自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算題55248

3.考試題）長(zhǎng)城公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅率為17%。該公司以人民幣為記賬本幣，外幣業(yè)務(wù)采納交易發(fā)誕辰的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2008年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下表所示：項(xiàng)目外幣賬戶余額（萬美元）匯率人民幣賬戶余額（萬元人民幣）銀行存款8005600應(yīng)收賬款4002800對(duì)付賬款201400長(zhǎng)城公司2008年4月發(fā)生的外幣交易或事項(xiàng)以下：（1）3日，將100萬美元兌換人民幣，兌換獲得的人民幣已存入銀行。當(dāng)天市場(chǎng)匯率為l美元=元人民幣，當(dāng)天銀行買入價(jià)為1美元=元人民幣。（2）10日，從外國購入一批原資料，貨款總數(shù)為400萬美元。該原資料已查收入庫，貨款還沒有支付。當(dāng)天市場(chǎng)匯率為1美元=元人民幣。此外，以銀行存款支付該原資料的入口關(guān)稅500萬元人民幣和增值稅萬元人民幣。（3）14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)為600萬美元，貨款還沒有收到。當(dāng)天市場(chǎng)匯率為1美元=元人民幣。假定不考慮有關(guān)稅費(fèi)。（4）20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)天市場(chǎng)匯率為1美元=元人民幣。該應(yīng)收賬款是2月份出口銷售發(fā)生的。（5）25日，以每股10美元價(jià)錢（不考慮有關(guān)稅費(fèi)）購入美國里爾公司刊行的股票10000股作為交易性金融財(cái)產(chǎn)，當(dāng)天市場(chǎng)匯率為1美元=元人民幣。（6）30日，當(dāng)天市場(chǎng)匯率為1美元=元人民幣。要求：（1）為上述業(yè)務(wù)編制該公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（錢幣單位：萬元）。①借：銀行存款一一人民幣（100X）690財(cái)務(wù)花費(fèi)——匯兌損益10貸：銀行存款——美元（100X）USD100/RMB7003260②借：原資料（400X+500）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3260貸：銀行存款對(duì)付賬款（400X）USD400/RMB2760③借：應(yīng)收賬款（600X）USD600/RMB4140貸：主營業(yè)務(wù)收入④借:銀行存款美元（貸：應(yīng)收賬款300X)USD300/RMB20404140USD300/RMB2040對(duì)付賬款（400X）USD400/RMB2760③借：應(yīng)收賬款（600X）USD600/RMB4140貸：主營業(yè)務(wù)收入④借:銀行存款美元（貸：應(yīng)收賬款300X)USD300/RMB20404140USD300/RMB2040⑤借：交易性金融財(cái)產(chǎn)68貸：銀行存款一一美元（10X）USD10/RMB68（2）填列該公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益（匯兌利潤(rùn)以“+，”匯兌損失以“-”表示）。外幣賬戶4月30日匯兌損益（萬元人民幣）銀行存款（美元戶）-239應(yīng)收賬款（美元戶）-210對(duì)付賬款（美元戶）-1346第一空=（800-100+300-10）X（5600-700+2040-68）=6633-6872=-239萬第二空=（400+600-300）X（2800+4140-2040）=4690-4900=-210萬元第三空=（200+400）X（1400+2760）=2814-4160=-1346萬元【本位幣余額調(diào)的是：第二空借：財(cái)務(wù)花費(fèi)210貸：應(yīng)收賬款210】34.甲公司2008年發(fā)生損失4000000元，估計(jì)將來五年能獲取足夠的應(yīng)納稅所得額來填補(bǔ)損失。假定2009年至2011年應(yīng)納稅所得額分別為：1000000元、2000000元、2500000元。甲公司合用的所得稅稅率為25%，已與稅務(wù)部門交流能夠在5年內(nèi)用應(yīng)納稅所得額填補(bǔ)損失，且無其余臨時(shí)性差別。要求：依據(jù)上述業(yè)務(wù)編甲公司2008年可抵扣損失對(duì)當(dāng)年及此后各年所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。