第8章審計(jì)計(jì)劃課件

第八章計(jì)劃審計(jì)工作1/4/20231第八章計(jì)劃審計(jì)工作12/11/20221主要內(nèi)容

初步業(yè)務(wù)活動審計(jì)計(jì)劃審計(jì)重要性審計(jì)風(fēng)險1/4/20232主要內(nèi)容初步業(yè)務(wù)活動12/11/20222初步業(yè)務(wù)活動初步業(yè)務(wù)活動的時間在計(jì)劃審計(jì)工作之前，應(yīng)開展初步業(yè)務(wù)活動（PreliminaryEngagementActivities）1/4/20233初步業(yè)務(wù)活動初步業(yè)務(wù)活動的時間12/11/20223初步業(yè)務(wù)活動初步業(yè)務(wù)活動的目的（1）注冊會計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；（2）不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；（3）與被審計(jì)單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

1/4/20234初步業(yè)務(wù)活動初步業(yè)務(wù)活動的目的12/11/20224初步業(yè)務(wù)活動初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況；（3）及時簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。1/4/20235初步業(yè)務(wù)活動初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容12/11/20225初步業(yè)務(wù)活動多選：

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動（）。A．針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B．了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評估重大錯報(bào)風(fēng)險C．評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況D．及時簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書1/4/20236初步業(yè)務(wù)活動多選：12/11/20226審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（engagementletter）的含義及實(shí)質(zhì)審計(jì)準(zhǔn)則1111號《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》指出：本準(zhǔn)則所稱審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，是指會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議業(yè)務(wù)約定書的實(shí)質(zhì)是經(jīng)濟(jì)合同（EconomicContract）1/4/20237審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（engagementlett審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍初步了解被審計(jì)單位的基本情況會計(jì)師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力商定審計(jì)收費(fèi)明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作1/4/20238審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作12/11/2審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的目的及作用明確約定各方的權(quán)利和責(zé)任義務(wù)，促使各方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作，保護(hù)簽約各方的正當(dāng)權(quán)益作用增進(jìn)了解評價工具呈堂證供1/4/20239審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的目的及作用12/11/2022審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書核心條款審計(jì)目標(biāo)雙方責(zé)任審計(jì)范圍工作協(xié)助審計(jì)收費(fèi)1/4/202310審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書核心條款12/11/202210審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的實(shí)質(zhì)審計(jì)計(jì)劃（auditplanning）實(shí)質(zhì)上是一個識別重大錯報(bào)風(fēng)險與配置審計(jì)資源的過程1/4/202311審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的實(shí)質(zhì)12/11/202211審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的兩個層次總體審計(jì)策略（TheOverallAuditStrategy）具體審計(jì)計(jì)劃（Theauditplan）1/4/202312審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的兩個層次12/11/202212審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以界定審計(jì)范圍明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計(jì)報(bào)告的時間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等1/4/202313審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識別可能存在較高的重大錯報(bào)風(fēng)險的領(lǐng)域，初步識別重要的組成部分和賬戶余額，評價是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等1/4/202314審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的含義具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍1/4/202315審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的含義12/11/202215審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容為了足夠識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍針對審計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審計(jì)程序1/4/202316審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容12/11/202216審計(jì)計(jì)劃多選：具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括下列內(nèi)容（）。A．注冊會計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍B．注冊會計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍C．注冊會計(jì)師需要實(shí)施的其他審計(jì)程序D．導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形1/4/202317審計(jì)計(jì)劃多選：12/11/202217審計(jì)計(jì)劃與治理層和管理層的溝通

CPA可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層進(jìn)行溝通當(dāng)就總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)容與治理層、管理層進(jìn)行溝通時，CPA應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以防止由于具體審計(jì)程序易于被管理層或治理層所預(yù)見而損害審計(jì)工作的有效性1/4/202318審計(jì)計(jì)劃與治理層和管理層的溝通12/11/202218審計(jì)計(jì)劃單選：注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中，與治理層和管理層溝通的說法正確的是（）。A．注冊會計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的全部內(nèi)容與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通B．注冊會計(jì)師可以就具體審計(jì)計(jì)劃的全部內(nèi)容與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通C．注冊會計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通D．注冊會計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層而非管理層溝通1/4/202319審計(jì)計(jì)劃單選：12/11/202219審計(jì)計(jì)劃判斷（2007年真題）

