會計科目設計課件

通過本章學習，要求同學們了解會計科目設計的意義，理解會計科目設計的基本內(nèi)容；了解與領會會計科目設計的原則；掌握各類會計科目設計的方法。第4章會計科目設計對會計對象進行具體分類項目的名稱通過本章學習，要求同學們了解會計科目設計的1第一節(jié)會計科目設計的意義與原則第二節(jié)會計科目設計的內(nèi)容第三節(jié)各類會計科目的設計方法第一節(jié)會計科目設計的意義與原則2第一節(jié)會計科目設計的意義與原則一、會計科目設計的意義二、會計科目設計的原則

第一節(jié)會計科目設計的意義與原則一、會計科目設計的意義3一、會計科目設計的意義對會計核算內(nèi)容進行具體分類

為編制會計憑證提供依據(jù)為設計會計賬簿提供依據(jù)便于編制會計報表根據(jù)總分類賬戶的本期發(fā)生額和余額編制試算平衡表，并據(jù)以編制資產(chǎn)負債表和利潤表是審查稽核的基礎一、會計科目設計的意義對會計核算內(nèi)容進行具體分類為編制4二、會計科目設計的原則合法性原則

全面性原則

滿足企業(yè)經(jīng)濟管理的需要會計科目名稱能明確地反映其內(nèi)容并簡明實用核算內(nèi)容要明確，界限清楚企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務特點和生產(chǎn)經(jīng)營過程；企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟管理的不同需要二、會計科目設計的原則合法性原則全面性原則滿足企業(yè)5應注意的幾個問題：（1）會計科目名稱應簡明易懂；（2）會計科目應按流動性、變動性或重要性為順序進行排列；（3）會計科目應有大小類別及層級隸屬；（4）編號；（5）對每一個會計科目的性質(zhì)、內(nèi)容及影響因素，應由簡單、明白、確切地說明；（6）定期檢查修正會計科目表。應注意的幾個問題：6會計科目設置的基本程序1、對會計主體的經(jīng)濟業(yè)務進行調(diào)查，明確經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容2、整理分析資料，設計會計科目3、對會計科目進行分類編號4、編寫會計科目使用說明書5、實行和修訂會計科目會計科目設置的基本程序7會計科目設計的一般方法借鑒設計法：建立新會計制度體系或為新建的企業(yè)單位設計會計科目，可借鑒現(xiàn)行的會計制度。補充修訂法：適用于原有會計制度基本可用，只是作局部修改補充情況。歸納合并法：適用于企業(yè)集團建立或原有集團擴張，對原有各單位會計科目加以歸類、合并。經(jīng)濟業(yè)務推導法：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟業(yè)務核算與管理要求，提出應當設置的會計科目。會計科目設計的一般方法借鑒設計法：建立新會計制度體系或為新8第二節(jié)會計科目設計的內(nèi)容一、會計科目的總體設計二、會計科目編號設計三、會計科目的使用說明設計第二節(jié)會計科目設計的內(nèi)容一、會計科目的總體設計9一、會計科目的總體設計基本上是由粗到細對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務進行逐步分類對企業(yè)進行全面調(diào)查，了解情況財務狀況經(jīng)濟業(yè)務資產(chǎn)類經(jīng)濟業(yè)務負債類經(jīng)濟業(yè)務資本類經(jīng)濟業(yè)務采購供應類經(jīng)濟業(yè)務成本費用類經(jīng)濟業(yè)務收入利潤類經(jīng)濟業(yè)務生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟業(yè)務一、會計科目的總體設計基本上是由粗到細對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務進行逐10二、會計科目編號設計（一）會計科目編號的要求（二）會計科目編號的方法根據(jù)會計科目的經(jīng)濟內(nèi)容及其在會計科目體系中的地位和特點進行分類，為每一會計科目確定一個號碼作為科目的代號，一經(jīng)確定不得隨意變更。二、會計科目編號設計（一）會計科目編號的要求根據(jù)會計科目的經(jīng)11（一）會計科目編號的要求簡明實用

便于記憶

富有彈性排列有序（一）會計科目編號的要求簡明實用便于記憶富有彈性12（二）會計科目編號的方法順序編號法：適用于業(yè)務簡單、賬戶比較固定的單位數(shù)字組編號法：給每一類會計科目以一定的數(shù)字組，該類有關會計科目就在一定的數(shù)字組內(nèi)進行編號十進制編號法：將會計科目按類別、總分類科目和明細分類科目的順序排列，而把每一順序向前推進十位數(shù)字定位編號法：對每個數(shù)字給以特定的含義，并按一定的位置進行排列（P53~55）

