第11章證券公司會計課件

第11章證券公司會計2023/1/4第11章證券公司會計第11章證券公司會計2022/12/14第11章證券公司會計111.1證券公司業(yè)務(wù)概述1．證券的定義證券是指各類記載并代表了一定權(quán)利的法律憑證。它用以證明持有人有權(quán)依其所持憑證記載的內(nèi)容而取得應(yīng)有的權(quán)益。從一般意義上來說，證券是指用以證明或設(shè)定權(quán)利所做成的書面憑證，它表明證券持有人或第三者有權(quán)取得該證券擁有的特定權(quán)益，或證明其曾經(jīng)發(fā)生過的行為。2．證券的票面要素第一，持有人，即證券為誰所有；第二，證券的標(biāo)的物，即證券票面上所載明的特定的具體內(nèi)容，它表明持有人權(quán)利所指向的特定對象；第三，標(biāo)的物的價值，即證券所載明的標(biāo)的物的價值大??；第四，權(quán)利，即持有人持有該證券所擁有的權(quán)利。第11章證券公司會計11.1證券公司業(yè)務(wù)概述1．證券的定義第11章證券公司會計211.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券按其性質(zhì)不同，證券可以分為證據(jù)證券——只是單純地證明一種事實(shí)的書面證明文件，如信用證、證據(jù)、提單等；憑證證券——是指認(rèn)定持證人是某種私權(quán)的合法權(quán)利者和持證人紀(jì)行的義務(wù)有效的書面證明文件，如存款單等。有價證券——區(qū)別于上面兩種證券的主要特征是可以讓渡。其本質(zhì)仍然是一種交易契約或合同，不過與其它證券的不同之處在于，有價證券具有以下特征：任何有價證券都有一定的面值，任何有價證券都可以自由轉(zhuǎn)讓，任何有價證券本身都有價格，任何有價證券都能給其持有人在將來帶來一定的收益。第11章證券公司會計11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券按其性質(zhì)不同，證券可以分為第11311.1證券公司業(yè)務(wù)概述有價證券的分類

有價證券可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)做不同的分類。按發(fā)行主體來劃分可以分為政府證券、金融證券和公司證券。按上市與否，可以分為上市證券和非上市證券；按證券所載內(nèi)容可以分為：

1.貨幣證券，可以用來代替貨幣使用的有價證券則商業(yè)信用工具，主要用于企業(yè)之間的商品交易、勞務(wù)報酬的支付和債權(quán)債務(wù)的清算等，常見的有期票、匯票、本票、支票等。

2.資本證券，它是指把資本投入企業(yè)或把資本供給企業(yè)或國家的一種書面證明文件，資本證券主要包括股權(quán)證券（所有權(quán)證券）和債權(quán)證券，如各種股票和各種債券等。

3.貨物證券是指對貨物有提取權(quán)的證明，它證明證券持有人可以憑證券提取該證券上所列明的貨物，常見的有棧單、運(yùn)貨證書、提貨單等。第11章證券公司會計11.1證券公司業(yè)務(wù)概述有價證券的分類第11章證券公司會計411.1證券公司業(yè)務(wù)概述根據(jù)我國《證券法》的規(guī)定經(jīng)紀(jì)類證券公司只能專門從事證券代理業(yè)務(wù)。綜合類證券公司可以從事證券代理業(yè)務(wù)以外的其他證券業(yè)務(wù)證券公司的業(yè)務(wù)范圍包括（1）證券承銷業(yè)務(wù)；（2）證券代理（經(jīng)紀(jì)）業(yè)務(wù)，包括網(wǎng)上證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)；（3）證券自營買賣業(yè)務(wù)；（4）證券投資咨詢業(yè)務(wù)（含財務(wù)顧問）；（5）受托投資管理業(yè)務(wù)；（6）國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其他證券業(yè)務(wù)。以上各項證券經(jīng)營業(yè)務(wù)，必須由證券公司依法申請，經(jīng)中國證監(jiān)會審核批準(zhǔn)。證券公司不得超越核定的范圍進(jìn)行經(jīng)營活動。第11章證券公司會計11.1證券公司業(yè)務(wù)概述根據(jù)我國《證券法》的規(guī)定第11章證券511.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的職能證券交易所的基本職能是創(chuàng)造公開、公平、公正的市場環(huán)境，保證證券市場的正常運(yùn)行?！蹲C券法》第一百一十三條規(guī)定：“證券交易所可根據(jù)證券法律、行政法規(guī)制定證券集中競價交易的具體規(guī)則，制定證交所的會員管理制度、證交所的從業(yè)人員業(yè)務(wù)規(guī)則，報中國證監(jiān)會批準(zhǔn)?！?/p>

第11章證券公司會計11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的職能第11章證券公司會計611.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的具體職能（1）提供證券交易的場所和設(shè)施；（2）制定證券交易所的業(yè)務(wù)規(guī)則；（3）接受上市申請、安排證券上市；（4）組織、監(jiān)督證券交易；（5）對會員進(jìn)行監(jiān)管；（6）對上市公司進(jìn)行監(jiān)管；（7）設(shè)立證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)；（8）管理和公布市場信息；（9）證監(jiān)會許可的其他職能。第11章證券公司會計11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的具體職能第11章證券公711.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的具體職能（續(xù)）證券交易所不得直接或間接從事下列業(yè)務(wù)：以營利為目的的業(yè)務(wù)；新聞出版業(yè)；發(fā)布對證券價格進(jìn)行預(yù)測的文字和資料；為他人提供擔(dān)保；未經(jīng)證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其它業(yè)務(wù)等。第11章證券公司會計11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的具體職能（續(xù)）第11章證811.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易的原則（1）間接交易原則。具有交易所會員資格的證券公司才可以派出場上經(jīng)紀(jì)人進(jìn)入證券交易所參與集中競價交易，投資者買賣證券應(yīng)當(dāng)在證券公司開立帳戶，以書面、電話及其他方式，委托為其開戶的證券公司代理其買賣證券。投資者本人不能直接參與證券的交易。（2）集中競價交易原則。即若干證券買方和若干證券賣方，依照證券交易所的交易規(guī)則確定價格，進(jìn)行證券交易的方式。這是證券交易所的特殊交易規(guī)則，區(qū)別于場外的當(dāng)面交易。（3）清算差額原則。證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)根據(jù)成交結(jié)果，清算出各證券公司應(yīng)收和應(yīng)付價款，針對二者相抵后的差額在各證券公司的帳戶上劃撥交割，辦理證券的登記過戶手續(xù)。（4）行情公開原則。為了保障集中競價交易的公平，證券交易所應(yīng)當(dāng)公布證券交易行情，按日制作行情表并當(dāng)日進(jìn)行公布。第11章證券公司會計11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易的原則第11章證券公司會計911.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券業(yè)務(wù)的種類證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券自營業(yè)務(wù)證券承銷業(yè)務(wù)其他證券業(yè)務(wù)第11章證券公司會計11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券業(yè)務(wù)的種類第11章證券公司會計10證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，是指公司代理客戶（投資者）買賣證券的活動。1.代理買賣證券業(yè)務(wù)

2.代理兌付證券業(yè)務(wù)3.代保管證券業(yè)務(wù)第11章證券公司會計證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，是指公司代理客戶（投資者）買賣證11證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理買賣證券業(yè)務(wù)（1）概念證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，即證券代理業(yè)務(wù)，是指證券公司在核定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，根據(jù)投資者發(fā)出的證券買賣指令，以投資者的名義和帳戶進(jìn)行證券買賣，或其他證券投資的業(yè)務(wù)活動。在此過程中由投資者支付傭金并自擔(dān)投資風(fēng)險。這是證券公司的一項基本業(yè)務(wù)，也是原始最初業(yè)務(wù)。