解：2008年借：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)100萬貸：所得稅花費(fèi)----遞延所得稅花費(fèi)100萬2009年借：所得稅花費(fèi)----遞延所得稅花費(fèi)25萬貸：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)25萬2010年借：所得稅花費(fèi)----遞延所得稅花費(fèi)50萬貸：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)50萬2011年借：所得稅花費(fèi)----遞延所得稅花費(fèi)萬貸：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)25萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅萬35.甲公司2007年12月31日將一臺(tái)賬面價(jià)值3000000元、已提折1000000元的生舊產(chǎn)設(shè)施按2500000元的價(jià)錢銷售給乙公司，銷售價(jià)款當(dāng)天存入銀行。同時(shí)與乙公司簽訂了一份融資租借合同將該生產(chǎn)設(shè)施租回，租借期為5年，未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益按平均年限法分5年攤銷。假定不考慮有關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）計(jì)算未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益。（2）編制銷售設(shè)施的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制收到銷售設(shè)施價(jià)款的會(huì)計(jì)分錄。（4）編08年終分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的會(huì)計(jì)分錄解：（1）未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益=250萬-（300萬-100萬）=50萬元TOC\o"1-5"\h\z（2）銷售設(shè)施：借：固定財(cái)產(chǎn)清理200萬累計(jì)折舊100萬貸：固定財(cái)產(chǎn)300萬（3）收到價(jià)款借：銀行存款250萬貸：固定財(cái)產(chǎn)清理200萬遞延利潤(rùn)----未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益50萬（4）2008年未分?jǐn)偨瑁哼f延利潤(rùn)----未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益10萬貸：制造花費(fèi)10萬36.2008年12月31日，甲公司以1100000元購入乙公司70%的股權(quán)（該歸并為非同一控制下的公司歸并），另以銀行存款支付歸并過程中各項(xiàng)直接花費(fèi)13000元?？刂茩?quán)取得日乙公司可辨識(shí)凈財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值?？刂茩?quán)獲得日前甲公司、乙公司財(cái)產(chǎn)欠債表以下：財(cái)產(chǎn)欠債表2008年12月31日單位：元項(xiàng)目甲公司乙公司銀行存款2000000900000存貨l950000970000固定財(cái)產(chǎn)42000001000000財(cái)產(chǎn)合計(jì)81500002870000短期借錢l000000680000長(zhǎng)久借錢3400000600000欠債小計(jì)4400000l280000股本2000000800000資本公積900000400000盈余公積550000200000未分派利潤(rùn)300000190000所有者權(quán)益小計(jì)37500001590000欠債與所有者權(quán)益合計(jì)81500002870000要求：（1）編制甲公司2008年12月31日購置乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司控制權(quán)獲得日歸并工作稿本中的抵銷分錄。⑶算甲公司歸并財(cái)產(chǎn)欠債表中“財(cái)產(chǎn)”、“欠債”和“少量股東權(quán)益”項(xiàng)目金額。解：（1）2008年12月31日購置乙公司股權(quán)：借：長(zhǎng)久股權(quán)投資----乙公司萬貸：銀行存款萬（2）控制權(quán)獲得日歸并工作稿本中的抵銷分錄：借：股本80萬X70%=56萬資本公積40萬乂70%=28萬盈余公積20萬X70%=14萬未分派利潤(rùn)19萬乂70%二萬貸：長(zhǎng)久股權(quán)投資—乙公司萬（3）甲公司歸并財(cái)產(chǎn)欠債表中的：財(cái)產(chǎn)=815+二萬欠債=440+128=568萬少量股東權(quán)益=159萬X30%=萬37.2008年1月1日，甲公司以一臺(tái)賬面價(jià)值為2000000元的嶄新設(shè)施汲取歸并乙公司。