我國現(xiàn)行企業(yè)會計制度中會計科目的編號方法（二）會計科目編號的方法順序編號法：適用于業(yè)務簡單、賬戶比13××××××

大類：1—資產(chǎn)類2—負債類3—權(quán)益類4—共同類5—成本類6—損益類大類1-9性質(zhì)類別0-9總賬科目明細類科目××××××14三、會計科目的使用說明設計闡明會計科目的核算內(nèi)容與范圍

說明會計科目基本業(yè)務的賬務處理方法說明所屬明細科目的設置及核算內(nèi)容：一是概括地說明設置明細科目的要求；二是具體寫明所需設置的各個明細科目及其核算內(nèi)容。撰寫主要會計事項會計分錄舉例

（P56~58）

三、會計科目的使用說明設計闡明會計科目的核算內(nèi)容與范圍15“庫存現(xiàn)金”科目使用說明：1、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目合算。2、企業(yè)應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應當及時交存銀行，并嚴格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務?！皫齑娆F(xiàn)金”科目使用說明：163、現(xiàn)金收支的主要帳務處理：（1）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（2）企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)賬時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的金額，貸記“其他應收款”科目。3、現(xiàn)金收支的主要帳務處理：174、企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)，并將余額數(shù)與實際庫存數(shù)核對，，做到帳款相符。5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產(chǎn)損益”科目核算；屬于現(xiàn)金短缺，應按實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益”科目。4、企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按186、單獨設置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財務部門單獨撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應根據(jù)有關的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，財務部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金，借記“管理費用”等科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關備用金支出時不再通過“備用金”科目合算。7、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。6、單獨設置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財務部門單獨撥給企業(yè)19第三節(jié)各類會計科目的設計方法一、總分類會計科目的設計二、明細分類會計科目的設計第三節(jié)各類會計科目的設計方法一、總分類會計科目的設計20一、總分類會計科目的設計（一）籌資業(yè)務會計科目的設置（二）采購供應業(yè)務會計科目的設置（三）生產(chǎn)過程業(yè)務會計科目的設置（四）銷售業(yè)務會計科目的設置（五）利潤形成及分配過程業(yè)務會計科目的設置一、總分類會計科目的設計（一）籌資業(yè)務會計科目的設置21（一）籌資業(yè)務會計科目的設置籌集資本金的會計科目設置（一）籌資業(yè)務會計科目的設置籌集資本金的會計科目設置22借款業(yè)務會計科目的設置

(建設期內(nèi)發(fā)生部分)投入使用后發(fā)生部分財務費用×××借款業(yè)務會計科目的設置(建設期內(nèi)發(fā)生部分)財務費用23發(fā)行債券業(yè)務會計科目的設置

發(fā)行債券業(yè)務會計科目的設置24（二）采購供應業(yè)務會計科目的設置計算采購成本會計科目的設置

（二）采購供應業(yè)務會計科目的設置計算采購成本會計科目的設置25各種存貨會計科目的設置各種存貨會計科目的設置26采購付款業(yè)務會計科目的設置

采購付款業(yè)務會計科目的設置27（三）生產(chǎn)過程業(yè)務會計科目的設置各種費用會計科目的總體設置

（三）生產(chǎn)過程業(yè)務會計科目的設置各種費用會計科目的總體設置28職工薪酬業(yè)務會計科目的設置

職工薪酬業(yè)務會計科目的設置29提取折舊業(yè)務會計科目的設置

提取折舊業(yè)務會計科目的設置30核算完工產(chǎn)品成本業(yè)務會計科目的設置

核算完工產(chǎn)品成本業(yè)務會計科目的設置31（四）銷售業(yè)務會計科目的設置主營業(yè)務收入和應收款項會計科目的設置（四）銷售業(yè)務會計科目的設置主營業(yè)務收入和應收款項會計科目32主營業(yè)務支出會計科目的設置主營業(yè)務支出會計科目的設置33其他業(yè)務收支會計科目的設置其他業(yè)務收支會計科目的設置34（五）利潤形成及分配過程業(yè)務會計科目的設置利潤形成會計科目的設置（五）利潤形成及分配過程業(yè)務會計科目的設置利潤形成會計科目35利潤結(jié)算會計科目的設置利潤結(jié)算會計科目的設置36利潤分配會計科目的設置

