2022年山西省稅務師《涉稅服務實務》考試題庫及答案（含典型題）

PAGEPAGE1642022年山西省稅務師《涉稅服務實務》考試題庫及答案（含典型題）一、單選題1.下列個體工商戶應建復式賬的是（）。A、提供增值稅應稅勞務月銷售額在15000～40000元的B、從事貨物運輸服務月銷售額30000元的C、從事飲料批發(fā)的納稅人注冊資金為15萬元的D、從事貨物生產(chǎn)的納稅人月銷售額為70000元的答案：D解析：選項ABC，都是應建立簡易賬的情形。符合下列情形之一，個體工商戶應建復式賬：（1）注冊資金在20萬元以上的。（2）提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在40000元以上的；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。（3）省稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。2.某企業(yè)雇員張某2020年2月28日與企業(yè)解除勞動合同關系，張某在本企業(yè)工作年限8年，領取經(jīng)濟補償金650000元。假定當?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY為50000元，對于該筆經(jīng)濟補償金，張某應繳納的個人所得稅為（）元。A、29840B、97080C、142080D、195000答案：B解析：超過上年平均工資三倍以上的部分＝650000－50000×3＝500000（元）；找到適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為52920元。應納個人所得稅＝500000×30%－52920＝97080（元）。3.稅務師對某企業(yè)納稅情況審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將職工福利耗用材料列入管理費用12000元，下列調(diào)賬方法較為恰當?shù)氖牵ǎ?。A、紅字沖銷法B、藍字更正法C、補充登記法D、綜合賬務調(diào)賬法答案：D解析：正確會計分錄借方應為“應付職工薪酬”，本題用錯科目，而且涉及損益的調(diào)整，故應該用綜合賬務調(diào)整法更為恰當。4.2020年3月某企業(yè)當期免抵稅額80000元；應退稅額為10000元。其中正確的會計處理為（）。A.借：應收出口退稅款——增值稅10000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）10000B.借：應收出口退稅款——增值稅10000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）80000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）90000A、借：應交稅費——未交增值稅10000B、貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000C、借：營業(yè)外收入——政府補助10000D、貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）10000答案：B解析：由題意可知，當期留抵稅額10000元，免抵稅額80000元，可得出最高抵免限額是90000元，因此B是正確的。5.納稅人取得工資薪金所得，除納稅人另有要求外，扣繳義務人應當于年度終了后（）個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。A、1B、2C、3D、5答案：B解析：納稅人取得工資薪金所得，除納稅人另有要求外，扣繳義務人應當于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。6.2020年1月15日某納稅人經(jīng)稅務部門實施納稅檢查后認定其具有偷稅行為，處以補繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務師事務所代理復議，填寫并向稅務行政復議機關提交了《復議申請書》，稅務行政復議機關答復為（）。A、決定受理B、要求申請人限期補正C、不予受理D、移送其他稅務機關答案：C解析：必須繳納稅款，同時繳納罰款和滯納金，或者提供擔保才可以提起行政服務申請，沒有交罰款和滯納金，稅務機關不予受理。7.納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期納稅款，但是最長不得超過（）個月。A、1B、2C、4D、3答案：D解析：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。8.（2019年）居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。A、勞務報酬B、工資、薪金C、特許權(quán)使用費D、稿酬所得答案：B解析：對居民個人按照其在本單位截至當前月份工資、薪金所得的累計收入，減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除計算預扣預繳應納稅所得額。9.掛牌前已由各省稅務機關統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國稅機關已監(jiān)制的發(fā)票在（）可以繼續(xù)使用。A、2017年12月31日前B、2018年12月31日前C、2019年12月31日前D、2020年12月31日前答案：B解析：掛牌前由各省稅務機關統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國稅機關已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用，由稅務總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用10.開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存（）年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。A、3B、5C、10D、15答案：B解析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。11.下列選項，屬于環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的是（）。A、大氣污染物的污染當量數(shù)B、水污染物的排放量C、固體廢物的產(chǎn)生量D、噪聲分貝數(shù)答案：A解析：選項B，水污染物以污染當量數(shù)作為計稅依據(jù)；選項C，以固定廢物的排放量確定；選項D，噪聲按超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。12.企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，經(jīng)過調(diào)整后，應將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入（）科目。A、本年利潤B、營業(yè)外支出C、遞延所得稅負債D、利潤分配——未分配利潤答案：D解析：企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，經(jīng)過調(diào)整后，應將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。13.納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的應當由（）。A、合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務B、合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務C、合并后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任D、合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任答案：A14.經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定，稅務師應當出具（）。