財經(jīng)法規(guī)第五章知識點

PAGEPAGE6《財經(jīng)法規(guī)》第五章重要知識點一、會計職業(yè)道德概述1、道德分為社會公德、家庭美德、職業(yè)道德三部分。2、會計職業(yè)道德，是指會計職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為和職業(yè)規(guī)范。3、會計職業(yè)道德規(guī)范中體現(xiàn)會計職業(yè)特征的是：客觀公正、堅持準(zhǔn)則；體現(xiàn)一般社會道德的是：愛崗敬業(yè)、誠實守信；會計職業(yè)道德規(guī)范的對象，既有單位的會計人員，也有注冊會計師。4、會計職業(yè)道德的基本功能：會計職業(yè)道德具有指導(dǎo)、評價、教化等三大功能?！镏笇?dǎo)功能：會計職業(yè)道德規(guī)范作為一種指引、勸誡或要求，具有引導(dǎo)、規(guī)范、約束會計人員的作用，可稱為指導(dǎo)功能。★評價功能：會計職業(yè)道德規(guī)范的評價功能可分解為褒揚和譴責(zé)兩項功能，前者激發(fā)主體的自豪感和光榮感，起到鼓舞和激勵作用；后者引起主體的羞愧和內(nèi)疚，對主體的動機(jī)和行為起到抑制和糾錯作用?！锝袒δ埽杭磩裆平鋹骸！駮嬄殬I(yè)道德的特點：調(diào)整面寬、作用面廣、柔性規(guī)范，缺乏強制力。某種意義上說，會計職業(yè)道德比會計法律制度更加重要。實際工作中，凡是違反會計法律制度的，都會違反會計職業(yè)道德。社會上出現(xiàn)的造假案件，既是嚴(yán)重的違法行為，也是嚴(yán)重違反會計職業(yè)道德的表現(xiàn)。5、會計職業(yè)道德與會計法律制度的關(guān)系：一是兩者有著共同的目標(biāo)、相同的調(diào)整對象，承擔(dān)著同樣的職責(zé)。具體表現(xiàn)在：★兩者作用上相互補充。現(xiàn)實中一些不宜由會計法律制度進(jìn)行規(guī)范的行為，可以通過會計職業(yè)道德規(guī)范來實現(xiàn)；同時，一些基本的會計行為必須運用會計法律制度強制遵守。★內(nèi)容上相互滲透，相互重疊。會計法律制度中包含了會計職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容，同時，會計職業(yè)道德規(guī)范中也包含了會計法律制度的某些條款。★地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收。會計職業(yè)道德規(guī)范是對會計職業(yè)行為約定成俗的基本要求，會計法律制度的形成借鑒和吸收了這些基本要求，會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求；會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補充?！飳嵤┻^程中，相互作用。會計職業(yè)道德是會計法律制度建立和形成的思想基礎(chǔ)，會計法律制度是會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障。二是會計職業(yè)道德與會計法律制度兩者在性質(zhì)、作用范圍、表現(xiàn)形式、實施保障機(jī)制等地四個方面存在區(qū)別。★性質(zhì)不同：會計法律制度通過國家機(jī)器強制執(zhí)行，具有很強的他律性；會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有很強的自律性。

★作用范圍不同：會計法律制度側(cè)重于調(diào)整會計人員的外在行為和結(jié)果的合法化；會計職業(yè)道德則不僅要求調(diào)整會計人員的外在行為，還要求調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界。

★表現(xiàn)形式不同：會計法律制度的表現(xiàn)形式是正式的文字規(guī)定；會計職業(yè)道德表現(xiàn)形式既有明確的成文規(guī)定，也有不成文的規(guī)范，存在于人們的意識和信念中。