利潤分配會計科目的設置37二、明細分類會計科目的設計實物資產(chǎn)（存貨和固定資產(chǎn)）按種類和品名設置明細科目債權(quán)、債務類性質(zhì)的資產(chǎn)、負債按單位名稱或個人名設置明細科目成本計算科目主要按對象設置明細科目費用類科目主要按項目設置明細科目

收入和支出科目按業(yè)務種類和項目設置明細科目二、明細分類會計科目的設計實物資產(chǎn)（存貨和固定資產(chǎn)）按種類38會計科目設計案例現(xiàn)有三家投資人決定合股投資300萬元經(jīng)營一家商店，其經(jīng)營范圍主要為服裝、家用電器和百貨商品，并開設一家快餐店。已租入三層樓房一棟，一樓經(jīng)營家用電器，二樓經(jīng)營服裝百貨，三樓為快餐店，營業(yè)執(zhí)照等已辦妥，準備開業(yè)。現(xiàn)要求大家為該公司進行會計科目設計并對會計科目使用作出說明。一、事前進行調(diào)查研究，獲得資料1、除三家合股投資人外，還準備向銀行貸款和吸收他人投資，但他人投資不作為股份，只作為長期應付款，按高于同期銀行存款利率的20%付息。會計科目設計案例392、商場及快餐店均須重新裝修才能營業(yè)。3、需購如貨架、柜臺、音像設備、桌椅、收銀機等設備，還需購入運輸汽車一輛。4、商場購銷活動中，庫存商品按售價機長，可以賒購賒銷。5、快餐店的收入作為附營業(yè)務處理。6、雇用店員若干人，每月按計時工資計發(fā)報酬，獎金視營銷情況而定。7、房屋按月交納租金。8、按規(guī)定繳納增值稅和所得稅（其他稅種從略）。9、公司要求管理費用等共同費用應在商場和快餐店之間進行分攤。2、商場及快餐店均須重新裝修才能營業(yè)。4010、利潤要按商場和快餐店分別計算；稅后利潤按規(guī)定提取公積金和公益金。11、本公司名稱為東方有限責任公司。12、公司已在銀行開立賬戶。13、購進商品的包裝物出售給廢品公司。二、整理分析1、該公司屬于商業(yè)零售企業(yè)，其組織形式為有限責任公司，所以應按基本會計準則和具體會計準則的規(guī)定，結(jié)合商品流通企業(yè)的特點設計其會計制度。2、銷售商品是該公司的主營業(yè)務，快餐店的業(yè)務應作為附營業(yè)務，在會計科目的設計上要加以區(qū)別。10、利潤要按商場和快餐店分別計算；稅后利潤按規(guī)定提取公積金413、公司要求共同性費用如管理人員工資、辦公費、水電費、折舊費、房租等，要在兩部分業(yè)務中分攤，在會計制度設計時應滿足其要求，確定合理的分配標準。4、列出固定資產(chǎn)目錄，確定固定資產(chǎn)的折舊方法。音響等電子設備可以采用加速法計提折舊，汽車用工作量法計提折舊，其余固定資產(chǎn)可以用直線法計提折舊。折舊年限按國家有關規(guī)定執(zhí)行。5、桌椅等資產(chǎn)單價較低，但數(shù)量較多，并都是在開業(yè)前一次購入，故可列作長期待攤費用，按國家規(guī)定攤銷期限定為5年。6、其他人投資案公司規(guī)定，應設計長期應付款科目進行核算，所支付利息計入“財務費用”科目。3、公司要求共同性費用如管理人員工資、辦公費、水電費、折舊費427、購進商品包裝物出售后的收入可設計“營業(yè)外收入科目”核算。8、全部會計科目體系可參照企業(yè)會計科目設計，會計科目編號以四位數(shù)為好。三、東方有限責任公司會計制度（一）會計科目總說明1、本會計科目體系是根據(jù)東方有限責任公司提供的資料設計的，適用于該公司的現(xiàn)有業(yè)務。2、本會計科目體系采用四位數(shù)編號，在使用時，可同時填寫科目編號和科目名稱，或只填寫科目名稱，但不得只填寫科目編號。7、購進商品包裝物出售后的收入可設計“營業(yè)外收入科目”核算。433、本會計科目體系按借貸記賬法設計，并要求按權(quán)責發(fā)生制原則進行核算。4、有關會計科目列出了明細科目，未列出明細科目的，公司可根據(jù)需要自行設計。5、日后業(yè)務范圍擴大時，可增設一些科目。（二）會計科目表東方有限責任公司會計科目表3、本會計科目體系按借貸記賬法設計，并要求按權(quán)責發(fā)生制原則進44東方有限責任公司會計科目表序號編號科目名稱序號編號科目名稱一、資產(chǎn)類三、所有者權(quán)益類11001庫存現(xiàn)金214001實收資本21002銀行存款224002資本公積31122應收賬款234101盈余公積41123預付帳款244103本年利潤51231壞賬準備254104利潤分配61402在途物資四、損益類71405庫存商品266001主營業(yè)務收入81407商品進銷差價276051其他業(yè)務收入91411周轉(zhuǎn)材料286111投資收益東方有限責任公司會計科目表序號編號科目名稱序號編號科目名稱一45101471存貨跌價準備296301營業(yè)外收入111601固定資產(chǎn)306401主營業(yè)務成本121602累計折舊316402其他業(yè)務成本131603固定資產(chǎn)減值準備326403營業(yè)稅金及附加141801長期待攤費用336601銷售費用二、負債類346602管理費用152001短期借款356603財務費用162202應付賬款366701資產(chǎn)減值損失162211應付職工薪酬376711營業(yè)外支出172221應交稅費386801所得稅費用182232應付股利192501長期借款202701長期應付款101471存貨跌價準備296301營業(yè)外收入111601固46（三）會計科目使用說明1、說明各科目的含義及借貸方各登記什么內(nèi)容，余額在何方，反映什么內(nèi)容。2、說明何種情況下使用該科目，否則應使用何科目。3、有關財產(chǎn)物資、費用等科目，要說明其分類、計價和攤提方法等問題。4、說明各科目的明細科目如何設計。會計科目使用說明的有關具體內(nèi)容可參照企業(yè)會計制度。（三）會計科目使用說明47復習思考題1．會計科目設計有什么意義？2．設計會計科目應遵循什么原則？3．會計科目設計的基本內(nèi)容有哪些？4．按經(jīng)濟內(nèi)容分類，會計科目可以分為幾大類，每一大類又可分為哪些科目？5．會計科目編號的原則有哪些？6．會計科目編號的方法有哪些？復習思考題1．會計科目設計有什么意義？48會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類（P53~56）

