基礎(chǔ)會(huì)計(jì)全套課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與實(shí)務(wù)-p

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)歡迎您學(xué)習(xí)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)！課程結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第一章總論第二章賬戶與復(fù)式記賬第三章會(huì)計(jì)憑證第四章會(huì)計(jì)賬簿第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第六章財(cái)產(chǎn)清查第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第八章會(huì)計(jì)核算形式第九章會(huì)計(jì)工作的組織第一章總論

第一節(jié) 會(huì)計(jì)的概念第二節(jié) 會(huì)計(jì)的對(duì)象第三節(jié) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法與程序

第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

※從生產(chǎn)職能的附帶部分到獨(dú)立的管理職能

※從核算范圍的廣泛性到對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值運(yùn)動(dòng)的核算

※從單式記賬法過(guò)渡到復(fù)式記賬法

※管理會(huì)計(jì)的興起促進(jìn)了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)向現(xiàn)代會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變。什么是會(huì)計(jì)？第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念二、會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)職能是會(huì)計(jì)固有的功能，是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中客觀上所具有的功能。

●核算職能

●監(jiān)督職能

會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督二者相輔相成，核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。會(huì)計(jì)有何用處？三、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（一）以貨幣為統(tǒng)一的、主要的計(jì)量單位；（二）會(huì)計(jì)核算具有全面性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性；（三）會(huì)計(jì)核算有一套專(zhuān)門(mén)的方法；四、會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的目標(biāo)主要是向信息使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息。第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念五、會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量尺度，運(yùn)用一整套科學(xué)的專(zhuān)門(mén)方法，對(duì)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算與監(jiān)督，為會(huì)計(jì)信息使用者提供有用的經(jīng)濟(jì)信息，并參與經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念由前面的分析可以給會(huì)計(jì)一個(gè)什么樣的定義？一、會(huì)計(jì)的一般對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會(huì)計(jì)的一般對(duì)象就是企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。（一）企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)（是一種循環(huán)周轉(zhuǎn)式的運(yùn)動(dòng)）

1、工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)：貨幣資金→儲(chǔ)備資金→生產(chǎn)資金→成品資金→貨幣資金

2、商業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)：貨幣資金→商品資金→貨幣資金（二）行政事業(yè)單位的資金運(yùn)動(dòng)（是一種單向直線運(yùn)動(dòng)）預(yù)算資金的撥入→預(yù)算資金的支出第二節(jié)會(huì)計(jì)的對(duì)象二、會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容——會(huì)計(jì)要素企業(yè)的會(huì)計(jì)要素有六種：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。（一）靜態(tài)要素1、資產(chǎn)※概念：過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或控制的資源，預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益?！裉卣鳎阂陨咸卣髦械募t字部分?！穹N類(lèi)：分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)第二節(jié)會(huì)計(jì)的對(duì)象2、負(fù)債

※概念：過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

●分類(lèi)：按償還期可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。3、所有者權(quán)益

※概念：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。

●內(nèi)容：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。所有者權(quán)益的數(shù)額等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債的余額。第二節(jié)會(huì)計(jì)的對(duì)象（二）動(dòng)態(tài)要素1、收入

※概念：指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

※

特征：●收入是從企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生?！袷杖肟赡鼙憩F(xiàn)為資產(chǎn)的增加、負(fù)債的減少，或者二者兼而有之。第二節(jié)會(huì)計(jì)的對(duì)象●收入本身能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加?！袷杖胫话ū酒髽I(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)?！駜?nèi)容：●主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入●其他業(yè)務(wù)收入：企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的收入。第二節(jié)會(huì)計(jì)的對(duì)象2、費(fèi)用

※概念：指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。第二節(jié)會(huì)計(jì)的對(duì)象※內(nèi)容：費(fèi)用按其用途和得到補(bǔ)償?shù)臅r(shí)間不同分為產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用?！癞a(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用：與產(chǎn)品生產(chǎn)或提供勞務(wù)有關(guān)并計(jì)入成本而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用等?！衿陂g費(fèi)用：是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。第二節(jié)會(huì)計(jì)的對(duì)象3、利潤(rùn)

※概念：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的余額。

第二節(jié)會(huì)計(jì)的對(duì)象※內(nèi)容：●營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)收入減營(yíng)業(yè)成本減營(yíng)業(yè)稅金及附加減期間費(fèi)用減資產(chǎn)減值損失加公允價(jià)值變動(dòng)收益（減公允價(jià)值變動(dòng)損失）加投資收益（減投資損失）。

●利潤(rùn)總額：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出?！駜衾麧?rùn)：利潤(rùn)總額減去應(yīng)納所得稅后的余額。

第二節(jié)會(huì)計(jì)的對(duì)象

一、會(huì)計(jì)核算的基本前提●會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體又成為會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體，它是指會(huì)計(jì)人員所核算和監(jiān)督的特定單位。

●在這里應(yīng)該注意的是：※會(huì)計(jì)主體與法律主體并非是對(duì)等的概念，法人可以作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人。第三節(jié)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)主體一定是法人嗎？

●持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，將根據(jù)正常的經(jīng)營(yíng)方針和既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。第三節(jié)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則●會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期是指將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人為地劃分為若干個(gè)相等的時(shí)間間隔，以便確認(rèn)某個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)，確認(rèn)某個(gè)會(huì)計(jì)期間的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第三節(jié)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中將會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。會(huì)計(jì)年度與公歷年度相同，從1月1日開(kāi)始到12月31日為止。半年度、季度和月度均稱(chēng)為會(huì)計(jì)中期?！褙泿庞?jì)量

以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)必須換算為人民幣。

第三節(jié)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則如果是一個(gè)中國(guó)公司的在美國(guó)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的分公司，在國(guó)內(nèi)編制報(bào)表反映業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)選擇哪個(gè)幣種呢？會(huì)計(jì)核算原則：◆真實(shí)性原則

◆相關(guān)性原則第三節(jié)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則如實(shí)地反映實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)，不弄虛作假所提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。

◆明晰性原則

◆可比性原則第三節(jié)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)息口徑一致、相互可比。◆實(shí)質(zhì)重于形式的原則◆重要性原則第三節(jié)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。重要性原則是指在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的情況下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)。◆謹(jǐn)慎性原則◆及時(shí)性原則第三節(jié)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前也不得滯后。會(huì)計(jì)方法是指履行會(huì)計(jì)職能、完成會(huì)計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的方式，是會(huì)計(jì)管理的手段。會(huì)計(jì)方法包括會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析方法和會(huì)計(jì)檢查方法。會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄和計(jì)算，為經(jīng)營(yíng)管理提供必要的信息所應(yīng)用的方法，它是整個(gè)會(huì)計(jì)方法體系的基礎(chǔ)。第四節(jié)會(huì)計(jì)核算方法與程序會(huì)計(jì)核算方法一般包括：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告七種方法。課程結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第一章總論第二章賬戶與復(fù)式記賬第三章會(huì)計(jì)憑證第四章會(huì)計(jì)賬簿第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第六章財(cái)產(chǎn)清查第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第八章會(huì)計(jì)核算形式第九章會(huì)計(jì)工作的組織第二章賬戶與復(fù)式記賬

