減少流動(dòng)資產(chǎn)占用課件

第五章流動(dòng)資產(chǎn)管理1第五章流動(dòng)資產(chǎn)管理1學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)本章，要求理解流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成、周轉(zhuǎn)特點(diǎn)、管理的意義和要求，在此基礎(chǔ)上分別掌握貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨的管理，著重掌握現(xiàn)金收支計(jì)劃的編制、合理現(xiàn)金余額的確定、企業(yè)信用政策的制定、存貨資金需要量的核定等問(wèn)題。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要能理解流動(dòng)資產(chǎn)各組成部分的特點(diǎn)，掌握流動(dòng)資產(chǎn)的管理策略和管理方法。2學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)本章，要求理解流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成、周轉(zhuǎn)特點(diǎn)、管知識(shí)結(jié)構(gòu)圖見(jiàn)一考通第20-21頁(yè)

3知識(shí)結(jié)構(gòu)圖見(jiàn)一考通第20-21頁(yè)

3考核知識(shí)與考核要求

見(jiàn)教材第611-612頁(yè)4考核知識(shí)與考核要求見(jiàn)教材第611-612頁(yè)4重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)的概念、特點(diǎn)和管理要求；現(xiàn)金管理和貨幣資金控制；應(yīng)收賬款管理的功能與成本；信用政策的相關(guān)內(nèi)容及信用評(píng)價(jià)方法；存貨管理及存貨成本；存貨最佳采購(gòu)量的計(jì)算。難點(diǎn)：現(xiàn)金管理和貨幣資金控制；應(yīng)收賬款管理的功能與成本；信用政策的相關(guān)內(nèi)容及信用評(píng)價(jià)方法；存貨管理及存貨成本；存貨最佳采購(gòu)量的計(jì)算。5重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)的概念、特點(diǎn)和管理要求；現(xiàn)金管理和貨幣教學(xué)過(guò)程6教學(xué)過(guò)程6第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)管理概述7第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)管理概述7一、流動(dòng)資產(chǎn)的概念和構(gòu)成1、流動(dòng)資金：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金，也稱(chēng)營(yíng)運(yùn)資金。流動(dòng)資產(chǎn)是指能夠在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)。8一、流動(dòng)資產(chǎn)的概念和構(gòu)成1、流動(dòng)資金：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占2、流動(dòng)資金的占用形態(tài)（1）從構(gòu)成要素看，它包括墊付于勞動(dòng)對(duì)象、墊付于工資和墊付于其他貨幣支出的資金（如差旅費(fèi)、辦公用品等）。（2）從占用形態(tài)看，它表現(xiàn)為生產(chǎn)儲(chǔ)備資金、未完工產(chǎn)品資金、產(chǎn)品資金、貨幣資金與結(jié)算資金。總結(jié)：企業(yè)流動(dòng)資金是墊付于勞動(dòng)對(duì)象、墊付于工資和墊付于其他貨幣支出等要素方面的資金，它在周轉(zhuǎn)中表現(xiàn)為生產(chǎn)儲(chǔ)備資金、未完工產(chǎn)品資金、產(chǎn)品資金、貨幣資金與結(jié)算資金。92、流動(dòng)資金的占用形態(tài)93、流動(dòng)資金的組成項(xiàng)目※（1）貨幣現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款（2）應(yīng)收及預(yù)付賬款：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用等。（3）存貨：為銷(xiāo)售或耗用而儲(chǔ)備的物資。（4）短期投資：隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資，如各種短期投資。103、流動(dòng)資金的組成項(xiàng)目※（1）貨幣現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款14、流動(dòng)資金組成項(xiàng)目的類(lèi)型（1）定額流動(dòng)資金項(xiàng)目：定額內(nèi)流動(dòng)資金和超定額流動(dòng)資金。前者是指在核定的經(jīng)常必須占用的最低限度量范圍內(nèi)的資金項(xiàng)目；后者是指在核定的定額以外暫時(shí)地參加周轉(zhuǎn)的資金項(xiàng)目。（2）非定額流動(dòng)資金：不測(cè)定經(jīng)常必須占用的最低限度量的資金項(xiàng)目。114、流動(dòng)資金組成項(xiàng)目的類(lèi)型（1）定額流動(dòng)資金項(xiàng)目：定額內(nèi)流動(dòng)5、企業(yè)流動(dòng)資金組成項(xiàng)目圖4-1125、企業(yè)流動(dòng)資金組成項(xiàng)目圖4-112二、流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)※1、變動(dòng)性2、波動(dòng)性3、一致性4、增值性5、變現(xiàn)能力6、周轉(zhuǎn)速度快13二、流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)※1、變動(dòng)性13三、流動(dòng)資產(chǎn)管理的意義和要求1、流動(dòng)資產(chǎn)管理的意義※（1）加速流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，減少流動(dòng)資產(chǎn)占用，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展（2）有利于促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算14三、流動(dòng)資產(chǎn)管理的意義和要求1、流動(dòng)資產(chǎn)管理的意義※142、流動(dòng)資產(chǎn)管理的要求※流動(dòng)資產(chǎn)按其流動(dòng)性的強(qiáng)弱，可分為速動(dòng)資產(chǎn)和非速動(dòng)資產(chǎn)。在整個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最強(qiáng)的是現(xiàn)金。其次是短期投資。速動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款。非速動(dòng)資產(chǎn)則主要指存貨項(xiàng)。流動(dòng)資產(chǎn)管理的要求（1）既要保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，又要節(jié)約、合理使用資金（2）資金管理和資產(chǎn)管理相結(jié)合（3）保證資金使用和物資運(yùn)動(dòng)相結(jié)合（4）只能用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的需要（5）也不能把流動(dòng)資金用于有專(zhuān)門(mén)資金來(lái)源的開(kāi)支（營(yíng)運(yùn)資金主要有收益性支出和資本性支出）152、流動(dòng)資產(chǎn)管理的要求※流動(dòng)資產(chǎn)按其流動(dòng)性的強(qiáng)弱，可分為速動(dòng)第二節(jié)貨幣現(xiàn)金管理

（重點(diǎn)）16第二節(jié)貨幣現(xiàn)金管理

（重點(diǎn)）16一、現(xiàn)金管理（一）企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)1、貨幣現(xiàn)金（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款）：處于兩次周轉(zhuǎn)之間的間歇資金?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。2、企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)（1）支付動(dòng)機(jī)。即企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)秩序下應(yīng)當(dāng)保持的現(xiàn)金支付能力。（2）預(yù)防動(dòng)機(jī)。即企業(yè)為應(yīng)付意外緊急情況而需要保持的現(xiàn)金支付能力。（3）投機(jī)動(dòng)機(jī)。即企業(yè)為了抓住各種瞬息即逝的市場(chǎng)機(jī)會(huì)獲取較大利益而準(zhǔn)備的現(xiàn)金余額。（4）其他動(dòng)機(jī)17一、現(xiàn)金管理（一）企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)17（二）現(xiàn)金股利的要求1、錢(qián)賬分開(kāi)，會(huì)計(jì)、出納分開(kāi)2、建立現(xiàn)金交接手續(xù)，堅(jiān)持查庫(kù)制度3、遵守規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍（P191）4、遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額5、嚴(yán)格現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金18（二）現(xiàn)金股利的要求1、錢(qián)賬分開(kāi)，會(huì)計(jì)、出納分開(kāi)18二、轉(zhuǎn)賬結(jié)算※1、匯兌結(jié)算方式：信匯和電匯2、托收承付結(jié)算方式：異地和同城3、委托收款結(jié)算方式：郵寄和電報(bào)劃回4、支票結(jié)算方式：現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票5、銀行匯票結(jié)算方式6、商業(yè)匯票結(jié)算方式：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票7、銀行本票結(jié)算方式8、還有托收無(wú)承兌結(jié)算方式、委托付款結(jié)算方式和信用證結(jié)算方式等。19二、轉(zhuǎn)賬結(jié)算※1、匯兌結(jié)算方式：信匯和電匯19三、貨幣現(xiàn)金的控制（一）貨幣現(xiàn)金收支計(jì)劃的編制1、貨幣現(xiàn)金收支情況是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的主要指標(biāo)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合反映，因此企業(yè)貨幣資金收支活動(dòng)要有計(jì)劃地進(jìn)行管理，要編制好貨幣資金收支計(jì)劃，貫徹貨幣資金收支管理責(zé)任制。20三、貨幣現(xiàn)金的控制（一）貨幣現(xiàn)金收支計(jì)劃的編制202、貨幣資金收支計(jì)劃的主要項(xiàng)目198（1）貨幣資金收入：營(yíng)業(yè)收入和其他收入（2）貨幣資金收支：營(yíng)業(yè)支出和其他支出（3）凈貨幣資金流量（4）貨幣資金余缺212、貨幣資金收支計(jì)劃的主要項(xiàng)目198（1）貨幣資金收入：營(yíng)業(yè)（二）貨幣資金最佳持有量的確定1、貨幣資金持有量總成本（1）持有成本：是指因持有現(xiàn)金而放棄的再投資收益，即現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本。企業(yè)不能同時(shí)用該項(xiàng)現(xiàn)金進(jìn)行有價(jià)證券投資所產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本，屬于變動(dòng)成本，它與現(xiàn)金持有的額度關(guān)系密切。即現(xiàn)金持有量越大，機(jī)會(huì)成本超高，反之就越小，因此，它屬于決策相關(guān)成本。（2）轉(zhuǎn)換成本轉(zhuǎn)換成本是指：用現(xiàn)金購(gòu)入有價(jià)證券以及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券換取現(xiàn)金付出的交易費(fèi)用，即現(xiàn)金同有價(jià)證券之間相互轉(zhuǎn)換的成本，如委托買(mǎi)賣(mài)傭金、委托手續(xù)費(fèi)、證券過(guò)戶(hù)費(fèi)、實(shí)物交割手續(xù)費(fèi)等。用公式表示為：22（二）貨幣資金最佳持有量的確定1、貨幣資金持有量總成本22證券轉(zhuǎn)換成本與現(xiàn)金持有量的聯(lián)系是：在現(xiàn)金需要總量既定的前提下，現(xiàn)金持有量越少，進(jìn)行證券變現(xiàn)的次數(shù)越多，相應(yīng)的轉(zhuǎn)換成本就越大；反之，現(xiàn)金持有量越多，證券變現(xiàn)次數(shù)就越少，需要的轉(zhuǎn)換成本開(kāi)支也越小。在現(xiàn)金需要量既定的前提下，現(xiàn)金持有量越多，持有成本就越大，但由于證券變現(xiàn)次數(shù)減少，因而需要的轉(zhuǎn)換成本也就越小。而減少現(xiàn)金持有量，盡管可以降低現(xiàn)金的持有成本，但轉(zhuǎn)換成本卻會(huì)隨著證券變現(xiàn)次數(shù)的增加而相應(yīng)增加。（3）短缺成本現(xiàn)金的短缺成本是指現(xiàn)金持有量不足又無(wú)法及時(shí)通過(guò)有價(jià)證券變現(xiàn)等形式加以補(bǔ)充而給企業(yè)造成的損失。包括直接損失和間接損失。（4）管理成本：是指為進(jìn)行現(xiàn)金保管和現(xiàn)金收支管理而支付的各種費(fèi)用。23證券轉(zhuǎn)換成本與現(xiàn)金持有量的聯(lián)系是：在現(xiàn)金需要總量既定的前提下2、貨幣現(xiàn)金最佳持有量的確定對(duì)于如何確定最佳的現(xiàn)金持有量，財(cái)務(wù)學(xué)界提出了眾多的經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ健＿@里介紹兩種模式（一）成本分析模式是在不考慮現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本情況下，通過(guò)對(duì)持有成本和短缺成本進(jìn)行分析而找出最優(yōu)現(xiàn)金持有量的一種方法。（二）存貨模式。存貨模式是根據(jù)存貨控制中經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模式的基本原理，通過(guò)分析現(xiàn)金持有量的影響因素而進(jìn)行的。在預(yù)算期年度現(xiàn)金需要總量既定的條件下，假定預(yù)算期初所需現(xiàn)金均表現(xiàn)為短期投資及有價(jià)證券，在企業(yè)需要現(xiàn)金時(shí)，再將有價(jià)證券按需要賣(mài)出，轉(zhuǎn)為可用現(xiàn)金，則現(xiàn)金持有規(guī)模主要取決于持有成本和轉(zhuǎn)換成本。242、貨幣現(xiàn)金最佳持有量的確定對(duì)于如何確定最佳的現(xiàn)金持有量，財(cái)需要對(duì)該模式的有效性限定一些假設(shè)條件：（1）企業(yè)所需要的現(xiàn)金均可通過(guò)證券變現(xiàn)取得，并且證券變現(xiàn)的不確定性很小；（2）企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金需要總量可以預(yù)測(cè)；（3）現(xiàn)金的支出過(guò)程比較穩(wěn)定，波動(dòng)較小，而且每當(dāng)現(xiàn)金余額降到零時(shí)，均可通過(guò)證券變現(xiàn)得以補(bǔ)足；（4）證券的利率或報(bào)酬率以及每次固定性交易費(fèi)用可以獲悉。25需要對(duì)該模式的有效性限定一些假設(shè)條件：25則：現(xiàn)金管理總成本=持有成本+轉(zhuǎn)換成本，即：DM為預(yù)算期現(xiàn)金需要總量，QM為最佳現(xiàn)金持有量，HC貨幣資金的持有成本，F(xiàn)C為平均每次證券變現(xiàn)的固定費(fèi)用，即轉(zhuǎn)換成本，TC為現(xiàn)金管理的總成本。通過(guò)求導(dǎo)數(shù)并使TC/=0，可以確定出最佳現(xiàn)金持有量及最低現(xiàn)金管理總成本，即：最佳現(xiàn)金持有量：證券變現(xiàn)次數(shù)=DM/QM