第11章證券公司會計證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理買賣證券業(yè)務(wù)（1）概念第11章證券公12證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理買賣證券業(yè)務(wù)公司代理客戶買賣證券收到的代買賣證券款，必須全額存入指定的商業(yè)銀行，并在“銀行存款”科目中單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，不能與本公司的存款混淆；公司在收到代理客戶買賣證券款項的同時還應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項負(fù)債，與客戶進(jìn)行相關(guān)的結(jié)算。公司代理客戶買賣證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在與客戶辦理買賣證券款項清算時確認(rèn)收入。第11章證券公司會計證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理買賣證券業(yè)務(wù)第11章證券公司會計13證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理兌付證券業(yè)務(wù)是公司接受委托對其發(fā)行的證券到期進(jìn)行兌付的證券業(yè)務(wù)。代兌付證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于代兌付證券業(yè)務(wù)基本完成，與委托方結(jié)算時確認(rèn)收入。第11章證券公司會計證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理兌付證券業(yè)務(wù)是公司接受委托對其發(fā)行的證14證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代保管證券業(yè)務(wù)是公司代理其他各方保管的有價證券。公司代保管證券業(yè)務(wù)不需要單獨(dú)設(shè)置科目核算，不論采取何種代保管方式，均只在專設(shè)的備查賬簿中記錄代保管證券的情況。代保管證券業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于代保管服務(wù)完成時確認(rèn)收入；一次性收取的手續(xù)費(fèi)，作為預(yù)收賬款處理，待后續(xù)代保管服務(wù)完成時再確認(rèn)收入。第11章證券公司會計證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代保管證券業(yè)務(wù)是公司代理其他各方保管的有價15證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)程序證券公司辦理經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)備置統(tǒng)一的買賣委托書。采取其他委托方式的必須做出委托記錄。證券公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資者委托書載明的證券名稱、買賣數(shù)量、出價方式、價格幅度等，按照交易規(guī)則代理買賣證券；買賣成交后，應(yīng)按規(guī)定制作成交報告單交付客戶。禁則證券公司不得為客戶融資、融券交易。不得接受客戶的全權(quán)委托而決定證券買賣、選擇證券種類、決定買賣數(shù)量和買賣價格。不得以任何方式對客戶證券買賣的收益或者賠償證券買賣的損失做出承諾。不得未經(jīng)過其依法設(shè)立的證券營業(yè)部私下接受客戶委托而買賣證券。證券公司的從業(yè)人員在證券交易活動中，按其所屬的證券公司的指令或者利用職務(wù)違反交易規(guī)則的，由所屬的證券公司承擔(dān)全部責(zé)任。第11章證券公司會計證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)程序第11章證券公司會計16證券自營業(yè)務(wù)概述根據(jù)我國《證券法》和《證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)證券自營業(yè)務(wù)管理辦法》的規(guī)定，所謂證券自營業(yè)務(wù)，是指證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)為本機(jī)構(gòu)買賣上市證券以及證監(jiān)會認(rèn)定的其他證券的行為?！吧鲜凶C券”，包括人民幣普通股、基金券、認(rèn)股權(quán)證、國債、公司或企業(yè)債券等。

根據(jù)《證券公司管理辦法》的規(guī)定，必須是綜合類證券公司才能從事證券自營業(yè)務(wù)，并應(yīng)依法取得中國證監(jiān)會頒發(fā)的經(jīng)營自營業(yè)務(wù)經(jīng)營資格證書。

第11章證券公司會計證券自營業(yè)務(wù)概述第11章證券公司會計17證券自營業(yè)務(wù)從事自營業(yè)務(wù)應(yīng)具備的條件（1）證券公司有不低于2000萬元人民幣的凈資產(chǎn)；兼營證券的機(jī)構(gòu)不低于2000萬元人民幣的證券營運(yùn)資金。（2）證券公司有不低于1000萬元的凈資本；兼營證券的機(jī)構(gòu)有不低于1000萬元的凈證券營運(yùn)資金。（3）有2/3以上的公司高級管理人員及其主要業(yè)務(wù)人員獲得中國證監(jiān)會頒發(fā)的證券業(yè)從業(yè)人員資格證書。（4）在近一年內(nèi)沒有嚴(yán)重違法、違規(guī)行為，或在近兩年內(nèi)未受到取消自營業(yè)務(wù)資格的處罰。（5）證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)成立且已正式開業(yè)已超過半年；兼營機(jī)構(gòu)證券業(yè)與其他業(yè)務(wù)分開經(jīng)營并分帳管理。（6）設(shè)有專用的電腦申報終端設(shè)施和其他必要的設(shè)施。（7）中國證監(jiān)會要求的其他條件。

第11章證券公司會計證券自營業(yè)務(wù)從事自營業(yè)務(wù)應(yīng)具備的條件第11章證券公司會計18證券自營業(yè)務(wù)禁則（1）證券公司必須將其自營業(yè)務(wù)和經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)分開辦理，業(yè)務(wù)人員、財務(wù)帳戶，均應(yīng)分開，不得混合操作。（2）客戶交易結(jié)算資金必須全部存入指定商業(yè)銀行，單獨(dú)立戶管理。嚴(yán)禁挪用客戶交易結(jié)算資金。（3）《證券法》第一百三十三條規(guī)定，證券公司從事證券自營業(yè)務(wù)，必須是自有資金和依法籌集的資金。禁止銀行資金違規(guī)流入股市。（4）證券公司自營業(yè)務(wù)必須以自己名義進(jìn)行，不得假借他人名義或者以個人名義進(jìn)行。證券公司不得將其自營帳戶借給他人使用。第11章證券公司會計證券自營業(yè)務(wù)禁則第11章證券公司會計19證券承銷業(yè)務(wù)證券承銷業(yè)務(wù)，是指在證券發(fā)行過程中，公司接受發(fā)行人的委托，代理發(fā)行人發(fā)行證券的活動。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)與發(fā)行人確定的發(fā)售方式，按照本制度規(guī)定分別進(jìn)行核算。1.公司以全額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)2.公司以余額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)3.公司以代銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)第11章證券公司會計證券承銷業(yè)務(wù)證券承銷業(yè)務(wù)，是指在證券發(fā)行過程中，公司接受發(fā)20證券承銷業(yè)務(wù)

——全額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以全額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)的，應(yīng)在按承購價格購入待發(fā)售的證券時，確認(rèn)為一項資產(chǎn)；公司將證券轉(zhuǎn)售給投資者時，按發(fā)行價格確認(rèn)為證券發(fā)行收入，按已發(fā)行證券的承購價格結(jié)轉(zhuǎn)代發(fā)行證券的成本。發(fā)行期結(jié)束后，如有未售出的證券，應(yīng)按承購價格轉(zhuǎn)為公司的自營證券或長期投資。第11章證券公司會計證券承銷業(yè)務(wù)

——全額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以全額包銷方式21證券承銷業(yè)務(wù)

——以余額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以余額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)的，應(yīng)在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時，按委托方約定的發(fā)行價格同時確認(rèn)為一項資產(chǎn)和一項負(fù)債；發(fā)行期結(jié)束后，如有未售出的證券，應(yīng)按約定的發(fā)行價格轉(zhuǎn)為公司的自營證券或長期投資；代發(fā)行證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于發(fā)行期結(jié)束后，與發(fā)行人結(jié)算發(fā)行價款時確認(rèn)收入。第11章證券公司會計證券承銷業(yè)務(wù)

——以余額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以余額包銷方22證券承銷業(yè)務(wù)

——代銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以代銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)的，應(yīng)在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時，按委托方約定的發(fā)行價格同時確認(rèn)為一項資產(chǎn)和一項負(fù)債；代發(fā)行證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于發(fā)行期結(jié)束后，與發(fā)行人結(jié)算發(fā)行價款時確認(rèn)收入。第11章證券公司會計證券承銷業(yè)務(wù)

——代銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以代銷方式進(jìn)行承銷23其他證券業(yè)務(wù)其他證券業(yè)務(wù)，是指公司經(jīng)批準(zhǔn)在國家許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的除經(jīng)紀(jì)、自營和承銷業(yè)務(wù)以外的與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)。公司的其他證券業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的經(jīng)營范圍以及本制度規(guī)定分類單獨(dú)進(jìn)行核算。1.買入返售證券業(yè)務(wù)2.賣出回購證券業(yè)務(wù)3.受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)第11章證券公司會計其他證券業(yè)務(wù)其他證券業(yè)務(wù)，是指公司經(jīng)批準(zhǔn)在國家許可的范圍內(nèi)24其他證券業(yè)務(wù)

——買入返售證券業(yè)務(wù)是指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格買入證券，到期日再按合同規(guī)定的價格將該批證券返售給其他企業(yè)，以獲取買入價與賣出價的差價收入。公司應(yīng)于買入某種證券時，按實(shí)際發(fā)生的成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)；證券到期返售時，按返售價格與買入成本價格的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。第11章證券公司會計其他證券業(yè)務(wù)

——買入返售證券業(yè)務(wù)是指公司與其他企業(yè)以合同25其他證券業(yè)務(wù)