假定歸并前，甲、乙公司同為丙公司的子公司，歸并當(dāng)天已辦好有關(guān)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移及股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，不考慮其余要素的影響。歸并交易發(fā)生前，兩方的財(cái)產(chǎn)欠債表以下：財(cái)產(chǎn)欠債表2008年1月1日金額：元項(xiàng)目甲公司賬面價(jià)值乙公司賬面價(jià)值乙公司公允價(jià)值銀行存款900000300000300000應(yīng)收賬款500000500000400000存貨800000700000600000

固定財(cái)產(chǎn)418000018000002200000無形財(cái)產(chǎn)200000200000財(cái)產(chǎn)合計(jì)638000035000003700000對(duì)付賬款1650000900000900000長(zhǎng)久借錢2100000l0000001000000欠債合計(jì)375000019000001900000股本l6300001150000資本公積300000100000盈余公積200000150000未分派利潤(rùn)500000200000所有者權(quán)益合計(jì)2630000l6000001800000欠債與所有者權(quán)益合計(jì)638000035000003700000要求：（1）編制甲公司汲取歸并乙公司的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司歸并后的凈財(cái)產(chǎn)及股本、資本公積、盈余公積和未分派利潤(rùn)金額。解：（1）汲取歸并的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款30應(yīng)收賬款50萬存貨借：銀行存款30應(yīng)收賬款50萬存貨70固定財(cái)產(chǎn)180萬無形財(cái)產(chǎn)20萬資本公積30萬盈余公積20未分派利潤(rùn)無形財(cái)產(chǎn)20萬資本公積30萬盈余公積20未分派利潤(rùn)25萬貸：對(duì)付賬款90長(zhǎng)久借錢100萬固定財(cái)產(chǎn)200盈余公積15未分派利潤(rùn)20萬（2）計(jì)算：歸并后的凈財(cái)產(chǎn)=263萬-（200萬-160萬）=223萬歸并后的股本=163萬歸并后的資本公積=30-30歸并后的盈余公積=20-20+15=15萬歸并后的未分派利潤(rùn)=50-25+20=45萬1.2008年12月31日，某公司購入不需要安裝的設(shè)施一臺(tái)，購入成本為80000元，估計(jì)使用5年，估計(jì)凈殘值為0。公司采納直線法計(jì)提折舊，因切合稅法例定的稅收優(yōu)惠政策，同意采納雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定稅法例定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定同樣，年終未對(duì)該項(xiàng)設(shè)施計(jì)提減值準(zhǔn)備。該公司合用的所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算2009年終固定財(cái)產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ);(3)編制2009年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2009年臨時(shí)性差別及其對(duì)所得稅的影響額;答案：(1)固定財(cái)產(chǎn)年終賬面價(jià)值=80000-80000/5=64000元固定財(cái)產(chǎn)年終計(jì)稅基礎(chǔ)=80000-8000040%=48X000元(2)臨時(shí)性差別=64000-48000=16000元臨時(shí)性差別的所得稅影響額(或遞延所得稅欠債)=16000X25%=4000元(3)會(huì)計(jì)分錄:借：所得稅花費(fèi)4000貸：遞延所得稅欠債40002.2008年1月1日，甲公司為躲避所擁有商品A公允價(jià)值改動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，與某金融機(jī)構(gòu)簽署了一項(xiàng)衍生金融工具合同(即衍生金融工具B)，并將其指定為2008年上半年商品A價(jià)錢變化惹起的公允價(jià)值改動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的套期。衍生金融工具B的標(biāo)的財(cái)產(chǎn)與被套期項(xiàng)目商品在數(shù)目、質(zhì)量、價(jià)錢改動(dòng)和產(chǎn)地方面同樣。