民營中小企業(yè)財務(wù)管理探究

民營中小企業(yè)財務(wù)管理探究摘要：江蘇民營中小企業(yè)成長集聚效應(yīng)明顯，積極地推動了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。江蘇民營中小企業(yè)因組織財務(wù)活動處理財務(wù)關(guān)系各異，在營運資金管理等方面的財務(wù)管控措施落實到位，財務(wù)管理初具特色。結(jié)合江蘇民營中小企業(yè)財務(wù)管理成功案例研究及面臨的問題與風(fēng)險調(diào)查分析，提出了財務(wù)管理實踐創(chuàng)新的五個途徑。關(guān)鍵詞：投融資管理；資金營運管理；內(nèi)部控制一、江蘇民營中小企業(yè)的現(xiàn)狀黨的十八屆五中全會強(qiáng)調(diào)，鼓勵民營企業(yè)依法進(jìn)入更多領(lǐng)域，引入非國有資本參與國有企業(yè)改革，更好激發(fā)非公有制經(jīng)濟(jì)活力和創(chuàng)造力，拉開了民營企業(yè)快速發(fā)展的序幕。隨著改革的進(jìn)一步深入，民營經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有了重要的地位。截止2021年底，江蘇省工商部門登記私營企業(yè)和個體工商戶累計戶數(shù)1308.4萬戶，占全省市場主體比重的96.3%。據(jù)江蘇省工商聯(lián)的信息，五年來，江蘇全省民營經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷壯大，貢獻(xiàn)了超過五成的經(jīng)濟(jì)總量、七成的稅收收入、七成的企業(yè)研發(fā)投入和固定資產(chǎn)投資、八成的新增就業(yè)崗位和九成的市場主體比重，成為江蘇高質(zhì)量發(fā)展的重要支撐。江蘇民營企業(yè)整體發(fā)展勢頭良好，江蘇民營中小企業(yè)發(fā)展集聚效應(yīng)明顯。一些中小企業(yè)日益壯大，成長為民營企業(yè)中的佼佼者，激勵了為數(shù)眾多的民營中小企業(yè)。據(jù)全國工商聯(lián)的信息，2017年江蘇民營占全國民營制造業(yè)500強(qiáng)中18.2%的席位，在2018年民營企業(yè)500強(qiáng)中，有86家江蘇民營企業(yè)上榜，位居全國第二。2021中國民營企業(yè)500強(qiáng)中江蘇上榜企業(yè)92家，占全國總量的18.4%，位居全國第二位。1308.4萬戶的民營企業(yè)中，約98%的為中小企業(yè)。中小企業(yè)成市場主體，并且隨著企業(yè)改革觀念轉(zhuǎn)變、技術(shù)創(chuàng)新、集約發(fā)展、融資模式改革及政策扶持力度加強(qiáng)，成就了江蘇企業(yè)蘇商精神和蘇南模式。二、江蘇民營中小企業(yè)財務(wù)管理實踐特色企業(yè)的財務(wù)管理是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的財務(wù)活動和由此產(chǎn)生的財務(wù)關(guān)系而進(jìn)行的，財務(wù)管理的內(nèi)容包括企業(yè)財務(wù)活動和企業(yè)財務(wù)關(guān)系兩個方面。具體來說，企業(yè)財務(wù)活動又包括投資、籌資、資金營運和利潤分配等一系列行為。企業(yè)的財務(wù)關(guān)系主要包括企業(yè)與政府間的稅收關(guān)系，企業(yè)與債權(quán)人、企業(yè)與債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系，企業(yè)與投資者、企業(yè)與受資者之間的財務(wù)關(guān)系，企業(yè)與供應(yīng)商、企業(yè)與客戶之間的財務(wù)關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系。財務(wù)管理是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項綜合性的管理工作。江蘇民營中小企業(yè)財務(wù)管理初具特色。通過近十年對江蘇省內(nèi)部分民營中小企業(yè)的調(diào)研和持續(xù)關(guān)注發(fā)現(xiàn)，因財務(wù)活動與財務(wù)關(guān)系各異，江蘇民營企業(yè)財務(wù)管理的側(cè)重點有所不同，在采購、銷售、收付款、成本管理、項目管理、預(yù)算管理等方面的財務(wù)管控措施落實到位，各具特色，為推動區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極作用。