資產(chǎn)類會計科目

所有者權(quán)益類會計科目負債類會計科目成本類會計科目損益類會計科目會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類（P53~56）資產(chǎn)類會計科目49特殊會計科目的設置根據(jù)特殊業(yè)務需要設置會計科目：如，“特準儲備物資”、“廢品損失”、“停工損失”

根據(jù)經(jīng)營管理特定要求設置會計科目：如，外貿(mào)企業(yè)設置“國際信用證存款”科目根據(jù)一定時期經(jīng)濟管理需要設置會計科目：如，企業(yè)若有投資業(yè)務，需設置“短期投資”、“長期投資”科目特殊會計科目的設置根據(jù)特殊業(yè)務需要設置會計科目：如，“特準50四、業(yè)務分析題資料2010年9月10日，王科開設了一家裝修公司—永科裝飾公司，在本月剩下的時間里，王科完成了以下業(yè)務：1、9月10日，王科將現(xiàn)金150000元存入永科裝飾公司的銀行賬戶；2、9月10日，以現(xiàn)金支付9月10日至月末的房屋租金2000元；3、9月11日，購買價格為50000元的二手卡車，支付20000元現(xiàn)金，其余款項在開出商業(yè)承兌匯票后支付；4、9月13日，賒購辦公用品3500元；四、業(yè)務分析題515、9月14日，以現(xiàn)金購買備用品，價格為1000元；6、9月14日，支付本年度的財產(chǎn)保險和意外保險的保費500元；7、9月15日，完成裝修服務，收取收入3000元；8、9月16日，支付9月13日購買辦公用品所欠帳款3500元；9、9月20日，對客戶提供裝修服務，開出發(fā)票，向客戶收取5000元；10、9月24日，支付水電費800元；11、9月27日，支付各項雜費300元；12、9月28日，收回客戶所欠帳款5000元；5、9月14日，以現(xiàn)金購買備用品，價格為1000元；5213、9月29日，支付員工工資2500元；14、9月30日，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用；15、9月30日，向銀行貸款50000元，期限為2年，存入公司帳戶。要求：根據(jù)以上業(yè)務，請你設計一下該企業(yè)會計制度總則中的部分內(nèi)容并編制一個適合于永科裝飾公司的會計科目表。13、9月29日，支付員工工資2500元；53一、永科裝飾公司會計制度（一）會計科目總說明1、本會計科目體系是根據(jù)永科裝飾公司提供的資料設計的，適用于該公司的現(xiàn)有業(yè)務。2、本會計科目體系采用四位數(shù)編號，在使用時，可同時填寫科目編號和科目名稱，或只填寫科目名稱，但不得只填寫科目編號。一、永科裝飾公司會計制度543、本會計科目體系按借貸記賬法設計，并要求按權(quán)責發(fā)生制原則進行核算。4、有關會計科目列出了明細科目，未列出明細科目的，公司可根據(jù)需要自行設計。5、日后業(yè)務范圍擴大時，可增設一些科目。（二）會計科目表3、本會計科目體系按借貸記賬法設計，并要求按權(quán)責發(fā)生制原則進55永科裝飾公司會計科目表序號編號科目名稱序號編號科目名稱一、資產(chǎn)類三、所有者權(quán)益類11001庫存現(xiàn)金174001實收資本21002銀行存款184101盈余公積31122應收賬款194103本年利潤41123預付帳款204104利潤分配51231壞賬準備四、損益類61601固定資產(chǎn)216001主營業(yè)務收入71602累計折舊226051其他業(yè)務收入81603固定資產(chǎn)減值準備236401主營業(yè)務成本二、負債類246402其他業(yè)務成本永科裝飾公司會計科目表序號編號科目名稱序號編號科目名稱一、資5692001短期借款256403營業(yè)稅金及附加102201應付票據(jù)266601銷售費用112202應付賬款276602管理費用122203預收帳款286603財務費用132211應付職工薪酬296701資產(chǎn)減值損失142221應交稅費306801所得稅費用152231應付利息162501長期借款92001短期借款256403營業(yè)稅金及附加102201應付57（三）會計科目使用說明1、說明各科目的含義及借貸方各登記什么內(nèi)容，余額在何方，反映什么內(nèi)容。2、說明何種情況下使用該科目，否則應使用何科目。3、有關費用等科目，要說明其分類、計價和攤提方法等問題。4、說明各科目的明細科目如何設計。會計科目使用說明的有關具體內(nèi)容可參照企業(yè)會計制度。（三）會計科目使用說明58通過本章學習，要求同學們了解會計科目設計的意義，理解會計科目設計的基本內(nèi)容；了解與領會會計科目設計的原則；掌握各類會計科目設計的方法。第4章會計科目設計對會計對象進行具體分類項目的名稱通過本章學習，要求同學們了解會計科目設計的59第一節(jié)會計科目設計的意義與原則第二節(jié)會計科目設計的內(nèi)容第三節(jié)各類會計科目的設計方法第一節(jié)會計科目設計的意義與原則60第一節(jié)會計科目設計的意義與原則一、會計科目設計的意義二、會計科目設計的原則

第一節(jié)會計科目設計的意義與原則一、會計科目設計的意義61一、會計科目設計的意義對會計核算內(nèi)容進行具體分類

為編制會計憑證提供依據(jù)為設計會計賬簿提供依據(jù)便于編制會計報表根據(jù)總分類賬戶的本期發(fā)生額和余額編制試算平衡表，并據(jù)以編制資產(chǎn)負債表和利潤表是審查稽核的基礎一、會計科目設計的意義對會計核算內(nèi)容進行具體分類為編制62二、會計科目設計的原則合法性原則