——賣出回購證券業(yè)務(wù)是指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格賣出證券，到期日再按合同規(guī)定的價格買回該批證券，以獲得一定時期內(nèi)資金的使用權(quán)。公司應(yīng)于賣出證券時，按實(shí)際收到的款項確認(rèn)為一項負(fù)債；證券到期購回時，按實(shí)際支付的款項與賣出證券時實(shí)際收到的款項的差額，確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。第11章證券公司會計其他證券業(yè)務(wù)

——賣出回購證券業(yè)務(wù)是指公司與其他企業(yè)以合同26其他證券業(yè)務(wù)

——受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是指公司接受委托負(fù)責(zé)經(jīng)營管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。公司受托經(jīng)營管理資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際受托資產(chǎn)的款項，同時確認(rèn)為一項資產(chǎn)和一項負(fù)債；公司對受托管理的資產(chǎn)進(jìn)行證券買賣，按代買賣證券業(yè)務(wù)的會計核算進(jìn)行處理；合同到期，與委托單位結(jié)算收益或損失時，按合同規(guī)定的比例計算的應(yīng)由公司享有的收益或承擔(dān)的損失，確認(rèn)為當(dāng)期的收益或損失。第11章證券公司會計其他證券業(yè)務(wù)

——受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是指公司接受委托負(fù)責(zé)經(jīng)營2711.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)業(yè)務(wù)針對性強(qiáng)價值變動頻繁清算關(guān)系復(fù)雜第11章證券公司會計11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)第11章證券公司會2811.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置代買賣證券款

核算公司接受客戶委托，代客戶買賣股票、債券和其他有價證券由客戶交存的款項。公司代客戶認(rèn)購新股的款項、代理客戶領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息，代客戶向證券交易所支付的配股款等，也在本科目核算。

公司收到客戶交來的款項公司向客戶支付的款項

如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按清算日買賣證券成交價的差額，加代扣代交的印花稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，按清算日買賣證券成交價的差額，按買賣證券成交價的差額，減代扣代交的印花稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)公司代理客戶認(rèn)購新股，收到客戶認(rèn)購款項客戶辦理申購手續(xù)，在公司與證券交易所清算時，按實(shí)際支付的價款證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽資金退給客戶公司將未中簽的款項退給客戶第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置代買賣證券款核算公2911.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置代兌付債券核算公司接受委托代理兌付到期的債券

公司向委托單位交回已兌付的實(shí)物券

收到客戶交來的實(shí)物券，按兌付金額

如果委托單位尚未撥付兌付資金，并由公司墊付的，收到客戶交來的實(shí)物券時，按兌付金額

向委托單位交回已兌付的債券并收回墊付的資金

反映公司接受委托代理兌付到期的債券實(shí)際已兌付的金額本科目應(yīng)按委托單位和債券種類設(shè)置明細(xì)賬。

第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置代兌付債券核算公司接3011.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置代兌付債券款

核算公司接受委托代理兌付債券業(yè)務(wù)而收到委托單位預(yù)付的兌付資金

公司兌付無記名債券，收到委托單位的兌付資金

公司向委托單位交回已兌付的債券

兌付債券本息，按兌付金額，借記本科目

公司兌付記名債券，收到委托單位的兌付資金

本科目應(yīng)按委托單位和債券種類設(shè)置明細(xì)賬

反映公司已收到但尚未兌付的代兌付債券款余額

第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置代兌付債券款核算公3111.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置清算備付金

核算公司為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項

從清算代理機(jī)構(gòu)收回資金

公司將款項存入清算代理機(jī)構(gòu)

如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，按清算日買賣證券成交價的差額，減代扣代交的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記本科目

如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按買賣證券成交價的差額，加代扣代交的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，貸記本科目本科目應(yīng)按清算代理機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬

反映公司和客戶存入指定清算代理機(jī)構(gòu)尚未使用的款項

第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置清算備付金核算公司3211.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心開設(shè)資金專戶開設(shè)清算專戶代理買賣證券借：銀行存款貸：代買賣證券款借：清算備付金貸：銀行存款借：代買賣證券款手續(xù)費(fèi)支出貸：清算備付金手續(xù)費(fèi)收入借：清算備付金手續(xù)費(fèi)支出貸：代買賣證券款手續(xù)費(fèi)收入買入大于賣出賣出大于買入證券公司承擔(dān)向客戶收傭金支付傭金、過戶費(fèi)、印花稅支付過戶費(fèi)、印花稅和自己承擔(dān)的交易費(fèi)第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心開設(shè)資金專戶3311.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心收到客戶認(rèn)購款將款項劃付清算代理機(jī)構(gòu)辦理申購手續(xù)清算未中簽資金退給客戶將未中簽的款項從機(jī)構(gòu)劃回將未中簽的款項推給客戶借：銀行存款貸：代買賣證券款借：清算備付金貸：銀行存款借：代買賣證券款貸：清算備付金

借：清算備付金貸：代買賣證券款借：銀行存款貸：清算備付金代理認(rèn)購新股借：代買賣證券款貸：銀行存款第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心收到客戶認(rèn)購3411.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心當(dāng)日向交易所交解配股款代理配股派息借：代買賣證券款貸：結(jié)算備付金定期向交易所交解配股款借：代買賣證券款貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：結(jié)算備付金第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心當(dāng)日向交易所3511.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心代客戶領(lǐng)取現(xiàn)金股利和利息借：清算備付金貸：代買賣證券款按規(guī)定向客戶統(tǒng)一結(jié)息借：利息支出貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息貸：代買賣證券款借：利息支出貸：代買賣證券款第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心代客戶領(lǐng)取現(xiàn)3611.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付無記名證券發(fā)行單位向證券公司撥付兌付證券款向客戶支付兌付證券款兌付期結(jié)束后將證券集中交給發(fā)行單位向發(fā)行單位收取手續(xù)費(fèi)兌付證券款兌付證券款證券證券借：銀行存款貸：代兌付債券款借：代兌付債券貸：銀行存款借：代兌付債券款貸：代兌付債券銀行存款借：銀行存款貸：手續(xù)費(fèi)收入同時收時可合并第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付無3711.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付無記名證券向客戶支付兌付證券款證券公司向發(fā)行單位兌付證券并收回墊付資金向發(fā)行單位收取手續(xù)費(fèi)兌付證券款證券兌付證券款證券借：銀行存款貸：代兌付債券借：代兌付債券貸：銀行存款借：銀行存款貸：手續(xù)費(fèi)收入第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付無3811.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付記名證券（單獨(dú)收手續(xù)費(fèi)）發(fā)行單位向證券公司撥付兌付證券款向客戶支付兌付證券款向發(fā)行單位收取手續(xù)費(fèi)兌付證券款兌付證券款證券證券借：銀行存款貸：代兌付債券款借：代兌付債券款貸：銀行存款借：其他應(yīng)收款貸：手續(xù)費(fèi)收入借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付記3911.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶對付記名證券（手續(xù)費(fèi)與撥付款一并匯入）發(fā)行單位向證券公司撥付兌付證券款及手續(xù)費(fèi)向客戶支付兌付證券款向發(fā)行單位收取手續(xù)費(fèi)兌付證券款兌付證券款證券證券借：銀行存款貸：代兌付債券款其他應(yīng)收款借：代兌付債券款貸：銀行存款借：其他應(yīng)收款貸：手續(xù)費(fèi)收入第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶對付記40證券交易印花稅證券交易印花稅稅率上調(diào)至3‰——為進(jìn)一步促進(jìn)證券市場的健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部決定從2007年5月30日起，調(diào)整證券交易印花稅稅率，由現(xiàn)行1‰調(diào)整為3‰。5月30日兩市早盤暴跌滬指跌6.08%周三早盤，兩地股指在消息面影響下大幅低開，滬市今日開盤4087.41點(diǎn)，最高4275.24點(diǎn)、最低4070.51點(diǎn)、收盤4071.27點(diǎn)、跌263.65點(diǎn)、成交1843.91億元、跌幅6.08％、有61家上漲、有814家下跌。深成指今日開盤12651.20點(diǎn)，最高13333.90點(diǎn)、最低12616.84點(diǎn)、收盤12618.91點(diǎn)、跌837.69點(diǎn)、跌幅6.23％、成交956.87億元、有19家上漲、有599家下跌。第11章證券公司會計證券交易印花稅證券交易印花稅稅率上調(diào)至3‰——為進(jìn)一步促進(jìn)證41證券交易印花稅經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局決定從2008年4月24日起，調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率，由現(xiàn)行３‰調(diào)整為１‰。印花稅利好刺激股市暴漲兩市創(chuàng)7年最大單日漲幅受證券交易印花稅調(diào)降利好政策刺激，滬深股市２４日放量大漲，上證綜指和深證成指雙雙出現(xiàn)９％以上的巨大漲幅，創(chuàng)下近七年來最大單日漲幅。兩市僅３只交易品種告跌。