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。（）1/4/202320審計(jì)計(jì)劃判斷（2007年真題）12/11/202220審計(jì)計(jì)劃多選：下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法中，不正確的有（）。A．計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進(jìn)行修改B．計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)C．小型被審計(jì)單位無需制定總體審計(jì)策略D．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作1/4/202321審計(jì)計(jì)劃多選：12/11/202221審計(jì)計(jì)劃多選（2004年真題）

根據(jù)U公司的特點(diǎn)，審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，M注冊會計(jì)師無需修改的有（）A．在初步評估審計(jì)風(fēng)險前，將U公司的銷售和收款循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域B．在進(jìn)行存貨監(jiān)盤前，與U公司討論存貨盤點(diǎn)計(jì)劃和存貨監(jiān)盤計(jì)劃，以提高監(jiān)盤效率C．在對應(yīng)收賬款函證前，向U公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實(shí)施函證D．在外勤工作開始前，提請U公司安排財(cái)務(wù)人員及其他相關(guān)人員做好審計(jì)配合工作1/4/202322審計(jì)計(jì)劃多選（2004年真題）12/11/202222審計(jì)重要性審計(jì)重要性（materiality）的定義審計(jì)目標(biāo)中的表述：“‥‥‥在所有重大方面，公允地反映了‥‥‥”如果一項(xiàng)錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報(bào)是重大的審計(jì)重要性概念來自會計(jì)中的重要性概念，但二者有所不同，前者主要被用于審計(jì)調(diào)整及確定意見類型，后者則主要用于簡化會計(jì)處理和確定信息披露的內(nèi)容1/4/202323審計(jì)重要性審計(jì)重要性（materiality）的定義審計(jì)重要審計(jì)重要性對于重要性定義的理解錯報(bào)與漏報(bào)（omissionormisstatement）金額與性質(zhì)的考慮相對于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息需要而言應(yīng)考慮具體的環(huán)境需要運(yùn)用職業(yè)判斷1/4/202324審計(jì)重要性對于重要性定義的理解12/11/202224審計(jì)重要性單選（2007年真題）下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯誤的是（

）。A．在考慮一項(xiàng)錯報(bào)是否重要時，既要考慮錯報(bào)的金額，又要考慮錯報(bào)的性質(zhì)

B．如果一項(xiàng)錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報(bào)是重要的

C．如果已識別但尚未更正的錯報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計(jì)師無須要求管理層調(diào)整

D．重要性的確定離不開職業(yè)判斷1/4/202325審計(jì)重要性單選（2007年真題）12/11/202225審計(jì)重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系重要性水平與審計(jì)風(fēng)險之間是反向變動的關(guān)系，即重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險越高10萬100萬

金額越小的錯報(bào)，往往越難發(fā)現(xiàn)

重要性水平為10萬，意味著CPA必須合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯報(bào)匯總數(shù)不超過10萬

重要性水平為100萬，意味著錯報(bào)匯匯總數(shù)在10萬到100萬之間，比如說，60萬，可能不影響發(fā)表無保留意見1/4/202326審計(jì)重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系10萬100萬金額越小審計(jì)重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系CPA不能通過不合理的調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險

重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間是什么關(guān)系？1/4/202327審計(jì)重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系重要性水平與審計(jì)證據(jù)之審計(jì)重要性

重要性水平的兩個層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次各類交易、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次