某城區(qū)建設(shè)有限公司，因是施工企業(yè)，貨幣資金交易頻繁且每次數(shù)額較大。該公司在預(yù)算、現(xiàn)金收付、授權(quán)審批、銀行結(jié)算、票據(jù)與印章管理、監(jiān)督檢查等方面建立了較為完善的內(nèi)部控制與管理制度，嚴(yán)格把控崗位分工和制度執(zhí)實施，避免了貨幣資金的風(fēng)險，保證了公司資金的良好運轉(zhuǎn)。某散熱器公司，成立初期，正處于大市場下的應(yīng)收賬款管理沒有成熟的體系，整體信用環(huán)境較差。1980年成立至2008年期間，忽視了對應(yīng)收賬款的管理，較大數(shù)額的應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，導(dǎo)致發(fā)生了許多壞賬，使公司的利益受損。經(jīng)過后期對應(yīng)收賬款管理的不斷完善，制定了適用的信用政策，加強(qiáng)了對應(yīng)收賬款的日常管理，徹底扭轉(zhuǎn)了應(yīng)收賬款帶來的不利影響，該公司正在蓬勃發(fā)展。某鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)安裝公司，總經(jīng)理在采購方面多人詢價、報價等措施，控制和降低了采購成本。某醫(yī)藥公司，做好應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的管理，徹底改變了賬面現(xiàn)金幾乎為零的現(xiàn)狀，并將多余的資金投資于風(fēng)險小收益相對較高的銀行理財產(chǎn)品，保證資金正常運轉(zhuǎn)的同時，又取得了穩(wěn)定的收益。某電子企業(yè)預(yù)算管理做精做細(xì)，以預(yù)算為抓手，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及年度經(jīng)營方針和營銷計劃，提高了內(nèi)部控制和管理水平。某紙箱生產(chǎn)廠在最初投產(chǎn)時，嚴(yán)格走項目投資的決策程序，安排大量資金購置配套治污設(shè)備，這些行之有效的財務(wù)管理方法，促進(jìn)了企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。三、江蘇民營中小企業(yè)財務(wù)管理實踐面臨的問題與風(fēng)險有關(guān)數(shù)據(jù)表明，民營企業(yè)的平均壽命是三年左右，85%的民營企業(yè)在創(chuàng)立后的10年內(nèi)消亡（魯攀，2017），證實了在全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展前提下，加劇了民營企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險。中國目前中小企業(yè)的平均壽命僅為2.7-2.9年，與歐美8年至12年等發(fā)達(dá)國家相對比，尚存在較大的差距。江蘇民營中小企業(yè)兼具民營與中小企業(yè)雙重性質(zhì)，因財務(wù)管理問題導(dǎo)致的其生存時間和質(zhì)量問題應(yīng)引起廣泛和重點關(guān)注。以蘇北一縣級市關(guān)于民營中小企業(yè)財務(wù)管理的問卷調(diào)查為例，財務(wù)管理出現(xiàn)的問題主要包括以下五個方面：第一，企業(yè)負(fù)責(zé)人財務(wù)管理意識欠缺，財務(wù)人員能力不強(qiáng)被調(diào)查企業(yè)中，30%的企業(yè)沒有單獨設(shè)立會計機(jī)構(gòu)。該問題在一些初創(chuàng)型、家庭型企業(yè)最為突出。該類企業(yè)從事工藝簡單、粗糙的產(chǎn)品初加工，企業(yè)規(guī)模小，財力有限，不具備建立獨立財務(wù)機(jī)構(gòu)的條件。被調(diào)查的財務(wù)工作人員中，高中及以下文化程度的人員占比近一半，而大專以上學(xué)歷者只占33%。具備助理會計師及以上資格占比約為46%。企業(yè)負(fù)責(zé)人（老板）現(xiàn)代企業(yè)管理意識淡薄，財務(wù)管理觀念欠缺，基于成本考慮，要求的財務(wù)工作人員受教育程度低、專業(yè)素養(yǎng)不高，聘請的財務(wù)人員通常一人兼多崗，不相容職務(wù)不能進(jìn)行分離，根本達(dá)不到內(nèi)部控制對風(fēng)險及舞弊的防范要求。沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)的有效機(jī)制中，不愿意出資或利用工作時間讓財務(wù)人員參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)，財務(wù)人員能力不強(qiáng)，加上財務(wù)管理軟硬件投資極少，手段落后，企業(yè)相關(guān)財務(wù)管理信息盲區(qū)較多。這類民營中小企業(yè)，財務(wù)管理基本失去了在企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)有的地位和作用。第二，融資渠道單一，融資難仍是突出問題被調(diào)查企業(yè)中，銀行資金和企業(yè)資金是資金的主要籌資渠道，銀行借款和自有資金是是主要的籌資方式，約20%的企業(yè)只有自有資金而沒有銀行借款支持。從被調(diào)查企業(yè)的融資難問題的原因來看，缺乏國家優(yōu)惠政策、財務(wù)透明度低、押擔(dān)保難、信用等級偏低占比分別為80%、75%、70%和55%。雖然初步建立了渠道多元化的中小企業(yè)融資體系，但由于底子薄、抗風(fēng)險能力弱、規(guī)模小、資金少等特點，融資難、擔(dān)保難。籌資能力差、資金短缺是大多民營中小企業(yè)的融資現(xiàn)狀。第三，投資決策觀念落后、專業(yè)化程度偏低被調(diào)查企業(yè)中只有60%的企業(yè)審批機(jī)制健全，在投資時能進(jìn)行充分調(diào)查研究。30%的企業(yè)基本上沒有科學(xué)的財務(wù)預(yù)測、決策及相應(yīng)的預(yù)算管理。80%的企業(yè)不咨詢專業(yè)的投資機(jī)構(gòu)，80%財務(wù)人員根本不參與企業(yè)的重大項目決策。也有部分中小企業(yè)對投資決策方法掌握不熟練，在決策中失去先機(jī)，靠拍腦袋定局。第四，運營資金管理科學(xué)性不夠，利潤分配制度約束不足現(xiàn)金管理隨意性大，30%的被調(diào)查企業(yè)人為作用較大，領(lǐng)導(dǎo)只做到心中有數(shù)，并不編制現(xiàn)金收支計劃。35%的企業(yè)沒有賒銷制度，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，75%的企業(yè)應(yīng)收賬款收回困難。部分企業(yè)存貨收發(fā)較亂，沒有科學(xué)的分類管理，賬目核算上也不夠清晰。個別企業(yè)利潤分配時存在隨意性，缺少制度約束，甚至個別報表出現(xiàn)數(shù)據(jù)預(yù)警。第五，組織機(jī)構(gòu)簡單，內(nèi)控制度不健全被調(diào)查企業(yè)中，約35%左右的企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全或缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。部分中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，組織結(jié)構(gòu)簡單，沒有一些專門的職能部門，人員職責(zé)交叉較多，沒有建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，或內(nèi)控制度執(zhí)行不力，這些不僅給財務(wù)管理工作帶來了一定難度，也直接或者間接的影響了企業(yè)的發(fā)展。成功的民營中小企業(yè)為民營中小企業(yè)的成長樹立了標(biāo)桿，但蘇南、蘇北、蘇中的民營中小企業(yè)差異顯著，城市與縣鎮(zhèn)的民營中小企業(yè)差異更顯著。仍有相當(dāng)多的民營中小企業(yè)籌資能力差、財務(wù)控制不規(guī)范，長期重核算，忽視后續(xù)財務(wù)資料的加工處理和經(jīng)濟(jì)動態(tài)分析，尤其是受到市場經(jīng)濟(jì)的巨大沖擊時，財務(wù)風(fēng)險加劇。更受疫情影響，一招鮮吃遍天的優(yōu)勢時間也越來越短了。因此，民營中小企業(yè)財務(wù)管理的要求也會越來越高，更需要財務(wù)管理實踐創(chuàng)新。四、民營中小企業(yè)財務(wù)管理實踐創(chuàng)新途徑與對策（一）提高認(rèn)知，強(qiáng)化學(xué)習(xí)和交流觀念上的創(chuàng)新，是一切創(chuàng)新的開始。蘇北與蘇南民營中小企業(yè)的差距，如果說經(jīng)濟(jì)水平上相差10年，觀念上應(yīng)該相差20年。