當(dāng)日上證綜指跳空２６１點(diǎn)，以３５３９．８７點(diǎn)大幅高開，全天高位運(yùn)行，一度上摸３５９３．２０點(diǎn)，較前一交易日上漲近３１５點(diǎn)。尾盤滬指收報３５８３．０３點(diǎn)，較前一交易日大漲９．２９％，創(chuàng)下自２００１年１０月２３日以來的最大單日漲幅。受股指大幅高開影響，當(dāng)日滬指振幅為４．０１％。

深證成指當(dāng)日上漲超過１１００點(diǎn)，收報１２９１４．７６點(diǎn)，漲幅高達(dá)９．５９％。第11章證券公司會計證券交易印花稅經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局決定從2004211.2證券自營業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)類科目，用來核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費(fèi)用明細(xì)賬成本和公允價值變動可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)類科目，用來核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入資本公積的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費(fèi)用明細(xì)賬成本和公允價值變動第11章證券公司會計11.2證券自營業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置第11章證券公司會計4311.2證券自營業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)買入時劃分為交易性金融資產(chǎn)的自營證券發(fā)生交易費(fèi)用收取現(xiàn)金股利或應(yīng)收利息資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動出售交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本貸：清算備付金借：投資收益貸：清算備付金借：清算備付金貸：投資收益借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

貸：公允價值變動損益借：清算備付金貸：交易性金融資產(chǎn)——成本交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動借：公允價值變動損益

貸：投資收益第11章證券公司會計11.2證券自營業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)—4411.2證券自營業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)（續(xù)）如果購進(jìn)的自營證券包含已宣布發(fā)放的股利或應(yīng)收利息實(shí)際收到該部分股利或利息借：交易性金融資產(chǎn)——成本其他應(yīng)收款貸：清算備付金借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款第11章證券公司會計11.2證券自營業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)（續(xù)）借：交易性金融4511.2證券自營業(yè)務(wù)的核算可供出售金融資產(chǎn)買入時劃分為可供出售金融資產(chǎn)的成本和發(fā)生交易費(fèi)用收取現(xiàn)金股利或應(yīng)收利息資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動發(fā)生減值出售交易性金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)——成本貸：清算備付金借：清算備付金貸：投資收益借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動

貸：資本公積—其他資本公積借：清算備付金貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動借：資本公積—其他資本公積

貸：投資收益借：資產(chǎn)減值損失

貸：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備第11章證券公司會計11.2證券自營業(yè)務(wù)的核算可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資4611.2證券自營業(yè)務(wù)的核算持有至到期投資買入時劃分為持有至到期投資收取現(xiàn)金股利或應(yīng)收利息確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息持有至到期投資到期收回本金利息借：持有至到期投資——成本貸：銀行存款/清算備付金持有至到期投資—利息調(diào)整借：應(yīng)收利息持有至到期投資—利息調(diào)整貸：投資收益借：銀行存款/清算備付金

貸：持有至到期投資—成本借：銀行存款/清算備付金貸：應(yīng)收利息第11章證券公司會計11.2證券自營業(yè)務(wù)的核算持有至到期投資借：持有至到期投資—4711.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置代發(fā)行證券

核算公司接受委托代理發(fā)行的股票、債券等證券的價值采用余額承購包銷方式發(fā)行的，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定的發(fā)行價格，借記本科目本科目應(yīng)按委托單位和代發(fā)行證券的種類設(shè)置明細(xì)賬

反映公司尚未售出的代發(fā)行證券的價值采用代銷方式代發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按委托方約定的發(fā)行價格，借記本科目采用余額承購包銷方式發(fā)行的，在約定的期限內(nèi)售出，按發(fā)行價格貸記本科目如有未售出證券按發(fā)行價格貸記本科目采用代銷方式代發(fā)行證券，證券售出后，按約定的發(fā)行價格貸記本科目發(fā)行期結(jié)束，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，貸記本科目第11章證券公司會計11.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置代發(fā)行證券核算公司4811.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置代發(fā)行證券款

核算公司接受委托，采用余額承購包銷方式或代銷方式代發(fā)行證券所形成的應(yīng)付證券資金

公司采用余額承購包銷方式代發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，貸記本科目發(fā)行期結(jié)束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)，借記本科目公司采用代銷方式代發(fā)行證券，發(fā)行期結(jié)束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)，借記本科目同時，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，借記本科目本科目應(yīng)按委托單位和代發(fā)行證券的種類設(shè)置明細(xì)賬反映公司代理發(fā)行證券尚未支付給委托單位或尚未清算的未發(fā)行證券的款項所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)（代墊上網(wǎng)費(fèi)用），按發(fā)行價格，借記本科目公司采用代銷方式代發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，貸記本科目采用余額承購包銷方式代發(fā)行證券，通過證券交易所上網(wǎng)發(fā)行的，在證券上網(wǎng)發(fā)行日根據(jù)承銷合同確認(rèn)證券發(fā)行總額，貸記本科目。公司通過柜臺代理發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定的發(fā)行價格，貸記本科目。第11章證券公司會計11.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置代發(fā)行證券款核算公4911.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算無記名證券采用余額承購包銷方式代發(fā)行證券——銀行存款采用代銷方式代發(fā)行證券——銀行存款記名證券采用余額承購包銷方式代發(fā)行證券通過證券交易所上網(wǎng)發(fā)行的——清算備付金公司通過柜臺代理發(fā)行證券——銀行存款采用代銷方式代理發(fā)行證券通過證券交易所上網(wǎng)發(fā)行的——清算備付金公司通過柜臺代理發(fā)行證券——銀行存款第11章證券公司會計11.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算無記名證券第11章證券公司會計5011.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算代銷證券（網(wǎng)上銷售）收到代銷證券發(fā)行期開始前：不做賬務(wù)處理在發(fā)行日根據(jù)承銷合同確認(rèn)證券發(fā)行總額，按發(fā)行價格入賬網(wǎng)上發(fā)行結(jié)束后，與證券交易所交割清算將發(fā)行證券款項交委托單位，并收取發(fā)行手續(xù)費(fèi)和代墊上網(wǎng)費(fèi)用將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位借：代發(fā)行證券貸：代發(fā)行證券款借：清算備付金應(yīng)收款項-應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)

貸：代發(fā)行證券借：代發(fā)行證券款貸：代發(fā)行證券借：代發(fā)行證券款貸：應(yīng)收款項-應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)

手續(xù)費(fèi)收入銀行存款

第11章證券公司會計11.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算代銷證券（網(wǎng)上銷售）借：代發(fā)行證券5111.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算代銷證券（柜臺銷售）收到代銷證券發(fā)行期開始前：不做賬務(wù)處理在發(fā)行日根據(jù)承銷合同確認(rèn)證券發(fā)行總額，按發(fā)行價格入賬證券售出發(fā)行期結(jié)束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位借：代發(fā)行證券貸：代發(fā)行證券款借：代發(fā)行證券款貸：銀行存款手續(xù)費(fèi)收入借：銀行存款貸：代發(fā)行證券借：代發(fā)行證券款貸：代發(fā)行證券第11章證券公司會計11.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算代銷證券（柜臺銷售）借：代發(fā)行證券5211.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算余額包銷（網(wǎng)上發(fā)行）收到代銷承銷證券不做賬務(wù)處理，只登備查賬簿在證券上網(wǎng)發(fā)行日根據(jù)承銷合同確認(rèn)證券發(fā)行總額網(wǎng)上發(fā)行結(jié)束后，與證券交易所交割清算時發(fā)行期結(jié)束，按合同規(guī)定未售出部分由本公司認(rèn)購，轉(zhuǎn)為自營證券或長期投資將發(fā)行證券款項交委托單位，并收取發(fā)行手續(xù)費(fèi)和代墊上網(wǎng)費(fèi)用借：代發(fā)行證券貸：代發(fā)行證券款借：可供出售金融資產(chǎn)貸：代發(fā)行證券借：清算備付金應(yīng)收款項-應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)貸：代發(fā)行證券借：代發(fā)行證券款貸：銀行存款應(yīng)收款項-應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)