全面性原則

滿足企業(yè)經(jīng)濟管理的需要會計科目名稱能明確地反映其內(nèi)容并簡明實用核算內(nèi)容要明確，界限清楚企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務特點和生產(chǎn)經(jīng)營過程；企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟管理的不同需要二、會計科目設計的原則合法性原則全面性原則滿足企業(yè)63應注意的幾個問題：（1）會計科目名稱應簡明易懂；（2）會計科目應按流動性、變動性或重要性為順序進行排列；（3）會計科目應有大小類別及層級隸屬；（4）編號；（5）對每一個會計科目的性質(zhì)、內(nèi)容及影響因素，應由簡單、明白、確切地說明；（6）定期檢查修正會計科目表。應注意的幾個問題：64會計科目設置的基本程序1、對會計主體的經(jīng)濟業(yè)務進行調(diào)查，明確經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容2、整理分析資料，設計會計科目3、對會計科目進行分類編號4、編寫會計科目使用說明書5、實行和修訂會計科目會計科目設置的基本程序65會計科目設計的一般方法借鑒設計法：建立新會計制度體系或為新建的企業(yè)單位設計會計科目，可借鑒現(xiàn)行的會計制度。補充修訂法：適用于原有會計制度基本可用，只是作局部修改補充情況。歸納合并法：適用于企業(yè)集團建立或原有集團擴張，對原有各單位會計科目加以歸類、合并。經(jīng)濟業(yè)務推導法：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟業(yè)務核算與管理要求，提出應當設置的會計科目。會計科目設計的一般方法借鑒設計法：建立新會計制度體系或為新66第二節(jié)會計科目設計的內(nèi)容一、會計科目的總體設計二、會計科目編號設計三、會計科目的使用說明設計第二節(jié)會計科目設計的內(nèi)容一、會計科目的總體設計67一、會計科目的總體設計基本上是由粗到細對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務進行逐步分類對企業(yè)進行全面調(diào)查，了解情況財務狀況經(jīng)濟業(yè)務資產(chǎn)類經(jīng)濟業(yè)務負債類經(jīng)濟業(yè)務資本類經(jīng)濟業(yè)務采購供應類經(jīng)濟業(yè)務成本費用類經(jīng)濟業(yè)務收入利潤類經(jīng)濟業(yè)務生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟業(yè)務一、會計科目的總體設計基本上是由粗到細對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務進行逐68二、會計科目編號設計（一）會計科目編號的要求（二）會計科目編號的方法根據(jù)會計科目的經(jīng)濟內(nèi)容及其在會計科目體系中的地位和特點進行分類，為每一會計科目確定一個號碼作為科目的代號，一經(jīng)確定不得隨意變更。二、會計科目編號設計（一）會計科目編號的要求根據(jù)會計科目的經(jīng)69（一）會計科目編號的要求簡明實用

便于記憶

富有彈性排列有序（一）會計科目編號的要求簡明實用便于記憶富有彈性70（二）會計科目編號的方法順序編號法：適用于業(yè)務簡單、賬戶比較固定的單位數(shù)字組編號法：給每一類會計科目以一定的數(shù)字組，該類有關會計科目就在一定的數(shù)字組內(nèi)進行編號十進制編號法：將會計科目按類別、總分類科目和明細分類科目的順序排列，而把每一順序向前推進十位數(shù)字定位編號法：對每個數(shù)字給以特定的含義，并按一定的位置進行排列（P53~55）

我國現(xiàn)行企業(yè)會計制度中會計科目的編號方法（二）會計科目編號的方法順序編號法：適用于業(yè)務簡單、賬戶比71××××××

大類：1—資產(chǎn)類2—負債類3—權(quán)益類4—共同類5—成本類6—損益類大類1-9性質(zhì)類別0-9總賬科目明細類科目××××××72三、會計科目的使用說明設計闡明會計科目的核算內(nèi)容與范圍

說明會計科目基本業(yè)務的賬務處理方法說明所屬明細科目的設置及核算內(nèi)容：一是概括地說明設置明細科目的要求；二是具體寫明所需設置的各個明細科目及其核算內(nèi)容。撰寫主要會計事項會計分錄舉例

（P56~58）

三、會計科目的使用說明設計闡明會計科目的核算內(nèi)容與范圍73“庫存現(xiàn)金”科目使用說明：1、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目合算。2、企業(yè)應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應當及時交存銀行，并嚴格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務?！皫齑娆F(xiàn)金”科目使用說明：743、現(xiàn)金收支的主要帳務處理：（1）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（2）企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)賬時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的金額，貸記“其他應收款”科目。3、現(xiàn)金收支的主要帳務處理：754、企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)，并將余額數(shù)與實際庫存數(shù)核對，，做到帳款相符。5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產(chǎn)損益”科目核算；屬于現(xiàn)金短缺，應按實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益”科目。4、企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按766、單獨設置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財務部門單獨撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應根據(jù)有關的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，財務部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金，借記“管理費用”等科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關備用金支出時不再通過“備用金”科目合算。7、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。6、單獨設置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財務部門單獨撥給企業(yè)77第三節(jié)各類會計科目的設計方法一、總分類會計科目的設計二、明細分類會計科目的設計第三節(jié)各類會計科目的設計方法一、總分類會計科目的設計78一、總分類會計科目的設計（一）籌資業(yè)務會計科目的設置（二）采購供應業(yè)務會計科目的設置（三）生產(chǎn)過程業(yè)務會計科目的設置（四）銷售業(yè)務會計科目的設置（五）利潤形成及分配過程業(yè)務會計科目的設置一、總分類會計科目的設計（一）籌資業(yè)務會計科目的設置79（一）籌資業(yè)務會計科目的設置籌集資本金的會計科目設置（一）籌資業(yè)務會計科目的設置籌集資本金的會計科目設置80借款業(yè)務會計科目的設置

