財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德

財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德

計算題部分授課人：姚若其一、增值稅部分（一）增值稅一般納稅人部分計算增值稅的步驟：1、先逐項計算銷項稅稅額；2、后逐項計算進項稅稅額；3、逐項計算進項稅稅額轉出金額；4、計算出本月銷項稅稅額合計；5、計算出本月進項稅稅額合計；6、計算出本月進項稅額轉出合計；7、計算出本月應繳增值稅稅額；一、增值稅部分計算時一般會涉及到以下項目：1、開具增值稅專用發(fā)票一項；（有可能還有價外費用，要當成普通發(fā)票來處理）2、開具增值稅普通發(fā)票一項；3、視同銷售一項；（可能還會有非增值稅項目領用生產(chǎn)產(chǎn)品）4、采購原材料和產(chǎn)品取得專用發(fā)票一項；5、采購取得普通發(fā)票一項；（有可能采購農產(chǎn)品）6、采購或銷售產(chǎn)品發(fā)生運輸費用一項；7、不得抵扣進項稅額的一項；（跨月就需要轉出）；一、增值稅部分某公司為增值稅一般納稅人，2010年3月初增值稅進項稅余額為零，3月份該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）外購用于生產(chǎn)家具的木材一批，全部價款已付并驗收入庫，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款（不合增值稅）為40萬元，運輸單位開具的貨運發(fā)票注明的運費金額為1萬元。（2）外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬元，已辦理驗收入庫手續(xù)。（3）銷售家具一批，取得銷售額（含增值稅）93.6萬元。計算該公司3月份增值稅應納稅額。一、增值稅部分啟發(fā)：1、若第一項是普通發(fā)票；2、若第二項是自己的產(chǎn)品用于裝飾；3、若第三項銷售時還附帶運費；4、若第三項銷售采用其他方式銷售；5、若第三項銷售是農產(chǎn)品；6、若第三項是普通發(fā)票；7、若期初有抵扣稅額；8、若期初有未抵扣的進項稅稅額；一、增值稅部分（二）小規(guī)模納稅人注意：小規(guī)模納稅人無論是否取得增值稅專用發(fā)票的采購，其進項稅都不能抵扣。二、消費稅部分注意：一般應征消費稅的消費品在銷售時也要交增值稅。某汽車制造公司為增值稅一般納稅人。2010年3月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）銷售自產(chǎn)小汽車50輛，取得汽車價款（不含增值稅）550萬元。另外，向購買方收取價外費用5萬元。（2）銷售自產(chǎn)輪胎取得的銷售額（含增值稅）58．5萬元。（3）購進各種生產(chǎn)用原材料，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為70萬元，支付運輸公司開具的運費結算單據(jù)上注明的運費3萬元。3月初，該公司增值稅進項稅額余額為零；輪胎適用的消費稅稅率為3％；小汽車適用的消費稅稅率為5％；支付運輸費用按7％的扣除率計算增值稅進項稅額；銷售小汽車、輪胎適用的增值稅稅率為17％。計算該公司3月份應納增值稅稅額和消費稅稅額。二、消費稅部分啟發(fā)：1、若第一項是銷售卷煙和白酒；2、若第二項是零售金銀首飾；三、個人所得稅李某2010年3月取得如下收入：（1）薪金收入2900元；（2）一次性稿費收入5000元；（3）一次性翻譯資料收入40000元；要求：計算李某當月應繳納個人所得稅稅額?！窘馕觥浚?）薪金收入應納個人所得稅=（2900－2000）×10％一25=65（元）（或：500×5%+400×10%=65元）（2）稿費收入應納個人所得稅=5000×（1－20％）×20％×（1－30％）=560（元）（3）翻譯收入應納個人所得稅=20000×20%+[40000×（1-20%）-20000]×30%=7600（元）（或：40000×（1-20%）×30%-2000=7600元）（5）李某3月份應納個人所得稅=65+560+7600=8225（元）四、城建稅注意：先要準確計算本月增值稅、消費稅、營業(yè)稅之后，才能正確計算出城建稅。A市區(qū)某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2010年3月份實際繳納增值稅300000元，繳納消費稅400000元，繳納營業(yè)稅200000元。因故被加收滯納金2100元。已知該地區(qū)城市維護建設稅稅率為7％。計算該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅稅額。習題A電子設備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱A企業(yè)）與B商貿公司（本題下稱B公司）均為增值稅一般納稅人，2006年12月份有關經(jīng)營業(yè)務如下：（1）A企業(yè)從B公司購進生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元。（2）B公司從A企業(yè)購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調試費收入2.34萬元。A企業(yè)在制造顯示屏過程中，委托C公司進行部分專業(yè)加工，支付加工費2萬元，增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。（4）B公司從農民手中購進免稅農產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農產(chǎn)品40%作為職工福利，60%零售給消費者并取得含稅收入35.03萬元。（5）B公司向消費者銷售電腦取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。要求：（1）計算A企業(yè)12月份應繳納的增值稅；（2）計算B公司12月份應繳納的增值稅。習題某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年4月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）銷售A產(chǎn)品50臺，不含稅單價8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。（2）將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，計稅單價6600元。該產(chǎn)品尚未投放市場。（3）單位內部基本建設領用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元，作進項稅額轉出。（4）改、擴建單位幼兒園領用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元，同時領用A產(chǎn)品5臺。領用甲材料作為進項稅額轉出，領用A產(chǎn)品計稅價按當月正常銷售價來確定。（5）當月丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財產(chǎn)損溢處理。（6）當月發(fā)生購進貨物的全部進項稅額為70000元。其他相關資料，上月進項稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17%。要求：（1）計算當月銷項稅額；（2）計算當月應繳增值稅稅額。習題某公司為增值稅一般納稅人。2008年6月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）外購原材料一批，貨款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，另支付給運輸公司運費4萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票。（2）以每公斤2元的單價向農業(yè)生產(chǎn)者收購水果2000公斤。（3）外購機器設