手續(xù)費(fèi)收入網(wǎng)上實(shí)際發(fā)行數(shù)量和發(fā)行價格計算的發(fā)行款項

第11章證券公司會計11.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算余額包銷（網(wǎng)上發(fā)行）借：代發(fā)行證券5311.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算余額包銷（柜臺銷售）收到委托單位委托發(fā)行的證券證券售出時發(fā)行期結(jié)束，按合同規(guī)定未售出部分由本公司認(rèn)購，轉(zhuǎn)為自營證券或長期投資將發(fā)行證券款項交委托單位，并收取發(fā)行手續(xù)費(fèi)借：代發(fā)行證券貸：代發(fā)行證券款借：可供出售金融資產(chǎn)貸：代發(fā)行證券借：銀行存款

貸：代發(fā)行證券借：代發(fā)行證券款貸：銀行存款手續(xù)費(fèi)收入第11章證券公司會計11.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算余額包銷（柜臺銷售）借：代發(fā)行證券5411.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算全額包銷全部認(rèn)購，向發(fā)行單位支付全部款項出售證券借：可供出售金融資產(chǎn)貸：清算備付金借：清算備付金

貸：可供出售金融資產(chǎn)第11章證券公司會計11.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算全額包銷借：可供出售金融資產(chǎn)借：清5511.5其他證券業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置買入返售證券

核算企業(yè)按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的證券所融出的資金企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)未到返售日的買入返售證券資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同約定的名義利率計算確定的利息收入（合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計算利息收入）收到支付的買入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等返售日，按收到的返售價款第11章證券公司會計11.5其他證券業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置買入返售證券核算企5611.5其他證券業(yè)務(wù)的核算買入返售證券根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同約定的名義利率計算確定的利息收入（合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計算利息收入）收到支付的買入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等返售日，按收到的返售價款交易對方違約，如企業(yè)有權(quán)取得證券借：買入返售證券貸：清算備付金借：買入返售證券貸：利息收入借：清算備付金貸：買入返售證券利息收入借：清算備付金貸：買入返售證券借：交易性金融資產(chǎn)清算備付金貸：買入返售證券利息收入（差額）交易對方支付的履約保證金也可為可供出售金融資產(chǎn)第11章證券公司會計11.5其他證券業(yè)務(wù)的核算買入返售證券借：買入返售證券借：買5711.5其他證券業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置賣出回購證券款

核算企業(yè)按回購協(xié)議賣出金融資產(chǎn)所融入的資金未到回購日的賣出回購金融資產(chǎn)賣出回購金融資產(chǎn)協(xié)議到期，回購企業(yè)根據(jù)回購協(xié)議賣出金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日，按實(shí)際利率計算確定賣出回購金融資產(chǎn)的利息費(fèi)用（合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異不大的，可采用合同約定的名義利率計算利息費(fèi)用）第11章證券公司會計11.5其他證券業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置賣出回購證券款核算5811.5其他證券業(yè)務(wù)的核算賣出回購金融資產(chǎn)企業(yè)根據(jù)回購協(xié)議賣出金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日，按實(shí)際利率計算確定賣出回購金融資產(chǎn)的利息費(fèi)用（合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異不大的，可采用合同約定的名義利率計算利息費(fèi)用）賣出回購金融資產(chǎn)協(xié)議到期，回購交易對方違約，如企業(yè)有權(quán)取得證券借：清算備付金貸：賣出回購證券款借：利息支出貸：賣出回購證券款借：賣出回購證券款清算備付金投資收益（差額）貸：交易性金融資產(chǎn)借：賣出回購證券款利息支出貸：清算備付金第11章證券公司會計11.5其他證券業(yè)務(wù)的核算賣出回購金融資產(chǎn)借：清算備付金借：59演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew2023/1/4第11章證券公司會計演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew60第11章證券公司會計2023/1/4第11章證券公司會計第11章證券公司會計2022/12/14第11章證券公司會計6111.1證券公司業(yè)務(wù)概述1．證券的定義證券是指各類記載并代表了一定權(quán)利的法律憑證。它用以證明持有人有權(quán)依其所持憑證記載的內(nèi)容而取得應(yīng)有的權(quán)益。從一般意義上來說，證券是指用以證明或設(shè)定權(quán)利所做成的書面憑證，它表明證券持有人或第三者有權(quán)取得該證券擁有的特定權(quán)益，或證明其曾經(jīng)發(fā)生過的行為。2．證券的票面要素第一，持有人，即證券為誰所有；第二，證券的標(biāo)的物，即證券票面上所載明的特定的具體內(nèi)容，它表明持有人權(quán)利所指向的特定對象；第三，標(biāo)的物的價值，即證券所載明的標(biāo)的物的價值大??；第四，權(quán)利，即持有人持有該證券所擁有的權(quán)利。第11章證券公司會計11.1證券公司業(yè)務(wù)概述1．證券的定義第11章證券公司會計6211.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券按其性質(zhì)不同，證券可以分為證據(jù)證券——只是單純地證明一種事實(shí)的書面證明文件，如信用證、證據(jù)、提單等；憑證證券——是指認(rèn)定持證人是某種私權(quán)的合法權(quán)利者和持證人紀(jì)行的義務(wù)有效的書面證明文件，如存款單等。有價證券——區(qū)別于上面兩種證券的主要特征是可以讓渡。其本質(zhì)仍然是一種交易契約或合同，不過與其它證券的不同之處在于，有價證券具有以下特征：任何有價證券都有一定的面值，任何有價證券都可以自由轉(zhuǎn)讓，任何有價證券本身都有價格，任何有價證券都能給其持有人在將來帶來一定的收益。第11章證券公司會計11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券按其性質(zhì)不同，證券可以分為第116311.1證券公司業(yè)務(wù)概述有價證券的分類

有價證券可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)做不同的分類。按發(fā)行主體來劃分可以分為政府證券、金融證券和公司證券。按上市與否，可以分為上市證券和非上市證券；按證券所載內(nèi)容可以分為：

1.貨幣證券，可以用來代替貨幣使用的有價證券則商業(yè)信用工具，主要用于企業(yè)之間的商品交易、勞務(wù)報酬的支付和債權(quán)債務(wù)的清算等，常見的有期票、匯票、本票、支票等。

2.資本證券，它是指把資本投入企業(yè)或把資本供給企業(yè)或國家的一種書面證明文件，資本證券主要包括股權(quán)證券（所有權(quán)證券）和債權(quán)證券，如各種股票和各種債券等。

3.貨物證券是指對貨物有提取權(quán)的證明，它證明證券持有人可以憑證券提取該證券上所列明的貨物，常見的有棧單、運(yùn)貨證書、提貨單等。第11章證券公司會計11.1證券公司業(yè)務(wù)概述有價證券的分類第11章證券公司會計6411.1證券公司業(yè)務(wù)概述根據(jù)我國《證券法》的規(guī)定經(jīng)紀(jì)類證券公司只能專門從事證券代理業(yè)務(wù)。綜合類證券公司可以從事證券代理業(yè)務(wù)以外的其他證券業(yè)務(wù)證券公司的業(yè)務(wù)范圍包括（1）證券承銷業(yè)務(wù)；（2）證券代理（經(jīng)紀(jì)）業(yè)務(wù)，包括網(wǎng)上證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)；（3）證券自營買賣業(yè)務(wù)；（4）證券投資咨詢業(yè)務(wù)（含財務(wù)顧問）；（5）受托投資管理業(yè)務(wù)；（6）國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其他證券業(yè)務(wù)。以上各項證券經(jīng)營業(yè)務(wù)，必須由證券公司依法申請，經(jīng)中國證監(jiān)會審核批準(zhǔn)。證券公司不得超越核定的范圍進(jìn)行經(jīng)營活動。第11章證券公司會計11.1證券公司業(yè)務(wù)概述根據(jù)我國《證券法》的規(guī)定第11章證券6511.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的職能證券交易所的基本職能是創(chuàng)造公開、公平、公正的市場環(huán)境，保證證券市場的正常運(yùn)行?！蹲C券法》第一百一十三條規(guī)定：“證券交易所可根據(jù)證券法律、行政法規(guī)制定證券集中競價交易的具體規(guī)則，制定證交所的會員管理制度、證交所的從業(yè)人員業(yè)務(wù)規(guī)則，報中國證監(jiān)會批準(zhǔn)?！?/p>