26則：現(xiàn)金管理總成本=持有成本+轉(zhuǎn)換成本，即：26四、現(xiàn)金日常收支管理1、建立和健全現(xiàn)金收支管理制度2、編制和執(zhí)行現(xiàn)金預(yù)算3、日常現(xiàn)金收支管理策略（1）加速收回現(xiàn)金（2）控制現(xiàn)金支付（3）現(xiàn)金收支的綜合控制27四、現(xiàn)金日常收支管理1、建立和健全現(xiàn)金收支管理制度27例4-1某企業(yè)預(yù)計(jì)每月貨幣資金需要總量為100000元，每天貨幣資金支出量基本穩(wěn)定，每次交易的轉(zhuǎn)換成本為100元，儲(chǔ)備每元貨幣資金的成本為0.05元（即有價(jià)證券的月利息率為5%）。要求計(jì)算最佳貨幣持有量。28例4-1某企業(yè)預(yù)計(jì)每月貨幣資金需要總量為100000元，每第三節(jié)應(yīng)收賬款管理

（重點(diǎn)）29第三節(jié)應(yīng)收賬款管理

（重點(diǎn)）29一、應(yīng)收賬款的功能與成本（一）應(yīng)收款項(xiàng)的功能※企業(yè)應(yīng)該收取而尚未收到的各種款項(xiàng)。包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。1、促進(jìn)產(chǎn)品銷(xiāo)售功能2、減少產(chǎn)成品存貨的功能30一、應(yīng)收賬款的功能與成本（一）應(yīng)收款項(xiàng)的功能※30（二）應(yīng)收賬款的成本1、機(jī)會(huì)成本：是指企業(yè)的資金因占用于應(yīng)收賬款而不能用于其他投資，所喪失的投資收益。應(yīng)收賬款余額=每日信用銷(xiāo)售數(shù)額×收款平均間隔時(shí)間2、管理成本：是指從應(yīng)收賬款發(fā)生到收回期間所有與應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)運(yùn)行有關(guān)的費(fèi)用。3、壞賬成本：是指不能收回應(yīng)收賬款而給企業(yè)造成的損失。31（二）應(yīng)收賬款的成本1、機(jī)會(huì)成本：是指企業(yè)的資金因占用于應(yīng)收二、信用政策的制定信用政策：亦即應(yīng)收賬款的管理政策，是指企業(yè)為對(duì)應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬方針三部分內(nèi)容。（一）信用標(biāo)準(zhǔn)1、企業(yè)接受用戶(hù)賒銷(xiāo)條件時(shí)，用戶(hù)必須具備的最低財(cái)務(wù)能力。企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)必須考慮三個(gè)基本因素：（1）同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況。（2）企業(yè)承受違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。（3）客戶(hù)的資信程度?？蛻?hù)的資信程度的高低通常決定于六個(gè)方面：客戶(hù)的信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況、持續(xù)性等，簡(jiǎn)稱(chēng)“6C”系統(tǒng)。32二、信用政策的制定信用政策：亦即應(yīng)收賬款的管理政策，是指企業(yè)2、信用標(biāo)準(zhǔn)比較嚴(yán)格，就會(huì)減少企業(yè)銷(xiāo)售量，減少占用在應(yīng)收賬款上的資金，減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失；反之，信用標(biāo)準(zhǔn)寬松，會(huì)擴(kuò)大銷(xiāo)售量，減少存貨，但同時(shí)增大應(yīng)收賬款的成本。332、信用標(biāo)準(zhǔn)比較嚴(yán)格，就會(huì)減少企業(yè)銷(xiāo)售量，減少占用在應(yīng)收賬款3、信用標(biāo)準(zhǔn)分析（1）信用標(biāo)準(zhǔn)的定性分析（2）信用標(biāo)準(zhǔn)的定量分析：對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定量分析，旨在解決兩個(gè)問(wèn)題：一是確定客戶(hù)拒付賬款的風(fēng)險(xiǎn)，即壞賬損失率；二是確定客戶(hù)的信用等級(jí)，以作為給予或拒絕客戶(hù)的信用依據(jù)。主要通過(guò)以下三個(gè)步驟來(lái)完成。①設(shè)定信用等級(jí)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。②利用既有或潛在客戶(hù)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算各自的指標(biāo)值，并與上述標(biāo)準(zhǔn)比較。343、信用標(biāo)準(zhǔn)分析34（二）信用條件1、信用條件：指企業(yè)接受客戶(hù)信用訂單時(shí)所提出的付款要求。主要包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣等。2、信用條件的基本表現(xiàn)方式如“3/15，n/60”。3、信用條件確定（1）信用期限的確定：企業(yè)是要求客戶(hù)付款的最長(zhǎng)期限，只要客戶(hù)在此期限內(nèi)能夠付清賬款，便認(rèn)為客戶(hù)沒(méi)有違約。一般地，公司設(shè)置信用期限時(shí)，必須考慮如下三個(gè)因素：1）購(gòu)買(mǎi)者拒付的概率；2）交易金額的大??；3）商品是否易保存。35（二）信用條件1、信用條件：指企業(yè)接受客戶(hù)信用訂單時(shí)所提出的（三）現(xiàn)金折扣企業(yè)對(duì)客戶(hù)提前付款給予不同程度的現(xiàn)金折扣優(yōu)惠。36（三）現(xiàn)金折扣企業(yè)對(duì)客戶(hù)提前付款給予不同程度的現(xiàn)金折扣優(yōu)惠。（三）收賬政策1、收賬方針亦即收賬政策：是指當(dāng)客戶(hù)違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)所采取的系列程序與方法的組合。2、在企業(yè)向客戶(hù)提供商業(yè)信用時(shí)，必須考慮三個(gè)問(wèn)題：（1）客戶(hù)是否會(huì)拖欠或拒付賬款，程度如果；（2）怎樣最大限度地防止客戶(hù)拖欠賬款；（3）一旦賬款遭到拖欠或拒付，企業(yè)應(yīng)采取什么樣的對(duì)策。37（三）收賬政策1、收賬方針亦即收賬政策：是指當(dāng)客戶(hù)違反信用條三、應(yīng)收賬款的日常管理（一）調(diào)查客戶(hù)信用狀況1、調(diào)查方法：直接法間接法2、信用資料的來(lái)源：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、信用評(píng)估機(jī)構(gòu)資料、銀行資料、企業(yè)主管部門(mén)和其他部門(mén)資料。38三、應(yīng)收賬款的日常管理（一）調(diào)查客戶(hù)信用狀況38（二）評(píng)估客戶(hù)信用狀況※1、五C評(píng)估法※：品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保品、行情。2、信用評(píng)分法※：先對(duì)客戶(hù)的一系列財(cái)務(wù)比率和信用情況進(jìn)行評(píng)分，并事先確定對(duì)各種財(cái)務(wù)比率和信用情況要素進(jìn)行加權(quán)的權(quán)數(shù)，然后加權(quán)平均，得出客戶(hù)綜合的信用分?jǐn)?shù)，并以此進(jìn)行信用評(píng)估。見(jiàn)P210某企業(yè)的財(cái)務(wù)比率和信用情況如表4-639（二）評(píng)估客戶(hù)信用狀況※1、五C評(píng)估法※：品質(zhì)、能力、資本、（三）催收應(yīng)收賬款※1、催收程序：從催收費(fèi)用最小的方法開(kāi)始，逐漸增加費(fèi)用。2、催收方法：信函通知、電告催收、派員面談、訴諸法律。40（三）催收應(yīng)收賬款※1、催收程序：從催收費(fèi)用最小的方法開(kāi)始，（四）預(yù)計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金1、壞賬損失確認(rèn)：（1）債務(wù)單位撤銷(xiāo)；（2）債務(wù)人死亡；（3）逾期未履行義務(wù)超過(guò)一年仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。2、企業(yè)發(fā)生的壞賬損失在財(cái)務(wù)處理上有兩種方法：直接核銷(xiāo)法（即壞賬損失直接記入成本費(fèi)用）和壞賬備抵法（現(xiàn)估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備金，發(fā)生壞賬時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備金）。3、壞賬備抵法的具體方法※：銷(xiāo)貨百分比法、賬齡分析法、應(yīng)收賬款余額比率法（如工業(yè)企業(yè)3~5%）。41（四）預(yù)計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金1、壞賬損失確認(rèn)：（1）債第四節(jié)存貨管理

