試論上市公司財務(wù)造假的防范

論文初稿PAGE1-許昌學院畢業(yè)論文初稿試論上市公司財務(wù)造假的防范潘艷艷TheAnalysistoTheModernRisk-OrientedAuditing2015年4月1日摘要財務(wù)造假歷來是各國監(jiān)管部門著力打擊的經(jīng)濟違法犯罪行為，因為其危害性不僅對一般的市場參與者的各項經(jīng)濟行為帶來直接和間接的損失，而且破壞了市場經(jīng)濟的秩序，對政府的經(jīng)濟政策帶來不利影響，造成社會的不穩(wěn)定。隨著我國市場經(jīng)濟改革的不斷深入，國際化程度的不斷加深，在與國際接軌的同時，一些問題不斷發(fā)生，特別不斷出現(xiàn)的上市公司財務(wù)造假問題嚴重地影響了我國社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。面對當前的局勢，采取何種手段，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟環(huán)境，緩減財務(wù)造假的滋生，進而控制財務(wù)造假產(chǎn)生的范圍及其影響，最終達到“防治結(jié)合，綜合治理”的目的，是本文探討的主要方向。本文從結(jié)構(gòu)上分為五個方面：首先，介紹了上市公司和財務(wù)造假的基本概念，作為本文探討的前提和基礎(chǔ)。其次，分別從時空角度介紹財務(wù)造假的歷史和現(xiàn)狀，中外各國財務(wù)造假的沿革和發(fā)展。再次，是分五個方面介紹財務(wù)造假的主要手段，分別對這些常見的財務(wù)造假手段進行一定的分析。然后是分別從行為人角度和社會角度進行財務(wù)造假的動因分析，其中社會角度是本文的重心。最后是針對財務(wù)造假社會角度的動因分析，提出財務(wù)造假的五點防范措施。文章正是以這樣的思路對財務(wù)造假防范措施做了詳細的說明，以求在充分了解的前提下進行一些有益的思考。關(guān)鍵詞：上市公司；財務(wù)造假；利潤操縱。AbstractFinancialfraudhasalwaysbeenafocusoncountriesinthefightagainstregulationofthedepartmentofeconomiccrimes,becauseofitsharmfulnotonlytomarketparticipantsingeneraleconomicactivityofthedirectandindirectlosses,butalsodestroytheorderofthemarketeconomy,theGovernmenteconomicpoliciesadverselyaffected,causingsocialinstability.AsChina'smarketeconomyandthedeepeningofreform,thedegreeofinternationalizationhavebeendeepenedinlinewithinternationalstandardsatthesametime,anumberofissuescontinuetooccur,inparticular,emergingmarketcorporatefinancialfraudproblemourcountryhasseriouslyaffectedthehealthofthesocialistmarketeconomy.Thefaceofthecurrentsituation,whatmeans,tocreateagoodeconomicenvironment,abreedinggroundformitigationoffinancialfraud,andcontrolthescopeoffinancialfraudanditsimpactproducedandfinally"combiningpreventionandtreatmentinacomprehensiveway,"theaimistoThispaperdiscussesthemaindirection.Inthispaper,thestructureisdividedintofiveareas:First,listedcompaniesandintroducethebasicconceptsoffinancialfraud,asdiscussedinthispaper,thepremiseandfoundation.Secondly,theintroductionfromtheperspectiveofspace-timehistoryoffinancialfraudandthestatusquo,andforeigncountriesintheevolutionoffinancialfraudanddevelopment.Third,theintroductionaredividedintofiveaspectsoftheprimarymeansoffinancialfraudwerecommontothesemeansoffinancialfraudmustanalysis.Finally,thereisfinancialfraudagainsttheperspectiveofsocietymotivatedbyanalysisofthefive-pointfinancialfraudpreventionmeasures.Thisarticleisinthecontextoffinancialfraudpreventionmeasuressetouttodoadetailedviewofthepremiseofgivingfullrecognitiontoconsideranumberofbeneficial.Keywords:Theauditrisk;traditionalrisk-orientedauditing;modernrisk-orientatedauditing論文初稿11-目錄緒論。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。1研究目的與意義。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。1財務(wù)造假的國內(nèi)外研究綜述。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。1一、上市公司和財務(wù)造假的基本概念。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。2（一）上市公司的概念。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。2（二）財務(wù)造假的概念。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。2二、財務(wù)造假的歷史和現(xiàn)狀。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。3三、上市公司財務(wù)造假的主要方法。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。4（一）虛構(gòu)交易事項。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。4（二）使用不恰當會計政策。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。5（三）利用關(guān)聯(lián)交易。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。6（四）制造非經(jīng)常性損益事項。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7四、上市公司財務(wù)造假的動因分析。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7（一）從行為人角度分析。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7（二）從社會角度分析。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。8五、上市公司財務(wù)造假的防范措施。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。