(3)編制2009年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2008年1月1日，衍生金融工具B的公允價(jià)值為零，被套期項(xiàng)目(商品A)的賬面價(jià)值和成本均為500000元，公允價(jià)值為550000元。2008年6月30日，衍生金融工具B的公允價(jià)值上漲了20000元，商品A的公允價(jià)值降落了20000元。當(dāng)天，甲公司將商品A銷售，款項(xiàng)存入銀行。甲公司預(yù)期該套期完整有效。假定不考慮衍生金融工具的時(shí)間價(jià)值、商品銷售有關(guān)的增值稅及其余要素。要求：(1)編制2008年1月1日將庫存商品套期的會(huì)計(jì)分錄；(2)編制2008年6月30日確認(rèn)衍生金融工具和被套期庫存商品公允價(jià)值改動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄；(3)編制2008年6月30日銷售庫存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。答案：(1)2008年1月1日，將商品A套期借：被套期項(xiàng)目庫存商品A500000貸：庫存商品A5000002008年6月30日，確認(rèn)衍生金融工具和被套期商品的公允價(jià)值改動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)套期工具B的公允價(jià)值借：套期工具——衍生金融工具B20000貸：套期損益20000結(jié)轉(zhuǎn)被套期項(xiàng)目A的公允價(jià)值改動(dòng)借：套期損益20000貸：被套期項(xiàng)目——庫存商品A200002008年6月30日，銷售庫存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售庫存商品A借：銀行存款530000貸：主營業(yè)務(wù)收入530000結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品A的銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本480000貸：被套期項(xiàng)目——庫存商品A48000042008年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了以下內(nèi)部交易：1月19日，甲公司向乙公司銷售A商品300000元，毛利率為15%，款項(xiàng)已存入銀行。乙公司將所購商品作為管理用固定財(cái)產(chǎn)使用，該固定財(cái)產(chǎn)估計(jì)使用年限為5年，估計(jì)凈殘值為0，從2008年2月起計(jì)提折舊。5月12日，甲公司向乙公司銷售B商品160000元，毛利率為20%，回收銀行存款80000元，其余款項(xiàng)還沒有回收(應(yīng)收賬款)；乙公司從甲公司購入的商品一中60000元已在2008年12月31日前實(shí)現(xiàn)銷售，其余還沒有銷售。12月31日，甲公司對(duì)其應(yīng)收賬款計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備。要求：依據(jù)上述資料編制甲公司2008年度歸并工作稿本中的抵銷分錄。答案：(1)借：營業(yè)收入300000貸：營業(yè)成本255000000借:固定財(cái)產(chǎn)累計(jì)折舊8250貸：管理花費(fèi)8250(2)借：營業(yè)收入160000貸：營業(yè)成本140000借：對(duì)付賬款80000貸：應(yīng)收賬款80000(3)借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備8000貸：財(cái)產(chǎn)減值損失8000固定財(cái)產(chǎn)存貨20000原價(jià)452.［資料］某公司為季節(jié)性制造公司，每年9-11月為生產(chǎn)月份，公司在生產(chǎn)期內(nèi)租入設(shè)施，以供生產(chǎn)所需。依據(jù)租借協(xié)議9月租入設(shè)施一臺(tái)，租借限期為3個(gè)月，合計(jì)對(duì)付租金120000元，每個(gè)月支付40000元，并要早先支付押金20000元。租入設(shè)施在使用時(shí)期因維修領(lǐng)用的原資料18000元，維修人員薪資9000元?！惨蟆挂罁?jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制該公司的會(huì)計(jì)分錄。答案：(1)預(yù)支押金：借：其余應(yīng)收款20000答案：(1)預(yù)支押金：借：其余應(yīng)收款20000(2)每個(gè)月支付租金：借：制造花40000費(fèi)(3)發(fā)生維修費(fèi)：借：制造花費(fèi)27000⑷回收押金：借：銀行存款20000貸：銀行存款20000貸：銀行存款40000貸：原資料18000對(duì)付員工薪酬9000貸：其余應(yīng)收款20000［資料］某公司租入設(shè)施一臺(tái)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，需經(jīng)改進(jìn)后使用。