第一節(jié)會(huì)計(jì)恒等式第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶第三節(jié)借貸記賬法第四節(jié)會(huì)計(jì)賬戶的分類(lèi)

一、會(huì)計(jì)恒等式的表現(xiàn)形式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（靜態(tài)表現(xiàn)）利潤(rùn)=收入—費(fèi)用（動(dòng)態(tài)表現(xiàn)）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入—費(fèi)用（綜合表現(xiàn)）第一節(jié)會(huì)計(jì)恒等式二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響

1、概念：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的、能夠使會(huì)計(jì)要素增減變化的事項(xiàng)。2、分類(lèi)交易事項(xiàng)（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響

1、資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減，總額不變。

2、負(fù)債項(xiàng)目之間此增彼減，總額不變。

3、資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的同增同減，總額變化。

4、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的此增彼減，總額不變。第一節(jié)會(huì)計(jì)恒等式[實(shí)例1]：2007年甲企業(yè)向銀行借入為期3個(gè)月的借款70000元，存入企業(yè)存款戶。

（短期借款增加，銀行存款增加）

[實(shí)例2]：用銀行存款歸還借款7000萬(wàn)。

（短期借款減少，銀行存款減少）

[實(shí)例3]：2007年甲企業(yè)以銀行存款購(gòu)入3000千克原材料，每千克10元。

（原材料增加，銀行存款減少）

[實(shí)例4]：某單位向銀行借款200萬(wàn)元，后因企業(yè)管理不善，發(fā)生財(cái)務(wù)困難，與銀行進(jìn)行債務(wù)重組，經(jīng)協(xié)商，銀行同意將該筆借款轉(zhuǎn)為對(duì)該企業(yè)的投資。

（借款減少，所有者權(quán)益增加）觀察總結(jié)歸納結(jié)論第一節(jié)會(huì)計(jì)恒等式觀察歸納案例資產(chǎn)權(quán)益1+7萬(wàn)+7萬(wàn)2-7萬(wàn)-7萬(wàn)3+3萬(wàn)-3萬(wàn)4+200萬(wàn)-200萬(wàn)

保持資產(chǎn)與權(quán)益平衡的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型有哪些？單位:萬(wàn)元

（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加；（2）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少；（3）資產(chǎn)之間有增有減；（4）權(quán)益之間有增有減。第一節(jié)會(huì)計(jì)恒等式

判斷解析題

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)改變資產(chǎn)與權(quán)益的金額，使二者始終保持平衡關(guān)系（）課堂練習(xí)第一節(jié)會(huì)計(jì)恒等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)資產(chǎn)與權(quán)益的金額有何影響?歸納總結(jié)思樂(lè)并驅(qū)業(yè)務(wù)類(lèi)型基本等式方向資產(chǎn)總額權(quán)益總額資產(chǎn)間一增一減權(quán)益間一增一減資產(chǎn)權(quán)益同增資產(chǎn)權(quán)益同減左邊：同側(cè)右邊：同側(cè)左右兩邊：不同側(cè)左右兩邊：不同側(cè)不變不變等額增加等額增加等額減少等額減少第一節(jié)會(huì)計(jì)恒等式一、會(huì)計(jì)科目

1、概念：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素按照不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和管理需要進(jìn)行分類(lèi)的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)，是正確組織會(huì)計(jì)核算的重要條件。在實(shí)際工作中，通常是先設(shè)置會(huì)計(jì)科目再依據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶。會(huì)計(jì)科目也可簡(jiǎn)稱(chēng)為科目。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶2、會(huì)計(jì)科目的作用①反映資金運(yùn)動(dòng)的方法；②組織會(huì)計(jì)核算的依據(jù)；③財(cái)務(wù)管理的的手段；④加強(qiáng)宏觀管理；⑤傳播會(huì)計(jì)信息的工具。

第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶3、分類(lèi)（1）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（2）按詳細(xì)程度資產(chǎn)類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目所有者權(quán)益類(lèi)科目成本類(lèi)科目損益類(lèi)科目總賬科目明細(xì)賬科目第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶二、會(huì)計(jì)賬戶賬戶的概念：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。

思考：會(huì)計(jì)科目既然是賬戶的名稱(chēng)，那兩者是否屬于同一概念？

第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶（一）賬戶的基本結(jié)構(gòu)

反映賬戶基本結(jié)構(gòu)最簡(jiǎn)單的形式是“T”形賬戶。

如圖：

左方（借）賬戶名稱(chēng)右方（貸）

賬戶左右兩方，哪一方登記增加金額，哪一方登記減少金額，其余額在哪一方，則取決于所采用的記賬方法和賬戶本身的性質(zhì)。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶（二）賬戶的具體結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類(lèi)及成本類(lèi)賬戶借方（本期借方發(fā)生額）：增加欄——登記本期增加額貸方（本期貸方發(fā)生額）：減少欄——登記本期減少額期初期末余額：在借方——增加欄方2、負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶借方（本期借方發(fā)生額）：減少欄——登記本期減少額貸方（本期貸方發(fā)生額）：增加欄——登記本期增加額期初期末余額：在貸方——增加欄方第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶3、損益類(lèi)賬戶（1）收入類(lèi)（廣義）借方（本期借方發(fā)生額）：減少欄——登記本期減少額貸方（本期貸方發(fā)生額）：增加欄——登記本期增加額期初期末余額：無(wú)余額（2）費(fèi)用類(lèi)賬戶（廣義）借方（本期借方發(fā)生額）：增加欄——登記本期增加額貸方（本期貸方發(fā)生額）：減少欄——登記本期減少額期初期末余額：無(wú)余額第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶

（三）期初余額、本期發(fā)生額、期末余額之間的關(guān)系

通過(guò)賬戶記錄的金額，可提供期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額四個(gè)核算指標(biāo)。

=+-賬戶期末余額的計(jì)算公式如下：第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶（四）賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系

相同點(diǎn)：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱(chēng)；二者反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。

不同點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目是賬戶名稱(chēng)，不存在結(jié)構(gòu)；賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及結(jié)果進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的紀(jì)錄，不僅要有反映的內(nèi)容，還必須具備一定的結(jié)構(gòu)。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶一、記賬方法概述記賬方法是指會(huì)計(jì)核算工作在簿記系統(tǒng)中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。（一）單式記賬單式記賬是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。（二）復(fù)式記賬

復(fù)式記賬法是從單式記賬法發(fā)展而來(lái)的。對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目的增減變動(dòng)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地登記的記賬方法就是復(fù)式記賬法。第三節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。（二）借貸記賬法的特點(diǎn)