A、無保留意見的鑒證業(yè)務報告B、保留意見的鑒證業(yè)務報告C、無法表明意見的鑒證業(yè)務報告D、否定意見的鑒證業(yè)務報告答案：B解析：經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定，稅務師應當出具保留意見的鑒證業(yè)務報告。15.（2014年）2020年1月，稅務師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2019年度尚未結(jié)賬，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為（）。A.借：主營業(yè)務成本-40000貸：庫存商品-40000借：本年利潤-40000貸：主營業(yè)務成本-40000B.借：利潤分配——未分配利潤-40000貸：庫存商品-40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000D.借：庫存商品40000A、貸：以前年度損益調(diào)整30000B、應交稅費——應交所得稅10000C、借：以前年度損益調(diào)整30000D、貸：利潤分配——未分配利潤30000答案：A解析：對上一年的錯賬，如果在上一年度尚未結(jié)賬，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。16.未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務委托人同意，（）稅務師事務所不得向他人提供工作底稿。A、稅務機關因行政執(zhí)法需要進行查閱的B、涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的C、事務所向其他委托人展示工作過程及成果D、行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的答案：C解析：未經(jīng)委托人同意，不得向第三方泄露相關信息。但下列情形除外：（1）稅務機關因行政執(zhí)法需要進行查閱的；（2）涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門和行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；（3）法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。17.通過在當前市場價格下創(chuàng)造一項相似資產(chǎn)所發(fā)生的支出確定評估標的價值的評估方法，叫（）。A、成本法B、市場法C、收益法D、估值法答案：A解析：成本法是以替代或者重置原則為基礎，通過在當前市場價格下創(chuàng)造一項相似資產(chǎn)所發(fā)生的支出確定評估標的價值的評估方法。18.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）內(nèi)，向主管稅務機關報告其全部賬戶賬號；賬戶賬號發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起（）內(nèi)，向主管稅務機關報告。A、7日；15日B、15日；15日C、15日；30日D、30日；30日答案：B解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關報告其全部賬戶賬號；賬戶賬號發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關報告。19.（2018年）2020年5月20日，某食品廠支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得增值稅普通發(fā)票,則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為（）元。A、314.56B、943.69C、1048.54D、0答案：D解析：從小規(guī)模納稅人取得增值稅普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。20.下列各項中，不屬于稅務師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制應達到的基本目標的是（）。A、按照法律法規(guī)、中國稅務師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務B、向委托人出具的業(yè)務報告客觀真實C、向委托人提供業(yè)務服務過程和結(jié)果符合業(yè)務約定書的要求D、提高稅務師的專業(yè)勝任能力答案：D解析：稅務師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制應達到以下基本目標：（1）按照法律法規(guī)、中國稅務師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務；（2）向委托人出具的業(yè)務報告客觀真實；（3）向委托人提供業(yè)務服務過程和結(jié)果符合業(yè)務約定書的要求21.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為（）元。A、15600B、12994.8C、16320D、13260答案：D解析：銷項稅額＝600×200×（1－15%）×13%＝13260（元）22.2020年5月某啤酒生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)市場情況對資產(chǎn)進行了減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生了減值損失200萬元，于是企業(yè)計提了減值準備，則該項業(yè)務對于企業(yè)當年的會計核算產(chǎn)生的影響是（）A、增加遞延所得稅資產(chǎn)200萬元B、增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬元C、增加遞延所得稅負債50萬元D、增加遞延所得稅負債200萬元答案：B解析：該業(yè)務產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)200*25%=50萬元。23.某企業(yè)（一般納稅人）2020年6月16日銷售一臺舊機器設備，取得含增值稅銷售收入64200元，該設備為2012年5月購入，購入時抵扣了進項稅額，則該項銷售行為應納增值稅為（）。A、0B、1153.85C、7385.84D、9328.21答案：C解析：應納增值稅＝64200/（1＋13%）×13%＝7385.84（元）。24.A廠系由B公司和C商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，C商場將其持有A廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2020年3月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續(xù)。A廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。A、A廠、B公司和C商場分別辦理變更稅務登記B、A廠應辦理變更稅務登記：B公司和C商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)C、A廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記：B公司和C商場分別辦理變更稅務登記D、A廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記：B公司和C商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)答案：B解析：這是考核稅務登記變更的內(nèi)容，股東發(fā)生改變，涉及稅務登記內(nèi)容變更。25.稅務行政復議機關受理復議申請后，應在受理之日起（）內(nèi)將《復議申請書》副本發(fā)送被申請人，被申請人應當在收到《復議申請書》副本之日起（）內(nèi)，向復議稅務機關提交做出具體行政行為的有關資料或證據(jù)，并提交《答辯書》。A、10日、30日B、7日、10日C、15日、30日D、10日、15日答案：B26.經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定，稅務師應當出具（）。