅應(yīng)于申請(qǐng)減免稅年度終了后申請(qǐng)。納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無(wú)明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒(méi)有規(guī)定申請(qǐng)期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。審批程序?qū)徟鷻?quán)限在縣（市、區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的，由縣（市、區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審批委員會(huì)研究決定。審批權(quán)限在省轄市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的，經(jīng)縣（市、區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并簽署意見(jiàn)，報(bào)送省轄市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由省轄市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審批委員會(huì)研究決定。審批權(quán)限在省地方稅務(wù)局的，縣（市、區(qū)）級(jí)以及省轄市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并簽署意見(jiàn)，報(bào)送省地方稅務(wù)局，由省局減免稅審批委員會(huì)研究決定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專(zhuān)用印章的注明日期的書(shū)面證明?？偩洲k法第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別做出處理：申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。申請(qǐng)的減免稅材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。十、資料整理納稅人報(bào)送的資料應(yīng)情況真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容齊全。納稅人申請(qǐng)減免稅所報(bào)送的資料為復(fù)印件的，復(fù)印件須注明“與原件核對(duì)相符”字樣，并加蓋單位公章。減免稅申請(qǐng)資料應(yīng)按要求裝訂成冊(cè)，填寫(xiě)減免稅申請(qǐng)資料清單，并加具封面，注明納稅人名稱(chēng)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、減免稅申請(qǐng)時(shí)間、減免金額等。十一、減免稅相關(guān)規(guī)定納稅人享受備案類(lèi)減免稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案，經(jīng)縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受減免稅。納稅人提請(qǐng)報(bào)批類(lèi)減免稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相應(yīng)資料，經(jīng)按本辦法規(guī)定的具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖經(jīng)申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，納稅人不得享受減免稅。法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿(mǎn)，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)次日起恢復(fù)納稅。享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。稅收征管法實(shí)施細(xì)則第四十三條納稅人減免稅期滿(mǎn)或享受減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行書(shū)面報(bào)告，并從期滿(mǎn)或發(fā)生變化的次月起恢復(fù)申報(bào)繳納稅款。減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報(bào)繳納稅款。總局辦法第十八條減免稅審批是對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批項(xiàng)目管理層級(jí)后有關(guān)問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2004〕940號(hào)第四條：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)部門(mén)在辦理減免稅審批時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、土地管理的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實(shí)際情況嚴(yán)格把關(guān)。對(duì)國(guó)家限制發(fā)展的行業(yè)、占地不合理的企業(yè)，一般不予減稅免稅；對(duì)國(guó)家不鼓勵(lì)發(fā)展、以及非客觀原因發(fā)生納稅困難的，原則上也不給予減稅免稅；其它情況確實(shí)需要減稅免稅的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)情況，從嚴(yán)掌握?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定的通知》財(cái)稅[2007]9號(hào)：要嚴(yán)格控制減免稅，根據(jù)國(guó)家加強(qiáng)土地管理的有關(guān)要求，從嚴(yán)控制各類(lèi)開(kāi)發(fā)區(qū)、各類(lèi)園區(qū)用地和屬于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策限制發(fā)展項(xiàng)目用地的減免稅。對(duì)不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目用地和廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房以外的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免稅。十二、審批時(shí)限主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案資料后的7個(gè)工作日內(nèi)，完成對(duì)納稅人提請(qǐng)備案的減免稅條件和申報(bào)材料的審核，進(jìn)行登記備案，并告知納稅人。納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的應(yīng)當(dāng)由上級(jí)稅務(wù)機(jī)