1、以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)

2、以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則

3、對(duì)賬戶不要求固定分類(lèi)

4、以“借方金額等于貸方金額”作為試算平衡公式第三節(jié)借貸記賬法（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

借

資產(chǎn)成本費(fèi)用類(lèi)

貸

借

負(fù)債所有者權(quán)益收益類(lèi)

貸

期初余額期初余額

本期增加額本期減少額本期減少額本期增加額

本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)

期末余額期末余額

“T”形賬戶的結(jié)構(gòu)在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)中，非常重要，同學(xué)們勿必要掌握！第三節(jié)借貸記賬法（四）記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。

各類(lèi)賬戶應(yīng)記方向

記入金額

記賬規(guī)則

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型

資產(chǎn)類(lèi)

負(fù)債類(lèi)

所有者權(quán)益類(lèi)

有

1、資產(chǎn)資本同時(shí)增加借

貸等量增加借

2、資產(chǎn)資本同時(shí)減少貸

借等量減少必

3、資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)增加借貸

等量增加有

4、資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)減少貸借

等量減少貸

5、資產(chǎn)一增一減借、貸

一增一減借

6、負(fù)債一增一減

借、貸

一增一減貸

7、所有者權(quán)益一增一減

借、貸一增一減必

8、資本增加負(fù)債減少借貸

一增一減相

9、資本減少負(fù)債增加貸

借一增一減等聯(lián)想回憶：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)資產(chǎn)與權(quán)益的金額的影響?第三節(jié)借貸記賬法（五）借貸記賬法的試算平衡

1、余額的平衡（理論依據(jù)：會(huì)計(jì)恒等式）全部賬戶的期初（期末）借方余額合計(jì)

=全部賬戶的期初（期末）貸方余額合計(jì)

2、發(fā)生額的平衡（理論依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則）全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)

=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)第三節(jié)借貸記賬法三、會(huì)計(jì)分錄（一）會(huì)計(jì)分錄的概念所謂會(huì)計(jì)分錄，就是依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的一種書(shū)面記錄。（二）會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（一借一貸）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（多借一貸、一借多貸）

第三節(jié)借貸記賬法借：原材料30000

貸：銀行存款30000借貸記賬法實(shí)例：實(shí)例1：2007年甲企業(yè)以銀行存款購(gòu)入3000千克原材料，每千克10元。（原材料增加，銀行存款減少）實(shí)例2：2007年甲企業(yè)用銀行存款70000元，償還前欠料款。（銀行存款減少，應(yīng)付賬款減少）

借：應(yīng)付賬款70000

貸：銀行存款70000第三節(jié)借貸記賬法借貸記賬法實(shí)例：借：銀行存款70000

貸：短期借款70000借：長(zhǎng)期借款2000000

貸：實(shí)收資本2000000第三節(jié)借貸記賬法實(shí)例3：2007年甲企業(yè)向銀行借入為期3個(gè)月的借款70000元，存入企業(yè)存款戶。（短期借款增加，銀行存款增加）實(shí)例4：某單位向銀行借款200萬(wàn)元，后因企業(yè)管理不善，發(fā)生財(cái)務(wù)困難，與銀行進(jìn)行債務(wù)重組，經(jīng)協(xié)商，銀行同意將該筆借款轉(zhuǎn)為對(duì)該企業(yè)的投資。

第四節(jié)會(huì)計(jì)賬戶的分類(lèi)一、賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分可分為以下幾類(lèi)：1、資產(chǎn)類(lèi)賬戶2、負(fù)債類(lèi)賬戶3、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶4、收益類(lèi)賬戶5、成本費(fèi)用賬戶二、按用途分類(lèi)（了解）三、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi)1、總分類(lèi)賬戶2、明細(xì)分類(lèi)賬戶回憶前面所學(xué)的會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)，看看和賬戶的分類(lèi)有什么區(qū)別？由此可以得出什么結(jié)論？第一章總論第二章賬戶與復(fù)式記賬第三章會(huì)計(jì)憑證第四章會(huì)計(jì)賬簿第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第六章財(cái)產(chǎn)清查第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第八章會(huì)計(jì)核算形式第九章會(huì)計(jì)工作的組織課程結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第三章會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述第二節(jié)原始憑證的填制與審核第三節(jié)記賬憑證的填制與審核

小賈是剛從某財(cái)經(jīng)院校財(cái)政專(zhuān)業(yè)畢業(yè)的專(zhuān)科生。由于畢業(yè)時(shí)正逢國(guó)家公務(wù)員隊(duì)伍改變了從學(xué)校招聘的傳統(tǒng)辦法，使小賈進(jìn)機(jī)關(guān)的愿望成了泡影。在求職的壓力下，他應(yīng)聘做了一家書(shū)店的營(yíng)業(yè)員。職業(yè)引導(dǎo)案例你能指出小賈所填制發(fā)票存在的問(wèn)題,并填列一張正確的發(fā)票嗎?

小賈是剛從某財(cái)經(jīng)院校財(cái)政專(zhuān)業(yè)畢業(yè)的專(zhuān)科生。畢業(yè)后，他應(yīng)聘做了一家書(shū)店的營(yíng)業(yè)員。作為一名男性公民，整天身不離崗地呆在書(shū)店里雖不盡他的意，但畢竟有了正當(dāng)?shù)穆殬I(yè)和優(yōu)良的工作環(huán)境。比尚在擁擠的人才市場(chǎng)奔波的同窗好友還是有幾分慶幸。因此，他希望能勝任本職工作。職業(yè)引導(dǎo)案例你能指出小賈所填制發(fā)票存在的問(wèn)題,并填列一張正確的發(fā)票嗎?職業(yè)引導(dǎo)案例作為一名男性公民，整天身不離崗地呆在書(shū)店里雖不盡他的意，但畢竟有了正當(dāng)?shù)穆殬I(yè)和優(yōu)良的工作環(huán)境。比尚在擁擠的人才市場(chǎng)奔波的同窗好友還是有幾分慶幸。因此，他希望能勝任本職工作。然而，事物的發(fā)展并不總是與小賈的主觀愿望相統(tǒng)一。由于他在校學(xué)習(xí)的專(zhuān)業(yè)與現(xiàn)在所從事工作的錯(cuò)位，使他要干好本職工作并不是一件輕松的事。最使他深感“掉價(jià)”的就是他為客戶開(kāi)出的第一張發(fā)票（發(fā)票見(jiàn)后，事由是客戶以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)書(shū)本100本，每本25元）。由于在填寫(xiě)時(shí)不懂得發(fā)票的填寫(xiě)規(guī)則遭到了客戶的“退票”，從而將自己“沒(méi)有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)”的缺陷暴露無(wú)遺。職業(yè)引導(dǎo)案例職業(yè)引導(dǎo)案例貨物名稱(chēng)數(shù)量單價(jià)金額萬(wàn)千百十元角分書(shū)10025250000合計(jì)：人民幣（大寫(xiě)）貳佰伍拾元整發(fā)票聯(lián)收款人：開(kāi)票單位：（未蓋章無(wú)效）NO.17086年月日客戶名稱(chēng)：發(fā)票第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