A、無保留意見的鑒證業(yè)務報告B、保留意見的鑒證業(yè)務報告C、無法表明意見的鑒證業(yè)務報告D、否定意見的鑒證業(yè)務報告答案：B解析：經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定，稅務師應當出具保留意見的鑒證業(yè)務報告。27.土地增值稅納稅申報表中舊房及建筑物的評估價格，是按（）并經(jīng)主管稅務機關確認的評估舊房及建筑物價格。A、現(xiàn)值法B、假設開發(fā)法C、殘余法D、重置成本法答案：D解析：舊房及建筑物的評估價格＝重置成本價×成新度折扣率28.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自（）之日起（）日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案A、取得營業(yè)執(zhí)照10B、取得營業(yè)執(zhí)照15C、首次辦理涉稅事宜10D、首次辦理涉稅事宜15答案：D解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案。29.水資源稅試點實施辦法由（）規(guī)定。A、財政部B、國務院C、國家稅務總局D、全國人民代表大會常務委員會答案：B解析：水資源稅試點實施辦法由國務院規(guī)定，報全國人民代表大會常務委員會備案。30.股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以（）的名義申請行政復議。A、股東大會B、董事會C、企業(yè)D、股東代表大會答案：C解析：股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請行政復議。31.（2016年）在稅務行政復議中，不可達成和解與調(diào)解的情形的是（）。A、行政處罰B、行政審批C、行政賠償D、行政獎勵答案：B解析：申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調(diào)節(jié)的行政復議事項有：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得稅率等；（2）行政賠償；（3）行政獎勵；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。32.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依照《合同法》的規(guī)定行使（）、撤銷權(quán)。A、處理權(quán)B、留置權(quán)C、處分權(quán)D、代位權(quán)答案：D33.下列關于影響稅務師執(zhí)業(yè)風險的因素的說法，錯誤的是（）。A、稅務師執(zhí)業(yè)是接受委托人委托進行涉稅鑒證或涉稅服務，接受委托是確立稅務師執(zhí)業(yè)的前提條件B、稅務師的職業(yè)道德水平影響其工作態(tài)度和執(zhí)業(yè)的最終結(jié)果C、相關部門或人員可以出于自身職責，干預或引導稅務師執(zhí)業(yè)D、稅務師執(zhí)業(yè)提供的是專業(yè)的涉稅鑒證或涉稅服務，稅務師的專業(yè)素質(zhì)和實際操作能力是影響其執(zhí)業(yè)風險的重要因素答案：C解析：相關部門或人員應保證稅務師執(zhí)業(yè)獨立性，不能出于自身職責、個人好惡或其他利益關系，干預或引導稅務師執(zhí)業(yè)。34.境內(nèi)某居民企業(yè)2019年會計利潤為2000萬元，其中技術轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術轉(zhuǎn)讓相關的成本費用為200萬元。假設不考慮其他因素，該居民企業(yè)2019年應納企業(yè)所得稅（）萬元。A、362.5B、365.5C、366.5D、378.5答案：A解析：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該居民企業(yè)2019年應納企業(yè)所得稅=[2000-（800-200）]×25%+（800-200-500）×50%×25%=362.5（萬元）。35.根據(jù)增值稅相關規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A、財務公司以1個季度為1個納稅期B、納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅C、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）必須填報D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，需填寫《增值稅預繳稅款表》答案：C解析：一般納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的（差額），需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》；其他情況不需要填寫。36.下列關于農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證審核的表述中，錯誤的是（）。A、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率計算進項稅額B、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工9%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照9%的扣除率計算進項稅額C、納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，可以按照規(guī)定計算抵扣進項稅D、納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，不可以抵扣進項稅答案：D解析：納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品（除核定扣除外），并開具收購發(fā)票的，可以按照買價乘以扣除率計算抵扣進項稅。37.下列各項中，應在“應交稅費”科目中核算的是（）。A、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應退的增值稅稅款B、企業(yè)占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設繳納的耕地占用稅C、企業(yè)簽訂貨物銷售合同繳納的印花稅D、企業(yè)購進小汽車自用繳納的車輛購置稅答案：A解析：選項A：核算增值稅出口應退稅時，借記“應收出口退稅款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。選項BCD：屬于企業(yè)不需要預計繳納的稅金，不在“應交稅費”科目核算。38.委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品（屬于允許抵扣范圍），其由受托方代收代繳的消費稅的會計處理應是（）。A.借：委托加工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應交稅費—應交消費稅A、借：應交稅費—應交消費稅B、貸：銀行存款C、借：稅金及附加D、貸：應交稅費—應交消費稅答案：C解析：委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品且屬于扣稅范圍的，應將受托方代收代繳的消費稅計入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方，不計入委托加工應稅消費品的成本中。39.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售貨物取得不含稅收入100000元，當月外購材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額4500元，當月預繳的增值稅稅額為5000元，則5月末該企業(yè)應作的會計處理是（）。A.借：應交稅費——未交增值稅3500貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3500B.借：應交稅費——未交增值稅3500A、貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3500B、借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3500C、貸：應交稅費——未交增值稅3500D、不需要作賬務處理答案：C解析：該企業(yè)5月份應納增值稅稅額=100000×13%-4500=8500（元），當月預繳增值稅5000元，需要補繳增值稅=8500-5000=3500（元）。