重要性水平的層次與重大錯報(bào)風(fēng)險的層次劃分是相對應(yīng)的

重要性水平很難被量化到某個具體的認(rèn)定1/4/202328審計(jì)重要性重要性水平的兩個層次重要性水平的層次與重大錯報(bào)審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定選擇恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)確定適當(dāng)?shù)谋壤喑说贸鲋匾缘慕痤~可參考的計(jì)算方法對于營利為目的的企業(yè)，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤的5%，或總收入的0.5%對于非營利組織，費(fèi)用總額或總收入的0.5%對于共同基金公司，凈資產(chǎn)的0.5%1/4/202329審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定可參考的計(jì)算方法12審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定CPA通常選擇一個相對穩(wěn)定可預(yù)測且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的基準(zhǔn)規(guī)模越大的公司，其重要性水平絕對值越高，但占基準(zhǔn)的比例往往越低1/4/202330審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定12/11/20223審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次水平的評估確定注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個恰當(dāng)?shù)闹匾运阶鳛檎麄€財(cái)務(wù)報(bào)表層次的水平。1/4/202331審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次水平的評估確定12/11/202231審計(jì)重要性單選（2007年真題）在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。A．通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報(bào)風(fēng)險B．通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報(bào)風(fēng)險C．在確定計(jì)劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮對丙公司及其環(huán)境的了解D．在確定計(jì)劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果1/4/202332審計(jì)重要性單選（2007年真題）12/11/202232審計(jì)重要性認(rèn)定層次重要性水平的確定認(rèn)定層次的重要性水平被稱為“可容忍錯報(bào)”（tolerablemisstatement）,它以報(bào)表層次重要性水平的確定作為基礎(chǔ)，是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)的情況下，CPA對各類交易、賬戶余額、列報(bào)確定的可接受的最大錯報(bào)新準(zhǔn)則不要求將財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平分配至認(rèn)定層次1/4/202333審計(jì)重要性認(rèn)定層次重要性水平的確定新準(zhǔn)則不要求將財(cái)務(wù)報(bào)表層次審計(jì)重要性錯報(bào)的累積效應(yīng)Theauditorneedstoconsiderthepossibilityofmisstatementsofrelativelysmallamountsthat,cumulatively,couldhaveamaterialeffectonthefinancialstatements.Forexample,anerrorinamonthendprocedurecouldbeanindicationofapotentialmaterialmisstatementifthaterrorisrepeatedeachmonth.1/4/202334審計(jì)重要性錯報(bào)的累積效應(yīng)12/11/202234審計(jì)重要性對于錯報(bào)性質(zhì)的考慮涉及舞弊或違法行為的錯報(bào)或漏報(bào)可能引起履行合同義務(wù)的錯報(bào)或漏報(bào)影響收益趨勢的錯報(bào)或漏報(bào)不期望出現(xiàn)的錯報(bào)或漏報(bào)1/4/202335審計(jì)重要性對于錯報(bào)性質(zhì)的考慮12/11/202235審計(jì)重要性對計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

調(diào)整的必要性

在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時評價計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍。1/4/202336審計(jì)重要性對計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整12/11/202審計(jì)重要性對計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

調(diào)整的方法

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報(bào)風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報(bào)風(fēng)險水平；（2）通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。1/4/202337審計(jì)重要性對計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整12/11/202審計(jì)重要性單選（2007年真題）在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果C注冊會計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險將增加。下列做法正確的是（）。A．如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險B．通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險C．如有可能，通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評估的重大錯報(bào)風(fēng)險D．通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計(jì)風(fēng)險1/4/202338審計(jì)重要性單選（2007年真題）12/11/202238審計(jì)重要性評價錯報(bào)的影響CPA應(yīng)當(dāng)評估在審計(jì)過程中尚未更正錯報(bào)的匯總數(shù)（aggregateofuncorrectedmisstatements）是否重大尚未更正錯報(bào)的匯總數(shù)包括注冊會計(jì)師已識別的具體錯報(bào)，包括在以前期間審計(jì)中已識別但尚未更正錯報(bào)的凈影響額注冊會計(jì)師對不能明確識別的其他錯報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)，即推斷誤差（projectederrors）1/4/202339審計(jì)重要性評價錯報(bào)的影響尚未更正錯報(bào)的匯總數(shù)包括12/11/審計(jì)重要性評價錯報(bào)的影響如果認(rèn)為尚未更正錯報(bào)的匯總數(shù)可能是重大的（即大于重要性水平），注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險除非錯報(bào)金額非常小且性質(zhì)不嚴(yán)重，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識別的錯報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表1/4/202340審計(jì)重要性評價錯報(bào)的影響除非錯報(bào)金額非常小且性質(zhì)不嚴(yán)重，注冊審計(jì)重要性評價錯報(bào)的影響如果已識別但尚未更正錯報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險1/4/202341審計(jì)重要性評價錯報(bào)的影響12/11/202241審計(jì)風(fēng)險審計(jì)風(fēng)險的要素審計(jì)風(fēng)險重大錯報(bào)風(fēng)險檢查風(fēng)險財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次固有風(fēng)險控制風(fēng)險固有風(fēng)險控制風(fēng)險1/4/202342審計(jì)風(fēng)險審計(jì)風(fēng)險的要素審計(jì)風(fēng)險重大錯審計(jì)風(fēng)險審計(jì)風(fēng)險的定義是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性不包括財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)風(fēng)險而CPA發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性1/4/202343審計(jì)風(fēng)險審計(jì)風(fēng)險的定義不包括財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)風(fēng)險而CP審計(jì)風(fēng)險