民營中小企業(yè)尤其是蘇北地區(qū)的負(fù)責(zé)人（老板）一方面學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理，另一方面也要了解財務(wù)相關(guān)知識，加強(qiáng)對財務(wù)管理重要性的認(rèn)識，招聘有能力的財務(wù)管理人員，建立良好的培訓(xùn)和激勵機(jī)制，盡可能為財務(wù)管理人員提供優(yōu)越的工作軟環(huán)境。民營中小企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)該有職業(yè)危機(jī)意識，樹立終身學(xué)習(xí)和學(xué)以致用的觀念，積極主動地參與多途徑多形式的專業(yè)培訓(xùn)交流和學(xué)習(xí)。熟悉理財環(huán)境，掌握財務(wù)管理工作必須的專業(yè)知識和技術(shù)技能，具有核算、數(shù)據(jù)分析、財務(wù)預(yù)測決策、預(yù)算管理、成本管理、投融資管理、營運管理、稅務(wù)管理、績效管理等相關(guān)財務(wù)管理工作能力。遵紀(jì)守法，并以最專業(yè)的財務(wù)管理知識與技能為企業(yè)服務(wù)。（二）樹立目標(biāo)，做好風(fēng)險防范企業(yè)的目標(biāo)決定財務(wù)管理的目標(biāo)。民營中小企業(yè)成立初期，通常以利潤最大化作為企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，隨著企業(yè)的發(fā)展的不同階段，財務(wù)管理目標(biāo)會隨之調(diào)整。作為財務(wù)管理人員，應(yīng)根據(jù)企業(yè)目標(biāo)確立較適用的財務(wù)管理目標(biāo)，知其結(jié)合財務(wù)管理目標(biāo)，在企業(yè)的投融資、營運資金管理、收益分配等各項經(jīng)濟(jì)活動上權(quán)衡利弊，向企業(yè)建言獻(xiàn)策。民營中小企業(yè)負(fù)責(zé)人（老板）牢固樹立企業(yè)風(fēng)險意識，建立和完善企業(yè)風(fēng)險預(yù)防機(jī)制，及時預(yù)測和防范各種風(fēng)險。財務(wù)管理人員有權(quán)參與公司戰(zhàn)略管理，財務(wù)管理人員根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)確定財務(wù)目標(biāo)，財務(wù)目標(biāo)層層分解，在財務(wù)規(guī)劃預(yù)測、決策、預(yù)算、控制等各環(huán)節(jié)做好風(fēng)險把控，提高資金使用的效率和效果，協(xié)助實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。（三）健全制度，提升管理水平一個企業(yè)的成長發(fā)展壯大的歷程，也是企業(yè)各項制度不斷完善的過程。作為民營中小企業(yè)，找準(zhǔn)優(yōu)勢資源和特色產(chǎn)品，不斷地擴(kuò)大產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，并以科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營管理理論實踐為指導(dǎo)，形成自身科學(xué)的管理體系。而科學(xué)的管理體系離不開各類制度的建設(shè)，科學(xué)合理的制度，包括人事管理制度、物資管理、生產(chǎn)管理、銷售制度、質(zhì)量管理、文件資料、財務(wù)制度管理等各項制度。科學(xué)合理制度的不斷完善，也是企業(yè)整體管理水平提的一個重要標(biāo)準(zhǔn)?；诮K民營中小企業(yè)財務(wù)管理實踐特色，江蘇民營中小企業(yè)應(yīng)確立以自身發(fā)展為動力，以內(nèi)部控制制度為準(zhǔn)繩的江蘇民營中小企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控模式。完善的內(nèi)控制度、財務(wù)管理制度，可以為財務(wù)管理工作的順利開展保駕護(hù)航。民營中小企業(yè)的實力增強(qiáng)，利潤增加，內(nèi)源資金源源不斷，融資渠道拓寬，可以充分發(fā)揮財務(wù)杠桿的正向作用。（四）集聚效應(yīng)，突顯區(qū)域優(yōu)勢基于國家混合經(jīng)濟(jì)體制改革力度的加大和對民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持，特別是2020年5月，李克強(qiáng)總理在第十三屆全國人民代表大會第三次會議上指出，要優(yōu)化民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。