月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應繳增值稅稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。會計分錄為：借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應交稅費——未交增值稅40.（2016年）稅務師審核某消費稅應稅消費品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費用中不應并入應稅銷售額中計稅的是（）。A、將承運部門開具給購買方的運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運費B、因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費C、因物價上漲向買方收取的差價補貼D、購貨方違約延期付款支付的利息答案：A解析：銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼（選項C）、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息（選項D）、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費（選項B）、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。選項A屬于符合條件的代墊運輸費用，不計入銷售額。41.實行（）方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。A、查賬征收B、查驗征收C、查定征收D、定期定額答案：D解析：實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。42.下列（）情形下，企業(yè)應辦理注銷稅務登記。A、改變納稅人名稱B、改變法定代表人C、改變注冊資金的D、因經(jīng)營地點變更而涉及改變主管稅務機關的答案：D解析：注銷稅務登記的適用范圍：（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；（2）納稅人被市場監(jiān)管部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（3）納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關系變更而涉及改變主管稅務機關的；（4）納稅人發(fā)生的其他應辦理注銷稅務登記的情況。43.納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的應當由（）。A、合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務B、合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務C、合并后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任D、合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任答案：A44.（2018年）在規(guī)定的納稅期前，稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，首先應（）。A、核定其應納稅額B、扣押其商品C、責令限期繳納應納稅額D、采取稅收強制執(zhí)行措施答案：C解析：稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；【彩蛋】壓軸卷，考前會在更新哦~軟件在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。45.一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況下的調(diào)賬的方法是（）。A、紅字沖銷法B、補充登記法C、綜合賬務調(diào)整法D、核銷重記法答案：C解析：綜合賬務調(diào)整法一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況。46.納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應向（）稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。A、機構(gòu)所在地B、經(jīng)營地C、經(jīng)營地和機構(gòu)所在地D、收入來源地答案：A解析：納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應向機構(gòu)所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。47.關于代理記賬操作規(guī)范，下列說法正確的是（）。A、稅務師代理記賬包括代客戶制作原始憑證和記賬憑證B、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證單獨填制，也可以按反映同類經(jīng)濟業(yè)務的若干原始憑證匯總填制C、銀行存款日記賬一般采用活頁式賬簿D、明細分類賬一般采用借、貸、余額三欄式訂本賬簿答案：B解析：選項A，稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制或依法取得有效的原始憑證；選項C，銀行存款日記賬采用訂本式賬簿；選項D，明細分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式明細分類賬。48.下列選項中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是（）。A、銷售家用電器開具給自然人個人的發(fā)票B、航空運輸企業(yè)提供航空運輸電子客票行程單C、銷售貨物給企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票D、開具給消費者的增值稅電子普通發(fā)票答案：B解析：選項A，是增值稅普通發(fā)票；選項C，是增值稅專用發(fā)票；選項D，是增值稅電子普通發(fā)票。49.屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票類型的是（）。A、廢舊物資收購發(fā)票B、增值稅專用發(fā)票C、公路運輸企業(yè)的客運發(fā)票D、產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票答案：C解析：常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上運輸企業(yè)的客運發(fā)票；航空運輸企業(yè)提供的航空運輸電子客票行程單、收費公路通行費增值稅電子普票等。50.稅務師為個體工商戶代建復式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報時，按《個體工商戶會計制度（試行）》的規(guī)定，應代為編制（），報送主管財稅機關。A、資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表B、資產(chǎn)負債表、應稅所得表、損益表C、資產(chǎn)負債表、留存收益表、現(xiàn)金流量表D、資產(chǎn)負債表、應稅所得表、留存收益表答案：D51.下列各項中，不屬于委托人方面影響執(zhí)業(yè)風險因素的是（）。A、委托意向B、納稅意識C、財務核算基礎D、稅務師的專業(yè)勝任能力答案：D解析：委托人方面影響執(zhí)業(yè)風險的因素包括：（1）委托人的委托意向；（2）委托人的納稅意識；（3）委托人或指向的服務對象的財務核算基礎。52.下列關于發(fā)票開具要求的說法，錯誤的是（）。A、開具發(fā)票后，如發(fā)生誤開、銷貨退回或者銷售折讓等，必須按規(guī)定作廢或開具紅字增值稅發(fā)票B、一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和發(fā)生應稅行為可匯總開具專票C、開具發(fā)票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字D、納稅人在開具專票開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，需要開具紅字專票答案：D解析：選項D，納稅人在開具專票開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，做“作廢”處理。