研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除工作管理辦法

研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除工作管理辦法1目的及意義1.1為落實(shí)國家企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新政策，切實(shí)享受國家稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)公司各單位積極開展研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除工作，并對此項(xiàng)工作進(jìn)行規(guī)范化管理，進(jìn)一步提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)投入力度，增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力，制定本辦法。1.2本辦法適用于當(dāng)年進(jìn)行的研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目。1.3本辦法依據(jù)政策1.3.1“關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知”。1.3.2“關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知”。2職責(zé)與權(quán)限2.1技術(shù)中心負(fù)責(zé)每年組織研發(fā)項(xiàng)目的申報(bào)、總結(jié)、驗(yàn)收。2.2財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)每年組織研發(fā)項(xiàng)目的單獨(dú)建賬及費(fèi)用歸集總結(jié)。2.3資金中心負(fù)責(zé)每年及時做好研發(fā)項(xiàng)目在稅務(wù)部門的備案、審計(jì)確認(rèn)及稅前加計(jì)扣除工作。2.4研發(fā)項(xiàng)目承擔(dān)單位負(fù)責(zé)項(xiàng)目的具體實(shí)施。2.5技術(shù)中心、財(cái)務(wù)管理中心、資金中心指定專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。3流程與要求3.1技術(shù)管理程序3.1.1每年3月1日前，集團(tuán)公司各單位向技術(shù)中心填報(bào)《研究開發(fā)項(xiàng)目預(yù)算匯總表》。3.1.2每年3月15日前，技術(shù)中心從基層單位所報(bào)項(xiàng)目中篩選第一批技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除備案項(xiàng)目，并于3月20日前報(bào)省經(jīng)信委備案。3.1.3每年3月底前，下發(fā)公司年度第一批科技研發(fā)項(xiàng)目文件，同時與項(xiàng)目承擔(dān)單位簽訂集團(tuán)《科技項(xiàng)目合同書》。資金中心將公司第一批科技研發(fā)項(xiàng)目在稅務(wù)部門進(jìn)行備案。財(cái)務(wù)管理中心及時安排財(cái)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)建賬和費(fèi)用歸集。3.1.4每年9月份，集團(tuán)公司各單位向技術(shù)中心填報(bào)第二批《研究開發(fā)項(xiàng)目預(yù)算匯總表》，技術(shù)中心審核后報(bào)省經(jīng)信委備案。同時，下發(fā)公司年度第二批科技研發(fā)項(xiàng)目文件，并與項(xiàng)目承擔(dān)單位簽訂集團(tuán)《科技項(xiàng)目合同書》。3.1.5項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目承擔(dān)單位及時進(jìn)行項(xiàng)目工作總結(jié)并填寫集團(tuán)《科技項(xiàng)目結(jié)題申請書》上報(bào)技術(shù)中心。接到結(jié)題申請后，技術(shù)中心組織項(xiàng)目驗(yàn)收。3.1.6財(cái)務(wù)管理中心于次年1月20日前，將研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目費(fèi)用歸集匯總情況傳遞技術(shù)中心；技術(shù)中心于次年3月底前，將研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目技術(shù)資料遞交集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心、資金中心；資金中心于次年4月初向稅務(wù)部門申請辦理研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除手續(xù)。3.2財(cái)務(wù)管理程序3.2.1研究開發(fā)費(fèi)的賬務(wù)管理科研項(xiàng)目一經(jīng)獲準(zhǔn)立項(xiàng)，實(shí)施單位財(cái)務(wù)管理中心門應(yīng)做好科研項(xiàng)目的研究開發(fā)費(fèi)賬務(wù)管理工作。各單位總工在收到本單位科研項(xiàng)目獲準(zhǔn)立項(xiàng)的文件后，應(yīng)及時將立項(xiàng)文件傳遞至本單位財(cái)務(wù)管理中心門，由財(cái)務(wù)管理中心門按公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度對其進(jìn)行賬務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理中心門負(fù)責(zé)人安排專人對科研項(xiàng)目的研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)管理，并及時登記、核實(shí)費(fèi)用支出情況。3.2.2研究開發(fā)費(fèi)的開支審批程序立項(xiàng)后的科研項(xiàng)目發(fā)生費(fèi)用支出時，原始票據(jù)上必須有本科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的簽字，并注明該項(xiàng)費(fèi)用屬于本科研項(xiàng)目支出范圍。