(建設期內(nèi)發(fā)生部分)投入使用后發(fā)生部分財務費用×××借款業(yè)務會計科目的設置(建設期內(nèi)發(fā)生部分)財務費用81發(fā)行債券業(yè)務會計科目的設置

發(fā)行債券業(yè)務會計科目的設置82（二）采購供應業(yè)務會計科目的設置計算采購成本會計科目的設置

（二）采購供應業(yè)務會計科目的設置計算采購成本會計科目的設置83各種存貨會計科目的設置各種存貨會計科目的設置84采購付款業(yè)務會計科目的設置

采購付款業(yè)務會計科目的設置85（三）生產(chǎn)過程業(yè)務會計科目的設置各種費用會計科目的總體設置

（三）生產(chǎn)過程業(yè)務會計科目的設置各種費用會計科目的總體設置86職工薪酬業(yè)務會計科目的設置

職工薪酬業(yè)務會計科目的設置87提取折舊業(yè)務會計科目的設置

提取折舊業(yè)務會計科目的設置88核算完工產(chǎn)品成本業(yè)務會計科目的設置

核算完工產(chǎn)品成本業(yè)務會計科目的設置89（四）銷售業(yè)務會計科目的設置主營業(yè)務收入和應收款項會計科目的設置（四）銷售業(yè)務會計科目的設置主營業(yè)務收入和應收款項會計科目90主營業(yè)務支出會計科目的設置主營業(yè)務支出會計科目的設置91其他業(yè)務收支會計科目的設置其他業(yè)務收支會計科目的設置92（五）利潤形成及分配過程業(yè)務會計科目的設置利潤形成會計科目的設置（五）利潤形成及分配過程業(yè)務會計科目的設置利潤形成會計科目93利潤結(jié)算會計科目的設置利潤結(jié)算會計科目的設置94利潤分配會計科目的設置

利潤分配會計科目的設置95二、明細分類會計科目的設計實物資產(chǎn)（存貨和固定資產(chǎn)）按種類和品名設置明細科目債權(quán)、債務類性質(zhì)的資產(chǎn)、負債按單位名稱或個人名設置明細科目成本計算科目主要按對象設置明細科目費用類科目主要按項目設置明細科目