第11章證券公司會計11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的職能第11章證券公司會計6611.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的具體職能（1）提供證券交易的場所和設(shè)施；（2）制定證券交易所的業(yè)務(wù)規(guī)則；（3）接受上市申請、安排證券上市；（4）組織、監(jiān)督證券交易；（5）對會員進(jìn)行監(jiān)管；（6）對上市公司進(jìn)行監(jiān)管；（7）設(shè)立證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)；（8）管理和公布市場信息；（9）證監(jiān)會許可的其他職能。第11章證券公司會計11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的具體職能第11章證券公6711.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的具體職能（續(xù)）證券交易所不得直接或間接從事下列業(yè)務(wù)：以營利為目的的業(yè)務(wù)；新聞出版業(yè)；發(fā)布對證券價格進(jìn)行預(yù)測的文字和資料；為他人提供擔(dān)保；未經(jīng)證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其它業(yè)務(wù)等。第11章證券公司會計11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的具體職能（續(xù)）第11章證6811.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易的原則（1）間接交易原則。具有交易所會員資格的證券公司才可以派出場上經(jīng)紀(jì)人進(jìn)入證券交易所參與集中競價交易，投資者買賣證券應(yīng)當(dāng)在證券公司開立帳戶，以書面、電話及其他方式，委托為其開戶的證券公司代理其買賣證券。投資者本人不能直接參與證券的交易。（2）集中競價交易原則。即若干證券買方和若干證券賣方，依照證券交易所的交易規(guī)則確定價格，進(jìn)行證券交易的方式。這是證券交易所的特殊交易規(guī)則，區(qū)別于場外的當(dāng)面交易。（3）清算差額原則。證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)根據(jù)成交結(jié)果，清算出各證券公司應(yīng)收和應(yīng)付價款，針對二者相抵后的差額在各證券公司的帳戶上劃撥交割，辦理證券的登記過戶手續(xù)。（4）行情公開原則。為了保障集中競價交易的公平，證券交易所應(yīng)當(dāng)公布證券交易行情，按日制作行情表并當(dāng)日進(jìn)行公布。第11章證券公司會計11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易的原則第11章證券公司會計6911.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券業(yè)務(wù)的種類證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券自營業(yè)務(wù)證券承銷業(yè)務(wù)其他證券業(yè)務(wù)第11章證券公司會計11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券業(yè)務(wù)的種類第11章證券公司會計70證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，是指公司代理客戶（投資者）買賣證券的活動。1.代理買賣證券業(yè)務(wù)

2.代理兌付證券業(yè)務(wù)3.代保管證券業(yè)務(wù)第11章證券公司會計證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，是指公司代理客戶（投資者）買賣證71證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理買賣證券業(yè)務(wù)（1）概念證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，即證券代理業(yè)務(wù)，是指證券公司在核定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，根據(jù)投資者發(fā)出的證券買賣指令，以投資者的名義和帳戶進(jìn)行證券買賣，或其他證券投資的業(yè)務(wù)活動。在此過程中由投資者支付傭金并自擔(dān)投資風(fēng)險。這是證券公司的一項基本業(yè)務(wù)，也是原始最初業(yè)務(wù)。

第11章證券公司會計證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理買賣證券業(yè)務(wù)（1）概念第11章證券公72證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理買賣證券業(yè)務(wù)公司代理客戶買賣證券收到的代買賣證券款，必須全額存入指定的商業(yè)銀行，并在“銀行存款”科目中單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，不能與本公司的存款混淆；公司在收到代理客戶買賣證券款項的同時還應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項負(fù)債，與客戶進(jìn)行相關(guān)的結(jié)算。公司代理客戶買賣證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在與客戶辦理買賣證券款項清算時確認(rèn)收入。第11章證券公司會計證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理買賣證券業(yè)務(wù)第11章證券公司會計73證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理兌付證券業(yè)務(wù)是公司接受委托對其發(fā)行的證券到期進(jìn)行兌付的證券業(yè)務(wù)。代兌付證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于代兌付證券業(yè)務(wù)基本完成，與委托方結(jié)算時確認(rèn)收入。第11章證券公司會計證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理兌付證券業(yè)務(wù)是公司接受委托對其發(fā)行的證74證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代保管證券業(yè)務(wù)是公司代理其他各方保管的有價證券。公司代保管證券業(yè)務(wù)不需要單獨(dú)設(shè)置科目核算，不論采取何種代保管方式，均只在專設(shè)的備查賬簿中記錄代保管證券的情況。代保管證券業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于代保管服務(wù)完成時確認(rèn)收入；一次性收取的手續(xù)費(fèi)，作為預(yù)收賬款處理，待后續(xù)代保管服務(wù)完成時再確認(rèn)收入。第11章證券公司會計證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代保管證券業(yè)務(wù)是公司代理其他各方保管的有價75證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)程序證券公司辦理經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)備置統(tǒng)一的買賣委托書。采取其他委托方式的必須做出委托記錄。證券公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資者委托書載明的證券名稱、買賣數(shù)量、出價方式、價格幅度等，按照交易規(guī)則代理買賣證券；買賣成交后，應(yīng)按規(guī)定制作成交報告單交付客戶。禁則證券公司不得為客戶融資、融券交易。不得接受客戶的全權(quán)委托而決定證券買賣、選擇證券種類、決定買賣數(shù)量和買賣價格。不得以任何方式對客戶證券買賣的收益或者賠償證券買賣的損失做出承諾。不得未經(jīng)過其依法設(shè)立的證券營業(yè)部私下接受客戶委托而買賣證券。證券公司的從業(yè)人員在證券交易活動中，按其所屬的證券公司的指令或者利用職務(wù)違反交易規(guī)則的，由所屬的證券公司承擔(dān)全部責(zé)任。第11章證券公司會計證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)程序第11章證券公司會計76證券自營業(yè)務(wù)概述根據(jù)我國《證券法》和《證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)證券自營業(yè)務(wù)管理辦法》的規(guī)定，所謂證券自營業(yè)務(wù)，是指證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)為本機(jī)構(gòu)買賣上市證券以及證監(jiān)會認(rèn)定的其他證券的行為?！吧鲜凶C券”，包括人民幣普通股、基金券、認(rèn)股權(quán)證、國債、公司或企業(yè)債券等。

根據(jù)《證券公司管理辦法》的規(guī)定，必須是綜合類證券公司才能從事證券自營業(yè)務(wù)，并應(yīng)依法取得中國證監(jiān)會頒發(fā)的經(jīng)營自營業(yè)務(wù)經(jīng)營資格證書。

第11章證券公司會計證券自營業(yè)務(wù)概述第11章證券公司會計77證券自營業(yè)務(wù)從事自營業(yè)務(wù)應(yīng)具備的條件（1）證券公司有不低于2000萬元人民幣的凈資產(chǎn)；兼營證券的機(jī)構(gòu)不低于2000萬元人民幣的證券營運(yùn)資金。（2）證券公司有不低于1000萬元的凈資本；兼營證券的機(jī)構(gòu)有不低于1000萬元的凈證券營運(yùn)資金。（3）有2/3以上的公司高級管理人員及其主要業(yè)務(wù)人員獲得中國證監(jiān)會頒發(fā)的證券業(yè)從業(yè)人員資格證書。（4）在近一年內(nèi)沒有嚴(yán)重違法、違規(guī)行為，或在近兩年內(nèi)未受到取消自營業(yè)務(wù)資格的處罰。（5）證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)成立且已正式開業(yè)已超過半年；兼營機(jī)構(gòu)證券業(yè)與其他業(yè)務(wù)分開經(jīng)營并分帳管理。（6）設(shè)有專用的電腦申報終端設(shè)施和其他必要的設(shè)施。（7）中國證監(jiān)會要求的其他條件。