具體開支審批程序?yàn)椋菏紫?，由科研?xiàng)目研發(fā)人員經(jīng)辦簽字；其次，由所屬工程項(xiàng)目部項(xiàng)目經(jīng)理簽字確認(rèn)；第三，由科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字審核；第四，由本單位負(fù)責(zé)人簽字審批?？蒲许?xiàng)目實(shí)施單位的財(cái)務(wù)管理中心門應(yīng)依據(jù)簽字齊全的研發(fā)費(fèi)用支出票據(jù)，對該科研項(xiàng)目的研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬核算管理。3.2.3研究開發(fā)費(fèi)的財(cái)務(wù)專賬核算各單位必須按照公司統(tǒng)一的會計(jì)核算要求，對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬核算，對研究開發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用應(yīng)合理區(qū)分、分別核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出。研究開發(fā)費(fèi)用核算內(nèi)容及科目設(shè)置3.2.3.1“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”本科目核算各單位從事研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用化支出，在費(fèi)用發(fā)生時，借記“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。3.2.3.2“研發(fā)支出-資本化支出”本科目核算各單位從事研究開發(fā)活動所發(fā)生的滿足資本化條件的研究開發(fā)支出，在費(fèi)用發(fā)生時，借記“研發(fā)支出-資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。3.2.3.3“管理費(fèi)用-研究與開發(fā)費(fèi)”“工程施工”由于目前公司多數(shù)科研項(xiàng)目均依托于具體工程項(xiàng)目開展，各單位在期末應(yīng)將“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”科目所歸集的費(fèi)用化支出金額分析轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用-研究與開發(fā)費(fèi)”或“工程施工”科目。對屬于各單位本部或工程項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的管理費(fèi)用支出的，借記“管理費(fèi)用-研究與開發(fā)費(fèi)”科目，貸記“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”科目；對屬于各單位本部或工程項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的成本支出的，借記“工程施工”科目，貸記“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”科目。3.2.3.4“無形資產(chǎn)-專利”對自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，滿足資本化條件的支出，在形成資產(chǎn)時，借記“無形資產(chǎn)-專利”科目，貸記“研發(fā)支出-資本化支出”科目。4考核與獎罰4.1要求各分公司都必須積極開展研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除工作，將此項(xiàng)工作納入各分公司經(jīng)理年度責(zé)任狀中，與其年薪相掛鉤，合同預(yù)算部將此納入分公司經(jīng)理考核指標(biāo)體系。4.2各分子公司承擔(dān)項(xiàng)目，所發(fā)生的科技開發(fā)費(fèi)作為研發(fā)基金，單獨(dú)設(shè)賬管理，專戶核算。每年加計(jì)扣除減免稅所得5%作為專項(xiàng)獎勵金，獎勵相關(guān)單位和人員。4.2.1抽取獎勵金額的30%獎勵研發(fā)項(xiàng)目承擔(dān)單位作為科研經(jīng)費(fèi)，以抵免項(xiàng)目承擔(dān)單位上繳科技開發(fā)費(fèi)的形式發(fā)放。4.2.2抽取獎勵金額的40%獎勵分管項(xiàng)目總工程師、項(xiàng)目組人員，以及分公司財(cái)務(wù)管理中心項(xiàng)目費(fèi)用主要?dú)w集人員。4.2.3抽取獎勵金額的30%獎勵技術(shù)中心、財(cái)務(wù)管理中心、資金中心負(fù)責(zé)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除工作主要人員。4.2.4項(xiàng)目承擔(dān)單位根據(jù)當(dāng)年所占公司實(shí)際研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例享受各項(xiàng)獎勵。4.3公司機(jī)關(guān)部門承擔(dān)項(xiàng)目，每年加計(jì)扣除減免稅所得3.5%作為專項(xiàng)獎勵金，獎勵項(xiàng)目承擔(dān)部門、技術(shù)中心、財(cái)務(wù)管理中心、資金中心負(fù)責(zé)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除工作主要人員。4.4各單位將具體獎勵名單及金額填寫《科技進(jìn)步獎勵分配表》上報(bào)技術(shù)中心，技術(shù)中心匯總后上報(bào)總工批準(zhǔn)。4.5獎金于收到稅務(wù)部門減免稅執(zhí)行通知書后及時發(fā)放。由分公司造表，技術(shù)中心匯總，財(cái)務(wù)管理中心發(fā)放，轉(zhuǎn)分公司費(fèi)用進(jìn)相應(yīng)研發(fā)項(xiàng)目。5記錄表格表1研究開發(fā)項(xiàng)目預(yù)算匯總表表2科技項(xiàng)目合同書表3科技項(xiàng)目結(jié)題申請書表4研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表