一、會(huì)計(jì)憑證的含義

1、定義：是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)?！?/p>

填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作。∵

當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，當(dāng)事人必須從外部取得或自行填制會(huì)計(jì)憑證，以書(shū)面形式反映、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況，并簽字蓋章，以明確對(duì)該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性所負(fù)的責(zé)任。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過(guò)賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類(lèi)賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)首先要取得、填制原始憑證，并對(duì)其進(jìn)行合法性、合理性等審核。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過(guò)賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類(lèi)賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作也是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督和基本環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

三、會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)按填制程序和用途不同可分為：原始憑證和記賬憑證。二、會(huì)計(jì)憑證的作用

會(huì)計(jì)憑證賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄登記賬簿A、提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始資料B、登記賬簿的依據(jù)C、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的條件第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

三、會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)按填制程序和用途不同可分為：原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證定義：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的會(huì)計(jì)憑證。原始會(huì)計(jì)憑證分類(lèi)：1、根據(jù)填制單位分：自制原始憑證和外來(lái)原始憑證。●自制原始憑證：又稱(chēng)內(nèi)部憑證，是單位在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，由本單位業(yè)務(wù)部門(mén)或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、并被本單位所使用的原始憑證?！裢鈦?lái)原始憑證：又稱(chēng)外部憑證，是單位在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，由外單位業(yè)務(wù)部門(mén)或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、并被本單位所使用的原始憑證。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

外來(lái)原始憑證示例1：第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

外來(lái)原始憑證示例2：第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

外來(lái)原始憑證示例3：第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

（00）沈陽(yáng)中鈔證券印制公司2000年印刷中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票存根（吉）ⅩⅡ02106866科目對(duì)方科目出票日期年月日收款人：金額：用途：?jiǎn)挝恢鞴軙?huì)計(jì)本支票付款期限十天人民幣（大寫(xiě)）分角元十百千萬(wàn)十百千億用途上列款項(xiàng)請(qǐng)從我賬戶內(nèi)支付出票人簽章ⅩⅡ02106866收款人：出票日期（大寫(xiě)）年月日付款行名稱(chēng)：出票人賬號(hào)：53309200000837工中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票（吉）科目（借）對(duì)方科目（貸）付訖日期年月日出納復(fù)核記賬貼對(duì)號(hào)單處ⅩⅡ02106866密碼王五之印現(xiàn)金支票正面樣式外來(lái)原始憑證示例4：付款券別登記一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小計(jì)收款人簽章捆（千張枚）把（百?gòu)埫叮垼叮﹩挝粩?shù)量券別（00）沈陽(yáng)中鈔證券印制公司2000年印刷現(xiàn)金支票背面樣式入庫(kù)單單位：

年月日第號(hào)貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：一存根自制原始憑證示例1：

領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：憑證編號(hào)：用途：年月日發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：類(lèi)別編號(hào)名稱(chēng)及規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)

自制原始憑證示例2：2.根據(jù)填制方法的標(biāo)準(zhǔn)分：一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證?！褚淮螒{證：是一次填制完成、登記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

●累計(jì)憑證：是在一定時(shí)期內(nèi)，經(jīng)多次填制完成、累計(jì)登記連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

●匯總憑證：是根據(jù)反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合后一次填制完成的原始憑證。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

●執(zhí)行憑證：是詳細(xì)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)辦理完畢的原始憑證。3.根據(jù)憑證的用途標(biāo)準(zhǔn)分：通知憑證、執(zhí)行憑證和計(jì)算憑證。●通知憑證：是在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前，指示或命令該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。●計(jì)算憑證：是根據(jù)已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資料，按照內(nèi)在聯(lián)系經(jīng)過(guò)一定計(jì)算而采用原有資料和計(jì)算后的資料填制的原始憑證。常用的通知憑證有：扣款通知單、調(diào)入（出）職工通知單、產(chǎn)品訂貨單等。常用的執(zhí)行憑證有：發(fā)票、收據(jù)、收料單、產(chǎn)品出庫(kù)單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單等。常用的計(jì)算憑證：固定資產(chǎn)折舊計(jì)算單、工資計(jì)算單、產(chǎn)品成本計(jì)算單等。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

●專(zhuān)用憑證：是單位自行制作并在單位范圍內(nèi)使用的特殊格式的原始憑證。4.根據(jù)憑證的格式標(biāo)準(zhǔn)分：統(tǒng)一憑證和專(zhuān)用憑證?！窠y(tǒng)一憑證：是由有關(guān)主管部門(mén)統(tǒng)一制作并在相應(yīng)的范圍內(nèi)使用的標(biāo)準(zhǔn)格式的原始憑證。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

銀行承兌匯票樣式統(tǒng)一憑證示例1：中國(guó)人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù)1499251付款單位收費(fèi)項(xiàng)目名稱(chēng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

金額千百十萬(wàn)千百十元角分

小寫(xiě)金額合計(jì)金額（大寫(xiě)）：仟佰拾萬(wàn)仟佰拾元角分年月日收費(fèi)單位（蓋章）收款人交款人一、存根聯(lián)通用收費(fèi)票據(jù)第一聯(lián)存根聯(lián)支票號(hào)（2000）沈字統(tǒng)一憑證示例2：中國(guó)人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù)1499251付款單位收費(fèi)項(xiàng)目名稱(chēng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

金額千百十萬(wàn)千百十元角分

小寫(xiě)金額合計(jì)金額（大寫(xiě)）：仟佰拾萬(wàn)仟佰拾元角分年月日收費(fèi)單位（蓋章）收款人交款人二、付款方收?qǐng)?zhí)通用收費(fèi)票據(jù)第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)支票號(hào)（2000）沈字總后勤部財(cái)務(wù)部監(jiān)制中國(guó)人民解放軍票據(jù)監(jiān)制章財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章中國(guó)人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù)1499251付款單位收費(fèi)項(xiàng)目名稱(chēng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

金額千百十萬(wàn)千百十元角分

小寫(xiě)金額合計(jì)金額（大寫(xiě)）：仟佰拾萬(wàn)仟佰拾元角分年月日收費(fèi)單位（蓋章）收款人交款人三、收款方記賬聯(lián)通用收費(fèi)票據(jù)第三聯(lián)記賬聯(lián)支票號(hào)（2000）沈