第11章證券公司會計證券自營業(yè)務(wù)從事自營業(yè)務(wù)應(yīng)具備的條件第11章證券公司會計78證券自營業(yè)務(wù)禁則（1）證券公司必須將其自營業(yè)務(wù)和經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)分開辦理，業(yè)務(wù)人員、財務(wù)帳戶，均應(yīng)分開，不得混合操作。（2）客戶交易結(jié)算資金必須全部存入指定商業(yè)銀行，單獨(dú)立戶管理。嚴(yán)禁挪用客戶交易結(jié)算資金。（3）《證券法》第一百三十三條規(guī)定，證券公司從事證券自營業(yè)務(wù)，必須是自有資金和依法籌集的資金。禁止銀行資金違規(guī)流入股市。（4）證券公司自營業(yè)務(wù)必須以自己名義進(jìn)行，不得假借他人名義或者以個人名義進(jìn)行。證券公司不得將其自營帳戶借給他人使用。第11章證券公司會計證券自營業(yè)務(wù)禁則第11章證券公司會計79證券承銷業(yè)務(wù)證券承銷業(yè)務(wù)，是指在證券發(fā)行過程中，公司接受發(fā)行人的委托，代理發(fā)行人發(fā)行證券的活動。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)與發(fā)行人確定的發(fā)售方式，按照本制度規(guī)定分別進(jìn)行核算。1.公司以全額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)2.公司以余額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)3.公司以代銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)第11章證券公司會計證券承銷業(yè)務(wù)證券承銷業(yè)務(wù)，是指在證券發(fā)行過程中，公司接受發(fā)80證券承銷業(yè)務(wù)

——全額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以全額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)的，應(yīng)在按承購價格購入待發(fā)售的證券時，確認(rèn)為一項資產(chǎn)；公司將證券轉(zhuǎn)售給投資者時，按發(fā)行價格確認(rèn)為證券發(fā)行收入，按已發(fā)行證券的承購價格結(jié)轉(zhuǎn)代發(fā)行證券的成本。發(fā)行期結(jié)束后，如有未售出的證券，應(yīng)按承購價格轉(zhuǎn)為公司的自營證券或長期投資。第11章證券公司會計證券承銷業(yè)務(wù)

——全額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以全額包銷方式81證券承銷業(yè)務(wù)

——以余額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以余額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)的，應(yīng)在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時，按委托方約定的發(fā)行價格同時確認(rèn)為一項資產(chǎn)和一項負(fù)債；發(fā)行期結(jié)束后，如有未售出的證券，應(yīng)按約定的發(fā)行價格轉(zhuǎn)為公司的自營證券或長期投資；代發(fā)行證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于發(fā)行期結(jié)束后，與發(fā)行人結(jié)算發(fā)行價款時確認(rèn)收入。第11章證券公司會計證券承銷業(yè)務(wù)

——以余額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以余額包銷方82證券承銷業(yè)務(wù)

——代銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以代銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)的，應(yīng)在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時，按委托方約定的發(fā)行價格同時確認(rèn)為一項資產(chǎn)和一項負(fù)債；代發(fā)行證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于發(fā)行期結(jié)束后，與發(fā)行人結(jié)算發(fā)行價款時確認(rèn)收入。第11章證券公司會計證券承銷業(yè)務(wù)

——代銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以代銷方式進(jìn)行承銷83其他證券業(yè)務(wù)其他證券業(yè)務(wù)，是指公司經(jīng)批準(zhǔn)在國家許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的除經(jīng)紀(jì)、自營和承銷業(yè)務(wù)以外的與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)。公司的其他證券業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的經(jīng)營范圍以及本制度規(guī)定分類單獨(dú)進(jìn)行核算。1.買入返售證券業(yè)務(wù)2.賣出回購證券業(yè)務(wù)3.受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)第11章證券公司會計其他證券業(yè)務(wù)其他證券業(yè)務(wù)，是指公司經(jīng)批準(zhǔn)在國家許可的范圍內(nèi)84其他證券業(yè)務(wù)

——買入返售證券業(yè)務(wù)是指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格買入證券，到期日再按合同規(guī)定的價格將該批證券返售給其他企業(yè)，以獲取買入價與賣出價的差價收入。公司應(yīng)于買入某種證券時，按實(shí)際發(fā)生的成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)；證券到期返售時，按返售價格與買入成本價格的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。第11章證券公司會計其他證券業(yè)務(wù)

——買入返售證券業(yè)務(wù)是指公司與其他企業(yè)以合同85其他證券業(yè)務(wù)

——賣出回購證券業(yè)務(wù)是指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格賣出證券，到期日再按合同規(guī)定的價格買回該批證券，以獲得一定時期內(nèi)資金的使用權(quán)。公司應(yīng)于賣出證券時，按實(shí)際收到的款項確認(rèn)為一項負(fù)債；證券到期購回時，按實(shí)際支付的款項與賣出證券時實(shí)際收到的款項的差額，確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。第11章證券公司會計其他證券業(yè)務(wù)

——賣出回購證券業(yè)務(wù)是指公司與其他企業(yè)以合同86其他證券業(yè)務(wù)

——受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是指公司接受委托負(fù)責(zé)經(jīng)營管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。公司受托經(jīng)營管理資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際受托資產(chǎn)的款項，同時確認(rèn)為一項資產(chǎn)和一項負(fù)債；公司對受托管理的資產(chǎn)進(jìn)行證券買賣，按代買賣證券業(yè)務(wù)的會計核算進(jìn)行處理；合同到期，與委托單位結(jié)算收益或損失時，按合同規(guī)定的比例計算的應(yīng)由公司享有的收益或承擔(dān)的損失，確認(rèn)為當(dāng)期的收益或損失。第11章證券公司會計其他證券業(yè)務(wù)

——受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是指公司接受委托負(fù)責(zé)經(jīng)營8711.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)業(yè)務(wù)針對性強(qiáng)價值變動頻繁清算關(guān)系復(fù)雜第11章證券公司會計11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)第11章證券公司會8811.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置代買賣證券款

核算公司接受客戶委托，代客戶買賣股票、債券和其他有價證券由客戶交存的款項。公司代客戶認(rèn)購新股的款項、代理客戶領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息，代客戶向證券交易所支付的配股款等，也在本科目核算。

公司收到客戶交來的款項公司向客戶支付的款項

如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按清算日買賣證券成交價的差額，加代扣代交的印花稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，按清算日買賣證券成交價的差額，按買賣證券成交價的差額，減代扣代交的印花稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)公司代理客戶認(rèn)購新股，收到客戶認(rèn)購款項客戶辦理申購手續(xù)，在公司與證券交易所清算時，按實(shí)際支付的價款證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽資金退給客戶公司將未中簽的款項退給客戶第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置代買賣證券款核算公8911.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置代兌付債券核算公司接受委托代理兌付到期的債券

公司向委托單位交回已兌付的實(shí)物券

收到客戶交來的實(shí)物券，按兌付金額

如果委托單位尚未撥付兌付資金，并由公司墊付的，收到客戶交來的實(shí)物券時，按兌付金額

向委托單位交回已兌付的債券并收回墊付的資金

反映公司接受委托代理兌付到期的債券實(shí)際已兌付的金額本科目應(yīng)按委托單位和債券種類設(shè)置明細(xì)賬。

第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置代兌付債券核算公司接9011.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置代兌付債券款

核算公司接受委托代理兌付債券業(yè)務(wù)而收到委托單位預(yù)付的兌付資金

公司兌付無記名債券，收到委托單位的兌付資金

公司向委托單位交回已兌付的債券

兌付債券本息，按兌付金額，借記本科目

公司兌付記名債券，收到委托單位的兌付資金

本科目應(yīng)按委托單位和債券種類設(shè)置明細(xì)賬

反映公司已收到但尚未兌付的代兌付債券款余額

第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置代兌付債券款核算公9111.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置清算備付金

核算公司為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項

從清算代理機(jī)構(gòu)收回資金

公司將款項存入清算代理機(jī)構(gòu)

如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，按清算日買賣證券成交價的差額，減代扣代交的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記本科目

如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按買賣證券成交價的差額，加代扣代交的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，貸記本科目本科目應(yīng)按清算代理機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬

反映公司和客戶存入指定清算代理機(jī)構(gòu)尚未使用的款項

第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置清算備付金核算公司9211.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心開設(shè)資金專戶開設(shè)清算專戶代理買賣證券借：銀行存款貸：代買賣證券款借：清算備付金貸：銀行存款借：代買賣證券款手續(xù)費(fèi)支出貸：清算備付金手續(xù)費(fèi)收入借：清算備付金手續(xù)費(fèi)支出貸：代買賣證券款手續(xù)費(fèi)收入買入大于賣出賣出大于買入證券公司承擔(dān)向客戶收傭金支付傭金、過戶費(fèi)、印花稅支付過戶費(fèi)、印花稅和自己承擔(dān)的交易費(fèi)第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心開設(shè)資金專戶9311.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心收到客戶認(rèn)購款將款項劃付清算代理機(jī)構(gòu)辦理申購手續(xù)清算未中簽資金退給客戶將未中簽的款項從機(jī)構(gòu)劃回將未中簽的款項推給客戶借：銀行存款貸：代買賣證券款借：清算備付金貸：銀行存款借：代買賣證券款貸：清算備付金