審計(jì)風(fēng)險的要素重大錯報(bào)風(fēng)險（RiskofMaterialMisstatement，RMM）：財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性檢查風(fēng)險（DetectionRisk，DR）：檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的可能性CPA無法控制RMM，只能對其加以評估；DR則取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性1/4/202344審計(jì)風(fēng)險審計(jì)風(fēng)險的要素CPA無法控制RMM，只能對其加以評審計(jì)風(fēng)險單選（2007年真題）審計(jì)風(fēng)險取決于重大錯報(bào)風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（）。A．在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯報(bào)風(fēng)險降至可接受的低水平B．C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯報(bào)風(fēng)險C．C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險D．C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見1/4/202345審計(jì)風(fēng)險單選（2007年真題）12/11/202245審計(jì)風(fēng)險重大錯報(bào)風(fēng)險的兩個層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定1/4/202346審計(jì)風(fēng)險重大錯報(bào)風(fēng)險的兩個層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險通常與審計(jì)風(fēng)險認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險的構(gòu)成固有風(fēng)險（InherentRisk，簡稱IR）:假定不存在相關(guān)控制時，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別發(fā)生重大錯報(bào)、漏報(bào)的可能性控制風(fēng)險（ControlRisk，簡稱CR）：某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別發(fā)生錯報(bào)、漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性1/4/202347審計(jì)風(fēng)險認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險的構(gòu)成12/11/202247審計(jì)風(fēng)險基本的審計(jì)風(fēng)險模型

AR=RMM×DRAR=IR×CR×DR（atassertionlevel）S.t.AR、RMM、DR、IR、CR∈（0，1]CPA通常無法給予某個風(fēng)險要素以精確的數(shù)值，而經(jīng)常用高、中、低來代替1/4/202348審計(jì)風(fēng)險基本的審計(jì)風(fēng)險模型CPA通常無法給予某個風(fēng)險要素以精審計(jì)風(fēng)險用于計(jì)劃目的的審計(jì)風(fēng)險模型

PDR=AAR/RMMPDR=AAR/（IR×CR）PDR:PlannedDetectionRiskAAR:AcceptableAuditRisk在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報(bào)風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低，反之亦然1/4/202349審計(jì)風(fēng)險用于計(jì)劃目的的審計(jì)風(fēng)險模型在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，可

檢查風(fēng)險水平?jīng)Q定財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍和時間安排可接受的DR實(shí)質(zhì)性程序性質(zhì)實(shí)質(zhì)性程序時間實(shí)質(zhì)性程序范圍高分析程序和交易測試為主期中審計(jì)為主較少樣本較少證據(jù)中分析程序、交易與余額測試結(jié)合期中、期末和期后審計(jì)結(jié)合適中樣本適量證據(jù)低余額測試為主期末和期后審計(jì)為主較大樣本較多證據(jù)1/4/202350