該設(shè)施租借期二年，為設(shè)施改進(jìn)共支出27000元，此中：領(lǐng)用庫存原資料12000元，支付維修工人薪資15000元。每個(gè)月初依據(jù)租借協(xié)議支付當(dāng)月租金9000元?！惨蟆骋罁?jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制該公司的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：(1)支付改進(jìn)花費(fèi)時(shí)借：長(zhǎng)久待攤花費(fèi)一租入財(cái)產(chǎn)改進(jìn)支出27000貸：原資料12000對(duì)付員工薪酬15000（2）每個(gè)月攤銷改進(jìn)花費(fèi)（每個(gè)月記一次）貸：長(zhǎng)久待攤花費(fèi)一租入財(cái)產(chǎn)改進(jìn)支出1125借：制造花費(fèi)一租借費(fèi)1125（27000/24）（3）支付租金的賬務(wù)辦理借：制造花費(fèi)一租借費(fèi)9000貸：銀行存款9000考試題）資料：長(zhǎng)興公司20X8年12月31日財(cái)產(chǎn)欠債表項(xiàng)目臨時(shí)性差別計(jì)算表列示：可抵扣臨時(shí)性差別700000元，應(yīng)納稅臨時(shí)性差別300000元。該公司合用的所得稅率為25%。假定長(zhǎng)興公司估計(jì)會(huì)連續(xù)盈余，能夠獲取足夠的應(yīng)納稅所得額，20X8年度稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的該公司應(yīng)交所得稅為2725000借：長(zhǎng)久待攤花費(fèi)一租入財(cái)產(chǎn)改進(jìn)支出27000貸：原資料12000對(duì)付員工薪酬15000貸：長(zhǎng)久待攤花費(fèi)一租入財(cái)產(chǎn)改進(jìn)支出1125要求：（1）計(jì)算長(zhǎng)興公司20X8年遞延所得稅財(cái)產(chǎn)、遞延所得稅欠債、遞延所得稅以及所得稅費(fèi)用。（2）編制有關(guān)所得稅花費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）遞延所得稅財(cái)產(chǎn)=可抵扣臨時(shí)性差別余額x稅率=70X25%=（萬元）遞延所得稅欠債=應(yīng)納稅臨時(shí)性差別余額乂稅率=30X25%=（萬元）遞延所得稅=遞延所得稅欠債一遞延所得稅財(cái)產(chǎn)=一=一10（萬元）所得稅花費(fèi)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=+（一10）=（萬元）（2）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅花費(fèi)2625000遞延所得稅財(cái)產(chǎn)175000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2725000遞延所得稅欠債750004.考試題）2008年12月10日，A公司與B租借公司簽署了一份設(shè)施租借合同，租入甲生產(chǎn)設(shè)施。合同主要條款以下：⑴起租日：2008年12月31日。（2）租借期：2008年12月31日至2012年12月31日。（3）租金支付方式：2009年至2012年每年年終支付租金80000元。（4）甲生產(chǎn)設(shè)施2008年12月31日的公允價(jià)值為280000元，估計(jì)尚可使用5年。（5）租借合同年利率為6%。甲生產(chǎn)設(shè)施于2008年12月31日運(yùn)抵A公司，當(dāng)天投入使用。要求：（1）判斷該租借的種類。（2）計(jì)算最低租借付款額的現(xiàn)值和未確認(rèn)融資花費(fèi)（計(jì)算結(jié)果保存整數(shù)）。（3）編制A公司起租日、2009年支付租金的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（利率為6%，期數(shù)為4期的一般年金現(xiàn)值系數(shù)為答案：（1）本租借屬于融資租借。（2）最低租借付款額的現(xiàn)值=80000X=277208（元）未確認(rèn)融資花費(fèi)=320000—277208=42792（元）（3）會(huì)計(jì)分錄借：固定財(cái)產(chǎn)一融資租入固定財(cái)產(chǎn)277208TOC\o"1-5"\h\z未確認(rèn)融資花費(fèi)42792貸：長(zhǎng)久對(duì)付款一對(duì)付融資租借款320000借：長(zhǎng)久對(duì)付款一對(duì)付融資租借款80000貸：銀行存款80000北方公司和銀形公司是沒有關(guān)系方關(guān)系的兩個(gè)公司，以下是歸并日兩個(gè)公司財(cái)產(chǎn)、欠債的有關(guān)資料：項(xiàng)目北方（公司）公司銀形公司賬面價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值財(cái)產(chǎn)：現(xiàn)金1500080008000銀行存款2000000350000350000應(yīng)收賬款（凈額）1000000310000300000存貨3500000600000780000固定財(cái)產(chǎn)一設(shè)施（凈額）5600000470000450000固定財(cái)產(chǎn)一房子（凈額）42000009000001200000無形財(cái)產(chǎn)300000150000100000合計(jì)27880003188000欠債：短期借錢1600000對(duì)付賬款1800000200000190000應(yīng)交稅費(fèi)850000160000160000合計(jì)4250000360000350000要求：分別就以下狀況，計(jì)算商譽(yù)、負(fù)商譽(yù)及編制北方（公司）公司所做的會(huì)計(jì)分錄:（1）北方（公司）公司用3000000元的錢幣資本吞并銀形公司。（2）北方（公司）公司用2488000元錢幣資本吞并銀形公司。正確答案：（1）商譽(yù)=3000000-2838000=162000（元）借：庫存現(xiàn)金8000銀行存款350000應(yīng)收賬款（凈額）300000存貨應(yīng)收賬款（凈額）300000存貨780000固定財(cái)產(chǎn)一設(shè)施（凈值）450000固定財(cái)產(chǎn)一房子（凈值）1200000無形財(cái)產(chǎn)一專利使用權(quán)貸：對(duì)付賬款190000100000商譽(yù)162000應(yīng)交稅費(fèi)160000銀行存款3000000(2)負(fù)商譽(yù)=2838000-2488固定財(cái)產(chǎn)一設(shè)施（凈值）450000固定財(cái)產(chǎn)一房子（凈值）1200000無形財(cái)產(chǎn)一專利使用權(quán)貸：對(duì)付賬款190000100000商譽(yù)162000應(yīng)交稅費(fèi)160000銀行存款3000000借：庫存現(xiàn)金8000銀行存款350000應(yīng)收賬款（凈額）300000存貨780000固定財(cái)產(chǎn)一設(shè)施（凈值）450000固定財(cái)產(chǎn)一房子（凈值）1200000無形財(cái)產(chǎn)一專利使用權(quán)100000貸：對(duì)付賬款190000應(yīng)交稅費(fèi)160000銀行存款2488000營業(yè)外收入3500002007年12月31日，丁公司發(fā)2007年12月31日，丁公司發(fā)行1000萬股股票（每股面值1元）作為對(duì)價(jià)獲得A公司的所有股權(quán)，該股票的公允價(jià)值為4000萬元。購置日，A公司有關(guān)財(cái)產(chǎn)、欠債狀況以下：?jiǎn)挝唬喝f元賬面價(jià)值公允價(jià)值銀行存款10001000固定財(cái)產(chǎn)30003300長(zhǎng)久對(duì)付款500500凈財(cái)產(chǎn)35003800要求：（1）假定該歸并為汲取歸并，對(duì)丁公司進(jìn)行賬務(wù)辦理。（2）假定該歸并為控股歸并，對(duì)丁公司進(jìn)行賬務(wù)辦理。正確答案：（1）本歸并屬于非同一控制下的公司歸并，在汲取歸并時(shí)，丁公司賬務(wù)辦理以下:借：銀行存款1000固定財(cái)產(chǎn)3300商譽(yù)200（4000—3800）貸：長(zhǎng)久對(duì)付款500股本1000資本公積一股本溢價(jià)3000（4000—1000）（2）本歸并屬于非同一控制下的公司歸并，在控股歸并時(shí)，丁公司賬務(wù)辦理以下：借：長(zhǎng)久股權(quán)投資一A公司4000貸：股本1000資本公積一股本溢價(jià)300036.（試題）2008年12月31日，甲公司以1100000元購入乙公司70%的股權(quán)（該歸并為非同一控13000元?？刂茩?quán)獲得日乙公司可制下的公司歸并），另以銀行存款支付歸并過程中各項(xiàng)直接花費(fèi)

辨識(shí)凈財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值?？刂茩?quán)獲得日前甲公司、乙公司財(cái)產(chǎn)欠債表以下：財(cái)產(chǎn)負(fù)債表:2008年12月3113000元?？刂茩?quán)獲得日乙公司可項(xiàng)目甲公司乙公司銀行存款2000000900000存貨l950000970000固定財(cái)產(chǎn)42000001000000財(cái)產(chǎn)合計(jì)81500002870000短期借錢l000000680000長(zhǎng)久借錢3400000600000欠債小計(jì)4400000l280000股本2000000800000資本公積900000400000盈余公積550000200000未分派利潤(rùn)300000190000所有者權(quán)益小計(jì)37500001590000欠債與所有者權(quán)益合計(jì)81500002870000要求：（1）編制甲公司2008年12月31日購置乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司控制權(quán)獲得日歸并工作稿本中的抵銷分錄。