★實施保障機(jī)制不同：會計法律制度由國家強制力保障實施；會計職業(yè)道德既有國家法律的相應(yīng)要求，又需要會計人員的自覺遵守。

●概括地講，會計法律制度具有很強的他律性；客觀性；表現(xiàn)形式成文、具體而明確；具有健全的保障機(jī)制；會計職業(yè)道德具有很強的自律性；主觀性、既有成文的規(guī)定，也有不成文的規(guī)范，且多存在于人們的意識和信念之中，并無具體表現(xiàn)形式，具體實施過程中，缺乏權(quán)威機(jī)構(gòu)的保障和裁定。6、會計行為的德治與法制：法律和道德均屬于上層建筑。會計行為的規(guī)范化不僅要以會計法律、法規(guī)作保證，還要依賴會計人員的道德信念、道德品質(zhì)來實現(xiàn)。既要堅持法制規(guī)范，更要提倡德治作為有益的補充。【練習(xí)】1、以下關(guān)于會計職業(yè)道德的描述中，不正確的是（ABCD）

A.會計職業(yè)道德是調(diào)整經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范B.會計職業(yè)道德與會計法律制度兩者在性質(zhì)上一樣C.會計職業(yè)道德由國家強制力保障實施D.會計職業(yè)道德規(guī)范都具有強制性2、下列關(guān)于會計職業(yè)道德和會計法律制度二者關(guān)系的觀點中，正確的有（ABC）。

A.兩者在實施過程中相互作用、相互補充B.會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求C.違反會計法律制度一定違反會計職業(yè)道德D.違反會計職業(yè)道德也一定違反會計法律制度3、會計法律制度調(diào)整的范圍側(cè)重于（D）。

A.會計人員的精神世界B.會計人員的意識形態(tài)C.會計人員的外在行為和精神世界D.會計人員的外在行為和結(jié)果4、會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別主要有（ABCD）。

A.性質(zhì)不同B.作用范圍不同C.實現(xiàn)形式不同D.實施保障機(jī)制不同5、會計法律制度是會計職業(yè)道德的（D）。

A.最高要求B.較高要求C.一般要求D.最低要求二、會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容我國會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容包括8個方面（32個字）：愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強化服務(wù)。

1、愛崗敬業(yè)：★其基本含義是熱愛會計工作，安心本職崗位，為做好本職工作鍥而不舍、忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。

★基本要求是=1\*GB3①熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)。要樹立了“干一行愛一行”的思想。=2\*GB3②嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍。絕不能有“都是熟人不會錯”的麻痹思想和“馬馬虎虎”的工作作風(fēng)。=3\*GB3③忠于職守，盡職盡責(zé)即忠實于國家、忠實于人民、忠實于社會、忠實于公眾

【注意】俗話說“三百六十行，行行出狀元”所表現(xiàn)的就是“愛崗敬業(yè)”。2、誠實守信：★其基本含義包括兩個方面：一是誠實守信是做人的基本準(zhǔn)則，也是會計職業(yè)道德的精髓。二是誠實要做到言行與內(nèi)心思想一致，不弄虛作假、不欺上瞞下，做老實人、說老實話、辦老實事。守信，就是要“言而有信”，遵守自己所作出的承諾，講信用，重信用，信守諾言，保守秘密。

★基本要求是=1\*GB3①做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假。言行一致，表里如一，光明正大；是一說一、是二說二，不夸大，不縮小，不隱瞞，如實反映和披露單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項；工作踏踏實實，不弄虛作假，不欺上瞞下。=2\*GB3②實事求是，如實反映。從會計工作的實際出發(fā)，如實反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動情況，不做假賬，保證會計信息真實可靠。=3\*GB3③保守秘密，不為利益所誘惑，包括保守國家是秘密，保守商業(yè)秘密和保守個人秘密。=4\*GB3④執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽至上。如注冊會計師在選擇客戶時應(yīng)謹(jǐn)慎，不要片面追求營業(yè)收入，接受違背職業(yè)道德的附加條件等。

【注意】我國著名會計學(xué)家潘序倫先生終身倡導(dǎo)的“信以立志、信以守身、信以處事、信以待人、毋忘立信、當(dāng)必有成”，并將其作為會計學(xué)校的校訓(xùn)，充分表明了“誠實守信”在會計領(lǐng)域的重要意義。朱镕基同志為北京國家會計學(xué)院題詞“誠信為本，操守為重，堅持準(zhǔn)則、不作假賬”也體現(xiàn)了“誠實守信”是會計職業(yè)道德的精髓。3、廉潔自律：★廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提，也是會計職業(yè)道德的內(nèi)在要求，也是會計職業(yè)聲譽的“試金石”。