53.納稅信用B級的納稅人可以一次領取不超過（）個月的發(fā)票用量。A、1B、2C、3D、4答案：B解析：對于納稅信用A級的納稅人，按需供應發(fā)票，可以一次領取不超過3個月的發(fā)票用量。納稅信用B級的納稅人可以一次領取不超過2個月的發(fā)票用量。54.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月20日經(jīng)主管稅務機關檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將上月購入的甲材料用于管理人員食堂，該企業(yè)僅按甲材料的賬面價值5000元結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費用”科目核算，未作其他涉稅處理。已知購入甲材料時取得增值稅專用發(fā)票且在購入當月作為進項稅額抵扣。稅務機關要求該企業(yè)本月調(diào)賬并于6月28日前補交稅款入庫。假設不考慮滯納金和罰款，下列關于企業(yè)調(diào)賬的會計處理正確的是（）。A.借：管理費用650貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整650B.借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整650貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）650A、借：管理費用650B、貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）650C、借：管理費用650D、貸：應交稅費——未交增值稅650答案：A解析：（1）將外購貨物用于職工食堂的，屬于將外購貨物用于職工福利，不得抵扣進項稅額；（2）凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目，所以選項A正確。55.（2018年）企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。A、A.借：管理費用貸：應交稅費—應交車船稅B、B.借：固定資產(chǎn)貸：應交稅費—應交車船稅C、借：稅金及附加貸：應交稅費—應交車船稅D、借：應交稅費—應交車船稅貸：銀行存款答案：C解析：企業(yè)按規(guī)定計算應繳的車船稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費—應交車船稅”。56.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關規(guī)定，下列關于房產(chǎn)原值的表述中，不正確的是（）。A、納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值B、對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值C、對附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，但可以扣減原零配件的原值D、對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價答案：C解析：選項C：對附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。57.某酒廠（增值稅一般納稅人），2019年8月銷售糧食白酒和啤酒給某副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發(fā)票收取價稅合計款22600元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2019年12月按期將白酒、啤酒的包裝物返還給酒廠，并取回全部押金。該酒廠就此項業(yè)務，2019年8月計算的增值稅銷項稅額應為（）元。A、9100B、9272.57C、9445.13D、9617.70答案：C解析：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。該酒廠2019年8月計算的增值稅銷項稅額=50000×13%+（22600+3000）÷（1+13%）×13%=9445.13（元）。58.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A、稅收滯納金B(yǎng)、計提的存貨跌價準備C、非廣告性質(zhì)的贊助支出D、企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用答案：D解析：選項ABC不得稅前扣除。59.納稅信用等級評價中，本評價年度不能評為A級的是（）。A、實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿5年的B、上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為C級的C、增值稅連續(xù)3月或累計6個月零申報、負申報的D、上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的答案：D60.某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關規(guī)定，收到按即征即退方式退還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務處理為（）。A、借：銀行存款貸：補貼收入B、借：銀行存款貸：利潤分配——未分配利潤C、借：銀行存款貸：其他收益D、借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整答案：C解析：與經(jīng)營活動有關的返還增值稅用“其他收益”科目，選項C符合題意。61.個體工商戶用于個人和家庭的支出應在（）列支。A、營業(yè)成本B、期間費用C、營業(yè)外收支D、稅后列支費用答案：D解析：個體工商戶用于個人和家庭的支出應在稅后列支，在“稅后列支費用”反映。62.下列關于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是（）。A、稅務機關每年2月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果B、實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的納稅人，本評價年度不能評為B級C、年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的企業(yè)，不參加本期評價D、以直接判級進行納稅信用評價適用于有重大失信行為納稅人答案：D解析：選項A，稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果；選項B，實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的納稅人，本評價年度不能評為A級；選項C，年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的企業(yè)且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)適用M級納稅信用。63.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月取得不含稅銷售額如下：銷售木制一次性筷子和竹制筷子共計15萬元，未分別核算；銷售高檔木制筷子20萬元。另沒收逾期未退還一次性筷子的包裝物押金0.5萬元。已知木制一次性筷子的消費稅稅率為5%。該生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納消費稅（）萬元。A、0.02B、2.67C、0.77D、0.75答案：C解析：木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，高檔木制筷子不是一次性筷子，不屬于消費稅征稅范圍。沒收逾期一次性筷子的包裝物押金并入當期銷售額中計算消費稅。