注會《審計》相關(guān)練習(xí)2

第23章練習(xí)一、單項選擇題

1.X會計師事務(wù)所接受委托審計A公司2008年度的財務(wù)報表，甲注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人，X事務(wù)所的乙注冊會計師負(fù)責(zé)審計A公司的上海分部，丙注冊會計師負(fù)責(zé)審計A公司財務(wù)報表的利潤表部分，Y事務(wù)所丁注冊會計師審計了A公司子公司B公司的2008年度財務(wù)報表，Z事務(wù)所的戊注冊會計師審計了A公司聯(lián)營企業(yè)C公司的另外投資企業(yè)D公司的2008年度財務(wù)報表。該種情況下，針對主審會計師甲來說，其他注冊會計師為（）。

A.乙注冊會計師

B.丙注冊會計師

C.丁注冊會計師

D.戊注冊會計師

2.如果主審注冊會計師認(rèn)為無法利用其他注冊會計師的工作，且無法對其他注冊會計師審計的組成部分財務(wù)信息實施充分的追加程序，主審注冊會計師不可能出具的審計報告是（）。

A.無法表示意見

B.否定意見

C.保留意見

D.非無保留意見

3.如果認(rèn)為其他注冊會計師所實施的審計工作不能滿足需要，主審注冊會計師應(yīng)該考慮（）。

A.是否對組成部分的會計記錄或財務(wù)信息實施追加程序

B.將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

C.在審計報告中提及其他注冊會計師的工作

D.解除業(yè)務(wù)約定

4.甲注冊會計師擬利用內(nèi)部審計的工作，應(yīng)當(dāng)熟知（）。

A.可以完全依賴內(nèi)部審計工作

B.內(nèi)部審計是被審計單位的一部分，其獨立性和客觀性畢竟是有限的

C.利用內(nèi)部審計工作可以減輕自己的責(zé)任

D.可以直接將內(nèi)部審計師確定的重要性水平作為報表審計的重要性水平

5.注冊會計師在某些審計領(lǐng)域利用專家的工作才能獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，這里的專家是指（）。

A.審計領(lǐng)域的個人

B.會計領(lǐng)域的組織

C.既精通會計又精通審計的個人或組織

D.會計、審計之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織

6.注冊會計師對專家信息保密的要求具體是指（）。

A.專家就自己擅長的領(lǐng)域?qū)ψ詴嫀煴Ｃ?/p>

B.專家必須對整個項目的財務(wù)數(shù)據(jù)保密

C.專家必須對被審計單位保守關(guān)于審計項目組的秘密

D.專家必須對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計單位的信息保密

7.如果專家工作結(jié)果致使注冊會計師出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.不征求專家的意見，直接在審計報告中提及或描述專家的工作

B.征詢法律意見

C.在征得專家的同意前提下，在審計報告中提及或描述專家的工作

D.不在審計報告中提及專家的工作二、多項選擇題

1.主審注冊會計師通常采?。ǎ┓绞絽⑴c其他注冊會計師的工作。

A.復(fù)核并與其他注冊會計師討論其總體審計策略和具體審計計劃

B.向組成部分管理層或其他注冊會計師了解組成部分的情況及其環(huán)境

C.復(fù)核其他注冊會計師審計工作底稿中的相關(guān)部分

D.確定并實施進(jìn)一步的審計程序，具體的審計程序可以由其他注冊會計師實施，也可由主審注冊會計師實施

2.甲注冊會計師接受委托審計A公司2008年度的財務(wù)報表，在考慮對審計工作的參與程度是否足以擔(dān)任主審注冊會計師時，考慮的因素有（）。

A.甲注冊會計師審計的財務(wù)報表部分的重要性

B.其他注冊會計師審計的組成部分財務(wù)信息的重大錯報風(fēng)險

C.甲注冊會計師在適當(dāng)程度上參與對組成部分的審計

D.甲注冊會計師的專業(yè)勝任能力

3.為了合理保證被審計單位的整體財務(wù)報表不存在重大錯報，主審注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.確定參與其他注冊會計師審計工作的性質(zhì)、時間和范圍

B.確定對于組成部分的財務(wù)信息是由主審注冊會計師親自審計，還是由其他注冊會計師實施審計

C.必要時，評估對組成部分財務(wù)信息進(jìn)行審計時獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)

D.與其他注冊會計師進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤?/p>

4.如果內(nèi)部審計的工作結(jié)果表明被審計單位的內(nèi)部控制薄弱，控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.在期末而非期中實施更多審計程序

B.修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)