（次重點(diǎn)）42第四節(jié)存貨管理

（次重點(diǎn)）42一、存貨管理概述1、存貨概念：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。2、存貨確認(rèn)條件：與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。3、存貨的內(nèi)容：屬于流動(dòng)資產(chǎn)，包括各類(lèi)原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、包裝物、修理備用件、低值易耗品等。4、管好存貨的意義：可為各職能部門(mén)和各級(jí)單位提供管理信息；才能實(shí)現(xiàn)存貨效益最大化；有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和穩(wěn)定。43一、存貨管理概述1、存貨概念：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出二、存貨功能及成本（一）存貨功能※：存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為銷(xiāo)售、生產(chǎn)或耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)。1、時(shí)間性功能：保證生產(chǎn)正常進(jìn)行2、不連續(xù)功能：組織均衡、成套性生產(chǎn)3、不確定功能：保持必要存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備，避免或減少損失4、經(jīng)濟(jì)功能：有利于產(chǎn)品銷(xiāo)售，提高經(jīng)濟(jì)效益44二、存貨功能及成本（一）存貨功能※：存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)（二）存貨的成本存貨的總成本主要有以下三方面構(gòu)成：1、采購(gòu)成本。進(jìn)貨成本主要由存貨的進(jìn)價(jià)成本、進(jìn)貨費(fèi)用及采購(gòu)稅金（如進(jìn)項(xiàng)稅）稅金構(gòu)成。2、訂貨成本。為定購(gòu)材料，商品而發(fā)生的成本。3、儲(chǔ)存成本。企業(yè)為存貨而發(fā)生的費(fèi)用即為存貨的儲(chǔ)存成本，主要主要包括存貨資金占用費(fèi)（以貸款購(gòu)買(mǎi)存貨的利息成本）或機(jī)會(huì)成本（以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)存貨而同時(shí)損失的有價(jià)證券收益等）、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用、存貨殘損霉變損失等。45（二）存貨的成本存貨的總成本主要有以下三方面構(gòu)成：45三、存貨資金定額的核定存貨資金：占用在生產(chǎn)儲(chǔ)備資金、未完工產(chǎn)品資金和產(chǎn)品資金各個(gè)項(xiàng)目上的資金的總稱(chēng)。核定經(jīng)常、必須、占用的最低限度量。核定存貨資金定額的要求：保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合理需要；資金、產(chǎn)銷(xiāo)及其他計(jì)劃指標(biāo)保持銜接；有科學(xué)的計(jì)算根據(jù)，采用合理計(jì)算方法；實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理原則，采取群眾路線方法。財(cái)務(wù)部門(mén)當(dāng)好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。要有科學(xué)的計(jì)算根據(jù)，合理計(jì)算方法，既要防止封鎖復(fù)雜，又要防止任意估計(jì)，按照資金運(yùn)用規(guī)律，掌握重點(diǎn)，區(qū)別對(duì)待。如細(xì)致或簡(jiǎn)便的方法。46三、存貨資金定額的核定存貨資金：占用在生產(chǎn)儲(chǔ)備資金、未完工產(chǎn)（一）定額日數(shù)計(jì)算法※存貨資金定額取決于兩個(gè)基本因素：資金定額日數(shù)；每日平均資金占用額。存貨資金定額的周轉(zhuǎn)期計(jì)算法：存貨資金定額=每日平均周轉(zhuǎn)額×資金定額日數(shù)。適用于：原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品和外購(gòu)商品項(xiàng)目。47（一）定額日數(shù)計(jì)算法※存貨資金定額取決于兩個(gè)基本因素：資金定1、原材料資金定額的核定※1、原材料資金：企業(yè)用貨幣資金購(gòu)買(mǎi)各種原材料開(kāi)始，直到把它們投入生產(chǎn)為止的整個(gè)過(guò)程中所占用的資金。2、原材料資金定額的決定因素（1）計(jì)劃期原材料每日平均耗用量（2）原材料計(jì)劃價(jià)格（3）原材料資金定額日數(shù)3、計(jì)算公式：原材料資金定額=原材料每日平均耗用量×原材料計(jì)劃價(jià)格×原材料資金定額日數(shù)。481、原材料資金定額的核定※1、原材料資金：企業(yè)用貨幣資金購(gòu)買(mǎi)例題4-3特種鋼計(jì)劃每日平均耗用量為4000公斤，計(jì)劃單價(jià)為每公斤3.00元，資金定額日數(shù)為26日。則原材料資金定額為多少？4000×3.00×26=312000元49例題4-3特種鋼計(jì)劃每日平均耗用量為4000公斤，計(jì)劃單價(jià)①原材料每日平均耗用量：根據(jù)計(jì)劃期原材料耗用量與計(jì)劃期日數(shù)確定的。計(jì)算公式：計(jì)劃期原材料/每日平均耗用量=計(jì)劃期原材料耗用量/計(jì)劃期日數(shù)。②原材料計(jì)劃價(jià)格，包括買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、合理?yè)p耗等。③原材料資金定額日數(shù)。包括在途日數(shù)、驗(yàn)收日數(shù)、應(yīng)計(jì)供應(yīng)間隔日數(shù)、整理準(zhǔn)備日數(shù)和保險(xiǎn)日數(shù)。50①原材料每日平均耗用量：根據(jù)計(jì)劃期原材料耗用量與計(jì)劃期日數(shù)確①在途日數(shù)：企業(yè)原材料采購(gòu)時(shí)，因結(jié)算方式關(guān)系使貨款支付在先，收到原材料在后，從而形成的資金占用天數(shù)。②在途天數(shù)計(jì)算公式：例題4-4某企業(yè)采購(gòu)特種鋼，采用托收承付結(jié)算方式進(jìn)行貨款結(jié)算。由火車(chē)運(yùn)輸，運(yùn)輸天數(shù)為15天，銷(xiāo)貨單位取得運(yùn)輸憑證后辦理托收的間隔天數(shù)為1天，雙方開(kāi)戶(hù)銀行辦理憑證手續(xù)天數(shù)為2天，憑證郵寄天數(shù)為4天，貨款承付天數(shù)為3天。則在途日數(shù)為多少？15-（1+2+4+3）=5天（1）在途日數(shù)51①在途日數(shù)：企業(yè)原材料采購(gòu)時(shí)，因結(jié)算方式關(guān)系使貨款支付在先，③多單位供應(yīng)原材料，在途日數(shù)的計(jì)算：先計(jì)算出各供應(yīng)單位原材料的在途日數(shù)，然后以各供應(yīng)單位供應(yīng)的季度數(shù)量作為權(quán)數(shù)，采用加權(quán)平均方法計(jì)算。例題4-5特種鋼由甲乙丙三單位供應(yīng)。有關(guān)數(shù)據(jù)如表4-7.試求特種鋼的在途日數(shù)。（5天）52③多單位供應(yīng)原材料，在途日數(shù)的計(jì)算：先計(jì)算出各供應(yīng)單位原材料（2）驗(yàn)收日數(shù)驗(yàn)收日數(shù)：原材料運(yùn)到企業(yè)后進(jìn)行計(jì)量點(diǎn)收、拆包開(kāi)箱、檢查化驗(yàn)直到入庫(kù)為止這一過(guò)程中資金占用的日數(shù)。53（2）驗(yàn)收日數(shù)驗(yàn)收日數(shù)：原材料運(yùn)到企業(yè)后進(jìn)行計(jì)量點(diǎn)收、拆包開(kāi)（3）應(yīng)計(jì)供應(yīng)間隔日數(shù)應(yīng)計(jì)供應(yīng)間隔日數(shù)：供應(yīng)間隔日數(shù)乘供應(yīng)間隔系數(shù)①供應(yīng)間隔日數(shù)：前后兩次供應(yīng)原材料的間隔日數(shù)。A.庫(kù)存周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備是決定原材料資金占用量的主要因素；原材料經(jīng)常儲(chǔ)存的數(shù)量取決于供應(yīng)間隔日數(shù)的長(zhǎng)短。B.供應(yīng)間隔日數(shù)的長(zhǎng)短取決于供應(yīng)單位的供應(yīng)周期或用料單位的采購(gòu)周期。C.多單位供應(yīng)的加權(quán)平均供應(yīng)間隔日數(shù)：根據(jù)各供應(yīng)單位的供應(yīng)間隔日數(shù)，以其季度供應(yīng)數(shù)量作權(quán)數(shù)計(jì)算而得。D.在供應(yīng)間隔日數(shù)內(nèi)流動(dòng)資金的占用情況，與在途、驗(yàn)收、整理準(zhǔn)備等日數(shù)內(nèi)不同。在途、驗(yàn)收、整理準(zhǔn)備等日數(shù)內(nèi)，流動(dòng)資金都始終保持著原來(lái)的數(shù)額。而供應(yīng)間隔期內(nèi)，流動(dòng)資產(chǎn)的使用情況是有規(guī)律的，原材料儲(chǔ)備數(shù)量反復(fù)由最高庫(kù)存周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備遞減為最低庫(kù)存周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備額，則幾乎每天都有暫時(shí)閑置不用的剩余資金（見(jiàn)例題4-7P220）。54（3）應(yīng)計(jì)供應(yīng)間隔日數(shù)應(yīng)計(jì)供應(yīng)間隔日數(shù)：供應(yīng)間隔日數(shù)乘供應(yīng)間②供應(yīng)間隔系數(shù)：，在確定資金定額日數(shù)時(shí)，應(yīng)該根據(jù)各種原材料的供應(yīng)和使用情況，考慮資金相互調(diào)劑使用的可能性，將供應(yīng)間隔日數(shù)打個(gè)折扣，這個(gè)折扣就是每日平均庫(kù)存周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備額占最高庫(kù)存周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備額的比率。見(jiàn)例題4-8P222③應(yīng)計(jì)供應(yīng)間隔日數(shù)：根據(jù)已定的加權(quán)平均供應(yīng)間隔日數(shù)和供應(yīng)間隔系數(shù)計(jì)算55②供應(yīng)間隔系數(shù)：，在確定資金定額日數(shù)時(shí)，應(yīng)該根據(jù)各種原材料的（4）整理準(zhǔn)備日數(shù)整理準(zhǔn)備日數(shù)：是指原材料在投入生產(chǎn)以前進(jìn)行技術(shù)處理和生產(chǎn)準(zhǔn)備所占用資金的日數(shù)。整理指標(biāo)日數(shù)的長(zhǎng)短，應(yīng)根據(jù)對(duì)整理準(zhǔn)備的要求和整理準(zhǔn)備的組織方式等因素予以確定。56（4）整理準(zhǔn)備日數(shù)整理準(zhǔn)備日數(shù)：是指原材料在投入生產(chǎn)以前進(jìn)行（5）保險(xiǎn)日數(shù)1、保險(xiǎn)日數(shù)：為了防止特殊原材料供應(yīng)偶然中斷而建立的保險(xiǎn)儲(chǔ)備所占用資金的日數(shù)。保險(xiǎn)日數(shù)的長(zhǎng)短，應(yīng)該據(jù)供應(yīng)單位執(zhí)行合同的情況、合同規(guī)定供應(yīng)原材料的日期是否有伸縮性、能否以其他原材料代用、有無(wú)運(yùn)輸延誤的可能性等因素予以確定。2、注意：定額日數(shù)的組成內(nèi)容，并非都具備與計(jì)算，應(yīng)根據(jù)各種原材料供應(yīng)和使用情況分別予以確定。3、原材料資金定額計(jì)算見(jiàn)表4-10P22457（5）保險(xiǎn)日數(shù)1、保險(xiǎn)日數(shù)：為了防止特殊原材料供應(yīng)偶然中斷而2、在產(chǎn)品資金定額的核定※（1）在產(chǎn)品資金：從原材料投入生產(chǎn)開(kāi)始，直到產(chǎn)品制成入庫(kù)為止的整個(gè)過(guò)程中所占用的資金。（2）在產(chǎn)品資金定額的決定因素：計(jì)劃期某種產(chǎn)品的每日平均產(chǎn)量；某種產(chǎn)品的單位計(jì)劃生產(chǎn)成本；在產(chǎn)品成本系數(shù)；生產(chǎn)周期。在產(chǎn)品資金定額計(jì)算公式：在產(chǎn)品資金定額=產(chǎn)品每日平均產(chǎn)量×產(chǎn)品單位計(jì)劃生產(chǎn)成本×在產(chǎn)品成本系數(shù)×生產(chǎn)展期例題4-9計(jì)劃期某種機(jī)床每日平均產(chǎn)量為2臺(tái)，單位計(jì)劃生產(chǎn)成本為33630元，在產(chǎn)品成本系數(shù)為53.8%，資金定額日數(shù)為25天。則該機(jī)床的產(chǎn)品資金定額為多少？2×33630×53.8%×25=904647元582、在產(chǎn)品資金定額的核定※（1）在產(chǎn)品資金：從原材料投入生產(chǎn)查定在產(chǎn)品成本系數(shù)的主要方法225（1）生產(chǎn)周期較短，生產(chǎn)費(fèi)用不規(guī)則，但可確定每日生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生額的產(chǎn)品例題4-10某種產(chǎn)品生產(chǎn)周期為5天，單位計(jì)劃生產(chǎn)成本為20000元，生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生情況如表4-11.試求在產(chǎn)品成本系數(shù)。59查定在產(chǎn)品成本系數(shù)的主要方法225（1）生產(chǎn)周期較短，生產(chǎn)費(fèi)（2）生產(chǎn)一開(kāi)始投入大量費(fèi)用，隨后陸續(xù)均衡投入其余費(fèi)用的產(chǎn)品。計(jì)算公式：例題4-11某種產(chǎn)品單位計(jì)劃生產(chǎn)成本為20000元，開(kāi)始生產(chǎn)時(shí)投入全部費(fèi)用的60%，其余40%隨后陸續(xù)均衡投入。則60（2）生產(chǎn)一開(kāi)始投入大量費(fèi)用，隨后陸續(xù)均衡投入其余費(fèi)用的產(chǎn)品（3）生產(chǎn)過(guò)程比較復(fù)雜，原材料分次投入生產(chǎn)的產(chǎn)品先按生產(chǎn)階段分別計(jì)算在產(chǎn)品成本系數(shù)，然后計(jì)算各階段的資金定額或計(jì)算綜合的在產(chǎn)品成本系數(shù)，最后求得在產(chǎn)品資金定額。①多階段生產(chǎn)的在產(chǎn)品資金定額，按照生產(chǎn)階段分別核定。首先，計(jì)算各生產(chǎn)階段的在產(chǎn)品成本系數(shù)，可根據(jù)該生產(chǎn)階段的具體情況采用適當(dāng)?shù)姆椒ù_定；其次計(jì)算各階段在產(chǎn)品的資金定額；最后匯總各生產(chǎn)階段的資金定額，就是該項(xiàng)產(chǎn)品的在產(chǎn)品資金定額。例題4-12某種機(jī)床計(jì)劃年度第四季度的計(jì)劃產(chǎn)量為180臺(tái)，各生產(chǎn)階段的在產(chǎn)品累計(jì)單位成本，在產(chǎn)品成本系數(shù)（先已查定的數(shù)字）與生產(chǎn)周期的資料如表4-12。P22861（3）生產(chǎn)過(guò)程比較復(fù)雜，原材料分次投入生產(chǎn)的產(chǎn)品先按生產(chǎn)階段②多階段生產(chǎn)的在產(chǎn)品資金定額，按照綜合的在產(chǎn)品成本系數(shù)計(jì)算先計(jì)算該產(chǎn)品的綜合的在產(chǎn)品成本系數(shù)，然后計(jì)算該產(chǎn)品的在產(chǎn)品資金定額。在產(chǎn)品系數(shù)匯總時(shí)，必須考慮產(chǎn)品在各生產(chǎn)階段上的成本占單位生產(chǎn)成本的比率，以及各生產(chǎn)階段的生產(chǎn)周期占整個(gè)生產(chǎn)周期的比率。查定綜合的在產(chǎn)品成本系數(shù)的公式：62②多階段生產(chǎn)的在產(chǎn)品資金定額，按照綜合的在產(chǎn)品成本系數(shù)計(jì)算先3、產(chǎn)成品資金定額的核定※（1）產(chǎn)成品資金：產(chǎn)品制成入庫(kù)，直到銷(xiāo)售，取得貨款或結(jié)算貨款為止的整個(gè)過(guò)程中所占用的資金。（2）產(chǎn)成品資金定額的決定因素：計(jì)劃期某種產(chǎn)品的每日平均產(chǎn)量；某種產(chǎn)品的單位計(jì)劃生產(chǎn)成本；產(chǎn)成品資金定額日數(shù)。P231（3）產(chǎn)成品資金計(jì)算公式：例題4-13計(jì)劃期某種機(jī)床的每日平均產(chǎn)量為2臺(tái)，單位計(jì)劃生產(chǎn)成本為3360元，產(chǎn)成品資金定額日數(shù)為7天，則該機(jī)床的產(chǎn)成品資金定額：2×33630×7=470820元633、產(chǎn)成品資金定額的核定※（1）產(chǎn)成品資金：產(chǎn)品制成入庫(kù)，直產(chǎn)成品資金定額日數(shù)，包括儲(chǔ)存日數(shù)、發(fā)運(yùn)日數(shù)和結(jié)算日數(shù)。P231（1）產(chǎn)成品儲(chǔ)存日數(shù)：包括組織成批發(fā)運(yùn)日數(shù)、選配日數(shù)和包裝日數(shù)64產(chǎn)成品資金定額日數(shù)，包括儲(chǔ)存日數(shù)、發(fā)運(yùn)日數(shù)和結(jié)算日數(shù)。P23（2）發(fā)運(yùn)日數(shù)發(fā)運(yùn)日數(shù)的長(zhǎng)短取決于企業(yè)距車(chē)站、碼頭的遠(yuǎn)近、運(yùn)輸能力的大小以及運(yùn)輸力量的組織情況。65（2）發(fā)運(yùn)日數(shù)發(fā)運(yùn)日數(shù)的長(zhǎng)短取決于企業(yè)距車(chē)站、碼頭的遠(yuǎn)近、運(yùn)（3）結(jié)算日數(shù)結(jié)算日數(shù)的長(zhǎng)短取決于產(chǎn)品銷(xiāo)售的結(jié)算方式。66（3）結(jié)算日數(shù)結(jié)算日數(shù)的長(zhǎng)短取決于產(chǎn)品銷(xiāo)售的結(jié)算方式。