該生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納消費稅＝15×5%＋0.5÷（1＋13%）×5%＝0.77（萬元）。64.關于個體戶建賬的說法，錯誤的是（）。A、注冊資金在20萬元以上的，應建復式賬B、提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在4萬元以上的，應建復式賬C、從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應稅勞務的，月銷售額在4萬元以上的，應建復式賬D、從事貨物批發(fā)或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應建復式賬答案：C解析：從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在6萬元以上的，應建立復式賬，所以選項C錯誤。65.胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“三險一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2019年全年一次性獎金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨計算全年一次性獎金），則胡某2月應預扣預繳和繳納的個人所得稅合計為（）元。A、5190B、5430C、5700D、8000答案：B解析：①2020年1月應預扣預繳的個人所得稅＝（16000－5000－2000）×3%＝270（元）②2020年2月應預扣預繳的個人所得稅＝（16000＋15000－5000×2－2000×2）×3%－270＝240（元）③54000÷12＝4500，確定的適用稅率10%，速算扣除數(shù)210，全年一次性獎金應繳納的個人所得稅＝54000×10%－210＝5190（元）綜上，胡某2月應預扣預繳和繳納的個人所得稅合計＝240＋5190＝5430（元）。66.以下的會計科目中，不屬于個體工商戶使用的是（）。A、存貨B、稅后列支費用C、管理費用D、累計折舊答案：C解析：個體工商戶無“管理費用”科目，“管理費用”的核算內(nèi)容計入“期間費用”科目。67.根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，選擇能使計稅依據(jù)進行分割的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥姆桨福詫崿F(xiàn)或是不同稅負、稅種的計稅依據(jù)相分離；或是分解為不同納稅人或征稅對象，增大不同計稅依據(jù)扣除的額度或頻度；或是防止稅率的爬升等效果，以求減輕稅收負擔的方法是（）。A、減免稅方法B、扣除方法C、不予征稅方法D、分割方法答案：D解析：分割方法是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，選擇能使計稅依據(jù)進行分割的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥姆桨?，以實現(xiàn)或是不同稅負、稅種的計稅依據(jù)相分離；或是分解為不同納稅人或征稅對象，增大不同計稅依據(jù)扣除的額度或頻度；或是防止稅率的爬升等效果，以求減輕稅收負擔的方法。68.某公司員工王某2020年6月出差，取得飛機票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機場建設費50元，該項業(yè)務可以抵扣的進項稅額是（）元。A、150.28B、154.40C、155.23D、159.36答案：C解析：航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9%）×9%＝1880÷1.09×9%＝155.23（元）69.下列關于業(yè)務質(zhì)量復核與監(jiān)控規(guī)定的表述，錯誤的是（）。A、業(yè)務質(zhì)量復核制度應包括復核級別、復核內(nèi)容、復核程序、復核記錄等內(nèi)容B、涉稅鑒證業(yè)務的復核級別不應少于五級，口頭咨詢的項目可以適當減少復核級別數(shù)C、確定復核人員的原則是由經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作D、業(yè)務監(jiān)控人的選擇，應當限定在稅務師事務所最高業(yè)務級別人員中選定，不得由項目負責人選定答案：B解析：涉稅鑒證業(yè)務的復核級別不應少于三級，口頭咨詢的項目可以適當減少復核級別數(shù)。70.某房地產(chǎn)公司系增值稅一般納稅人，2020年6月銷售自己使用過5年的運輸用汽車，獲得含增值稅銷售額120640元，則此業(yè)務應納增值稅（）元。A、2342.52B、2320C、528.89D、0答案：A解析：應納稅額＝120640/1.03×2%＝2342.52（元）71.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列項目應計算繳納增值稅的是（）。A、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務B、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務C、殘疾人員組織為社會提供的服務D、納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入答案：C解析：殘疾人員本人為社會提供的服務，免征增值稅。但殘疾人員組織為社會提供的服務，不免稅。72.下列關于基本醫(yī)療保險的說法，正確的是（）。A、基本醫(yī)療保險的繳費主體包括企業(yè)、機關事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類B、2019年4月以后，基本醫(yī)療保險繳費基數(shù)上下限的核定，應以本省城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資為基數(shù)C、用人單位和職工個人均應按規(guī)定繳納生育保險費D、繳費人數(shù)、繳費基數(shù)和繳費比例是基本醫(yī)療保險和生育保險的申報代理與審核的重點答案：D解析：選項A，基本醫(yī)療保險的繳費主體包括城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民兩大類，基本養(yǎng)老保險從繳費主體上可分為企業(yè)、機關事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類；選項B，2019年4月以后，基本醫(yī)療保險繳費基數(shù)上下限的核定，應以本省城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計算的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資為基數(shù)；選項C，生育保險的繳納主體是用人單位，職工個人不繳納生育保險費。73.居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過（）億元，應當在報送《年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》時，填報國別報告。A、5B、15C、35D、55答案：D解析：居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。74.納稅人超過應納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。A、7B、10C、5D、3答案：D解析：納稅人超過應納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。75.根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定，下列不屬于“可自行建賬，也可以聘請社會中介機構(gòu)代理建賬”范圍的個體、私營業(yè)戶的是（）。A、有固定經(jīng)營場所的私營經(jīng)營業(yè)戶B、一人有限責任公司C、名為集體實為個體業(yè)戶D、個人承包經(jīng)營企業(yè)答案：B解析：個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機構(gòu)代理建賬，適用的范圍：有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)營業(yè)戶，名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)營業(yè)戶，個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。