借：清算備付金貸：代買賣證券款借：銀行存款貸：清算備付金代理認(rèn)購新股借：代買賣證券款貸：銀行存款第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心收到客戶認(rèn)購9411.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心當(dāng)日向交易所交解配股款代理配股派息借：代買賣證券款貸：結(jié)算備付金定期向交易所交解配股款借：代買賣證券款貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：結(jié)算備付金第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心當(dāng)日向交易所9511.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心代客戶領(lǐng)取現(xiàn)金股利和利息借：清算備付金貸：代買賣證券款按規(guī)定向客戶統(tǒng)一結(jié)息借：利息支出貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息貸：代買賣證券款借：利息支出貸：代買賣證券款第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心代客戶領(lǐng)取現(xiàn)9611.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付無記名證券發(fā)行單位向證券公司撥付兌付證券款向客戶支付兌付證券款兌付期結(jié)束后將證券集中交給發(fā)行單位向發(fā)行單位收取手續(xù)費(fèi)兌付證券款兌付證券款證券證券借：銀行存款貸：代兌付債券款借：代兌付債券貸：銀行存款借：代兌付債券款貸：代兌付債券銀行存款借：銀行存款貸：手續(xù)費(fèi)收入同時收時可合并第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付無9711.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付無記名證券向客戶支付兌付證券款證券公司向發(fā)行單位兌付證券并收回墊付資金向發(fā)行單位收取手續(xù)費(fèi)兌付證券款證券兌付證券款證券借：銀行存款貸：代兌付債券借：代兌付債券貸：銀行存款借：銀行存款貸：手續(xù)費(fèi)收入第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付無9811.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付記名證券（單獨(dú)收手續(xù)費(fèi)）發(fā)行單位向證券公司撥付兌付證券款向客戶支付兌付證券款向發(fā)行單位收取手續(xù)費(fèi)兌付證券款兌付證券款證券證券借：銀行存款貸：代兌付債券款借：代兌付債券款貸：銀行存款借：其他應(yīng)收款貸：手續(xù)費(fèi)收入借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付記9911.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶對付記名證券（手續(xù)費(fèi)與撥付款一并匯入）發(fā)行單位向證券公司撥付兌付證券款及手續(xù)費(fèi)向客戶支付兌付證券款向發(fā)行單位收取手續(xù)費(fèi)兌付證券款兌付證券款證券證券借：銀行存款貸：代兌付債券款其他應(yīng)收款借：代兌付債券款貸：銀行存款借：其他應(yīng)收款貸：手續(xù)費(fèi)收入第11章證券公司會計11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶對付記100證券交易印花稅證券交易印花稅稅率上調(diào)至3‰——為進(jìn)一步促進(jìn)證券市場的健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部決定從2007年5月30日起，調(diào)整證券交易印花稅稅率，由現(xiàn)行1‰調(diào)整為3‰。5月30日兩市早盤暴跌滬指跌6.08%周三早盤，兩地股指在消息面影響下大幅低開，滬市今日開盤4087.41點(diǎn)，最高4275.24點(diǎn)、最低4070.51點(diǎn)、收盤4071.27點(diǎn)、跌263.65點(diǎn)、成交1843.91億元、跌幅6.08％、有61家上漲、有814家下跌。深成指今日開盤12651.20點(diǎn)，最高13333.90點(diǎn)、最低12616.84點(diǎn)、收盤12618.91點(diǎn)、跌837.69點(diǎn)、跌幅6.23％、成交956.87億元、有19家上漲、有599家下跌。第11章證券公司會計證券交易印花稅證券交易印花稅稅率上調(diào)至3‰——為進(jìn)一步促進(jìn)證101證券交易印花稅經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局決定從2008年4月24日起，調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率，由現(xiàn)行３‰調(diào)整為１‰。印花稅利好刺激股市暴漲兩市創(chuàng)7年最大單日漲幅受證券交易印花稅調(diào)降利好政策刺激，滬深股市２４日放量大漲，上證綜指和深證成指雙雙出現(xiàn)９％以上的巨大漲幅，創(chuàng)下近七年來最大單日漲幅。兩市僅３只交易品種告跌。

當(dāng)日上證綜指跳空２６１點(diǎn)，以３５３９．８７點(diǎn)大幅高開，全天高位運(yùn)行，一度上摸３５９３．２０點(diǎn)，較前一交易日上漲近３１５點(diǎn)。尾盤滬指收報３５８３．０３點(diǎn)，較前一交易日大漲９．２９％，創(chuàng)下自２００１年１０月２３日以來的最大單日漲幅。受股指大幅高開影響，當(dāng)日滬指振幅為４．０１％。

深證成指當(dāng)日上漲超過１１００點(diǎn)，收報１２９１４．７６點(diǎn)，漲幅高達(dá)９．５９％。第11章證券公司會計證券交易印花稅經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局決定從20010211.2證券自營業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)類科目，用來核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費(fèi)用明細(xì)賬成本和公允價值變動可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)類科目，用來核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入資本公積的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費(fèi)用明細(xì)賬成本和公允價值變動第11章證券公司會計11.2證券自營業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置第11章證券公司會計10311.2證券自營業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)買入時劃分為交易性金融資產(chǎn)的自營證券發(fā)生交易費(fèi)用收取現(xiàn)金股利或應(yīng)收利息資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動出售交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本貸：清算備付金借：投資收益貸：清算備付金借：清算備付金貸：投資收益借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

貸：公允價值變動損益借：清算備付金貸：交易性金融資產(chǎn)——成本交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動借：公允價值變動損益

貸：投資收益第11章證券公司會計11.2證券自營業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)—10411.2證券自營業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)（續(xù)）如果購進(jìn)的自營證券包含已宣布發(fā)放的股利或應(yīng)收利息實(shí)際收到該部分股利或利息借：交易性金融資產(chǎn)——成本其他應(yīng)收款貸：清算備付金借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款第11章證券公司會計11.2證券自營業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)（續(xù)）借：交易性金融10511.2證券自營業(yè)務(wù)的核算可供出售金融資產(chǎn)買入時劃分為可供出售金融資產(chǎn)的成本和發(fā)生交易費(fèi)用收取現(xiàn)金股利或應(yīng)收利息資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動發(fā)生減值出售交易性金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)——成本貸：清算備付金借：清算備付金貸：投資收益借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動

貸：資本公積—其他資本公積借：清算備付金貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動借：資本公積—其他資本公積

貸：投資收益借：資產(chǎn)減值損失

貸：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備第11章證券公司會計11.2證券自營業(yè)務(wù)的核算可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資10611.2證券自營業(yè)務(wù)的核算持有至到期投資買入時劃分為持有至到期投資收取現(xiàn)金股利或應(yīng)收利息確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息持有至到期投資到期收回本金利息借：持有至到期投資——成本貸：銀行存款/清算備付金持有至到期投資—利息調(diào)整借：應(yīng)收利息持有至到期投資—利息調(diào)整貸：投資收益借：銀行存款/清算備付金

貸：持有至到期投資—成本借：銀行存款/清算備付金貸：應(yīng)收利息第11章證券公司會計11.2證券自營業(yè)務(wù)的核算持有至到期投資借：持有至到期投資—10711.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算會計科目的設(shè)置代發(fā)行證券

核算公司接受委托代理發(fā)行的股票、債券等證券的價值采用余額承購包銷方式發(fā)行的，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定的發(fā)行價格，借記本科目本科目應(yīng)按委托單位和代發(fā)行證券的種類設(shè)置明細(xì)賬

反映公司尚未售出的代發(fā)行證券的價值采用代銷方式代發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按委托方約定的發(fā)行價格，借記本科目采用余額承購包銷方式發(fā)行的，在約定的期限內(nèi)售出，按發(fā)行價格貸記本科目如有未售出證券按發(fā)行價格貸記本科目采用代銷方式代發(fā)行證券，證券售出后，按約定的發(fā)行價格貸記本科目發(fā)行期結(jié)束，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，貸記本科目第11章證券公司會計11.4證券承