9（一）完善會計準則和會計制度。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。9（二）完善相關(guān)制度。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。10（三）造就擁有足夠手段恰當?shù)男枨笾黧w。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。11（四）充分發(fā)揮注冊會計師的“經(jīng)濟警察”作用。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。11（五）強化政府對財務(wù)報告的監(jiān)督。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。11結(jié)語。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。12參考文獻。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。13緒論（一）研究目的與意義財務(wù)造假不僅給買賣證券者造成巨額損失，并且對國民經(jīng)濟的健康發(fā)展等都具有較大危害。轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟和新興資本市場的兩重特色也決定了我國證券市場離一個符合市場經(jīng)濟運行的規(guī)范的市場還有一定的差距。因此，上市公司財務(wù)造假成為具有現(xiàn)實意義的課題，需要對此進行探討，揭示財務(wù)造假的根源，并采取有針對性的預防措施，努力從根本上杜絕財務(wù)造假現(xiàn)象的發(fā)生，從而保證我國社會主義市場經(jīng)濟的規(guī)范、健康、有序發(fā)展。（二）國內(nèi)外財務(wù)造假的研究狀況1．國外研究狀況Albercht提出財務(wù)舞弊理論，他認為企業(yè)造假主要是因為三方面因素：存在產(chǎn)生舞弊的壓力、機會和借口。美國Treadway委員會提出企業(yè)反舞弊制度理論，從各個方面闡述了企業(yè)反舞弊的防范，認為防范企業(yè)財務(wù)報告造假應(yīng)該從教育層面、企業(yè)層面、審計層面、執(zhí)法和監(jiān)管層面。因而可以在以上幾點來避免舞弊行為的發(fā)生。2、國內(nèi)研究狀況我國證券市場起步于20世紀末期。對造假現(xiàn)象的研究也是近年來的事，國內(nèi)關(guān)于財務(wù)造假的研究也處于初級階段。另外在我國證券市場上，上市公司財務(wù)舞弊現(xiàn)象比較常見，并有與我國相關(guān)制度因素有較深聯(lián)系，所以，研究財務(wù)造假不能離開相關(guān)制度因素的剖析。上市公司和財務(wù)造假的基本概念（一）上市公司的概念上市公司，是指其公司股票、證券等可以在證券交易所公開交易的股份有限公司。上市非上市公司的主要差別：首先，上市公司也是公司。從此角度講，公司有上市和非上市公司之分了。其次，上市公司是股份有限公司，其股份可以在市場上交易流通,人們都可以購買這種公司的股票從而成為該公司的股東；非上市公司有股份有限公司與有限責任公司之分。即使是股份有限公司未經(jīng)過相關(guān)部門批準，其股票也不能在市場交易。另外，上市公司需要按期向社會公布公司財務(wù)狀況，而非上市公司則不用。最后，在獲利能力方面，雖然在公司上市時對上市公司的財務(wù)狀況盈利狀況有一定要求，但并不代表該公司獲利能力強，所以不能在獲利能力上進行比較。上市公司最大的優(yōu)勢是可利用證券市場進行融資，降低企業(yè)融資成本，從而快速實現(xiàn)規(guī)模擴張。（二）財務(wù)造假的概念違反真實性核算原則，是財務(wù)造假行動具體表現(xiàn)；有計劃進行舞弊是其辨別標志。財務(wù)造假的人員一般可分為指使者和具體施行者。所謂指使者是指決定財務(wù)舞弊方法的選擇及施行的人員。企事業(yè)單位的領(lǐng)導人，他們往往十分關(guān)心單位績效成果，在指使進行財務(wù)舞弊，處于主動造假地位。