收入和支出科目按業(yè)務種類和項目設置明細科目二、明細分類會計科目的設計實物資產(chǎn)（存貨和固定資產(chǎn)）按種類96會計科目設計案例現(xiàn)有三家投資人決定合股投資300萬元經(jīng)營一家商店，其經(jīng)營范圍主要為服裝、家用電器和百貨商品，并開設一家快餐店。已租入三層樓房一棟，一樓經(jīng)營家用電器，二樓經(jīng)營服裝百貨，三樓為快餐店，營業(yè)執(zhí)照等已辦妥，準備開業(yè)。現(xiàn)要求大家為該公司進行會計科目設計并對會計科目使用作出說明。一、事前進行調(diào)查研究，獲得資料1、除三家合股投資人外，還準備向銀行貸款和吸收他人投資，但他人投資不作為股份，只作為長期應付款，按高于同期銀行存款利率的20%付息。會計科目設計案例972、商場及快餐店均須重新裝修才能營業(yè)。3、需購如貨架、柜臺、音像設備、桌椅、收銀機等設備，還需購入運輸汽車一輛。4、商場購銷活動中，庫存商品按售價機長，可以賒購賒銷。5、快餐店的收入作為附營業(yè)務處理。6、雇用店員若干人，每月按計時工資計發(fā)報酬，獎金視營銷情況而定。7、房屋按月交納租金。8、按規(guī)定繳納增值稅和所得稅（其他稅種從略）。9、公司要求管理費用等共同費用應在商場和快餐店之間進行分攤。2、商場及快餐店均須重新裝修才能營業(yè)。9810、利潤要按商場和快餐店分別計算；稅后利潤按規(guī)定提取公積金和公益金。11、本公司名稱為東方有限責任公司。12、公司已在銀行開立賬戶。13、購進商品的包裝物出售給廢品公司。二、整理分析1、該公司屬于商業(yè)零售企業(yè)，其組織形式為有限責任公司，所以應按基本會計準則和具體會計準則的規(guī)定，結(jié)合商品流通企業(yè)的特點設計其會計制度。2、銷售商品是該公司的主營業(yè)務，快餐店的業(yè)務應作為附營業(yè)務，在會計科目的設計上要加以區(qū)別。10、利潤要按商場和快餐店分別計算；稅后利潤按規(guī)定提取公積金993、公司要求共同性費用如管理人員工資、辦公費、水電費、折舊費、房租等，要在兩部分業(yè)務中分攤，在會計制度設計時應滿足其要求，確定合理的分配標準。4、列出固定資產(chǎn)目錄，確定固定資產(chǎn)的折舊方法。音響等電子設備可以采用加速法計提折舊，汽車用工作量法計提折舊，其余固定資產(chǎn)可以用直線法計提折舊。折舊年限按國家有關規(guī)定執(zhí)行。5、桌椅等資產(chǎn)單價較低，但數(shù)量較多，并都是在開業(yè)前一次購入，故可列作長期待攤費用，按國家規(guī)定攤銷期限定為5年。6、其他人投資案公司規(guī)定，應設計長期應付款科目進行核算，所支付利息計入“財務費用”科目。3、公司要求共同性費用如管理人員工資、辦公費、水電費、折舊費1007、購進商品包裝物出售后的收入可設計“營業(yè)外收入科目”核算。8、全部會計科目體系可參照企業(yè)會計科目設計，會計科目編號以四位數(shù)為好。三、東方有限責任公司會計制度（一）會計科目總說明1、本會計科目體系是根據(jù)東方有限責任公司提供的資料設計的，適用于該公司的現(xiàn)有業(yè)務。2、本會計科目體系采用四位數(shù)編號，在使用時，可同時填寫科目編號和科目名稱，或只填寫科目名稱，但不得只填寫科目編號。