《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(第三版)》第六章 投資

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(第三版)第六章投資本章要點(diǎn)投資的目的與分類交易性債券的會(huì)計(jì)處理持有至到期債券的會(huì)計(jì)處理可供出售債券的會(huì)計(jì)處理交易性和可供出售股票投資的會(huì)計(jì)處理長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法成本法與權(quán)益法的實(shí)質(zhì)投資應(yīng)披露的內(nèi)容章首故事證券投資分類的變化第一節(jié)投資的性質(zhì)和分類一、投資的性質(zhì)與目的二、投資的分類第二節(jié)債券投資三類債券投資的會(huì)計(jì)處理原則第二節(jié)債券投資一、交易性債券(一)交易性債券的取得例6-1(P133-134)(二)交易性債券的收益例6-2(P134)(三)交易性債券的期末計(jì)價(jià)例6-3(P135)(四)交易性債券的處置例6-4(P135)第二節(jié)債券投資二、持有至到期債券例6-5(P136-137)1、購(gòu)入時(shí)的會(huì)計(jì)處理

2、年末計(jì)算應(yīng)計(jì)利息

3、年末按實(shí)際利率法進(jìn)行利息調(diào)整

4、到期收回本金

5、減值處理第二節(jié)債券投資三、可供出售債券例6-6(P137-139)1、購(gòu)入時(shí)的會(huì)計(jì)處理

2、年末計(jì)算應(yīng)計(jì)利息

3、年末按實(shí)際利率法進(jìn)行利息調(diào)整

4、年末按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

5、出售

6、減值處理第二節(jié)債券投資四、三類債券投資轉(zhuǎn)換的規(guī)定和會(huì)計(jì)處理(一)持有至到期債券轉(zhuǎn)換為可供出售債券例6-7(P140)(二)可供出售債券轉(zhuǎn)換為持有至到期債券第三節(jié)股權(quán)投資三類股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理原則第三節(jié)股權(quán)投資一、持股小于20%——公允價(jià)值法/成本法(一)交易性股票(二)可供出售股票例6-8(P142-143)二、持股大于50%——成本法/權(quán)益法按成本法核算的股票投資有二類：一類是在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量或打算長(zhǎng)期持有的持股份額小于20%股權(quán)投資；另一類是持股大于50%的股權(quán)投資。例6-9(P144-145)第三節(jié)股權(quán)投資三、持股在20~50%之間——權(quán)益法持股在20~50%之間(重大影響)、共同控制和持股超過(guò)50%的長(zhǎng)期股權(quán)投資(控制)在合并時(shí)都要求對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行核算。權(quán)益法是指最初以投資成本計(jì)價(jià)以后，每期根據(jù)投資方享有被投資方所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。例6-10、6-11(P146-147)四、成本法與權(quán)益法的比較與轉(zhuǎn)換第四節(jié)證券投資的列示與披露一、對(duì)投資證券所采用的會(huì)計(jì)政策、計(jì)量基礎(chǔ)等方面信息的披露二、披露各類投資證券的賬面價(jià)值三、披露各類投資證券的公允價(jià)值四、對(duì)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量因無(wú)相應(yīng)市場(chǎng)報(bào)價(jià)而改按成本法、攤余成本法的投資證券計(jì)量等方面信息的披露五、披露企業(yè)將投資證券進(jìn)行重分類的原因，重分類前后投資證券的賬面價(jià)值和公允價(jià)值六、披露每類投資證券減值損失的詳細(xì)信息，包括前后兩期可比的金額：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初余額、本期計(jì)提數(shù)、本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)、期末余額等第四節(jié)證券投資的列示與披露七、披露與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的信息八、披露與證券投資相關(guān)的收入、費(fèi)用、利得或損失信息九、披露各類證券投資的風(fēng)險(xiǎn)本章概念（關(guān)鍵詞）投資、證券投資、債券投資、交易性證券、可供出售證券、持有至到期債券、實(shí)際利率法、交易費(fèi)用、公允價(jià)值法、攤余成本、減值準(zhǔn)備、股權(quán)投資、重大影響、控制、長(zhǎng)期股權(quán)投資、成本法、清算股利、權(quán)益法本章相關(guān)的法規(guī)、制度及主要閱讀文獻(xiàn)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南2006》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2010》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋》第1號(hào)~第6號(hào)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第40號(hào)——合營(yíng)安排》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第41號(hào)——在其他主體中權(quán)益的披露》思考題(一)1、按管理目的，證券投資分為哪三類，為什么持有至到期證券只針對(duì)債券？2、簡(jiǎn)要債券的三種類型和會(huì)計(jì)處理的區(qū)別。3、股票投資的分類依據(jù)是什么，重大影響和控制的判斷標(biāo)準(zhǔn)是什么？4、長(zhǎng)期股權(quán)投資的目的是什么，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)用成本法和權(quán)益法的依據(jù)是什么？5、可供出售證券和持有至到期債券減值的依據(jù)是什么，減值時(shí)如何登記，減值損失能轉(zhuǎn)回嗎？6、為什么已經(jīng)按公允價(jià)值計(jì)量的可供出售證券要計(jì)提減值準(zhǔn)備，可供出售證券公允價(jià)值下跌與計(jì)提減值準(zhǔn)備有何區(qū)別，可供出售債券與可供出售股票之間的會(huì)計(jì)處理一樣嗎？7、比較交易性證券、可供出售證券、長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)成本確認(rèn)的方法。8、當(dāng)投資公司的持股比例超過(guò)20%時(shí)，是否一定采用權(quán)益法？舉例說(shuō)明可能出現(xiàn)哪些例外情況。思考題(二)9、簡(jiǎn)要說(shuō)明成本法的核算要點(diǎn)及實(shí)質(zhì)。10、何謂清算股利，清算股利常見(jiàn)嗎？11、簡(jiǎn)要說(shuō)明權(quán)益法的核算要點(diǎn)及實(shí)質(zhì)。12、比較成本法及權(quán)益法。13、簡(jiǎn)述三類債券投資轉(zhuǎn)換的規(guī)定和會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)。14、簡(jiǎn)述成本法與權(quán)益法相互轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理。15、請(qǐng)指出各類投資證券在資產(chǎn)負(fù)債表中以何種報(bào)表科目、何種金額列示在何處？16、請(qǐng)指出各類投資證券在利潤(rùn)表中以何種報(bào)表科目、何種金額列示在何處？17、簡(jiǎn)述投資證券披露的主要內(nèi)容。練習(xí)題(一)交易