所謂具體施行者，是指實行舞弊具體的人員，非因個人利益因素外，他們很少介入，在財務(wù)造假中處于被動造假地位。財務(wù)造假的歷史與現(xiàn)狀西方市場經(jīng)濟發(fā)展至今已有幾百年時間，與之相比，我國的社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)肇始于上世紀九十年代。所以機制尚不熟度，較之有的較大不如。這就決定了，我國的證券市場可以參考國外市場建設(shè)的過程，吸取其教訓。然而，雖然以美國為首的西方國家，在應(yīng)對市場波動，宏觀調(diào)控，解決危機等方面具有豐富的經(jīng)驗，卻也不能避免在其機理上產(chǎn)生的上市公司財務(wù)造假的毒瘤。2001年，安然公司財務(wù)造假事件爆發(fā)，緊隨其后，世通公司，施樂公司等超大型企業(yè)紛紛卷入財務(wù)造假的漩渦之中（特別是施樂公司，一直名列美國“最受公眾信賴五十強企業(yè)”行列）。這一系列連續(xù)性的事件，極大的打擊了美國公眾的信心，從而對美國經(jīng)濟政治等方面產(chǎn)生了極為深遠的影響。二十世紀三十年代，美國西北大學教授阿瑟·安達信以其獨立性名噪一時，并使其事務(wù)所安達信名聲鵲起。如今，安然事件卻使得其事務(wù)所被迫宣布破產(chǎn)。人所周知，直到安然事件爆發(fā)，安達信一直名列國際五大會計師事務(wù)所之一，其業(yè)內(nèi)地位只有少數(shù)幾家其他名列“五大”的事務(wù)所可以與之相提并論。為了應(yīng)對接踵而至的危機。2002年美國于頒布了《《薩班斯法案》（Sarbanes-OxleyAct，簡稱SOX法案），法案的頒布是自上世紀30年代股市崩潰以來最大規(guī)模的證券業(yè)管理制度改革。SOX法案對上市公司高管的責任，上市公司內(nèi)部獨立監(jiān)督能力等方面進行了嚴格的規(guī)定，試圖依靠制度制衡來緩解如瘟疫般蔓延的誠信危機。然而，SOX法案頒布之后的近幾年時間里，美國仍不時爆發(fā)上市公司財務(wù)造假丑聞。2006年，德勤涉入意大利帕拉馬特案件。2009年，在涉及巨額的“印度安然(Enron)事件”欺詐案中，印度某外包公司的負責人承認篡改了公司賬目。隨后，SatyamComputerServices的董事長兼CEO拉馬林加·拉賈辭職。辭職前，他表示虛報公司資產(chǎn)，夸大公司的營業(yè)收入。新聞爆出后印度股市狂跌，孟買證券交易所基準指數(shù)Sensex下跌7%，其公司股價暴跌近80%。與美國等國家相比，我國證券發(fā)展的歷史并不長，但是自誕生起，上市公司財務(wù)造假就不時發(fā)生。從“瓊民源”到“東方鍋爐”、“鄭百文”，一直到“銀廣夏”，以及最近幾年的“科龍系”、“錦州港”，可以說上市公司財務(wù)造假年年有。上市公司財務(wù)造假的主要方法正如美聯(lián)儲前主席格林斯潘所言:“Humangreeddidnotincreaseinthe1990s,increasesthechancesofjustthesemeetthegreed.”正是因為現(xiàn)實中各種制度存在著如此之多的缺陷，才產(chǎn)生了財務(wù)造假滋生的溫床。我國因財務(wù)舞弊每年造成的損失估計在11222億元左右，約占GDP的15.2％。財務(wù)造假是指在對會計信息的整理和報告中，故意違背會計信息的處理原則，違反國家法律規(guī)章，致使財務(wù)信息失真的做法。我國上市公司財務(wù)造假也不斷演變，從簡單到復雜，從在會計期末舞弊到在連續(xù)幾個會計期間內(nèi)系統(tǒng)的舞弊，從真帳假作到假賬真作，從虛報固定資產(chǎn)投資到改變固定資產(chǎn)計提折舊等等，財務(wù)造假原來越深入，多樣化。我國財務(wù)造假常見方法：虛構(gòu)交易事項虛構(gòu)交易事項有兩種類型：虛構(gòu)交易事實通常涉及虛構(gòu)銷售對象、虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，一般還需要填制虛假發(fā)票，偽造交易合同、銀行對賬單、稅務(wù)發(fā)票等一系列法律憑證。銀廣夏就是通過假造虛假出口銷售合同、銀行匯款單、銷售發(fā)票等手段，虛增巨額利潤7.5億元。