66（二）因素分析法※1、因素分析法：以有關(guān)流動(dòng)資金項(xiàng)目上年度的實(shí)際平均占用額為基礎(chǔ)，根據(jù)計(jì)劃年度的生產(chǎn)任務(wù)和加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)要求，進(jìn)行分析調(diào)整，來(lái)計(jì)算流動(dòng)資金定額的一種方法。又稱(chēng)分析調(diào)整法。2、流動(dòng)資金計(jì)算公式3、適用于：品種繁多、用量較少、價(jià)格較低的原材料和輔助材料等項(xiàng)目。67（二）因素分析法※1、因素分析法：以有關(guān)流動(dòng)資金項(xiàng)目上年度的4、具體計(jì)算方法：首先應(yīng)在上年度流動(dòng)資金實(shí)際平均占用額基礎(chǔ)上，剔除其中呆滯積壓不合理占用的部分和超定額儲(chǔ)備物資所占用的資金；然后根據(jù)計(jì)劃年度的生產(chǎn)任務(wù)和加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)的要求確定。例題4-14某類(lèi)原材料上半年度的實(shí)際平均占用額為800000元，不合理平均占用額為100000元，計(jì)劃年度生產(chǎn)增長(zhǎng)10%，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)要求加速5%。則某類(lèi)原材料資金定額為多少？解：（800000-100000）×（1+10%）×（1-5%）=731500元684、具體計(jì)算方法：首先應(yīng)在上年度流動(dòng)資金實(shí)際平均占用額基礎(chǔ)上（三）比例計(jì)算法※1、比例計(jì)算法：根據(jù)影響流動(dòng)資金需用量的相關(guān)指標(biāo)的變動(dòng)情況，按照比例推算流動(dòng)資金定額的一種方法。2、適用于：輔助材料、燃料、修理用備用件和低值易耗品等。（1）輔助材料、燃料資金定額的核定：參照定期各類(lèi)輔助材料的實(shí)際占用水平，來(lái)核定計(jì)劃年度各類(lèi)輔助材料的資金定額。查定實(shí)際占用水平，應(yīng)選擇生產(chǎn)儲(chǔ)備比較正常的查定，首先應(yīng)找出查定期各類(lèi)輔助材料資金的實(shí)際平均占用額（剔除不合理平均占用額）和各類(lèi)輔助材料實(shí)際耗用額，并求出查定期各類(lèi)輔助材料占用額耗用額的比率。例題4-15查定期某類(lèi)輔助材料的實(shí)際平均占用額為400000元，實(shí)際耗用額為2000000元。則查定期某類(lèi)輔助材料占用耗用額的比率為多少？400000/2000000×100%=20%69（三）比例計(jì)算法※1、比例計(jì)算法：根據(jù)影響流動(dòng)資金需用量的相然后，計(jì)算出計(jì)劃年度某類(lèi)輔助材料的計(jì)劃耗用額，乘以上述比率，并考慮計(jì)劃年度加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)的要求。計(jì)算公式：例題4-16計(jì)劃年度某類(lèi)輔助材料的計(jì)劃耗用額為3000000元，加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)的要求為10%。則這類(lèi)輔助材料資金定額為多少？300000020%（1-10%）=540000元70然后，計(jì)算出計(jì)劃年度某類(lèi)輔助材料的計(jì)劃耗用額，乘以上述比率，（2）修理用備件資金定額的核定1、適用于：品種繁多、用量少、使用情況不規(guī)則的修理備用件。2、資金定額計(jì)算方法首先找出查定修理備件實(shí)際平均占用額與使用的機(jī)器設(shè)備的價(jià)值，并求出修理用備件占用額占使用機(jī)器設(shè)備的價(jià)值的比率。例題4-17查定期修理用備件的實(shí)際占用額為4000000元，使用的機(jī)器設(shè)備的價(jià)值為8000000元。則查定期修理用備件占用額占使用機(jī)器設(shè)備的價(jià)值的比率為多少？見(jiàn)教材第235頁(yè)400000/8000000×100%=5%71（2）修理用備件資金定額的核定1、適用于：品種繁多、用量少、然后計(jì)算出計(jì)劃年度使用的機(jī)器設(shè)備的價(jià)值，乘以上述比率，并考慮計(jì)劃年度壓縮修理備用件的要求例題4-18計(jì)劃期年度使用的機(jī)器設(shè)備的價(jià)值為10000000元，壓縮修理用備件的要求為10%。則修理用備件資金定額為多少？P23510000000×5%（1-10%）=450000元72然后計(jì)算出計(jì)劃年度使用的機(jī)器設(shè)備的價(jià)值，乘以上述比率，并考慮（3）低值易耗品資金定額的核定1、低值易耗品資金定額的核定：比例法（機(jī)器臺(tái)數(shù)、設(shè)備價(jià)值、工人數(shù)、使用面積）2、計(jì)算方法：先根據(jù)基年核算資料，確定每臺(tái)設(shè)備、每個(gè)職工、使用面積的數(shù)量及節(jié)約流動(dòng)資金的要求，計(jì)算出資金定額。例題4-19基年所占用工作服的價(jià)值為8000元，生產(chǎn)工人為2000人，計(jì)劃期生產(chǎn)工人為3000人，節(jié)約流動(dòng)資金的要求為壓縮4%。則基年每個(gè)工人占用的工作服價(jià)值為多少？80000/2000=40元，工作服資金定額為：3000（1-4%）=115200元73（3）低值易耗品資金定額的核定1、低值易耗品資金定額的核定：（四）余額計(jì)算法※2361、余額計(jì)算法：以基年結(jié)轉(zhuǎn)余額為基礎(chǔ)，根據(jù)計(jì)劃期發(fā)生額，攤銷(xiāo)額來(lái)計(jì)算流動(dòng)資金定額的一種方法。2、適用于：資金占用量比較穩(wěn)定的項(xiàng)目。3、流動(dòng)資金計(jì)算公式：4、存貨資金計(jì)劃舉例如表4-1674（四）余額計(jì)算法※2361、余額計(jì)算法：以基年結(jié)轉(zhuǎn)余額為基礎(chǔ)四、存貨日常管理（一）存貨的分級(jí)分口控制1、存貨實(shí)行歸口分級(jí)管理的作用（1）有利于調(diào)動(dòng)部門(mén)、單位和職工積極性和主動(dòng)性，把存貨管理同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理結(jié)合起來(lái)（2）有利于財(cái)務(wù)部門(mén)面向生產(chǎn)，把存貨的集中統(tǒng)一管理和分級(jí)管理緊密結(jié)合起來(lái)75四、存貨日常管理（一）存貨的分級(jí)分口控制752、實(shí)行歸口分級(jí)管理的基本做法（1）基本做法:財(cái)務(wù)部門(mén)作為管理流動(dòng)資金的專(zhuān)業(yè)部門(mén)對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行集中管理；根據(jù)使用和管理、物資管理和資金管理相結(jié)合的原則，每項(xiàng)存貨資金進(jìn)行使用-歸口負(fù)責(zé)管理；各歸口管理部門(mén)根據(jù)情況將存貨定額分配給所屬單位和個(gè)人實(shí)行分級(jí)管理；根據(jù)權(quán)和責(zé)相結(jié)合原則，對(duì)個(gè)部門(mén)各級(jí)有關(guān)人員明確規(guī)定管理和使用資金的權(quán)限與責(zé)任納入崗位責(zé)任制。①財(cái)務(wù)部門(mén)：集中管理，負(fù)總責(zé)任②各項(xiàng)流動(dòng)資金歸口管理及權(quán)限責(zé)任：供應(yīng)部門(mén)、工具部門(mén)、設(shè)備動(dòng)力部門(mén)、行政部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)。（2）企業(yè)存貨歸口管理圖4-9(P240)762、實(shí)行歸口分級(jí)管理的基本做法（1）基本做法:財(cái)務(wù)部門(mén)作為管（二）生產(chǎn)儲(chǔ)備資金的日常管理1、生產(chǎn)儲(chǔ)備資金：原材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等材料物資所占用的資金。供應(yīng)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)2、各項(xiàng)材料資金管理（1）制定采購(gòu)計(jì)劃，搞好供需平衡，安排采購(gòu)資金。77（二）生產(chǎn)儲(chǔ)備資金的日常管理1、生產(chǎn)儲(chǔ)備資金：原材料、燃料、（2）確定最佳采購(gòu)批量1、最佳采購(gòu)批量：采購(gòu)費(fèi)用和儲(chǔ)存保管費(fèi)用均最低時(shí)的采購(gòu)批量。每次采購(gòu)批量直接影響庫(kù)存數(shù)量和資金占用。材料的存貨費(fèi)用主要是材料的儲(chǔ)存保管費(fèi)用和采購(gòu)費(fèi)用。2、確定經(jīng)濟(jì)合理的采購(gòu)批量※最佳采購(gòu)批量公式： N采購(gòu)總量，Q最佳采購(gòu)批量，P采購(gòu)一次所需要的采購(gòu)費(fèi)用，M單位材料的儲(chǔ)存保管費(fèi)用。例題4-20某材料計(jì)劃年度耗用總量為360000元，每次采購(gòu)費(fèi)用為4000元，單位儲(chǔ)存保管費(fèi)用為2元，求該材料全年存貨費(fèi)用最低時(shí)的采購(gòu)批量。1200078（2）確定最佳采購(gòu)批量783、對(duì)企業(yè)全部材料進(jìn)行分類(lèi)管理（1）對(duì) 企業(yè)全部材料，應(yīng)按其重要程度，價(jià)格高低、耗用大小和采購(gòu)難易等分為三類(lèi)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ或四類(lèi)、五類(lèi)，實(shí)行分類(lèi)管理。見(jiàn)教材例題4-21P243（2）對(duì)材料實(shí)行分類(lèi)管理，不僅可以掌握各種材料耗用金額的構(gòu)成情況，從中抓住重點(diǎn)，加強(qiáng)控制，而且可以在核定資金定額時(shí)，區(qū)分主次，主要材料計(jì)算從細(xì)，次要的從簡(jiǎn)。793、對(duì)企業(yè)全部材料進(jìn)行分類(lèi)管理79（三）未完工產(chǎn)品資金的日常管理1、歸口管理：（1）生產(chǎn)管理：擬定管理辦法；制定和執(zhí)行儲(chǔ)備定額和資金定額；編制和執(zhí)行生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃；采取措施處理超儲(chǔ)積壓的未完工產(chǎn)品。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)：負(fù)責(zé)核定未完工產(chǎn)品資金定額，對(duì)生產(chǎn)部門(mén)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和考核。2、日常管理（1）合理安排生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃，認(rèn)真組織成套性、同步化和多批次生產(chǎn)。①組織成套性生產(chǎn)；②組織同步化生產(chǎn)；③組織小批量、多批次生產(chǎn)80（三）未完工產(chǎn)品資金的日常管理1、歸口管理：（1）生產(chǎn)管理：（2）控制生產(chǎn)周期，促進(jìn)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的銜接和平衡，保持生產(chǎn)的均衡性①管理目標(biāo)：低儲(chǔ)備，保均衡②管理形式：生產(chǎn)流動(dòng)卡管理形式；實(shí)物周轉(zhuǎn)券管理形式；臺(tái)份管理形式；看板管理形式。③看板管理形式的概念81（2）控制生產(chǎn)周期，促進(jìn)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的銜接和平衡，保持生產(chǎn)3、抑制生產(chǎn)消耗，節(jié)約生產(chǎn)費(fèi)用（1）控制材料費(fèi)用（2）控制工資費(fèi)用（3）控制管理費(fèi)用（4）控制廢品損失823、抑制生產(chǎn)消耗，節(jié)約生產(chǎn)費(fèi)用（1）控制材料費(fèi)用82（四）成品資金的日常管理1、成品資金歸口管理（1）銷(xiāo)售部門(mén)：擬定管理辦法；制定和執(zhí)行儲(chǔ)備定額和資金定額；正確制定銷(xiāo)售計(jì)劃；采取措施加速成品資金周轉(zhuǎn)。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)：負(fù)責(zé)核定產(chǎn)成品和外購(gòu)商品之間定額和銷(xiāo)售收入計(jì)劃指標(biāo)，對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和考核。①產(chǎn)成品資金定額包括產(chǎn)品庫(kù)存、發(fā)運(yùn)和結(jié)算。產(chǎn)品庫(kù)存歸口銷(xiāo)售部門(mén)管理；發(fā)運(yùn)、結(jié)算涉及銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)兩個(gè)部門(mén)工作，這兩部分資金定額可以劃歸銷(xiāo)售部門(mén)管理，同時(shí)要確定財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。此外，企業(yè)通常將發(fā)出商品結(jié)算在途資金也納入產(chǎn)成品資金管理范圍，統(tǒng)一管理。銷(xiāo)售結(jié)算在途資金的管理，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)共同負(fù)責(zé)。83（四）成品資金的日常管理1、成品資金歸口管理832、成品資金的日常管理（1）正確制定產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)劃，嚴(yán)格執(zhí)行銷(xiāo)售合同（2）加強(qiáng)成品庫(kù)的管理，監(jiān)督產(chǎn)成品的合理儲(chǔ)存（3）搞好銷(xiāo)售結(jié)算工作，及時(shí)收回銷(xiāo)售貨款842、成品資金的日常管理（1）正確制定產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)劃，嚴(yán)格執(zhí)行銷(xiāo)第四章流動(dòng)資金管理小結(jié)掌握流動(dòng)資產(chǎn)的概念、特點(diǎn)和管理要求；現(xiàn)金管理和貨幣資金控制；應(yīng)收賬款管理的功能與成本；信用政策的相關(guān)內(nèi)容及信用評(píng)價(jià)方法；存貨管理及存貨成本；存貨最佳采購(gòu)量的計(jì)算。85第四章流動(dòng)資金管理小結(jié)掌握流動(dòng)資產(chǎn)的概念、特點(diǎn)和管理要求；第四章流動(dòng)資金管理作業(yè)自考通第四章練習(xí)P44-49頁(yè)86第四章流動(dòng)資金管理作業(yè)自考通第四章練習(xí)P44-49頁(yè)86練習(xí)1：某企業(yè)全年需要外購(gòu)零件2500件，每次定貨成本300元，每件平均儲(chǔ)存成本4元。根據(jù)資料計(jì)算最優(yōu)經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量及其總成本。解：經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量=√2*2500*300/4=612.37總成本=√2*2500*300*4=2449.4987練習(xí)1：某企業(yè)全年需要外購(gòu)零件2500件，每次定貨成本3002、某企業(yè)每年需要耗用甲材料20000千克，每千克材料年儲(chǔ)存成本為1.5元，平均每次訂貨成本為600元。要求：（1）確定最佳采購(gòu)批量。（2）計(jì)算最佳采購(gòu)批量下的年存貨總費(fèi)用。（3）計(jì)算最佳進(jìn)貨次數(shù)。（4）計(jì)算最佳進(jìn)貨周期。882、某企業(yè)每年需要耗用甲材料20000千克，每千克材料年儲(chǔ)3、某企業(yè)上年現(xiàn)金需求量40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)今年需要量增加50%，假定年內(nèi)收支狀況穩(wěn)定。每次買(mǎi)賣(mài)有價(jià)證券發(fā)生固定費(fèi)用120元，證券市場(chǎng)平均利率為10%，試用存貨模型確定最佳現(xiàn)金持有量、現(xiàn)金管理總成本及年內(nèi)有價(jià)證券次數(shù)。4、江南股份有限公司預(yù)計(jì)下月現(xiàn)金需要總量為16萬(wàn)元，有價(jià)證券每次變現(xiàn)的交易費(fèi)用為0.04萬(wàn)元，有價(jià)證券月報(bào)酬率為0.9%。要求：計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量和有價(jià)證券的變現(xiàn)次數(shù)。893、某企業(yè)上年現(xiàn)金需求量40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)今年需要量增加50%，5、某企業(yè)每年需要耗用甲材料20000千克，每千克材料年儲(chǔ)存成本為1.5元，平均每次訂貨成本為600元。要求：（1）確定最佳采購(gòu)批量。（2）計(jì)算最佳采購(gòu)批量下的年存貨總費(fèi)用。（3）計(jì)算最佳進(jìn)貨次數(shù)。（4）計(jì)算最佳進(jìn)貨周期。905、某企業(yè)每年需要耗用甲材料20000千克，每千克材料年儲(chǔ)6．某企業(yè)只生產(chǎn)跑步機(jī)一種產(chǎn)品，年銷(xiāo)售量16.5萬(wàn)臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)2400元。該企業(yè)為了增加銷(xiāo)售量，全部采用商業(yè)信用方式銷(xiāo)售，信用條件為：2／10，1／20，n／30。根據(jù)預(yù)測(cè)，將有30％的客戶(hù)按10天付款、30％的客戶(hù)按20天付款、40％的客戶(hù)按30天付款。假設(shè)同期有價(jià)證券年利息率為10％，全年按360天計(jì)算。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)收款平均間隔時(shí)間以及應(yīng)收賬款余額；（2）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。916．某企業(yè)只生產(chǎn)跑步機(jī)一種產(chǎn)品，年銷(xiāo)售量16.5萬(wàn)臺(tái)，每臺(tái)單7、某公司現(xiàn)金收支平衡，預(yù)計(jì)全年（按360天算）現(xiàn)金需要總量為250000元，現(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換成本為每次500元，有價(jià)證券年利率為10%。