★廉潔自律，要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。廉潔，就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律，是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。自律的核心就是用道德觀念自覺地抵制自己的不良欲望。廉潔與自律兩者的關(guān)系：廉潔是自律的基礎(chǔ)，自律是廉潔的保證。

★基本要求：=1\*GB3①樹立正確的人生觀和價值觀。會計人員應(yīng)以馬克思主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，樹立科學(xué)的人生觀和價值觀，自覺抵制享樂主義、個人主義、拜金主義等錯誤的思想。=2\*GB3②公私分明，不貪不占，嚴(yán)格劃分公與私的界限，公是公，私是私。做到“常在河邊走，就是不濕鞋”。

【注意】“常在河邊走，就是不濕鞋”、“打鐵需要自身硬”體現(xiàn)的就是“廉潔自律”的職業(yè)道德規(guī)范。4、客觀公正：★其基本含義：=1\*GB3①客觀公正要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨立性?？陀^是指按事物的本來面目去反映，不摻雜個人的主觀意愿，也不為他人意見所左右。公正就是平等、公平、正直，沒有偏失。=2\*GB3②客觀是公正的基礎(chǔ)，公正是客觀的反映。

★基本要求：=1\*GB3①依法辦事——《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》等法律、法規(guī)和制度的規(guī)定；=2\*GB3②實事求是，不偏不倚?？陀^公正應(yīng)貫穿于會計活動的整個過程。

一是在處理會計業(yè)務(wù)的過程中或進(jìn)行職業(yè)判斷時，應(yīng)保持客觀公正的態(tài)度，實事求是、不偏不倚；二是指會計人員對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理結(jié)果是公正的。=3\*GB3③保持獨立性。注冊會計師既要保持形式上的獨立，又要保持實質(zhì)上的獨立。

【注意】注冊會計師以及會計師事務(wù)所在進(jìn)行審計鑒證時以超然獨立的工作，進(jìn)行公平、公正的判斷和評價，并出具其審計意見，反映的是“客觀公正”的作風(fēng)。5、堅持準(zhǔn)則：★基本含義：堅持準(zhǔn)則，是指會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志所左右。這里所說的“準(zhǔn)則”不僅指會計準(zhǔn)則，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關(guān)的法律制度。

★基本要求：一是熟悉準(zhǔn)則，這是遵循準(zhǔn)則、堅持準(zhǔn)則的前提；二是遵循準(zhǔn)則（執(zhí)行準(zhǔn)則）；三是堅持準(zhǔn)則。

【注意】會計人員堅持準(zhǔn)則，不僅是法律負(fù)責(zé)，對國家負(fù)責(zé)，對社會公眾負(fù)責(zé)，也是對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。因為《會計法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)任人是會計責(zé)任主體，對會計資料的真實性、合法性負(fù)責(zé)。6、提高技能：

★基本含義：職業(yè)技能也可以稱為職業(yè)能力，是人們進(jìn)行職業(yè)活動，承擔(dān)職業(yè)責(zé)任的能力和手段。具體包括：會計理論水平、會計實務(wù)操作能力、職業(yè)判斷能力、自動更新知識能力、提供會計信息的能力、溝通交流能力以及職業(yè)經(jīng)驗等。

★基本要求：一是要有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望；二是要有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法

【注意】“道之不存，德將焉附”其寓意就體現(xiàn)了職業(yè)技能和職業(yè)技術(shù)的7、參與管理：

★基本含義：參與管理簡單地講就是間接參加管理活動，為管理者當(dāng)參謀，為管理活動服務(wù)。

★基本要求：一是努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下基礎(chǔ)。二是熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更具針對性和有效性。