字專(zhuān)用憑證示例（二）記賬憑證分類(lèi)：

1.記賬憑證按用途分：可分為通用記賬憑證和專(zhuān)用記賬憑證。記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證按用途分●通用記賬憑證：指所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無(wú)論是否涉及貨幣資金都適用的記賬憑證。通用記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證●專(zhuān)用記賬憑證：在每張憑證上只反映一定類(lèi)別業(yè)務(wù)內(nèi)容（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

●付款憑證：是付出貨幣資金時(shí)使用的憑證。它適用于現(xiàn)金和銀行付款業(yè)務(wù)●轉(zhuǎn)賬憑證：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不涉及貨幣資金收付時(shí)使用的憑證●收款憑證：是收入貨幣資金時(shí)使用的憑證。它適用于現(xiàn)金和銀行收款業(yè)務(wù)第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

★專(zhuān)用記賬憑證圖例：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)：收到貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款23400元存入銀行。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)：付出貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)用銀行存款11700元購(gòu)買(mǎi)材料。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：與貨幣資金收支無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)。如車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料10000元。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

材料第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

▲記賬憑證的其他分類(lèi)：復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分按填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分記賬憑證其他分類(lèi)第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

單式記賬憑證●含義：按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。注意：雖然在憑證上也列示對(duì)應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。2.按記賬憑證上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類(lèi)1/3●種類(lèi)：借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

2/3復(fù)式記賬憑證●含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。●種類(lèi)：專(zhuān)用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式憑證。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

3.按記賬憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類(lèi)收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表記賬憑證單一記賬憑證●含義：每張只包括一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄的記賬憑證?！穹N類(lèi)：專(zhuān)用記賬憑證均為單一憑證匯總記賬憑證●含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類(lèi)單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證?！穹N類(lèi)：第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

●種類(lèi)：第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

會(huì)計(jì)憑證分類(lèi)圖會(huì)計(jì)憑證記賬憑證原始憑證按填制方法分按憑證格式分按憑證用途分按填制單位分自制憑證外來(lái)憑證統(tǒng)一憑證專(zhuān)用憑證一次憑證匯總憑證累計(jì)憑證通知憑證計(jì)算憑證執(zhí)行憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證其他分類(lèi)方法第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

一.原始憑證基本內(nèi)容第二節(jié)原始憑證的填制和審核原始憑證基本內(nèi)容：名稱(chēng)編號(hào)填制日期填制單位的名稱(chēng)、印章填制人簽章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容接受單位名稱(chēng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額

原始憑證的名稱(chēng)；

填制憑證的日期和憑證的號(hào)碼；

填制憑證單位的名稱(chēng)或填制人姓名；

經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額；

接受憑證單位的名稱(chēng)；

原始憑證的附件。原始憑證的基本內(nèi)容第二節(jié)原始憑證的填制和審核●反映真實(shí)；●內(nèi)容完整；●書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范；●填制及時(shí)；●統(tǒng)一格式。二、原始憑證的填制要求

●加強(qiáng)審核；

第二節(jié)原始憑證的填制和審核●填寫(xiě)接受憑證單位的名稱(chēng)要寫(xiě)全稱(chēng)，有關(guān)業(yè)務(wù)人員必須在相應(yīng)欄內(nèi)簽字蓋章；●填制憑證日期必須同業(yè)務(wù)發(fā)生日期一致；●填寫(xiě)憑證應(yīng)逐行、逐項(xiàng)填寫(xiě)；●憑證上金額欄內(nèi)應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)；●填寫(xiě)內(nèi)容（包括圖章）必須齊全、清晰；三、原始憑證的填制方法

●所選用的原始憑證應(yīng)與業(yè)務(wù)性質(zhì)一致；

●應(yīng)按憑證編號(hào)的先后順序填寫(xiě)，不能漏號(hào)或跳號(hào)；●憑證應(yīng)區(qū)別聯(lián)次，正確使用，不得混淆；●憑證若有附件，應(yīng)在憑證上注明附件件數(shù)和編號(hào)。第二節(jié)原始憑證的填制和審核●完整性；●合法性。審核結(jié)果的處理：四、原始憑證的例子

●全面已舉過(guò)。

●對(duì)于審核合格的原始憑證，應(yīng)按規(guī)定辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，據(jù)以填制記賬憑證；●對(duì)于內(nèi)容合法但不夠完整、正確的原始憑證，暫緩辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并將其退回經(jīng)辦單位或人員，責(zé)成改正存在的錯(cuò)誤；●對(duì)于內(nèi)容完整、正確但不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，責(zé)成經(jīng)辦單位或個(gè)人自行承擔(dān)責(zé)任，并向有關(guān)方面反映情況。五、原始憑證的審核

審核的內(nèi)容：●真實(shí)性；第二節(jié)原始憑證的填制和審核原始憑證的填制——判斷或問(wèn)答（1）從外單位取得的原始憑證,必須有填制單位的簽名。（2）憑證上的日期必須真實(shí)可靠，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、所有數(shù)據(jù)都必須完整系統(tǒng)。（3）自制原始憑證，必須加蓋本單位的公章或有關(guān)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)章。（4）各種憑證都必須系統(tǒng)編號(hào)。（5）作廢的憑證可以撕毀。（6）原始憑證上的金額如何書(shū)寫(xiě)？原始憑證的填制——判斷或問(wèn)答（7）單頁(yè)憑證必須用鋼筆或圓珠筆填寫(xiě)。（8）憑證填寫(xiě)發(fā)生錯(cuò)誤，可用涂改液進(jìn)行規(guī)范更正。（9）現(xiàn)金和銀行存款等收付憑證填寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)如何處理？（10）在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生或完成時(shí)，必須及時(shí)填制原始憑證，做到不拖延、不積壓。（11）一些事先印好編號(hào)的重要憑證作廢時(shí)，應(yīng)如何處理？一、記賬憑證的基本內(nèi)容

VV第三節(jié)記賬憑證的填制和審核記賬憑證基本內(nèi)容可總結(jié)為：●填制單位的名稱(chēng)；●記賬憑證名稱(chēng)；●填寫(xiě)憑證日期和編號(hào)；●應(yīng)借或應(yīng)貸的賬戶名稱(chēng)（包括一級(jí)賬戶和明細(xì)賬戶）和金額；●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；●所附原始憑證張數(shù)；●有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名和蓋章。第三節(jié)記賬憑證的填制和審核●根據(jù)原始憑證記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定會(huì)計(jì)分錄；●根據(jù)要求填制記賬憑證；●填制完畢后，交稽核人員審核，然后交有關(guān)人員登記賬簿；●有關(guān)人員應(yīng)簽字、蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二、記賬憑證的填制程序