7、購進商品包裝物出售后的收入可設計“營業(yè)外收入科目”核算。1013、本會計科目體系按借貸記賬法設計，并要求按權(quán)責發(fā)生制原則進行核算。4、有關會計科目列出了明細科目，未列出明細科目的，公司可根據(jù)需要自行設計。5、日后業(yè)務范圍擴大時，可增設一些科目。（二）會計科目表東方有限責任公司會計科目表3、本會計科目體系按借貸記賬法設計，并要求按權(quán)責發(fā)生制原則進102東方有限責任公司會計科目表序號編號科目名稱序號編號科目名稱一、資產(chǎn)類三、所有者權(quán)益類11001庫存現(xiàn)金214001實收資本21002銀行存款224002資本公積31122應收賬款234101盈余公積41123預付帳款244103本年利潤51231壞賬準備254104利潤分配61402在途物資四、損益類71405庫存商品266001主營業(yè)務收入81407商品進銷差價276051其他業(yè)務收入91411周轉(zhuǎn)材料286111投資收益東方有限責任公司會計科目表序號編號科目名稱序號編號科目名稱一103101471存貨跌價準備296301營業(yè)外收入111601固定資產(chǎn)306401主營業(yè)務成本121602累計折舊316402其他業(yè)務成本131603固定資產(chǎn)減值準備326403營業(yè)稅金及附加141801長期待攤費用336601銷售費用二、負債類346602管理費用152001短期借款356603財務費用162202應付賬款366701資產(chǎn)減值損失162211應付職工薪酬376711營業(yè)外支出172221應交稅費386801所得稅費用182232應付股利192501長期借款202701長期應付款101471存貨跌價準備296301營業(yè)外收入111601固104（三）會計科目使用說明1、說明各科目的含義及借貸方各登記什么內(nèi)容，余額在何方，反映什么內(nèi)容。2、說明何種情況下使用該科目，否則應使用何科目。3、有關財產(chǎn)物資、費用等科目，要說明其分類、計價和攤提方法等問題。4、說明各科目的明細科目如何設計。會計科目使用說明的有關具體內(nèi)容可參照企業(yè)會計制度。（三）會計科目使用說明105復習思考題1．會計科目設計有什么意義？2．設計會計科目應遵循什么原則？3．會計科目設計的基本內(nèi)容有哪些？4．按經(jīng)濟內(nèi)容分類，會計科目可以分為幾大類，每一大類又可分為哪些科目？5．會計科目編號的原則有哪些？6．會計科目編號的方法有哪些？復習思考題1．會計科目設計有什么意義？106會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類（P53~56）

資產(chǎn)類會計科目

所有者權(quán)益類會計科目負債類會計科目成本類會計科目損益類會計科目會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類（P53~56）資產(chǎn)類會計科目107特殊會計科目的設置根據(jù)特殊業(yè)務需要設置會計科目：如，“特準儲備物資”、“廢品損失”、“停工損失”

根據(jù)經(jīng)營管理特定要求設置會計