（3）計(jì)算甲公司歸并財(cái)產(chǎn)欠債表中“財(cái)產(chǎn)”、“欠債”和“少量股東權(quán)益”項(xiàng)目的金額。答：（1）借：長(zhǎng)久股權(quán)投資1113000貸：銀行存款1113000（2）借：股本800000資本公積400000盈余公積200000未分派利潤(rùn)190000貸：長(zhǎng)久股權(quán)投資1113000少量股東權(quán)益477000（3）財(cái)產(chǎn)=8150000—1113000+2870000=9907000（元）欠債=4400000+1280000=5680000（元）少量股東權(quán)益=1590000X30%=477000（元）2.考試題）甲公司因?yàn)榻?jīng)營期滿，于2008年6月1日解散，6月30日清理結(jié)束。甲公司發(fā)生以下清理業(yè)務(wù)：（1）回收各項(xiàng)應(yīng)收賬款158600元，款項(xiàng)存入銀行。（2）變賣原資料和庫存商品，獲得銷售價(jià)款450000元（此中，應(yīng)交增值稅65385元），所得款項(xiàng)存入銀行。原資料和庫存商品的賬面價(jià)值分別為120000銀行。原資料和庫存商品的賬面價(jià)值分別為120000元和210000元。（3）銷售固定財(cái)產(chǎn)，收到價(jià)款560000元存入銀行，同時(shí)按銷售收入的5%計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅。固定資產(chǎn)原值1000000元，已提折舊580000元。（4）以庫存現(xiàn)金支付各項(xiàng)清理花費(fèi)45000元。要求：編制甲公司上述清理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）借：銀行存款158600貸：應(yīng)收賬款158600借：銀行存款450000貸：原資料120000庫存商品210000應(yīng)交稅費(fèi)65385清理損益54615借：銀行存款560000累計(jì)折舊580000貸：固定財(cái)產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費(fèi)28000清理損益112000借：清理花費(fèi)45000貸：庫存現(xiàn)金產(chǎn)原值1000000元，已提折舊580000元。（4）以庫存現(xiàn)金支付各項(xiàng)清理花費(fèi)45000元。要求：編制甲公司上述清理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）借：銀行存款158600貸：應(yīng)收賬款158600借：銀行存款450000貸：原資料120000庫存商品210000應(yīng)交稅費(fèi)65385清理損益54615借：銀行存款560000累計(jì)折舊580000貸：固定財(cái)產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費(fèi)28000清理損益112000借：清理花費(fèi)45000貸：庫存現(xiàn)金45000公司在2008年3月1日，以360000元銀行存款購入B公司刊行在外的所有股權(quán)B公司仍保存法人資格。AB公司沒有關(guān)系方關(guān)系。假定在購置日，B公司財(cái)產(chǎn)欠債表的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值譽(yù)。A,B公司財(cái)產(chǎn)欠債表2008年譽(yù)。A,B公司財(cái)產(chǎn)欠債表2008年3月1日項(xiàng)目AB財(cái)產(chǎn)：銀行存款42200010000應(yīng)收賬貨22600060000固定財(cái)產(chǎn)一一房子（凈值）500000100000固定財(cái)產(chǎn)一一通用設(shè)施（凈值）28800084000固定財(cái)產(chǎn)一一專用設(shè)施（凈值計(jì)1786000382000欠債和所有者權(quán)益：短期借錢140000對(duì)付賬久借錢300000對(duì)付債券60000股本800000200000單位：元

資本公積20000036000盈余公積19600050000合計(jì)1786000382000B公司財(cái)產(chǎn)欠債表項(xiàng)目商譽(yù)計(jì)算表2008年3月1日項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值差額存貨600007800018000固定財(cái)產(chǎn)25000028200032000無形財(cái)產(chǎn)1800018000對(duì)付債券60000540