上市公司通過制造一些業(yè)務(wù)增加企業(yè)能獲得的利潤也屬于虛構(gòu)交易事實，此做法看上去似乎是正規(guī)的，但究其實質(zhì)也是會計造假行為。案例1.世紀星源（000005）1995年以其在建大廈約計3061萬元所有權(quán)，沖抵其公司16658.6萬元的債務(wù)。此項交易使得該公司利潤虛增13597.6萬元。次年該公司又以16658.6萬元買回此資產(chǎn)。在這個案例中，世紀星源通過人為制造這兩項交易，先是虛增了企業(yè)利潤；接著以16658.6萬元買回，虛增了該大廈實際價格。運用不恰當?shù)臅嬚?.使用不合適的收入確認方式根據(jù)會計原則，收入的確認應(yīng)在交易發(fā)生之后，相關(guān)商品服務(wù)已經(jīng)提供，并確定該收入可以收回才予以記錄，但上市公司往往違反原則，例如：確認收入時完工比例的錯誤運用、提前開具銷售發(fā)票以及該項交易將來仍需提供后續(xù)服務(wù)時，以及在沒法確定價款能否收回，或者沒法確定何時能收回的情況下就已經(jīng)確認了收入等，以虛增企業(yè)銷售收入。案例2.1997年（國嘉實業(yè)，600646），因為虛增當年利潤受到處罰。因其控股的北京國軟科技有限公司將與某外貿(mào)公司于1997年12月簽訂的銷售合同，并將其在1997年12月支付的9600萬元計入當年收入，并開具了軟件銷售發(fā)票。事實上，國軟件科技所銷售的軟件產(chǎn)品此時才開始開發(fā)，將不能確認的收入確認為當年收入，違反了會計的收入確認原則；此外，當月國軟科技將向外國一家公司購買了供該項銷售使用的東西共計3190萬元，與北京某網(wǎng)絡(luò)公司簽訂包干合同，支付費用計311萬元。該公司以上費用計入了當年成本。這幾項交易直接使國嘉實業(yè)該年度合并財務(wù)報表后增加6100萬元的盈利，從根本上改變了國嘉實業(yè)的當年的經(jīng)營成果?！?.使用不當?shù)馁M用確認方法正確確認費用的關(guān)鍵在于區(qū)分支出是應(yīng)該計入資本還是計入費用，以及在費用化時應(yīng)如何計提和攤銷。上市公司為了虛增當期利潤常常使用不當?shù)拇_認方式來計提費用。例如：遞延當期費用；潛虧掛賬等。3.運用不當?shù)墓蓹?quán)投資核算方法在權(quán)益法下，如果被投資單位出現(xiàn)損益，則投資企業(yè)必須進行調(diào)整，而成本法下則不必。因此一些上市公司為了虛增盈利在選擇股權(quán)核投資算方法時，將應(yīng)采用權(quán)益法核算的虧損的被投資單位但卻采用了成本法進行核算；反之亦然。4.隨意變更會計政策現(xiàn)行會計制度允許會計人員在進行某些會計核算時，有不同方法和原則可選擇，比如固定資產(chǎn)折舊方法，存貨計價法等。一旦選定以后，不可以隨意更改。案例3.廣東韶能集團股份有限公司（韶能股份，000601）1996年顯示該公司當年實現(xiàn)凈利潤7209萬元，凈資產(chǎn)67389萬元，凈資產(chǎn)收益率為10.7%。注冊會計師在其年度審計報告中有如下說明：“根據(jù)我們的審查，貴公司從1996年6月1日起變更了固定資產(chǎn)折舊年限。由于此政策的變更，導致該年度會計報表中的累計折舊計提數(shù)減少人民幣1526910元，同時對合并報表的利潤影響數(shù)額為人民幣10674822元?！比绻鄢摴咀兏鼤嬚呃麧櫟挠绊?，該公司此年資產(chǎn)收益率將達不到9%。（三）利用關(guān)聯(lián)交易1.銷售商品與提供勞務(wù)上市公司與關(guān)聯(lián)方進行交易，交易特點在于交易價格不符合市場原則，一般來說是上市公司向關(guān)聯(lián)方低價購進原材料或高價銷售產(chǎn)品。2.托管經(jīng)營上市公司將自己的獲利能力差的資產(chǎn)委托給母公司經(jīng)營，并獲得一定報酬，此做法不僅可以減少不良資產(chǎn)對本公司利潤的影響，還可以增加收益；反之亦然。3.轉(zhuǎn)嫁費用負擔上市公司將某些支出通過關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移，母公司通過代付上市公司各類費用，如承擔上市公司的營銷宣傳費用、銷售費用等方式，通過減少費用來增加上市公司盈利水平。案例4.