8、強化服務(wù)：

★基本含義就是要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。

★基本要求：一是強化服務(wù)意識；二是提高服務(wù)質(zhì)量，這是清華服務(wù)的關(guān)鍵。

會計人員在會計工作中提供上乘的服務(wù)質(zhì)量，并非是無原則地滿足服務(wù)主體的需要，而是在堅持原則、堅持準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上盡量滿足用戶或服務(wù)主體的需要。會計人員提高服務(wù)質(zhì)量要不斷地開拓創(chuàng)新。

【注意】會計人員要在內(nèi)心深處樹立服務(wù)意識，主要是表現(xiàn)在：要為管理者服務(wù)，為所有者服務(wù)，為社會公眾服務(wù)，為人民服務(wù)?！揪毩?xí)】1、下列各項中，體現(xiàn)會計職業(yè)道德"誠實守信"要求的有（BCD）。

A.忠于職守，盡職盡責(zé)B.做老實人、說老實話、辦老實事C.保守商業(yè)秘密，不為利益所誘惑D.不弄虛作假，信譽至上A是“愛崗敬業(yè)”的要求。2、客觀公正的基本要求有（BCD）。

A.熟悉準(zhǔn)則B.依法辦事C.不偏不倚D.保持獨立性A“熟悉準(zhǔn)則”是堅持準(zhǔn)則的要求。3、會計職業(yè)道德規(guī)范中的“堅持準(zhǔn)則”，不僅指會計準(zhǔn)則，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關(guān)的法律制度。（√）4、會計人員陳某認(rèn)為，會計工作只是負(fù)責(zé)記賬、算賬、報賬，與單位經(jīng)營決策關(guān)系不大，沒有必要要求會計人員“參加管理”。（×）5、常在河邊走就是不濕鞋，這句話體現(xiàn)的會計職業(yè)道德是（C）

A.參與管理B.注重儀表C.廉潔自律D.提高效益6、我國會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容包括（ABCD）。

A.愛崗敬業(yè)、誠實守信B.廉潔自律、客觀公正C.堅持準(zhǔn)則、提高技能D.參與管理、強化服務(wù)7、會計職業(yè)道德中的“提高技能”，其主要內(nèi)容包括（ABCD）。

A.會計及相關(guān)專業(yè)理論水平B.會計實務(wù)操作能力C.溝通交流能力D.職業(yè)判斷能力8、“理萬金而分文不沾”體現(xiàn)的是會計職業(yè)道德的是（B）。A.愛崗敬業(yè)B.廉潔自律C.客觀公正D.強化服務(wù)9、會計職業(yè)道德共有八個方面的具體要求，其中“廉潔自律”的基本要求是（AB）。A.樹立正確的人生觀和價值觀B.公私分明，不貪不占C.保守秘密，不為利益所誘惑D.忠于職守，盡職盡責(zé)10、下列各項中，體現(xiàn)會計職業(yè)道德“愛崗敬業(yè)”基本要求的是（ABC）。A.對待工作一絲不茍B.熱愛工作，無私奉獻(xiàn)C.忠于職守，盡職盡責(zé)D.服務(wù)社會，服務(wù)公眾三、會計職業(yè)道德教育與修養(yǎng)1、會計職業(yè)道德教育的基本含義是指為了促使會計人員正確履行會計職能，而對其實施有目的、有計劃、有組織、有系統(tǒng)的道德教育活動。

★會計職業(yè)道德教育是屬于他律教育，他律灌輸，是職業(yè)道德形成的不可逾越的首要階段。2會計職業(yè)道德教育的內(nèi)容：包括觀念教育、規(guī)范教育、警示教育?！锫殬I(yè)道德觀念教育是會計職業(yè)道德教育的基礎(chǔ)。★職業(yè)道德規(guī)范教育（8條32個字）內(nèi)容非常廣泛，是會計職業(yè)道德教育的核心內(nèi)容?！锫殬I(yè)道德警示教育。目的是提高會計人員的法律意識和辨別是非的能力。

3、會計職業(yè)道德教育的途徑：崗前教育和崗位教育。

=1\*GB3①崗前職業(yè)道德教育——主要是學(xué)歷教育中和會計從業(yè)資格中的職業(yè)道德教育，崗前教育的側(cè)重點應(yīng)放在職業(yè)觀念、職業(yè)情感、職業(yè)規(guī)范等方面。