進(jìn)一步為民營企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造公平競爭環(huán)境，六部門《關(guān)于支持民營企業(yè)加快改革發(fā)展與轉(zhuǎn)型升級的實施意見》，提出切實降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本、完善資源要素保障、鞏固提升產(chǎn)業(yè)鏈水平等九項意見，說明了我國政府從制度上對民營企業(yè)強(qiáng)有力的技持。集聚區(qū)域優(yōu)勢，企業(yè)發(fā)力，政府引領(lǐng)，社會助力，進(jìn)一步激發(fā)江蘇民營中小企業(yè)活力和創(chuàng)造力。突顯企業(yè)、政府、社會三位一體的民營中小企業(yè)財務(wù)管理特色，從政府部門、金融機(jī)構(gòu)、其他社會服務(wù)機(jī)構(gòu)和民營企業(yè)等不同維度為江蘇民營中小企業(yè)財務(wù)管理管控建言獻(xiàn)策，打造以內(nèi)部控制制度為核心的財務(wù)管理內(nèi)控模式。（五）數(shù)據(jù)說話，抓管理重難點為助力中小企業(yè)，2017年1月，工信部提出繼續(xù)推進(jìn)中小企業(yè)信息化的八大任務(wù)，提高中小企業(yè)應(yīng)用信息技術(shù)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展能力。2021年12月17日，工信部中小企業(yè)局提出，“十四五”期間將實施中小企業(yè)數(shù)字化促進(jìn)工程?！蛾P(guān)于支持民營企業(yè)加快改革發(fā)展與轉(zhuǎn)型升級的實施意見》提出：“促進(jìn)民營企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。實施企業(yè)“上云用數(shù)賦智”行動和中小企業(yè)數(shù)字化賦能專項行動，布局一批數(shù)字化轉(zhuǎn)型促進(jìn)中心，集聚一批面向中小企業(yè)數(shù)字化服務(wù)商，開發(fā)符合中小企業(yè)需求的數(shù)字化平臺、系統(tǒng)解決方案等，結(jié)合行業(yè)特點對企業(yè)建云、上云、用云提供相應(yīng)融資支持”。關(guān)于中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的研究，這幾年成為一個熱點。除理論研究外，一些地區(qū)也付諸了實施。如杭州市創(chuàng)新融資服務(wù)手段，整合銀企融資供需、政務(wù)數(shù)據(jù)、商業(yè)數(shù)據(jù)等多渠道信息，針對外貿(mào)等行業(yè)中小企業(yè)推出純信用、免抵押、成本低的“杭信貸”產(chǎn)品。上海市創(chuàng)新中小企業(yè)服務(wù)模式，打造全國首創(chuàng)的電子政商綜合平臺，推動11個市級政府部門及16個區(qū)上云開設(shè)“旗艦店”，推出上萬項專業(yè)服務(wù)產(chǎn)品。南京市打造江北新區(qū)生物醫(yī)藥公共服務(wù)平臺，探索“政府投資、國企經(jīng)營、專業(yè)化服務(wù)、準(zhǔn)市場化運營”的運營新模式，布局生命健康領(lǐng)域全鏈條服務(wù)，實現(xiàn)為中小企業(yè)提供市場化服務(wù)的可持續(xù)發(fā)展模式。江蘇民營中小企業(yè)發(fā)展勢態(tài)整體向好。然而，與國內(nèi)其他中小企業(yè)一樣，更加上受疫情影響，部分中小企業(yè)存續(xù)困難，部分優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)的發(fā)展受到限制，與企業(yè)有關(guān)的各類信息相對孤立且利用率不高。金稅四期稅務(wù)服務(wù)平臺為中小企業(yè)提供了稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警，征信平臺、融資平臺整合了部分中小企業(yè)的信用與融資信息，中小企業(yè)的內(nèi)置或外包財務(wù)系統(tǒng)主要反映了相關(guān)財務(wù)信息。如何把這些信息有機(jī)地整合起來，去偽存真，更好地為中小企業(yè)服務(wù)，企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)共享、去中心化的區(qū)塊鏈技術(shù)，為中小企業(yè)數(shù)字化工程提供了技術(shù)支持。民營中小企業(yè)數(shù)字化工程應(yīng)由政府牽頭，集平臺