●審核原始憑證，需編制原始憑證匯總表的，應(yīng)按要求編制；

第三節(jié)記賬憑證的填制和審核●會(huì)計(jì)科目填寫(xiě)應(yīng)完整，不能簡(jiǎn)化，一般先填借方科目，后填貸方科目；●摘要的填寫(xiě)應(yīng)簡(jiǎn)明扼要；●金額的填寫(xiě)應(yīng)與會(huì)計(jì)科目及摘要相聯(lián)系，多借或多貸的要填寫(xiě)合計(jì)數(shù)；●附件張數(shù)的填寫(xiě)一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)；三、記賬憑證的填制方法

●日期的填寫(xiě)原則上應(yīng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期一致，但由于憑證傳遞需要時(shí)間，因而可按收到憑證的日期填寫(xiě)；

●記賬憑證應(yīng)按順序連續(xù)編號(hào)，不能漏號(hào)、重號(hào)、錯(cuò)號(hào)。第三節(jié)記賬憑證的填制和審核四、記賬憑證的例子——收款憑證VV第三節(jié)記賬憑證的填制和審核記賬憑證——付款憑證VV材料第三節(jié)記賬憑證的填制和審核記賬憑證——轉(zhuǎn)賬憑證VV第三節(jié)記賬憑證的填制和審核1、記賬憑證的使用格式可根據(jù)實(shí)際情況更換2、以記賬憑證的摘要可以不寫(xiě)，即使寫(xiě)，也應(yīng)盡量簡(jiǎn)化。3、記賬憑證上必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員簽章。記賬憑證的填制——判斷或問(wèn)答4、記對(duì)已辦妥收款或付款的憑證和所附的原始憑證，出納人員要當(dāng)即加蓋什么戳記？記賬憑證的填制——判斷或問(wèn)答5、所有的記賬憑證都必須附有原始憑證6、如兩張或兩張以上的記賬憑證依據(jù)同一原始憑證，應(yīng)如何處理？7、某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制四張憑證，憑證順序號(hào)為

20號(hào)，則這四張憑證編號(hào)依次為：8、對(duì)于收款憑證和付款憑證，必須先辦理收付款業(yè)務(wù)。9、填制記賬憑證時(shí)，會(huì)計(jì)科目可以簡(jiǎn)化書(shū)寫(xiě)?！裼涃~憑證與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相同，金額是否一致；●使用的賬戶是否正確；五、記賬憑證的審核

審核的內(nèi)容：●是否附有原始憑證，并對(duì)所附原始憑證進(jìn)行復(fù)核；第三節(jié)記賬憑證的填制和審核●賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否符合本單位所采用的會(huì)計(jì)方法，金額之間是否平衡；●項(xiàng)目是否填制完備，簽章是否齊全。VV材料第三節(jié)記賬憑證的填制和審核●若金額小于應(yīng)填金額，采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。但若是銀行票據(jù)的差錯(cuò)，必須另行重開(kāi)票據(jù)；●更正錯(cuò)誤的記賬憑證，摘要欄一般用藍(lán)字書(shū)寫(xiě)；審核結(jié)果如有差錯(cuò)的處理：●登記總賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證匯總表有錯(cuò)誤，但記賬憑證和明細(xì)賬都沒(méi)錯(cuò)，應(yīng)在當(dāng)期對(duì)總賬進(jìn)行更正，但不記明細(xì)賬，同時(shí)把記賬憑證匯編記入下一期的記賬憑證匯總表，表示更正?！袢魰?huì)計(jì)科目和金額同時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，如果尚未記賬，應(yīng)重新填制；第三節(jié)記賬憑證的填制和審核六、記賬憑證的傳遞與保管

1、記賬憑證的傳遞

含義：是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制到歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。第三節(jié)記賬憑證的填制和審核●正確組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞，有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。●各單位應(yīng)結(jié)合自己的特點(diǎn)合理安排會(huì)計(jì)憑證傳遞流程和會(huì)計(jì)憑證的份數(shù)。做到會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率兼顧。（1）

會(huì)計(jì)憑證傳遞的作用

●正確組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞，可以加速企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程，提高會(huì)計(jì)工作效率；

（2）

會(huì)計(jì)憑證傳遞應(yīng)注意的問(wèn)題

不同行業(yè)和單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)和人員分工的情況不同，會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序也會(huì)不同。但它們都需要注意以下問(wèn)題：

●根據(jù)不同會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，合理確定會(huì)計(jì)處理時(shí)間，以保證憑證及時(shí)傳遞和處理。第三節(jié)記賬憑證的填制和審核（3）

會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容

▼有序的傳遞路線；▼合理的傳遞時(shí)間；

▼嚴(yán)密的傳遞手續(xù)。審核人員出納人員填制人員記賬人員原始憑證記賬憑證保管人員第三節(jié)記賬憑證的填制和審核2、記賬憑證的保管

含義：對(duì)使用過(guò)的會(huì)計(jì)憑證的保護(hù)與管理。內(nèi)容：●整理歸類(lèi)；

●造冊(cè)歸檔；

●控制借閱；

●期滿銷(xiāo)毀；第三節(jié)記賬憑證的填制和審核課程結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第一章總論第二章賬戶與復(fù)式記賬第三章會(huì)計(jì)憑證第四章會(huì)計(jì)賬簿第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第六章財(cái)產(chǎn)清查第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第八章會(huì)計(jì)核算形式第九章會(huì)計(jì)工作的組織第四章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬第四節(jié)賬簿的登記和使用規(guī)則

以生產(chǎn)和制造計(jì)算機(jī)芯片、移動(dòng)電話和其他電子產(chǎn)品而聞名于世的摩托羅拉公司曾因?yàn)槠涑涣鞯馁|(zhì)量控制過(guò)程管理，即全面質(zhì)量管理而榮獲國(guó)家馬可波瑞質(zhì)量獎(jiǎng)。美國(guó)國(guó)家商業(yè)部每年將此項(xiàng)殊榮授予三大領(lǐng)域內(nèi)最杰出的企業(yè)，摩托羅拉公司就是制造類(lèi)企業(yè)的代表。職業(yè)引導(dǎo)案例摩托羅拉公司是如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝的?職業(yè)引導(dǎo)案例為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝，企業(yè)必須以最低廉的成本和最快捷的速度取得經(jīng)濟(jì)決策所用財(cái)務(wù)信息。摩托羅拉公司實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)的有效方法就是快速結(jié)賬，即將每年末各賬戶的余額快速結(jié)轉(zhuǎn)至下一會(huì)計(jì)期間。公司采用電算化系統(tǒng)儲(chǔ)存詳細(xì)會(huì)計(jì)信息，以便財(cái)務(wù)部門(mén)連續(xù)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。摩托羅拉公司能在兩天內(nèi)結(jié)賬并保持會(huì)計(jì)信息的連續(xù)傳遞。和其他公司需要用2-4個(gè)星期才能獲取同類(lèi)信息相比較，摩托羅拉公司的報(bào)表編制過(guò)程簡(jiǎn)直就是光速。這使公司經(jīng)理隨時(shí)都能掌握最新財(cái)務(wù)信息。職業(yè)引導(dǎo)案例第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿（簡(jiǎn)稱(chēng)賬簿），是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地計(jì)錄和核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并由一定格式賬頁(yè)所組成的簿籍。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過(guò)賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類(lèi)賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)根據(jù)記賬憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄，在分類(lèi)賬中按賬戶進(jìn)行登記。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，可以把所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其不同性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)匯總。通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開(kāi)展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。1、會(huì)計(jì)賬簿的作用第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)2、賬簿的種類(lèi)按賬簿形式分類(lèi)按賬頁(yè)格式分類(lèi)按賬簿用途分類(lèi)總賬明細(xì)賬日記賬輔助賬普通日記賬特種日記賬訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿平行式賬簿三欄式賬簿數(shù)量金額式多欄式賬簿總分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.