試求：（1）最佳現(xiàn)金持有量；（2）最低現(xiàn)金管理總成本、轉(zhuǎn)換成本、持有成本；（3）有價(jià)證券交易次數(shù)。解：（1）最佳現(xiàn)金持有量=（2AF/R）1/2=[2×250000×500/0.1]1/2=50000(元)（2）現(xiàn)金管理總成本=（2AFR）1/2=[2×250000×500×0.1]1/2=5000(元)

轉(zhuǎn)換成本=250000/50000×500=2500（元）

持有成本=50000/2×10%=2500（元）（3）證券變賣(mài)次數(shù)=A/Q=600000/120000=5（次）927、某公司現(xiàn)金收支平衡，預(yù)計(jì)全年（按360天算）現(xiàn)金需要總量8、華夏公司購(gòu)進(jìn)A產(chǎn)品100件，單位進(jìn)價(jià)為120元（不含增值稅），單位售價(jià)為150元（不含增值稅），經(jīng)銷(xiāo)該批產(chǎn)品的固定性費(fèi)用為2000元，。若貨款均來(lái)自銀行貸款，年利率為14.4％，該批存貨的月保管費(fèi)用率為0.3％，銷(xiāo)售稅金及附加400元。要求：1.

計(jì)算該批存貨的保本儲(chǔ)存天數(shù)；2.

如果該公司確定的投資報(bào)酬率為3％，試計(jì)算保利儲(chǔ)存天數(shù)；3.

若該批存貨虧損300元，則實(shí)際儲(chǔ)存了多少天？938、華夏公司購(gòu)進(jìn)A產(chǎn)品100件，單位進(jìn)價(jià)為120元（不含增值第五章流動(dòng)資產(chǎn)管理94第五章流動(dòng)資產(chǎn)管理1學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)本章，要求理解流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成、周轉(zhuǎn)特點(diǎn)、管理的意義和要求，在此基礎(chǔ)上分別掌握貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨的管理，著重掌握現(xiàn)金收支計(jì)劃的編制、合理現(xiàn)金余額的確定、企業(yè)信用政策的制定、存貨資金需要量的核定等問(wèn)題。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要能理解流動(dòng)資產(chǎn)各組成部分的特點(diǎn)，掌握流動(dòng)資產(chǎn)的管理策略和管理方法。95學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)本章，要求理解流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成、周轉(zhuǎn)特點(diǎn)、管知識(shí)結(jié)構(gòu)圖見(jiàn)一考通第20-21頁(yè)

96知識(shí)結(jié)構(gòu)圖見(jiàn)一考通第20-21頁(yè)