表1（企業(yè)）年度研究開發(fā)項(xiàng)目預(yù)算匯總表序號項(xiàng)目名稱主要開發(fā)內(nèi)容項(xiàng)目投資項(xiàng)目起止年度項(xiàng)目總投資累計(jì)投資當(dāng)年投資

表2編號：科技項(xiàng)目合同書項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目下達(dá)：項(xiàng)目組長：集團(tuán)有限公司項(xiàng)目名稱起止時間項(xiàng)目承擔(dān)單位項(xiàng)目開發(fā)內(nèi)容（擬解決的主要技術(shù)問題、難點(diǎn)及創(chuàng)新點(diǎn)）項(xiàng)目分階段計(jì)劃進(jìn)度時間計(jì)劃進(jìn)度三．項(xiàng)目主要參加人（第一位為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）姓名年齡技術(shù)職稱工作單位及行政職務(wù)四．經(jīng)費(fèi)預(yù)算一欄表科目預(yù)算金額（萬元）備注1.人員費(fèi)包括研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼、五險(xiǎn)一金2.研發(fā)活動的儀器、設(shè)備3.產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)包括材料、燃料和動力費(fèi)用，中間試驗(yàn)費(fèi)用4.差旅費(fèi)5.會議費(fèi)6.資料費(fèi)、產(chǎn)品鑒定費(fèi)包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)7.研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用8.其他費(fèi)用合計(jì)五．驗(yàn)收內(nèi)容和考核指標(biāo)（應(yīng)達(dá)到的主要技術(shù)指標(biāo)和水平、獲得的專利等知識產(chǎn)權(quán)及其他應(yīng)考核的指標(biāo)）六．蓋章欄科技項(xiàng)目委托單位（甲方）：項(xiàng)目分管人：年月日科技項(xiàng)目承擔(dān)單位（乙方）：科技項(xiàng)目主管人：年月日

表3 編號：科技項(xiàng)目結(jié)題申請書項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目組長：申請時間：集團(tuán)技術(shù)中心

項(xiàng)目簡況項(xiàng)目名稱負(fù)責(zé)人基本情況姓名所在部門學(xué)歷職稱/職務(wù)實(shí)際參加人情況總?cè)藬?shù)高級職稱中級職稱初級職稱其它項(xiàng)目組成員及在項(xiàng)目研究中承擔(dān)的主要工作序號姓名職稱在項(xiàng)目研究中承擔(dān)的主要工作12345678910研究期限計(jì)劃完成年月實(shí)際完成年月計(jì)劃完成情況11、按期完成2、延期完成3、失敗未按期完成的原因：研究成果形式技術(shù)資料套出版專著本獲得專利個編寫教材本發(fā)表論文篇會議交流次軟件套報(bào)告?zhèn)€項(xiàng)目組長：（簽字）年月日二、項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告三、技術(shù)中心審查意見鑒定組負(fù)責(zé)人：（簽字）年月日表4研發(fā)項(xiàng)目名稱可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表（已計(jì)入無形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外）納稅人名稱（公章）：納稅人識別號：年度（季度）：金額單位：元序號費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額1一、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用21.材料32.燃料43.動力費(fèi)用56二、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費(fèi)用71.工資、薪金82.津貼、補(bǔ)貼93.獎金101112三、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費(fèi)（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)的儀器和設(shè)備除外）131.儀器142.設(shè)備1516四、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費(fèi)171.儀器182.設(shè)備1920五、專門用于研