審計(jì)風(fēng)險練習(xí)假設(shè)AAR為5%，IR為100%，CR為100%，則CPA的考慮是什么？PDR為多少？假設(shè)AAR為5%，IR為80%，CR為80%，則CPA的考慮是什么？PDR為多少？1/4/202351審計(jì)風(fēng)險練習(xí)12/11/202251審計(jì)風(fēng)險單選：關(guān)于審計(jì)風(fēng)險模型中其各要素的下列說法中，不正確的是()。A.審計(jì)風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的B.重大錯報(bào)風(fēng)險是評估的C.審計(jì)風(fēng)險是注冊會計(jì)師審計(jì)前面臨的D.檢查風(fēng)險是注冊會計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的1/4/202352審計(jì)風(fēng)險單選：12/11/202252審計(jì)風(fēng)險單選：下列有關(guān)檢查風(fēng)險的觀點(diǎn)不能認(rèn)同的是（）。A．檢查風(fēng)險取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性B．在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系C．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險D．檢查風(fēng)險與注冊會計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)成同向關(guān)系1/4/202353審計(jì)風(fēng)險單選：12/11/202253審計(jì)風(fēng)險降低審計(jì)風(fēng)險的途徑如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報(bào)風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報(bào)風(fēng)險水平通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險1/4/202354審計(jì)風(fēng)險降低審計(jì)風(fēng)險的途徑12/11/202254審計(jì)風(fēng)險審計(jì)風(fēng)險的調(diào)整在評價審計(jì)程序結(jié)果時，注冊會計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險，可能與計(jì)劃審計(jì)工作時評估的重要性和審計(jì)風(fēng)險存在差異在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新確定重要性和審計(jì)風(fēng)險，并考慮實(shí)施的審計(jì)程序是否充分1/4/202355審計(jì)風(fēng)險審計(jì)風(fēng)險的調(diào)整12/11/2022551、每一個成功者都有一個開始。勇于開始，才能找到成功的路。1月-231月-23Wednesday,January4,20232、成功源于不懈的努力，人生最大的敵人是自己怯懦。10:52:3410:52:3410:521/4/202310:52:34AM3、每天只看目標(biāo)，別老想障礙。1月-2310:52:3410:52Jan-2304-Jan-234、寧愿辛苦一陣子，不要辛苦一輩子。10:52:3410:52:3410:52Wednesday,January4,20235、積極向上的心態(tài)，是成功者的最基本要素。1月-231月-2310:52:3410:52:34January4,20236、生活總會給你另一個機(jī)會，這個機(jī)會叫明天。04一月202310:52:34上午10:52:341月-237、人生就像騎單車，想保持平衡就得往前走。一月2310:52上午1月-2310:52January4,20238、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2023/1/410:52:3410:52:3404January20239、我們必須在失敗中尋找勝利，在絕望中尋求希望。10:52:34上午10:52上午10:52:341月-2310、一個人的夢想也許不值錢，但一個人的努力很值錢。1/4/202310:52:34AM10:52:3404-1月-2311、在真實(shí)的生命里，每樁偉業(yè)都由信心開始，并由信心跨出第一步。1/4/202310:52AM1/4/202310:52AM1月-231月-23謝謝大家1、每一個成功者都有一個開始。勇于開始，才能找到成功的路。1第八章計(jì)劃審計(jì)工作1/4/202357第八章計(jì)劃審計(jì)工作12/11/20221主要內(nèi)容

初步業(yè)務(wù)活動審計(jì)計(jì)劃審計(jì)重要性審計(jì)風(fēng)險1/4/202358主要內(nèi)容初步業(yè)務(wù)活動12/11/20222初步業(yè)務(wù)活動初步業(yè)務(wù)活動的時間在計(jì)劃審計(jì)工作之前，應(yīng)開展初步業(yè)務(wù)活動（PreliminaryEngagementActivities）1/4/202359初步業(yè)務(wù)活動初步業(yè)務(wù)活動的時間12/11/20223初步業(yè)務(wù)活動初步業(yè)務(wù)活動的目的（1）注冊會計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；（2）不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；（3）與被審計(jì)單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

1/4/202360初步業(yè)務(wù)活動初步業(yè)務(wù)活動的目的12/11/20224初步業(yè)務(wù)活動初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況；（3）及時簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。1/4/202361初步業(yè)務(wù)活動初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容12/11/20225初步業(yè)務(wù)活動多選：