3考核知識(shí)與考核要求

見(jiàn)教材第611-612頁(yè)97考核知識(shí)與考核要求見(jiàn)教材第611-612頁(yè)4重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)的概念、特點(diǎn)和管理要求；現(xiàn)金管理和貨幣資金控制；應(yīng)收賬款管理的功能與成本；信用政策的相關(guān)內(nèi)容及信用評(píng)價(jià)方法；存貨管理及存貨成本；存貨最佳采購(gòu)量的計(jì)算。難點(diǎn)：現(xiàn)金管理和貨幣資金控制；應(yīng)收賬款管理的功能與成本；信用政策的相關(guān)內(nèi)容及信用評(píng)價(jià)方法；存貨管理及存貨成本；存貨最佳采購(gòu)量的計(jì)算。98重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)的概念、特點(diǎn)和管理要求；現(xiàn)金管理和貨幣教學(xué)過(guò)程99教學(xué)過(guò)程6第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)管理概述100第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)管理概述7一、流動(dòng)資產(chǎn)的概念和構(gòu)成1、流動(dòng)資金：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金，也稱(chēng)營(yíng)運(yùn)資金。流動(dòng)資產(chǎn)是指能夠在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)。101一、流動(dòng)資產(chǎn)的概念和構(gòu)成1、流動(dòng)資金：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占2、流動(dòng)資金的占用形態(tài)（1）從構(gòu)成要素看，它包括墊付于勞動(dòng)對(duì)象、墊付于工資和墊付于其他貨幣支出的資金（如差旅費(fèi)、辦公用品等）。（2）從占用形態(tài)看，它表現(xiàn)為生產(chǎn)儲(chǔ)備資金、未完工產(chǎn)品資金、產(chǎn)品資金、貨幣資金與結(jié)算資金?？偨Y(jié)：企業(yè)流動(dòng)資金是墊付于勞動(dòng)對(duì)象、墊付于工資和墊付于其他貨幣支出等要素方面的資金，它在周轉(zhuǎn)中表現(xiàn)為生產(chǎn)儲(chǔ)備資金、未完工產(chǎn)品資金、產(chǎn)品資金、貨幣資金與結(jié)算資金。1022、流動(dòng)資金的占用形態(tài)93、流動(dòng)資金的組成項(xiàng)目※（1）貨幣現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款（2）應(yīng)收及預(yù)付賬款：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用等。（3）存貨：為銷(xiāo)售或耗用而儲(chǔ)備的物資。（4）短期投資：隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資，如各種短期投資。1033、流動(dòng)資金的組成項(xiàng)目※（1）貨幣現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款14、流動(dòng)資金組成項(xiàng)目的類(lèi)型（1）定額流動(dòng)資金項(xiàng)目：定額內(nèi)流動(dòng)資金和超定額流動(dòng)資金。前者是指在核定的經(jīng)常必須占用的最低限度量范圍內(nèi)的資金項(xiàng)目；后者是指在核定的定額以外暫時(shí)地參加周轉(zhuǎn)的資金項(xiàng)目。（2）非定額流動(dòng)資金：不測(cè)定經(jīng)常必須占用的最低限度量的資金項(xiàng)目。1044、流動(dòng)資金組成項(xiàng)目的類(lèi)型（1）定額流動(dòng)資金項(xiàng)目：定額內(nèi)流動(dòng)5、企業(yè)流動(dòng)資金組成項(xiàng)目圖4-11055、企業(yè)流動(dòng)資金組成項(xiàng)目圖4-112二、流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)※1、變動(dòng)性2、波動(dòng)性3、一致性4、增值性5、變現(xiàn)能力6、周轉(zhuǎn)速度快106二、流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)※1、變動(dòng)性13三、流動(dòng)資產(chǎn)管理的意義和要求1、流動(dòng)資產(chǎn)管理的意義※（1）加速流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，減少流動(dòng)資產(chǎn)占用，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展（2）有利于促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算107三、流動(dòng)資產(chǎn)管理的意義和要求1、流動(dòng)資產(chǎn)管理的意義※142、流動(dòng)資產(chǎn)管理的要求※流動(dòng)資產(chǎn)按其流動(dòng)性的強(qiáng)弱，可分為速動(dòng)資產(chǎn)和非速動(dòng)資產(chǎn)。在整個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最強(qiáng)的是現(xiàn)金。其次是短期投資。速動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款。非速動(dòng)資產(chǎn)則主要指存貨項(xiàng)。流動(dòng)資產(chǎn)管理的要求（1）既要保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，又要節(jié)約、合理使用資金（2）資金管理和資產(chǎn)管理相結(jié)合（3）保證資金使用和物資運(yùn)動(dòng)相結(jié)合（4）只能用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的需要（5）也不能把流動(dòng)資金用于有專(zhuān)門(mén)資金來(lái)源的開(kāi)支（營(yíng)運(yùn)資金主要有收益性支出和資本性支出）1082、流動(dòng)資產(chǎn)管理的要求※流動(dòng)資產(chǎn)按其流動(dòng)性的強(qiáng)弱，可分為速動(dòng)第二節(jié)貨幣現(xiàn)金管理

（重點(diǎn)）109第二節(jié)貨幣現(xiàn)金管理

（重點(diǎn)）16一、現(xiàn)金管理（一）企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)1、貨幣現(xiàn)金（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款）：處于兩次周轉(zhuǎn)之間的間歇資金?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。2、企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)（1）支付動(dòng)機(jī)。即企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)秩序下應(yīng)當(dāng)保持的現(xiàn)金支付能力。（2）預(yù)防動(dòng)機(jī)。即企業(yè)為應(yīng)付意外緊急情況而需要保持的現(xiàn)金支付能力。（3）投機(jī)動(dòng)機(jī)。即企業(yè)為了抓住各種瞬息即逝的市場(chǎng)機(jī)會(huì)獲取較大利益而準(zhǔn)備的現(xiàn)金余額。（4）其他動(dòng)機(jī)110一、現(xiàn)金管理（一）企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)17（二）現(xiàn)金股利的要求1、錢(qián)賬分開(kāi)，會(huì)計(jì)、出納分開(kāi)2、建立現(xiàn)金交接手續(xù)，堅(jiān)持查庫(kù)制度3、遵守規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍（P191）4、遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額5、嚴(yán)格現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金111（二）現(xiàn)金股利的要求1、錢(qián)賬分開(kāi)，會(huì)計(jì)、出納分開(kāi)18二、轉(zhuǎn)賬結(jié)算※1、匯兌結(jié)算方式：信匯和電匯2、托收承付結(jié)算方式：異地和同城3、委托收款結(jié)算方式：郵寄和電報(bào)劃回4、支票結(jié)算方式：現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票5、銀行匯票結(jié)算方式6、商業(yè)匯票結(jié)算方式：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票7、銀行本票結(jié)算方式8、還有托收無(wú)承兌結(jié)算方式、委托付款結(jié)算方式和信用證結(jié)算方式等。112二、轉(zhuǎn)賬結(jié)算※1、匯兌結(jié)算方式：信匯和電匯19三、貨幣現(xiàn)金的控制（一）貨幣現(xiàn)金收支計(jì)劃的編制1、貨幣現(xiàn)金收支情況是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的主要指標(biāo)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合反映，因此企業(yè)貨幣資金收支活動(dòng)要有計(jì)劃地進(jìn)行管理，要編制好貨幣資金收支計(jì)劃，貫徹貨幣資金收支管理責(zé)任制。113三、貨幣現(xiàn)金的控制（一）貨幣現(xiàn)金收支計(jì)劃的編制202、貨幣資金收支計(jì)劃的主要項(xiàng)目198（1）貨幣資金收入：營(yíng)業(yè)收入和其他收入（2）貨幣資金收支：營(yíng)業(yè)支出和其他支出（3）凈貨幣資金流量（4）貨幣資金余缺1142、貨幣資金收支計(jì)劃的主要項(xiàng)目198（1）貨幣資金收入：營(yíng)業(yè)（二）貨幣資金最佳持有量的確定1、貨幣資金持有量總成本（1）持有成本：是指因持有現(xiàn)金而放棄的再投資收益，即現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本。企業(yè)不能同時(shí)用該項(xiàng)現(xiàn)金進(jìn)行有價(jià)證券投資所產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本，屬于變動(dòng)成本，它與現(xiàn)金持有的額度關(guān)系密切。即現(xiàn)金持有量越大，機(jī)會(huì)成本超高，反之就越小，因此，它屬于決策相關(guān)成本。（2）轉(zhuǎn)換成本轉(zhuǎn)換成本是指：用現(xiàn)金購(gòu)入有價(jià)證券以及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券換取現(xiàn)金付出的交易費(fèi)用，即現(xiàn)金同有價(jià)證券之間相互轉(zhuǎn)換的成本，如委托買(mǎi)賣(mài)傭金、委托手續(xù)費(fèi)、證券過(guò)戶(hù)費(fèi)、實(shí)物交割手續(xù)費(fèi)等。用公式表示為：115（二）貨幣資金最佳持有量的確定1、貨幣資金持有量總成本22證券轉(zhuǎn)換成本與現(xiàn)金持有量的聯(lián)系是：在現(xiàn)金需要總量既定的前提下，現(xiàn)金持有量越少，進(jìn)行證券變現(xiàn)的次數(shù)越多，相應(yīng)的轉(zhuǎn)換成本就越大；反之，現(xiàn)金持有量越多，證券變現(xiàn)次數(shù)就越少，需要的轉(zhuǎn)換成本開(kāi)支也越小。在現(xiàn)金需要量既定的前提下，現(xiàn)金持有量越多，持有成本就越大，但由于證券變現(xiàn)次數(shù)減少，因而需要的轉(zhuǎn)換成本也就越小。而減少現(xiàn)金持有量，盡管可以降低現(xiàn)金的持有成本，但轉(zhuǎn)換成本卻會(huì)隨著證券變現(xiàn)次數(shù)的增加而相應(yīng)增加。（3）短缺成本現(xiàn)金的短缺成本是指現(xiàn)金持有量不足又無(wú)法及時(shí)通過(guò)有價(jià)證券變現(xiàn)等形式加以補(bǔ)充而給企業(yè)造成的損失。包括直接損失和間接損失。（4）管理成本：是指為進(jìn)行現(xiàn)金保管和現(xiàn)金收支管理而支付的各種費(fèi)用。116證券轉(zhuǎn)換成本與現(xiàn)金持有量的聯(lián)系是：在現(xiàn)金需要總量既定的前提下2、貨幣現(xiàn)金最佳持有量的確定對(duì)于如何確定最佳的現(xiàn)金持有量，財(cái)務(wù)學(xué)界提出了眾多的經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ健＿@里介紹兩種模式（一）成本分析模式是在不考慮現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本情況下，通過(guò)對(duì)持有成本和短缺成本進(jìn)行分析而找出最優(yōu)現(xiàn)金持有量的一種方法。（二）存貨模式。存貨模式是根據(jù)存貨控制中經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模式的基本原理，通過(guò)分析現(xiàn)金持有量的影響因素而進(jìn)行的。在預(yù)算期年度現(xiàn)金需要總量既定的條件下，假定預(yù)算期初所需現(xiàn)金均表現(xiàn)為短期投資及有價(jià)證券，在企業(yè)需要現(xiàn)金時(shí)，再將有價(jià)證券按需要賣(mài)出，轉(zhuǎn)為可用現(xiàn)金，則現(xiàn)金持有規(guī)模主要取決于持有成本和轉(zhuǎn)換成本。1172、貨幣現(xiàn)金最佳持有量的確定對(duì)于如何確定最佳的現(xiàn)金持有量，財(cái)需要對(duì)該模式的有效性限定一些假設(shè)條件：（1）企業(yè)所需要的現(xiàn)金均可通過(guò)證券變現(xiàn)取得，并且證券變現(xiàn)的不確定性很??；（2）企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金需要總量可以預(yù)測(cè)；（3）現(xiàn)金的支出過(guò)程比較穩(wěn)定，波動(dòng)較小，而且每當(dāng)現(xiàn)金余額降到零時(shí)，均可通過(guò)證券變現(xiàn)得以補(bǔ)足；（4）證券的利率或報(bào)酬率以及每次固定性交易費(fèi)用可以獲悉。118需要對(duì)該模式的有效性限定一些假設(shè)條件：25則：現(xiàn)金管理總成本=持有成本+轉(zhuǎn)換成本，即：DM為預(yù)算期現(xiàn)金需要總量，QM為最佳現(xiàn)金持有量，HC貨幣資金的持有成本，F(xiàn)C為平均每次證券變現(xiàn)的固定費(fèi)用，即轉(zhuǎn)換成本，TC為現(xiàn)金管理的總成本。通過(guò)求導(dǎo)數(shù)并使TC/=0，可以確定出最佳現(xiàn)金持有量及最低現(xiàn)金管理總成本，即：最佳現(xiàn)金持有量：證券變現(xiàn)次數(shù)=DM/QM

119則：現(xiàn)金管理總成本=持有成本+轉(zhuǎn)換成本，即：26四、現(xiàn)金日常收支管理1、建立和健全現(xiàn)金收支管理制度2、編制和執(zhí)行現(xiàn)金預(yù)算3、日?，F(xiàn)金收支管理策略（1）加速收回現(xiàn)金（2）控制現(xiàn)金支付（3）現(xiàn)金收支的綜合控制120四、現(xiàn)金日常收支管理1、建立和健全現(xiàn)金收支管理制度27例4-1某企業(yè)預(yù)計(jì)每月貨幣資金需要總量為100000元，每天貨幣資金支出量基本穩(wěn)定，每次交易的轉(zhuǎn)換成本為100元，儲(chǔ)備每元貨幣資金的成本為0.05元（即有價(jià)證券的月利息率為5%）。要求計(jì)算最佳貨幣持有量。121例4-1某企業(yè)預(yù)計(jì)每月貨幣資金需要總量為100000元，每第三節(jié)應(yīng)收賬款管理