年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類(lèi)賬一般格式三欄式也稱(chēng)總賬。按總分類(lèi)科目所屬開(kāi)設(shè)的，用以提供各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本費(fèi)用和收入、成果等總括核算資料的賬簿。每一單位都必須設(shè)置總分類(lèi)賬。明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.

年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸明細(xì)賬一般格式三欄式也稱(chēng)明細(xì)賬。是按明細(xì)分類(lèi)賬戶進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。明細(xì)分類(lèi)賬能詳細(xì)地反映和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本和收入、利潤(rùn)的各種資料，也為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供一定的資料。也稱(chēng)序時(shí)賬。日記賬又稱(chēng)序時(shí)賬。它是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成的時(shí)間先后順序逐日逐筆登記的賬簿。又可分為普通日記賬和特種日記賬。日記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)普通日記賬日記賬一般格式三欄式第頁(yè)年會(huì)計(jì)科目摘要借方金額貸方金額過(guò)賬月日將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都序時(shí)逐日逐筆登記的賬簿。普通日記賬日記賬一般格式三欄式第頁(yè)年會(huì)計(jì)科目摘要借方金額貸方金額過(guò)賬月日常用的特種日記賬是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。也稱(chēng)輔助賬。是對(duì)日記賬和分類(lèi)賬中未能記錄和記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。主要用來(lái)記錄一些供日后查考的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。備查賬第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.

年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸明細(xì)賬一般格式三欄式明細(xì)賬的格式，應(yīng)根據(jù)各單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理需求杰確定。常用的有“三欄式賬頁(yè)”、“多欄式賬頁(yè)”、“數(shù)量金額式賬頁(yè)”和“平行式賬頁(yè)”等多種格式。明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.

年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸明細(xì)賬一般格式三欄式明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION收入（借方）余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2007年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫(kù)存商品品名數(shù)量QUANTITY單價(jià)UNIPRICE金額AMT數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額AMTUNIPRICE明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式年憑證號(hào)碼摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目第頁(yè)明細(xì)賬一般格式多欄式年憑證號(hào)碼摘要借方貸方余額月日工資和福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)制造費(fèi)用明細(xì)賬明細(xì)科目第頁(yè)“材料采購(gòu)”明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER摘要DESCRIPION借方金額結(jié)余金額貸方金額憑證字、號(hào)VOUCHERNo.

年YEAR月MIH日DATE材料名稱(chēng)或類(lèi)別：買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用合計(jì)第頁(yè)明細(xì)賬一般格式平行式會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類(lèi)，設(shè)計(jì)賬頁(yè)的格式、內(nèi)容和規(guī)定賬簿登記的方法等。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。說(shuō)明：第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記賬簿設(shè)置種類(lèi)總賬明細(xì)賬日記賬第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以分別設(shè)置，使用“三欄式”賬頁(yè)，也可以按照銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金分別設(shè)置專(zhuān)欄，使用“多欄式”賬頁(yè)手工登記的日記賬采用訂本式賬簿，計(jì)算機(jī)打印的日記賬采用活頁(yè)式賬簿說(shuō)明：第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁(yè)摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2007年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式三欄式是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收付款憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿。一般是指現(xiàn)金收付日記賬。如進(jìn)一步細(xì)分，可以分為“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金付出日記賬”現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁(yè)摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2007年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式三欄式出納人員在每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)將收付款項(xiàng)逐筆登記，并結(jié)出余額，同實(shí)存現(xiàn)金相核對(duì)，借以檢查每日現(xiàn)金的收、付、存情況以及庫(kù)存現(xiàn)金限額執(zhí)行情況。銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁(yè)摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2007年YEAR月MIH日DATE開(kāi)戶銀行賬號(hào)日記賬一般格式三欄式是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收付款憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿。一般是指銀行存款收付日記賬。如進(jìn)一步細(xì)分，可以分為“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款付出日記賬”銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁(yè)摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2007年YEAR月MIH日DATE開(kāi)戶銀行賬號(hào)日記賬一般格式三欄式銀行存款日記賬應(yīng)按存款種類(lèi)分別設(shè)置“結(jié)算戶存款”、“信用證存款”等賬簿。對(duì)外幣銀行存款，應(yīng)按不同的幣種和開(kāi)戶銀行分別設(shè)置日記賬。總分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.

年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類(lèi)賬一般格式三欄式“三欄式賬頁(yè)”只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。這種格式一般適用于不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)等結(jié)算科目應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等賬戶的明細(xì)核算?？偡诸?lèi)賬一般格式三欄式總分類(lèi)賬科目：第號(hào)第頁(yè)憑證號(hào)年摘要借方貸方借或貸余額月日明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.

年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸明細(xì)賬一般格式三欄式明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION收入（借方）余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2007年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫(kù)存商品品名數(shù)量QUANTITY單價(jià)UNIPRICE金額AMT數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額AMTUNIPRICE明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式“數(shù)量金額式賬頁(yè)”在借方、貸方和余額三欄內(nèi)，再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”等欄目，以分別登記實(shí)物的數(shù)量和金額。明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式年憑證號(hào)碼摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目第頁(yè)“數(shù)量金額式賬頁(yè)”適用于既要進(jìn)行金額明細(xì)核算，又要進(jìn)行數(shù)量明細(xì)核算的財(cái)產(chǎn)物資項(xiàng)目。如“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶的明細(xì)核算。明細(xì)賬一般格式多欄式年憑證號(hào)碼摘要借方貸方余額月日工資和福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)制造費(fèi)用明細(xì)賬明細(xì)科目第頁(yè)“多欄式明細(xì)賬頁(yè)”在一張賬頁(yè)上，按明細(xì)科目分設(shè)若干專(zhuān)欄，集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。這類(lèi)賬頁(yè)多用于關(guān)于費(fèi)用、成本、費(fèi)用、收入、成果類(lèi)科目的明細(xì)核算，“材料采購(gòu)”明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER摘要DESCRIPION借方金額結(jié)余金額貸方金額憑證字、號(hào)VOUCHERNo.