（北滿特鋼，600853）與母公司北鋼集團公司于1993年1月簽訂協(xié)議，要求該公司每年按營業(yè)收入的1.2%向其支付管理費用。1997年，經(jīng)過協(xié)議終止，該公司因此減少費用15294302.14元；同時，雙方協(xié)商1994-1996年度已交費用從百分之一點二降為百分之零點六，列入1997年“以前年度損益調(diào)整”貸方，由此增加利潤25841757.07元。4．轉(zhuǎn)讓、置換和出售資產(chǎn)、股權(quán)上市公司將盈利能力差得部分給母公司，減少這類經(jīng)營對利潤的影響；非上市公司將一些盈利能力較強的部分低價出售給上市公司。（四）制造非經(jīng)常性損益事項非經(jīng)常性損益是指公司進行日常正常經(jīng)營之外的發(fā)生的收益或虧損，如固定資產(chǎn)處理收入或損失、債務(wù)合并收益、地方政府的“援助”等。其雖然也是公司收入的一項，但它不具長久性。公司為了制造盈利就制造這類項目，更有甚者直接虛造此類事項。案例5.（石勸業(yè)，600892）連續(xù)兩年盈利為負值，公司股票被ST。第三年該公司凈利潤180萬元，公司可以扭虧為盈是因為其股東發(fā)生的2091.7萬元的債務(wù)重組收益。如果除去該項債務(wù)重組收益，公司的凈利潤就變?yōu)樨撝?。另外，該區(qū)財政部門同意免除該公司應(yīng)支付借款利息3409596.67元?！苯?jīng)過兩項事件該公司共計獲得收益20917096.67元，屬非經(jīng)常性收益。上市公司財務(wù)造假的動因分析從行為人角度分析經(jīng)濟利益最為常見的原因我國近些近十年才開始發(fā)展市場經(jīng)濟，人們原有的思想觀念和意識形態(tài)受到了很大的沖擊，而市場經(jīng)濟所需要的互惠互利精神、合作共贏精神，特別是誠實守信等價值觀念尚未完全建立起來，再加上目前我國的物質(zhì)文明程度不高，導致現(xiàn)階段物質(zhì)利益影響著人們的行為選擇，利益成為人們關(guān)注的焦點。此外，國有企業(yè)的所屬不明確，造成對國有資產(chǎn)缺乏實際管理；產(chǎn)權(quán)不清，使得財務(wù)造假的受損害主題不明確，企業(yè)高管控制企業(yè)，實行自己人管理，因而難以實施有效的會計監(jiān)督，進而實施財務(wù)造假，追求個人利益。另外，許多企業(yè)把員工實行績效工資，銀行以企業(yè)資產(chǎn)狀況和經(jīng)濟效益高低作為貸款依據(jù)，企業(yè)申請上市要預測每股收益，并將此作為必要條件。雖然這些規(guī)定出發(fā)點是好的，但也為企業(yè)財務(wù)造假的發(fā)生“創(chuàng)造”了動機。追求政治利益財務(wù)造假的另一主要動機由于我國國有企業(yè)的負責人實行上級主管部門委派制，再加上現(xiàn)行的組織和人事管理體制的缺陷，管理部門對企業(yè)干部的業(yè)績的考依賴于其在職期間的經(jīng)營成果和財務(wù)收益，導致一部分企業(yè)領(lǐng)導人不是從改善企業(yè)經(jīng)營經(jīng)營狀況和增強企業(yè)市場競爭力方面努力，而是選擇通過造假。所以，財務(wù)造假也是某些人保職、升職的計策。追逐榮譽是財務(wù)造假的一個新動機在市場經(jīng)濟條件下利益主體追求越來越多樣化，人們不僅追求經(jīng)濟、政治利益，同時也開始注意追求企業(yè)形象和領(lǐng)導者個人形象等無形資產(chǎn)。企事業(yè)單位為了獲得某種資格、榮譽，在各種考核、評比中獲得優(yōu)勢地位，他們便采用財務(wù)造假的來改變?nèi)藗兊恼J識。另外，有的公司為了更多地吸引外部投資，也有的是為了提高在客戶中的形象等等，都使出了財務(wù)造假這一“絕招”。從社會角度出發(fā)可以歸結(jié)為以下幾點，這也是財務(wù)造假的根本原因會計準則和會計制度的漏洞以我國為例，10年11月30日發(fā)布《企業(yè)會計準則》，次年年7月開始實施。至今也只有十幾年時間，與西方國家近百年歷史，歷經(jīng)資本市場考研仍不時陷入無法可依的困窘境地的會計準則相比，自然是存在著許多問題。