=2\*GB3②崗位職業(yè)道德繼續(xù)教育——會計人員繼續(xù)教育。繼續(xù)教育是終生教育。

會計職業(yè)道德教育貫穿于整個會計人員繼續(xù)教育的始終?！咀⒁狻繒嬋藛T繼續(xù)教育的對象，包括在崗或不在崗的取得會計從業(yè)資格的會計人員。

4、會計職業(yè)道德修養(yǎng)含義是指會計人員依照會計職業(yè)道德的原則而進(jìn)行的自我教育、自我改造、自我鍛煉、自我提高的活動，最終使會計人員在自我修養(yǎng)中得到升華。會計職業(yè)道德修養(yǎng)的四個環(huán)節(jié)：具體包括道德認(rèn)知、道德情感、道德信念、道德行為。四個環(huán)節(jié)相互相成，缺一不可，屬于一個完整的修養(yǎng)過程。

=1\*GB3①形成正確的會計職業(yè)道德認(rèn)知前提、起點

自覺抵制市場經(jīng)濟(jì)條件下各種腐朽思想和不良風(fēng)氣的誘惑，自覺遵守會計職業(yè)道德的原則和規(guī)范。

=2\*GB3②培養(yǎng)高尚的會計職業(yè)道德情感樹立崇高理想

=3\*GB3③樹立堅定的會計職業(yè)道德信念職業(yè)道德修養(yǎng)的核心內(nèi)容

=4\*GB3④養(yǎng)成良好的會計職業(yè)道德行為形成職業(yè)習(xí)慣

會計職業(yè)道德修養(yǎng)的方法：

一是不斷地進(jìn)行“內(nèi)省”（即自省）；二是要提倡“慎獨”精神；三是虛心向先進(jìn)人物學(xué)習(xí)

★“內(nèi)省”是我國歷史上倡導(dǎo)道德修養(yǎng)的方法。古人云：“吾日三省吾身”就是“內(nèi)省”的修養(yǎng)法則?！皟?nèi)省”就是內(nèi)心的自我審判、自我批評。★“慎獨’實際是獨自工作時更加謹(jǐn)慎，更加自覺、更加嚴(yán)格要求自己?！吧鳘殹笔菣z驗會計人員道德水平高低的試金石?！咀⒁狻俊罢f老實話、辦老實事、做老實人”體現(xiàn)的就是“慎獨”精神。四、會計職業(yè)道德建設(shè)1、會計職業(yè)道德建設(shè)是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要抓好會計職業(yè)道德建設(shè)，關(guān)鍵在于加強和改善會計職業(yè)道德建設(shè)的組織和領(lǐng)導(dǎo)，并得到切實貫徹和實施。

=1\*GB3①財政部門的組織推動，主要做好五個方面的工作：一是采用多種形式開展會計職業(yè)道德宣傳教育；二是會計職業(yè)道德建設(shè)與會計從業(yè)資格證書注冊登記管理相結(jié)合；【注意】會計人員違反職業(yè)道德，由所在單位進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，由從業(yè)資格證書發(fā)證機(jī)關(guān)予以吊銷。三是會計職業(yè)道德建設(shè)與會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用相結(jié)合；【注意】犯有嚴(yán)重錯誤，受到黨紀(jì)、政紀(jì)處分的，則不能參加高級資格的評審。四是會計職業(yè)道德建設(shè)與會計法執(zhí)法檢查相結(jié)合；【注意】道德制裁的形式：行業(yè)范圍內(nèi)通報批評；指令參加一定學(xué)時的繼續(xù)教育；暫停從業(yè)資格；行業(yè)內(nèi)部予以曝光。五是會計職業(yè)道德建設(shè)與會計人員表彰獎勵制度相結(jié)合【注意】《會計法》規(guī)定：“對認(rèn)真執(zhí)行本法，忠于職守，堅持原則，作出顯著成績的會計人員，給予精神的或者物質(zhì)的獎勵。”從事財務(wù)會計工作滿30年的會計人員頒發(fā)《會計人員榮譽證書》。

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