C.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

D.擴(kuò)大控制測試的范圍

5.在下列（）情況下，注冊會計師可能認(rèn)為內(nèi)部審計對其實施的審計程序沒有作用，不會利用內(nèi)部審計。

A.內(nèi)部審計活動執(zhí)行無效

B.注冊會計師對內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力、客觀性和工作質(zhì)量存有疑慮

C.內(nèi)部審計活動與注冊會計師審計無關(guān)

D.內(nèi)部審計活動與注冊會計師審計有關(guān)，但注冊會計師認(rèn)為進(jìn)一步評估內(nèi)部審計不符合成本效益原則

6.以下（）情況會導(dǎo)致在利用專家工作時審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其對審計意見的影響，并考慮在審計報告中提及或描述這些情況。

A.注冊會計師認(rèn)為在審計業(yè)務(wù)中需要利用專家的工作，而被審計單位拒絕這一要求或拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料

B.注冊會計師聘請的精算師對財務(wù)報表中的養(yǎng)老金負(fù)債金額存在異議，但被審計單位不同意進(jìn)行調(diào)整

C.專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊會計師提供必要的信息或?qū)ψ詴嫀煹奶釂柣卮鸩怀浞?/p>

D.專家不能取得作出結(jié)論的所有必要信息

7.如果專家工作結(jié)果與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采?。ǎ┐胧?。

A.在審計報告中提及專家的工作以減輕注冊會計師的責(zé)任

B.與被審計單位和專家討論。注冊會計師需要與被審計單位和專家共同商討，查找原因，并積極尋求解決辦法

C.實施追加的審計程序，包括聘請其他專家對專家的工作予以證實

D.出具非無保留意見的審計報告

8.在下列（）情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮利用其他專家對專家的工作予以證實。

A.專家工作所涉及的事項對審計意見特別重要

B.注冊會計師不能從專家那里獲得滿意的原始資料和必要的解釋

C.在以往的審計業(yè)務(wù)中對專家的工作結(jié)果有重大不同意見或作過重大調(diào)整

D.注冊會計師認(rèn)為被審計單位內(nèi)部專家對所涉及事項的獨立性較差

9.下列情況中專家的客觀性受到損害的風(fēng)險會增加的有（）。

A.在經(jīng)濟(jì)上依賴于被審計單位或投資于被審計單位

B.在對專家工作涉及事項相關(guān)的部門提供服務(wù)的過程中獲得了巨額收入或能夠獲得巨額收入

C.專家的專業(yè)技能是否全面

D.與專家工作涉及事項有關(guān)部門的主管人員有親屬關(guān)系

10.項目組某專家正在向被審計單位提供與專家工作涉及事項相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)，（）因素還會加重專家因為缺乏獨立性而對其客觀性的損害。

A.專家不遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)

B.專家工作所涉及的事項對審計意見非常重要

C.以往和當(dāng)前的審計業(yè)務(wù)表明專家不獨立于管理層，或者受到來自管理層壓力的過大

D.專家獨立于對所涉及事項負(fù)有責(zé)任的人員或部門

答案部分一、單項選擇題1.

【正確答案】

C【答案解析】

其他注冊會計師，是指除主審注冊會計師以外的，負(fù)責(zé)對組成部分財務(wù)信息出具審計報告的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師。組成部分，是指被審計單位的分部、分支機(jī)構(gòu)、子公司、合資公司和聯(lián)營公司等，其財務(wù)信息包含在由主審注冊會計師審計的財務(wù)報表中。D公司并非A公司的組成部分。2.

【正確答案】

B【答案解析】

主審注冊會計師如果認(rèn)為無法利用其他注冊會計師的工作，且無法對由其他注冊會計師審計的組成部分財務(wù)信息實施充分的追加程序，應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。3.

【正確答案】

A【答案解析】

如果認(rèn)為其他注冊會計師所實施的審計工作不能滿足需要，主審注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否對組成部分的會計記錄或財務(wù)信息實施追加程序。4.

【正確答案】

B【答案解析】

選項A，注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作；選項C，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因利用內(nèi)部審計工作而減輕；選項D，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。5.

【正確答案】

D【答案解析】

專家是指除會計、審計之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織。6.

【正確答案】

D【答案解析】

參考教材570。7.

【正確答案】

C【答案解析】

如果專家工作結(jié)果致使注冊會計師出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告中提及或描述專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得專家的同意。如果專家不同意而注冊會計師認(rèn)為有必要提及，注冊會計師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見。二、多項選擇題1.

【正確答案】

ABCD【答案解析】

參考教材P557。2.

【正確答案】

ABC【答案解析】

選項D不屬于考慮對審計工作的參與程度是否足以擔(dān)任主審注冊會計師的因素。3.

【正確答案】

ABCD【答案解析】

參考教材P552。4.

【正確答案】

AB【答案解析】

控制環(huán)境薄弱，通常情況下是不