對于經(jīng)營規(guī)模小、達不到建賬標準的業(yè)戶，也實行此規(guī)定。一人有限責任公司不是個體、私營業(yè)戶。76.某擁有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2020年2月份，內(nèi)銷貨物銷項稅額為50萬元，進項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13％，退稅率為10％，則當期涉及到的會計分錄正確的是（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）3000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000B.借：應收出口退稅款3000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000C.借：應收出口退稅款1000000A、應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）2000000B、貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000C、借：應收出口退稅款2900000D、貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）2900000答案：C解析：當期免、抵、退稅額＝3000×10％＝300（萬元）當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝3000×（13％－10％）＝90（萬元）當期應納稅額＝50－（230－90）－10＝－100（萬元）因為當期期末留抵稅額≤當期免、抵、退稅額時：當期應退稅額＝當期期末留抵稅額當期免、抵稅額＝當期免、抵、退稅額－當期應退稅額當期應退稅額＝100（萬元），當期免、抵稅額＝300－100＝200（萬元）會計處理：借：應收出口退稅款1000000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）2000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）300000077.下列關于賬簿設置的表述，正確的是（）。A、扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領取稅務登記證之日起15日內(nèi)按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿C、納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料D、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)將其財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案答案：D解析：選項A，應當自扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)；選項B，應當自其領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)；選項C，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。78.某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2020年3月采取以舊換新方式銷售金首飾600克，每克新首飾零售價450元，每克舊首飾作價200元，實際收取銀行存款150000元。已知金銀首飾的消費稅稅率為5%。下列關于此項業(yè)務的會計處理，表述正確的是（）。A.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000貸：主營業(yè)務收入238938.05應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）31061.95借：稅金及附加11946.90貸：應交稅費——應交消費稅11946.90B.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務收入252743.36應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應交稅費——應交消費稅6637.17C.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務收入250500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19500借：稅金及附加11946.90貸：應交稅費——應交消費稅11946.90D.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000A、貸：主營業(yè)務收入252743.36B、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17256.64C、借：稅金及附加6637.17D、貸：應交稅費——應交消費稅6637.17答案：B解析：采取以舊換新方式銷售金銀首飾，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算增值稅和消費稅，而不是按照新首飾的不含稅銷售額計稅，銷項稅額=150000÷（1+13%）×13%=17256.64（元），應納消費稅=150000÷（1+13%）×5%=6637.17（元），收回的舊首飾作為購進貨物處理。79.某餅干加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月因發(fā)生自然災害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項稅額。外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本43000元（其中運費成本為2000元，取得運費增值稅專用發(fā)票），2020年4月購進時已抵扣進項稅額。該加工廠當期應轉(zhuǎn)出進項稅額（）元。A、4234.95B、4755.56C、8822.60D、9618.39答案：A解析：應轉(zhuǎn)出進項稅額＝（43000－2000）÷（1－9%）×9%＋2000×9%＝4234.95（元）；購進時先按9%抵扣，使用時再決定是否加計抵扣。80.某餐飲企業(yè)屬于增值稅進項稅加計抵減企業(yè)。2020年5月該企業(yè)提供餐飲服務取得不含增值稅銷售額600萬元，當期準予抵扣的進項稅30萬元，則該企業(yè)當期應納增值稅（）萬元。A、0.5B、1.5C、3D、6答案：B解析：該企業(yè)當期應納增值稅=600×6%-30×（1+15%）=1.5（萬元）。81.下列情形不符合稅務師行業(yè)相關原則的是（）。A、稅務師承辦一切涉稅專業(yè)服務業(yè)務，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行B、稅務師不能拒絕納稅人的委托C、稅務師在其接受涉稅專業(yè)服務委托的權(quán)限內(nèi)，獨立行使涉稅專業(yè)服務權(quán)，不受其他機關、社會團體和個人的干預D、稅務師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅專業(yè)服務對象的合法意愿，在涉稅專業(yè)服務對象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動答案：B解析：選項B，稅務師同樣具有選擇其所服務對象的自由，在涉稅專業(yè)服務對象向其尋求涉稅專業(yè)服務時，稅務師擁有接受委托或拒絕服務的選擇權(quán)。82.工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎下調(diào)（）。A、10%B、20%C、30%D、50%答案：B解析：工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎下調(diào)20%，累計結(jié)余可支付月數(shù)在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎下調(diào)50%。