年YEAR月MIH日DATE材料名稱(chēng)或類(lèi)別：買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用合計(jì)第頁(yè)明細(xì)賬一般格式平行式“平行式明細(xì)賬頁(yè)”也稱(chēng)橫線登記式明細(xì)分類(lèi)賬。它的賬頁(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是：將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，以檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成及變動(dòng)情況。該種賬頁(yè)一般用于“材料采購(gòu)”等明細(xì)分類(lèi)賬“材料采購(gòu)”明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER摘要DESCRIPION借方金額結(jié)余金額貸方金額憑證字、號(hào)VOUCHERNo.

年YEAR月MIH日DATE材料名稱(chēng)或類(lèi)別：買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用合計(jì)第頁(yè)明細(xì)賬一般格式平行式一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則第四節(jié)賬簿的登記和使用規(guī)則賬簿時(shí)啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”第四節(jié)賬簿的登記和使用規(guī)則單位名稱(chēng)本賬簿名稱(chēng)冊(cè)次頁(yè)數(shù)使用起訖日期第冊(cè)

第號(hào)至第號(hào)共計(jì)頁(yè)自至年月日起止單位負(fù)責(zé)人主管會(huì)計(jì)記賬姓名姓名姓名蓋章蓋章蓋章經(jīng)管人員交接記錄職別姓名接管交出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員一覽表格式——訂本式單位名稱(chēng)主管人經(jīng)管人接交移交賬簿名稱(chēng)職別姓名蓋章職別姓名蓋章年月日年月日賬簿冊(cè)號(hào)賬簿頁(yè)數(shù)使用年度單位公章經(jīng)管賬簿人員一覽表經(jīng)管賬簿人員一覽表格式——活頁(yè)式賬戶賬戶賬戶名稱(chēng)號(hào)頁(yè)名稱(chēng)號(hào)頁(yè)名稱(chēng)號(hào)頁(yè)賬戶目錄賬戶目錄格式賬簿時(shí)啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”活頁(yè)式賬簿，按照賬戶排列順序編號(hào)，每一賬戶的賬頁(yè)依據(jù)順序編頁(yè)訂本式賬簿，按照賬頁(yè)順序逐頁(yè)編號(hào)第四節(jié)賬簿的登記和使用規(guī)則賬簿時(shí)登記將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)。二、記賬規(guī)則第四節(jié)賬簿的登記和使用規(guī)則賬簿時(shí)登記登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在賬簿“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁(yè)數(shù)或作出“√”符號(hào)，表示已登記入賬，以免重登、漏登，也便于查閱、核對(duì)。第四節(jié)賬簿的登記和使用規(guī)則賬簿時(shí)登記賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)?shù)目站?，不要?xiě)滿格，一般應(yīng)占格高的二分之一。第四節(jié)賬簿的登記和使用規(guī)則賬簿時(shí)登記登記賬簿要用鋼筆和藍(lán)黑墨水或規(guī)定使用的圓珠筆書(shū)寫(xiě)。不得使用不合規(guī)定的圓珠筆或鉛筆登賬。紅色墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯(cuò)和沖賬時(shí)使用。第四節(jié)賬簿的登記和使用規(guī)則賬簿時(shí)登記各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)、缺號(hào)。如不慎發(fā)生此種情況，應(yīng)在空行或空頁(yè)用紅色墨水對(duì)角劃線注銷(xiāo)，并注明“作廢”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章。對(duì)各種賬簿的賬頁(yè)不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。第四節(jié)賬簿的登記和使用規(guī)則賬簿時(shí)登記“金額”欄的數(shù)字應(yīng)與賬頁(yè)上標(biāo)明的位數(shù)對(duì)準(zhǔn)。凡是需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貨”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貨”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，在余額欄內(nèi)寫(xiě)“0”。第四節(jié)賬簿的登記和使用規(guī)則“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類(lèi)賬產(chǎn)品品種或類(lèi)別：A產(chǎn)品年憑證號(hào)碼摘要借方（成本項(xiàng)目）貸方借或貸余額月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)6生產(chǎn)耗用材料3040030400借304007分配工資及福利費(fèi)1596015960借4636017分配制造費(fèi)用1295012950借5931018結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本59310平0本期發(fā)生額和余額30400159601295059310平0第四節(jié)賬簿的登記和使用規(guī)則賬簿時(shí)登記每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)在賬頁(yè)最后一行加計(jì)本頁(yè)發(fā)生額及余額，同時(shí)在新賬頁(yè)的首行記入上頁(yè)加計(jì)的發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”，以便對(duì)賬和結(jié)賬。第四節(jié)賬簿的登記和使用規(guī)則賬簿時(shí)登記賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得刮、擦、挖補(bǔ)，隨意涂改或用退色藥水更改字跡，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的情況，按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。第四節(jié)賬簿的登記和使用規(guī)則更正法錯(cuò)賬劃線更正法適用情況:記賬憑證正確,在記賬或結(jié)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤。三、更正錯(cuò)賬規(guī)則第四節(jié)賬簿的登記和使用規(guī)則更正法錯(cuò)賬劃線更正法具體方法:將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷(xiāo)，然后，在劃線的上方用籃字將正確的文字和數(shù)字填寫(xiě)在同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。適用情況第四節(jié)賬簿的登記和使用規(guī)則更正法錯(cuò)賬紅字更正法適用情況1:記賬憑證上的應(yīng)記科目和金額發(fā)生錯(cuò)誤，并已登記入賬。第四節(jié)賬簿的登記和使用規(guī)則更正法錯(cuò)賬紅字更正法適用情況1具體方法:先用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬。并在摘要欄注明：“更正第號(hào)憑證錯(cuò)誤”。然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，登記入賬。第四節(jié)賬簿的登記和使用規(guī)則錯(cuò)賬的更正舉例——紅字更正法例

某車(chē)間耗用倉(cāng)庫(kù)發(fā)出的A材料1000元，編制記賬憑證時(shí)，借方賬戶誤寫(xiě)為“管理費(fèi)用”并已登記入賬。會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單記賬憑證摘要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬車(chē)間耗用A材料管理費(fèi)用1000√車(chē)間耗用A材料

原材料1000√合計(jì)附件張

年月日編號(hào)12錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單記賬憑證摘要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬更正第12號(hào)憑證錯(cuò)誤管理費(fèi)用1000√

原材料1000√合計(jì)附件張

年月日編號(hào)15（1）紅字沖銷(xiāo)原憑證會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單記賬憑證摘要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬車(chē)間耗用A材料制造費(fèi)用1000√車(chē)間耗用A材料

原材料1000√合計(jì)附件張

年月日編號(hào)16（2）黑字重新編制憑證更正法錯(cuò)賬紅字更正法適用情況2:記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是所記金額大于應(yīng)記的正確金額。第四節(jié)賬簿的登記和使用規(guī)則更正