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動（）。A．針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B．了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評估重大錯報(bào)風(fēng)險C．評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況D．及時簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書1/4/202362初步業(yè)務(wù)活動多選：12/11/20226審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（engagementletter）的含義及實(shí)質(zhì)審計(jì)準(zhǔn)則1111號《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》指出：本準(zhǔn)則所稱審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，是指會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議業(yè)務(wù)約定書的實(shí)質(zhì)是經(jīng)濟(jì)合同（EconomicContract）1/4/202363審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（engagementlett審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍初步了解被審計(jì)單位的基本情況會計(jì)師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力商定審計(jì)收費(fèi)明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作1/4/202364審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作12/11/2審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的目的及作用明確約定各方的權(quán)利和責(zé)任義務(wù)，促使各方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作，保護(hù)簽約各方的正當(dāng)權(quán)益作用增進(jìn)了解評價工具呈堂證供1/4/202365審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的目的及作用12/11/2022審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書核心條款審計(jì)目標(biāo)雙方責(zé)任審計(jì)范圍工作協(xié)助審計(jì)收費(fèi)1/4/202366審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書核心條款12/11/202210審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的實(shí)質(zhì)審計(jì)計(jì)劃（auditplanning）實(shí)質(zhì)上是一個識別重大錯報(bào)風(fēng)險與配置審計(jì)資源的過程1/4/202367審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的實(shí)質(zhì)12/11/202211審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的兩個層次總體審計(jì)策略（TheOverallAuditStrategy）具體審計(jì)計(jì)劃（Theauditplan）1/4/202368審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的兩個層次12/11/202212審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以界定審計(jì)范圍明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計(jì)報(bào)告的時間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等1/4/202369審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識別可能存在較高的重大錯報(bào)風(fēng)險的領(lǐng)域，初步識別重要的組成部分和賬戶余額，評價是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等1/4/202370審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的含義具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍1/4/202371審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的含義12/11/202215審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容為了足夠識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍針對審計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審計(jì)程序1/4/202372審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容12/11/202216審計(jì)計(jì)劃多選：具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括下列內(nèi)容（）。A．注冊會計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍B．注冊會計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍C．注冊會計(jì)師需要實(shí)施的其他審計(jì)程序D．導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形1/4/202373審計(jì)計(jì)劃多選：12/11/202217審計(jì)計(jì)劃與治理層和管理層的溝通

CPA可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層進(jìn)行溝通當(dāng)就總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)容與治理層、管理層進(jìn)行溝通時，CPA應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以防止由于具體審計(jì)程序易于被管理層或治理層所預(yù)見而損害審計(jì)工作的有效性1/4/202374審計(jì)計(jì)劃與治理層和管理層的溝通12/11/202218審計(jì)計(jì)劃單選：注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中，與治理層和管理層溝通的說法正確的是（）。A．注冊會計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的全部內(nèi)容與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通B．注冊會計(jì)師可以就具體審計(jì)計(jì)劃的全部內(nèi)容與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通C．注冊會計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通D．注冊會計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層而非管理層溝通1/4/202375審計(jì)計(jì)劃單選：12/11/202219審計(jì)計(jì)劃判斷（2007年真題）

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。（）1/4/202376審計(jì)計(jì)劃判斷（2007年真題）12/11/202220審計(jì)計(jì)劃多選：下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法中，不正確的有（）。A．計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進(jìn)行修改B．計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)C．小型被審計(jì)單位無需制定總體審計(jì)策略D．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作1/4/202377審計(jì)計(jì)劃多選：12/11/202221審計(jì)計(jì)劃多選（2004年真題）

根據(jù)U公司的特點(diǎn)，審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，M注冊會計(jì)師無需修改的有（）A．在初步評估審計(jì)風(fēng)險前，將U公司的銷售和收款循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域B．在進(jìn)行存貨監(jiān)盤前，與U公司討論存貨盤點(diǎn)計(jì)劃和存貨監(jiān)盤計(jì)劃，以提高監(jiān)盤效率C．在對應(yīng)收賬款函證前，向U公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實(shí)施函證D．在外勤工作開始前，提請U公司安排財(cái)務(wù)人員及其他相關(guān)人員做好審計(jì)配合工作1/4/202378審計(jì)計(jì)劃多選（2004年真題）12/11/202222審計(jì)重要性審計(jì)重要性（materiality）的定義審計(jì)目標(biāo)中的表述：“‥‥‥在所有重大方面，公允地反映了‥‥‥”如果一項(xiàng)錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報(bào)是重大的審計(jì)重要性概念來自會計(jì)中的重要性概念，但二者有所不同，前者主要被用于審計(jì)調(diào)整及確定意見類型，后者則主要用于簡化會計(jì)處理和確定信息披露的內(nèi)容1/4/202379審計(jì)重要性審計(jì)重要性（materiality）的定義審計(jì)重要審計(jì)重要性對于重要性定義的理解錯報(bào)與漏報(bào)（omissionormisstatement）金額與性質(zhì)的考慮相對于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息需要而言應(yīng)考慮具體的環(huán)境需要運(yùn)用職業(yè)判斷1/4/202380審計(jì)重要性對于重要性定義的理解12/11/202224審計(jì)重要性單選（2007年真題）下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯誤的是（

）。A．在考慮一項(xiàng)錯報(bào)是否重要時，既要考慮錯報(bào)的金額，又要考慮錯報(bào)的性質(zhì)