制度的不完善降低了財務(wù)造假應(yīng)承擔的責任與我國的會計準則和會計制度相同，我國的企業(yè)制度發(fā)展時間有限，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)問題亟待解決，另外企業(yè)的內(nèi)部控制制度，以及企業(yè)內(nèi)部審計的完善性，企業(yè)的績效評價方法等，對財務(wù)造假起到了相當大的影響。投資者對財務(wù)信息的獲取不足現(xiàn)代企業(yè)一般都是委托專人進行打理。所以上市公司的管理層和經(jīng)營者對企業(yè)信息掌握情況不一樣。而財務(wù)報告就是要消除信息不對稱引起的信息滯后等不良影響。我國上市公司存在財務(wù)造假現(xiàn)象的主要原因就在公司所有者（包括持有該公司股票的持有者）特別是公司股民，他們并不能真是的接觸并了解到公司真正的經(jīng)營狀況，他們只能看到公司粉飾后的報表，并成為大股東和經(jīng)營者們的待宰羔羊。注冊會計師的信任危機從安達信的審計人員無法辨別安然公司花樣不斷翻新的金融衍生工具，到畢馬威的審計人員未能識破施樂公司虛增大筆利潤的伎倆；會計師事務(wù)所和注冊會計師的徇私舞弊助長了舞弊的不良風氣。政府監(jiān)管的缺位如前文所述，制度與法制建設(shè)總是落后于實際工作的。雖然近年來，證監(jiān)會加打了管理力度，得到了一定的成果，仍與廣大投資者的要求和期望相比，仍然有較大的差距。另外，法院判決后執(zhí)行難的問題，是造成中小投資者利益受損最深層次原因。上市公司財務(wù)造假的防范措施盡管有這樣一句名言在注冊會計師行業(yè)里廣泛流傳，“大多數(shù)欺詐（舞弊）都是偶然發(fā)現(xiàn)的，不是依靠審計或會計制度查出的?！钡遣扇∫恍┓椒ㄟM行管制還是能起到相當作用的。針對上市公司財務(wù)舞弊行為，大致有以下方法加以防范：完善會計準則和會計制度適當?shù)恼{(diào)整修改會計信息要真實，這就要求企業(yè)在披露企業(yè)經(jīng)營狀況要遵循各項會計制度及其他相關(guān)規(guī)定，保證會計信息內(nèi)容真實可靠。會計信息必須以可靠性為基本，如果財務(wù)報表所的會計信息是不真實的，就給對財務(wù)報表需要者以錯誤的引導，引起虧損。另外，在會計原則與方法的確定上應(yīng)盡可能的明確，以降低財務(wù)報表舞弊的發(fā)生概率。企業(yè)的一切活動，包括采購、加工、銷售、籌資等活動都必須基于在對企業(yè)經(jīng)營狀況的真實反映上。如果沒有達到這個要求，就會出現(xiàn)計信息造假。完善企業(yè)會計制度應(yīng)對企業(yè)會計制度還未涉及的地方進行完善。同時，增加對現(xiàn)實中新增業(yè)務(wù)、新問題的處理方法。這就要求相關(guān)部門要關(guān)注經(jīng)濟發(fā)展動向，審視以出臺的法規(guī)是否符合當前經(jīng)濟發(fā)展，并及時修改已有的或出臺新的相關(guān)配套管理制度。完善相關(guān)制度推進國企改革推進國企所有權(quán)改革不僅可以避免由于產(chǎn)權(quán)不明晰，帶來的諸如管理者不作為，權(quán)力尋租等問題，還可以從根本上，推動企業(yè)的健康發(fā)展。同時，針對我國上市公司一股獨大的問題，也應(yīng)由相關(guān)部門出臺相應(yīng)政策加以管制。修改現(xiàn)行的考核方法公司股東對經(jīng)理層的激勵機制的發(fā)展不斷的有所變更。由早期的直接的金錢機制，到贈送股票期權(quán)，甚至于有類似于美國微軟公司直接向員工贈送干股。當然，只有物質(zhì)獎勵并不足以完全起到防止員工舞弊的功效。完善股票發(fā)行制度我國的股票的發(fā)行趨向市場化。這其中就存在著許多導致公司進行財務(wù)舞弊的誘因。因此，應(yīng)改變股票發(fā)行制度，比如：企業(yè)在充分公開其財務(wù)狀況，經(jīng)營狀況的情況下，都可以公開發(fā)行股票；將企業(yè)配股條件也轉(zhuǎn)變?yōu)槎囗棗l件控制決定。完善股票暫停上市和終止上市制度根據(jù)證券法規(guī)定，上市公司兩年出現(xiàn)盈利為負值，下一年度公司繼續(xù)虧損，將被處以暫停交易。此項制度是為了促進證券市場健康運轉(zhuǎn)的，但是該規(guī)定內(nèi)容較為單一，部分上市公司針對