（重點(diǎn)）122第三節(jié)應(yīng)收賬款管理

（重點(diǎn)）29一、應(yīng)收賬款的功能與成本（一）應(yīng)收款項(xiàng)的功能※企業(yè)應(yīng)該收取而尚未收到的各種款項(xiàng)。包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。1、促進(jìn)產(chǎn)品銷(xiāo)售功能2、減少產(chǎn)成品存貨的功能123一、應(yīng)收賬款的功能與成本（一）應(yīng)收款項(xiàng)的功能※30（二）應(yīng)收賬款的成本1、機(jī)會(huì)成本：是指企業(yè)的資金因占用于應(yīng)收賬款而不能用于其他投資，所喪失的投資收益。應(yīng)收賬款余額=每日信用銷(xiāo)售數(shù)額×收款平均間隔時(shí)間2、管理成本：是指從應(yīng)收賬款發(fā)生到收回期間所有與應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)運(yùn)行有關(guān)的費(fèi)用。3、壞賬成本：是指不能收回應(yīng)收賬款而給企業(yè)造成的損失。124（二）應(yīng)收賬款的成本1、機(jī)會(huì)成本：是指企業(yè)的資金因占用于應(yīng)收二、信用政策的制定信用政策：亦即應(yīng)收賬款的管理政策，是指企業(yè)為對(duì)應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬方針三部分內(nèi)容。（一）信用標(biāo)準(zhǔn)1、企業(yè)接受用戶(hù)賒銷(xiāo)條件時(shí)，用戶(hù)必須具備的最低財(cái)務(wù)能力。企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)必須考慮三個(gè)基本因素：（1）同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況。（2）企業(yè)承受違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。（3）客戶(hù)的資信程度?？蛻?hù)的資信程度的高低通常決定于六個(gè)方面：客戶(hù)的信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況、持續(xù)性等，簡(jiǎn)稱(chēng)“6C”系統(tǒng)。125二、信用政策的制定信用政策：亦即應(yīng)收賬款的管理政策，是指企業(yè)2、信用標(biāo)準(zhǔn)比較嚴(yán)格，就會(huì)減少企業(yè)銷(xiāo)售量，減少占用在應(yīng)收賬款上的資金，減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失；反之，信用標(biāo)準(zhǔn)寬松，會(huì)擴(kuò)大銷(xiāo)售量，減少存貨，但同時(shí)增大應(yīng)收賬款的成本。1262、信用標(biāo)準(zhǔn)比較嚴(yán)格，就會(huì)減少企業(yè)銷(xiāo)售量，減少占用在應(yīng)收賬款3、信用標(biāo)準(zhǔn)分析（1）信用標(biāo)準(zhǔn)的定性分析（2）信用標(biāo)準(zhǔn)的定量分析：對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定量分析，旨在解決兩個(gè)問(wèn)題：一是確定客戶(hù)拒付賬款的風(fēng)險(xiǎn)，即壞賬損失率；二是確定客戶(hù)的信用等級(jí)，以作為給予或拒絕客戶(hù)的信用依據(jù)。主要通過(guò)以下三個(gè)步驟來(lái)完成。①設(shè)定信用等級(jí)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。②利用既有或潛在客戶(hù)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算各自的指標(biāo)值，并與上述標(biāo)準(zhǔn)比較。1273、信用標(biāo)準(zhǔn)分析34（二）信用條件1、信用條件：指企業(yè)接受客戶(hù)信用訂單時(shí)所提出的付款要求。主要包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣等。2、信用條件的基本表現(xiàn)方式如“3/15，n/60”。3、信用條件確定（1）信用期限的確定：企業(yè)是要求客戶(hù)付款的最長(zhǎng)期限，只要客戶(hù)在此期限內(nèi)能夠付清賬款，便認(rèn)為客戶(hù)沒(méi)有違約。一般地，公司設(shè)置信用期限時(shí)，必須考慮如下三個(gè)因素：1）購(gòu)買(mǎi)者拒付的概率；2）交易金額的大??；3）商品是否易保存。128（二）信用條件1、信用條件：指企業(yè)接受客戶(hù)信用訂單時(shí)所提出的（三）現(xiàn)金折扣企業(yè)對(duì)客戶(hù)提前付款給予不同程度的現(xiàn)金折扣優(yōu)惠。129（三）現(xiàn)金折扣企業(yè)對(duì)客戶(hù)提前付款給予不同程度的現(xiàn)金折扣優(yōu)惠。（三）收賬政策1、收賬方針亦即收賬政策：是指當(dāng)客戶(hù)違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)所采取的系列程序與方法的組合。2、在企業(yè)向客戶(hù)提供商業(yè)信用時(shí)，必須考慮三個(gè)問(wèn)題：（1）客戶(hù)是否會(huì)拖欠或拒付賬款，程度如果；（2）怎樣最大限度地防止客戶(hù)拖欠賬款；（3）一旦賬款遭到拖欠或拒付，企業(yè)應(yīng)采取什么樣的對(duì)策。130（三）收賬政策1、收賬方針亦即收賬政策：是指當(dāng)客戶(hù)違反信用條三、應(yīng)收賬款的日常管理（一）調(diào)查客戶(hù)信用狀況1、調(diào)查方法：直接法間接法2、信用資料的來(lái)源：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、信用評(píng)估機(jī)構(gòu)資料、銀行資料、企業(yè)主管部門(mén)和其他部門(mén)資料。131三、應(yīng)收賬款的日常管理（一）調(diào)查客戶(hù)信用狀況38（二）評(píng)估客戶(hù)信用狀況※1、五C評(píng)估法※：品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保品、行情。2、信用評(píng)分法※：先對(duì)客戶(hù)的一系列財(cái)務(wù)比率和信用情況進(jìn)行評(píng)分，并事先確定對(duì)各種財(cái)務(wù)比率和信用情況要素進(jìn)行加權(quán)的權(quán)數(shù)，然后加權(quán)平均，得出客戶(hù)綜合的信用分?jǐn)?shù)，并以此進(jìn)行信用評(píng)估。見(jiàn)P210某企業(yè)的財(cái)務(wù)比率和信用情況如表4-6132（二）評(píng)估客戶(hù)信用狀況※1、五C評(píng)估法※：品質(zhì)、能力、資本、（三）催收應(yīng)收賬款※1、催收程序：從催收費(fèi)用最小的方法開(kāi)始，逐漸增加費(fèi)用。2、催收方法：信函通知、電告催收、派員面談、訴諸法律。133（三）催收應(yīng)收賬款※1、催收程序：從催收費(fèi)用最小的方法開(kāi)始，（四）預(yù)計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金1、壞賬損失確認(rèn)：（1）債務(wù)單位撤銷(xiāo)；（2）債務(wù)人死亡；（3）逾期未履行義務(wù)超過(guò)一年仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。2、企業(yè)發(fā)生的壞賬損失在財(cái)務(wù)處理上有兩種方法：直接核銷(xiāo)法（即壞賬損失直接記入成本費(fèi)用）和壞賬備抵法（現(xiàn)估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備金，發(fā)生壞賬時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備金）。3、壞賬備抵法的具體方法※：銷(xiāo)貨百分比法、賬齡分析法、應(yīng)收賬款余額比率法（如工業(yè)企業(yè)3~5%）。134（四）預(yù)計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金1、壞賬損失確認(rèn)：（1）債第四節(jié)存貨管理