B．如果一項(xiàng)錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報(bào)是重要的

C．如果已識別但尚未更正的錯報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計(jì)師無須要求管理層調(diào)整

D．重要性的確定離不開職業(yè)判斷1/4/202381審計(jì)重要性單選（2007年真題）12/11/202225審計(jì)重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系重要性水平與審計(jì)風(fēng)險之間是反向變動的關(guān)系，即重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險越高10萬100萬

金額越小的錯報(bào)，往往越難發(fā)現(xiàn)

重要性水平為10萬，意味著CPA必須合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯報(bào)匯總數(shù)不超過10萬

重要性水平為100萬，意味著錯報(bào)匯匯總數(shù)在10萬到100萬之間，比如說，60萬，可能不影響發(fā)表無保留意見1/4/202382審計(jì)重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系10萬100萬金額越小審計(jì)重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系CPA不能通過不合理的調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險

重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間是什么關(guān)系？1/4/202383審計(jì)重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系重要性水平與審計(jì)證據(jù)之審計(jì)重要性

重要性水平的兩個層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次各類交易、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次

重要性水平的層次與重大錯報(bào)風(fēng)險的層次劃分是相對應(yīng)的

重要性水平很難被量化到某個具體的認(rèn)定1/4/202384審計(jì)重要性重要性水平的兩個層次重要性水平的層次與重大錯報(bào)審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定選擇恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)確定適當(dāng)?shù)谋壤喑说贸鲋匾缘慕痤~可參考的計(jì)算方法對于營利為目的的企業(yè)，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤的5%，或總收入的0.5%對于非營利組織，費(fèi)用總額或總收入的0.5%對于共同基金公司，凈資產(chǎn)的0.5%1/4/202385審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定可參考的計(jì)算方法12審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定CPA通常選擇一個相對穩(wěn)定可預(yù)測且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的基準(zhǔn)規(guī)模越大的公司，其重要性水平絕對值越高，但占基準(zhǔn)的比例往往越低1/4/202386審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定12/11/20223審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次水平的評估確定注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個恰當(dāng)?shù)闹匾运阶鳛檎麄€財(cái)務(wù)報(bào)表層次的水平。1/4/202387審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次水平的評估確定12/11/202231審計(jì)重要性單選（2007年真題）在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。A．通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報(bào)風(fēng)險B．通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報(bào)風(fēng)險C．在確定計(jì)劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮對丙公司及其環(huán)境的了解D．在確定計(jì)劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果1/4/202388審計(jì)重要性單選（2007年真題）12/11/202232審計(jì)重要性認(rèn)定層次重要性水平的確定認(rèn)定層次的重要性水平被稱為“可容忍錯報(bào)”（tolerablemisstatement）,它以報(bào)表層次重要性水平的確定作為基礎(chǔ)，是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)的情況下，CPA對各類交易、賬戶余額、列報(bào)確定的可接受的最大錯報(bào)新準(zhǔn)則不要求將財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平分配至認(rèn)定層次1/4/202389審計(jì)重要性認(rèn)定層次重要性水平的確定新準(zhǔn)則不要求將財(cái)務(wù)報(bào)表層次審計(jì)重要性錯報(bào)的累積效應(yīng)Theauditorneedstoconsiderthepossibilityofmisstatementsofrelativelysmallamountsthat,cumulatively,couldhaveamaterialeffectonthefinancialstatements.Forexample,anerrorinamonthendprocedurecouldbeanindicationofapotentialmaterialmisstatementifthaterrorisrepeatedeachmonth.1/4/202390審計(jì)重要性錯報(bào)的累積效應(yīng)12/11/202234審計(jì)重要性對于錯報(bào)性質(zhì)的考慮涉及舞弊或違法行為的錯報(bào)或漏報(bào)可能引起履行合同義務(wù)的錯報(bào)或漏報(bào)影響收益趨勢的錯報(bào)或漏報(bào)不期望出現(xiàn)的錯報(bào)或漏報(bào)1/4/202391審計(jì)重要性對于錯報(bào)性質(zhì)的考慮12/11/202235審計(jì)重要性對計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

調(diào)整的必要性

在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時評價計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍。1/4/202392審計(jì)重要性對計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整12/11/202審計(jì)重要性對計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