（次重點(diǎn)）135第四節(jié)存貨管理

（次重點(diǎn)）42一、存貨管理概述1、存貨概念：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。2、存貨確認(rèn)條件：與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。3、存貨的內(nèi)容：屬于流動(dòng)資產(chǎn)，包括各類(lèi)原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、包裝物、修理備用件、低值易耗品等。4、管好存貨的意義：可為各職能部門(mén)和各級(jí)單位提供管理信息；才能實(shí)現(xiàn)存貨效益最大化；有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和穩(wěn)定。136一、存貨管理概述1、存貨概念：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出二、存貨功能及成本（一）存貨功能※：存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為銷(xiāo)售、生產(chǎn)或耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)。1、時(shí)間性功能：保證生產(chǎn)正常進(jìn)行2、不連續(xù)功能：組織均衡、成套性生產(chǎn)3、不確定功能：保持必要存貨保險(xiǎn)儲(chǔ)備，避免或減少損失4、經(jīng)濟(jì)功能：有利于產(chǎn)品銷(xiāo)售，提高經(jīng)濟(jì)效益137二、存貨功能及成本（一）存貨功能※：存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)（二）存貨的成本存貨的總成本主要有以下三方面構(gòu)成：1、采購(gòu)成本。進(jìn)貨成本主要由存貨的進(jìn)價(jià)成本、進(jìn)貨費(fèi)用及采購(gòu)稅金（如進(jìn)項(xiàng)稅）稅金構(gòu)成。2、訂貨成本。為定購(gòu)材料，商品而發(fā)生的成本。3、儲(chǔ)存成本。企業(yè)為存貨而發(fā)生的費(fèi)用即為存貨的儲(chǔ)存成本，主要主要包括存貨資金占用費(fèi)（以貸款購(gòu)買(mǎi)存貨的利息成本）或機(jī)會(huì)成本（以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)存貨而同時(shí)損失的有價(jià)證券收益等）、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用、存貨殘損霉變損失等。138（二）存貨的成本存貨的總成本主要有以下三方面構(gòu)成：45三、存貨資金定額的核定存貨資金：占用在生產(chǎn)儲(chǔ)備資金、未完工產(chǎn)品資金和產(chǎn)品資金各個(gè)項(xiàng)目上的資金的總稱(chēng)。核定經(jīng)常、必須、占用的最低限度量。核定存貨資金定額的要求：保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合理需要；資金、產(chǎn)銷(xiāo)及其他計(jì)劃指標(biāo)保持銜接；有科學(xué)的計(jì)算根據(jù)，采用合理計(jì)算方法；實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理原則，采取群眾路線方法。財(cái)務(wù)部門(mén)當(dāng)好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。要有科學(xué)的計(jì)算根據(jù)，合理計(jì)算方法，既要防止封鎖復(fù)雜，又要防止任意估計(jì)，按照資金運(yùn)用規(guī)律，掌握重點(diǎn)，區(qū)別對(duì)待。如細(xì)致或簡(jiǎn)便的方法。139三、存貨資金定額的核定存貨資金：占用在生產(chǎn)儲(chǔ)備資金、未完工產(chǎn)（一）定額日數(shù)計(jì)算法※存貨資金定額取決于兩個(gè)基本因素：資金定額日數(shù)；每日平均資金占用額。存貨資金定額的周轉(zhuǎn)期計(jì)算法：存貨資金定額=每日平均周轉(zhuǎn)額×資金定額日數(shù)。適用于：原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品和外購(gòu)商品項(xiàng)目。140（一）定額日數(shù)計(jì)算法※存貨資金定額取決于兩個(gè)基本因素：資金定1、原材料資金定額的核定※1、原材料資金：企業(yè)用貨幣資金購(gòu)買(mǎi)各種原材料開(kāi)始，直到把它們投入生產(chǎn)為止的整個(gè)過(guò)程中所占用的資金。2、原材料資金定額的決定因素（1）計(jì)劃期原材料每日平均耗用量（2）原材料計(jì)劃價(jià)格（3）原材料資金定額日數(shù)3、計(jì)算公式：原材料資金定額=原材料每日平均耗用量×原材料計(jì)劃價(jià)格×原材料資金定額日數(shù)。1411、原材料資金定額的核定※1、原材料資金：企業(yè)用貨幣資金購(gòu)買(mǎi)例題4-3特種鋼計(jì)劃每日平均耗用量為4000公斤，計(jì)劃單價(jià)為每公斤3.00元，資金定額日數(shù)為26日。則原材料資金定額為多少？4000×3.00×26=312000元142例題4-3特種鋼計(jì)劃每日平均耗用量為4000公斤，計(jì)劃單價(jià)①原材料每日平均耗用量：根據(jù)計(jì)劃期原材料耗用量與計(jì)劃期日數(shù)確定的。計(jì)算公式：計(jì)劃期原材料/每日平均耗用量=計(jì)劃期原材料耗用量/計(jì)劃期日數(shù)。②原材料計(jì)劃價(jià)格，包括買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、合理?yè)p耗等。③原材料資金定額日數(shù)。包括在途日數(shù)、驗(yàn)收日數(shù)、應(yīng)計(jì)供應(yīng)間隔日數(shù)、整理準(zhǔn)備日數(shù)和保險(xiǎn)日數(shù)。143①原材料每日平均耗用量：根據(jù)計(jì)劃期原材料耗用量與計(jì)劃期日數(shù)確①在途日數(shù)：企業(yè)原材料采購(gòu)時(shí)，因結(jié)算方式關(guān)系使貨款支付在先，收到原材料在后，從而形成的資金占用天數(shù)。②在途天數(shù)計(jì)算公式：例題4-4某企業(yè)采購(gòu)特種鋼，采用托收承付結(jié)算方式進(jìn)行貨款結(jié)算。由火車(chē)運(yùn)輸，運(yùn)輸天數(shù)為15天，銷(xiāo)貨單位取得運(yùn)輸憑證后辦理托收的間隔天數(shù)為1天，雙方開(kāi)戶(hù)銀行辦理憑證手續(xù)天數(shù)為2天，憑證郵寄天數(shù)為4天，貨款承付天數(shù)為3天。則在途日數(shù)為多少？15-（1+2+4+3）=5天（1）在途日數(shù)144①在途日數(shù)：企業(yè)原材料采購(gòu)時(shí)，因結(jié)算方式關(guān)系使貨款支付在先，③多單位供應(yīng)原材料，在途日數(shù)的計(jì)算：先計(jì)算出各供應(yīng)單位原材料的在途日數(shù)，然后以各供應(yīng)單位供應(yīng)的季度數(shù)量作為權(quán)數(shù)，采用加權(quán)平均方法計(jì)算。例題4-5特種鋼由甲乙丙三單位供應(yīng)。有關(guān)數(shù)據(jù)如表4-7.試求特種鋼的在途日數(shù)。（5天）145③多單位供應(yīng)原材料，在途日數(shù)的計(jì)算：先計(jì)算出各供應(yīng)單位原材料（2）驗(yàn)收日數(shù)驗(yàn)收日數(shù)：原材料運(yùn)到企業(yè)后進(jìn)行計(jì)量點(diǎn)收、拆包開(kāi)箱、檢查化驗(yàn)直到入庫(kù)為止這一過(guò)程中資金占用的日數(shù)。146（2）驗(yàn)收日數(shù)驗(yàn)收日數(shù)：原材料運(yùn)到企業(yè)后進(jìn)行計(jì)量點(diǎn)收、拆包開(kāi)（3）應(yīng)計(jì)供應(yīng)間隔日數(shù)應(yīng)計(jì)供應(yīng)間隔日數(shù)：供應(yīng)間隔日數(shù)乘供應(yīng)間隔系數(shù)①供應(yīng)間隔日數(shù)：前后兩次供應(yīng)原材料的間隔日數(shù)。A.庫(kù)存周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備是決定原材料資金占用量的主要因素；原材料經(jīng)常儲(chǔ)存的數(shù)量取決于供應(yīng)間隔日數(shù)的長(zhǎng)短。B.供應(yīng)間隔日數(shù)的長(zhǎng)短取決于供應(yīng)單位的供應(yīng)周期或用料單位的采購(gòu)周期。C.多單位供應(yīng)的加權(quán)平均供應(yīng)間隔日數(shù)：根據(jù)各供應(yīng)單位的供應(yīng)間隔日數(shù)，以其季度供應(yīng)數(shù)量作權(quán)數(shù)計(jì)算而得。D.在供應(yīng)間隔日數(shù)內(nèi)流動(dòng)資金的占用情況，與在途、驗(yàn)收、整理準(zhǔn)備等日數(shù)內(nèi)不同。在途、驗(yàn)收、整理準(zhǔn)備等日數(shù)內(nèi)，流動(dòng)資金都始終保持著原來(lái)的數(shù)額。而供應(yīng)間隔期內(nèi)，流動(dòng)資產(chǎn)的使用情況是有規(guī)律的，原材料儲(chǔ)備數(shù)量反復(fù)由最高庫(kù)存周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備遞減為最低庫(kù)存周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備額，則幾乎每天都有暫時(shí)閑置不用的剩余資金（見(jiàn)例題4-7P220）。147（3）應(yīng)計(jì)供應(yīng)間隔日數(shù)應(yīng)計(jì)供應(yīng)間隔日數(shù)：供應(yīng)間隔日數(shù)乘供應(yīng)間②供應(yīng)間隔系數(shù)：，在確定資金定額日數(shù)時(shí)，應(yīng)該根據(jù)各種原材料的供應(yīng)和使用情況，考慮資金相互調(diào)劑使用的可能性，將供應(yīng)間隔日數(shù)打個(gè)折扣，這個(gè)折扣就是每日平均庫(kù)存周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備額占最高庫(kù)存周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備額的比率。見(jiàn)例題4-8P222③應(yīng)計(jì)供應(yīng)間隔日數(shù)：根據(jù)已定的加權(quán)平均供應(yīng)間隔日數(shù)和供應(yīng)間隔系數(shù)計(jì)算148②供應(yīng)間隔系數(shù)：，在確定資金定額日數(shù)時(shí)，應(yīng)該根據(jù)各種原材料的（4）整理準(zhǔn)備日數(shù)整理準(zhǔn)備日數(shù)：是指原材料在投入生產(chǎn)以前進(jìn)行技術(shù)處理和生產(chǎn)準(zhǔn)備所占用資金的日數(shù)。整理指標(biāo)日數(shù)的長(zhǎng)短，應(yīng)根據(jù)對(duì)整理準(zhǔn)備的要求和整理準(zhǔn)備的組織方式等因素予以確定。149（4）整理準(zhǔn)備日數(shù)整理準(zhǔn)備日數(shù)：是指原材料在投入生產(chǎn)以前進(jìn)行（5）保險(xiǎn)日數(shù)1、保險(xiǎn)日數(shù)：為了防止特殊原材料供應(yīng)偶然中斷而建立的保險(xiǎn)儲(chǔ)備所占用資金的日數(shù)。保險(xiǎn)日數(shù)的長(zhǎng)短，應(yīng)該據(jù)供應(yīng)單位執(zhí)行合同的情況、合同規(guī)定供應(yīng)原材料的日期是否有伸縮性、能否以其他原材料代用、有無(wú)運(yùn)輸延誤的可能性等因素予以確定。2、注意：定額日數(shù)的組成內(nèi)容，并非都具備與計(jì)算，應(yīng)根據(jù)各種原材料供應(yīng)和使用情況分別予以確定。3、原材料資金定額計(jì)算見(jiàn)表4-10P224150（5）保險(xiǎn)日數(shù)1、保險(xiǎn)日數(shù)：為了防止特殊原材料供應(yīng)偶然中斷而2、在產(chǎn)品資金定額的核定※（1）在產(chǎn)品資金：從原材料投入生產(chǎn)開(kāi)始，直到產(chǎn)品制成入庫(kù)為止的整個(gè)過(guò)程中所占用的資金。（2）在產(chǎn)品資金定額的決定因素：計(jì)劃期某種產(chǎn)品的每日平均產(chǎn)量；某種產(chǎn)品的單位計(jì)劃生產(chǎn)成本；在產(chǎn)品成本系數(shù)；生產(chǎn)周期。在產(chǎn)品資金定額計(jì)算公式：在產(chǎn)品資金定額=產(chǎn)品每日平均產(chǎn)量×產(chǎn)品單位計(jì)劃生產(chǎn)成本×在產(chǎn)品成本系數(shù)×生產(chǎn)展期例題4-9計(jì)劃期某種機(jī)床每日平均產(chǎn)量為2臺(tái)，單位計(jì)劃生產(chǎn)成本為33630元，在產(chǎn)品成本系數(shù)為53.8%，資金定額日數(shù)為25天。則該機(jī)床的產(chǎn)品資金定額為多少？2×33630×53.8%×25=904647元1512、在產(chǎn)品資金定額的核定※（1）在產(chǎn)品資金：從原材料投入生產(chǎn)查定在產(chǎn)品成本系數(shù)的主要方法225（1）生產(chǎn)周期較短，生產(chǎn)費(fèi)用不規(guī)則，但可確定每日生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生額的產(chǎn)品例題4-10某種產(chǎn)品生產(chǎn)周期為5天，單位計(jì)劃生產(chǎn)成本為20000元，生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生情況如表4-11.試求在產(chǎn)品成本系數(shù)。152查定在產(chǎn)品成本系數(shù)的主要方法225（1）生產(chǎn)周期較短，生產(chǎn)費(fèi)（2）生產(chǎn)一開(kāi)始投入大量費(fèi)用，隨后陸續(xù)均衡投入其余費(fèi)用的產(chǎn)品。計(jì)算公式：例題4-11某種產(chǎn)品單位計(jì)劃生產(chǎn)成本為20000元，開(kāi)始生產(chǎn)時(shí)投入全部費(fèi)用的60%，其余40%隨后陸續(xù)均衡投入。則153（2）生產(chǎn)一開(kāi)始投入大量費(fèi)用，隨后陸續(xù)均衡投入其余費(fèi)用的產(chǎn)品（3）生產(chǎn)過(guò)程比較復(fù)雜，原材料分次投入生產(chǎn)的產(chǎn)品先按生產(chǎn)階段分別計(jì)算在產(chǎn)品成本系數(shù)，然后計(jì)算各階段的資金定額或計(jì)算綜合的在產(chǎn)品成本系數(shù)，最后求得在產(chǎn)品資金定額。①多階段生產(chǎn)的在產(chǎn)品資金定額，按照生產(chǎn)階段分別核定。首先，計(jì)算各生產(chǎn)階段的在產(chǎn)品成本系數(shù)，可根據(jù)該生產(chǎn)階段的具體情況采用適當(dāng)?shù)姆椒ù_定；其次計(jì)算各階段在產(chǎn)品的資金定額；最后匯總各生產(chǎn)階段的資金定額，就是該項(xiàng)產(chǎn)品的在產(chǎn)品資金定額。例題4-12某種機(jī)床計(jì)劃年度第四季度的計(jì)劃產(chǎn)量為180臺(tái)，各生產(chǎn)階段的在產(chǎn)品累計(jì)單位成本，在產(chǎn)品成本系數(shù)（先已查定的數(shù)字）與生產(chǎn)周期的資料如表4-12。P228154（3）生產(chǎn)過(guò)程比較復(fù)雜，原材料分次投入生產(chǎn)的產(chǎn)品先按生產(chǎn)階段②多階段生產(chǎn)的在產(chǎn)品資金定額，按照綜合的在產(chǎn)品成本系數(shù)計(jì)算先計(jì)算該產(chǎn)品的綜合的在產(chǎn)品成本系數(shù)，然后計(jì)算該產(chǎn)品的在產(chǎn)品資金定額。在產(chǎn)品系數(shù)匯總時(shí)，必須考慮產(chǎn)品在各生產(chǎn)階段上的成本占單位生產(chǎn)成本的比率，以及各生產(chǎn)階段的生產(chǎn)周期占整個(gè)生產(chǎn)周期的比率。查定綜合的在產(chǎn)品成本系數(shù)的公式：155②多階段生產(chǎn)的在產(chǎn)品資金定額，按照綜合的在產(chǎn)品成本系數(shù)計(jì)算先3、產(chǎn)成品資金定額的核定※（1）產(chǎn)成品資金：產(chǎn)品制成入庫(kù)，直到銷(xiāo)售，取得貨款或結(jié)算貨款為止的整個(gè)過(guò)程中所占用的資金。（2）產(chǎn)成品資金定額的決定因素：計(jì)劃期某種產(chǎn)品的每日平均產(chǎn)量；某種產(chǎn)品的單位計(jì)劃生產(chǎn)成本；產(chǎn)成品資金定額日數(shù)。P231（3）產(chǎn)成品資金計(jì)算公式：例題4-13計(jì)劃期某種機(jī)床的每日平均產(chǎn)量為2臺(tái)，單位計(jì)劃生產(chǎn)成本為3360元，產(chǎn)成品資金定額日數(shù)為7天，則該機(jī)床的產(chǎn)成品資金定額：2×33630×7=470820元1563、產(chǎn)成品資金定額的核定※（1）產(chǎn)成品資金：產(chǎn)品制成入庫(kù)，直產(chǎn)成品資金定額日數(shù)，包括儲(chǔ)存日數(shù)、發(fā)運(yùn)日數(shù)和結(jié)算日數(shù)。P231（1）產(chǎn)成品儲(chǔ)存日數(shù)：包括