調(diào)整的方法

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報(bào)風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報(bào)風(fēng)險水平；（2）通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。1/4/202393審計(jì)重要性對計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整12/11/202審計(jì)重要性單選（2007年真題）在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果C注冊會計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險將增加。下列做法正確的是（）。A．如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險B．通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險C．如有可能，通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評估的重大錯報(bào)風(fēng)險D．通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計(jì)風(fēng)險1/4/202394審計(jì)重要性單選（2007年真題）12/11/202238審計(jì)重要性評價錯報(bào)的影響CPA應(yīng)當(dāng)評估在審計(jì)過程中尚未更正錯報(bào)的匯總數(shù)（aggregateofuncorrectedmisstatements）是否重大尚未更正錯報(bào)的匯總數(shù)包括注冊會計(jì)師已識別的具體錯報(bào)，包括在以前期間審計(jì)中已識別但尚未更正錯報(bào)的凈影響額注冊會計(jì)師對不能明確識別的其他錯報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)，即推斷誤差（projectederrors）1/4/202395審計(jì)重要性評價錯報(bào)的影響尚未更正錯報(bào)的匯總數(shù)包括12/11/審計(jì)重要性評價錯報(bào)的影響如果認(rèn)為尚未更正錯報(bào)的匯總數(shù)可能是重大的（即大于重要性水平），注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險除非錯報(bào)金額非常小且性質(zhì)不嚴(yán)重，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識別的錯報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表1/4/202396審計(jì)重要性評價錯報(bào)的影響除非錯報(bào)金額非常小且性質(zhì)不嚴(yán)重，注冊審計(jì)重要性評價錯報(bào)的影響如果已識別但尚未更正錯報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險1/4/202397審計(jì)重要性評價錯報(bào)的影響12/11/202241審計(jì)風(fēng)險審計(jì)風(fēng)險的要素審計(jì)風(fēng)險重大錯報(bào)風(fēng)險檢查風(fēng)險財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次固有風(fēng)險控制風(fēng)險固有風(fēng)險控制風(fēng)險1/4/202398審計(jì)風(fēng)險審計(jì)風(fēng)險的要素審計(jì)風(fēng)險重大錯審計(jì)風(fēng)險審計(jì)風(fēng)險的定義是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性不包括財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)風(fēng)險而CPA發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性1/4/202399審計(jì)風(fēng)險審計(jì)風(fēng)險的定義不包括財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)風(fēng)險而CP審計(jì)風(fēng)險

審計(jì)風(fēng)險的要素重大錯報(bào)風(fēng)險（RiskofMaterialMisstatement，RMM）：財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性檢查風(fēng)險（DetectionRisk，DR）：檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的可能性CPA無法控制RMM，只能對其加以評估；DR則取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性1/4/2023100審計(jì)風(fēng)險審計(jì)風(fēng)險的要素CPA無法控制RMM，只能對其加以評審計(jì)風(fēng)險單選（2007年真題）審計(jì)風(fēng)險取決于重大錯報(bào)風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（）。A．在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯報(bào)風(fēng)險降至可接受的低水平B．C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯報(bào)風(fēng)險C．C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險D．C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見1/4/2023101審計(jì)風(fēng)險單選（2007年真題）12/11/202245審計(jì)風(fēng)險重大錯報(bào)風(fēng)險的兩個層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定1/4/2023102審計(jì)風(fēng)險重大錯報(bào)風(fēng)險的兩個層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險通常與審計(jì)風(fēng)險認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險的構(gòu)成固有風(fēng)險（InherentRisk，簡稱IR）:假定不存在相關(guān)控制時，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別發(fā)生重大錯報(bào)、漏報(bào)的可能性控制風(fēng)險（ControlRisk，簡稱CR）：某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別發(fā)生錯報(bào)、漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性1/4/2023103審計(jì)風(fēng)險認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險的構(gòu)成12/11/202247審計(jì)風(fēng)險基本的審計(jì)風(fēng)險模型

AR=RMM×DRAR=IR×CR×DR（atassertionlevel）S.t.AR、RMM、DR、IR、CR∈（0，1]CPA通常無法給予某個風(fēng)險要素以精確的數(shù)值，而經(jīng)常用高、中、低來代替1/4/2023104審計(jì)風(fēng)險基本的審計(jì)風(fēng)險模型CPA通常無法給