83.審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見，則稅務師應出具（）。A、無保留意見的鑒證報告B、保留意見的鑒證報告C、無法表明意見的鑒證報告D、否定意見的鑒證報告答案：C解析：選項A，鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料符合國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定，應出具無保留意見的鑒證報告；選項B，涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確，經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定的應出具保留意見的鑒證報告；選項D，涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律、法規(guī)或有關規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結(jié)果的應出具否定意見的鑒證報告。84.納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的，情節(jié)嚴重的，處以（）的罰款。A、2000元以上5000元以下B、1000元以上10000元以下C、2000元以上10000元以下D、1000元以上5000元以下答案：C85.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設一單獨的銷售公司，2020年5月將150噸白酒銷售給該銷售公司，每噸不含稅售價為8000元，該銷售公司對外的不含稅銷售價格為14000元/噸，稅務機關核定的最低計稅價格為每噸11000元，該白酒生產(chǎn)企業(yè)當月應納消費稅（）元。A、570000B、384000C、480000D、390000答案：C解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格。已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅；實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)應納消費稅＝150×11000×20%＋150×2000×0.5＝480000（元）86.甲公司為增值稅一般納稅人，5月銷售一棟“營改增”前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計稅辦法，在房產(chǎn)所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是（）。A、應交稅費—簡易計稅B、應交稅費—已交稅金C、應交稅費—應交增值稅D、應交稅費—預繳增值稅答案：A解析：應交稅費—簡易計稅核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。87.（2019年）稅務師受托對某企業(yè)進行2018年企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)銷售產(chǎn)品成本多結(jié)轉(zhuǎn)2萬元。假定該企業(yè)2018年度決算報表已編制完成，對于此項多結(jié)轉(zhuǎn)成本的正確賬務調(diào)整是（）。A.借：庫存商品20000貸：主營業(yè)務成本20000B.借：庫存商品20000貸：本年利潤20000A、借：庫存商品20000B、貸：以前年度損益調(diào)整20000C、借：主營業(yè)務成本D、貸：本年利潤答案：C解析：該企業(yè)2018年度決算報表已編制完成，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目進項調(diào)整。88.高級工程師張某于2018年從某集團公司退休后到某外商投資企業(yè)擔任工程總監(jiān)職務，任期三年。稅務師受理其2019年度個人所得稅申報代理，經(jīng)了解2019年張某每月收入是由退休工資、從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構(gòu)成，每月代理申報正確的做法是（）。A、僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅B、僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅C、退休工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅，從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅D、因張某已退休，所以他從外商投資企業(yè)取得工資和取得的退休工資均不繳納個人所得稅答案：B解析：選項B符合題意。89.下列關于小規(guī)模納稅人的相關規(guī)定，錯誤的是（）。A、小規(guī)模納稅人銷售貨物時，按規(guī)定收取的增值稅額，應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目B、符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，免征的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目C、自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具D、年應征增值稅銷售額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人，也可以申請一般納稅人資格認定答案：B解析：選項B，應借記“應交稅費——應交增值稅”科目。增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目；小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益。90.根據(jù)增值稅的相關規(guī)定，下列各項中，不屬于物流輔助服務的是（）。A、航空服務B、港口碼頭服務C、貨物運輸代理服務D、裝卸搬運服務答案：C解析：貨物運輸代理服務屬于“商務輔助服務”。91.某增值稅一般納稅人購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，但尚未認證，其進項稅額應通過（）核算。A、應交稅費——待認證進項稅額B、應交稅費——待抵扣進項稅額C、應交稅費——應交增值稅（進項稅額）D、原材料答案：A解析：采購中進項稅額的核算92.某企業(yè)采取折扣銷售方式銷售商品，已知該商品原價100萬元，企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%，發(fā)出貨物時收到銀行存款，不考慮增值稅的影響，以下賬務處理正確的是（）。A.借：銀行存款90貸：主營業(yè)務收入90B.借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入100C.借：銀行存款90財務費用10A、貸：主營業(yè)務收入100B、借：銀行存款100C、貸：主營業(yè)務收入90D、營業(yè)外收入10答案：A解析：根據(jù)題意，其賬務處理正確的是：借：銀行存款90貸：主營業(yè)務收入9093.下列情形中，應由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。A、加油站發(fā)售加油卡B、企業(yè)銷售免稅商品C、企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回D、食品加工廠向農(nóng)民個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品答案：D解析：收購單位和扣繳義務人支付個人款時，由付款方向收款方開具發(fā)票。94.扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正；逾期不改正且情節(jié)嚴重的，處以（）的罰款。A、2000元以下B、2000元以上5000元以下C、2000元以上10000元以下D、10000元以上50000元以下答案：B95.下列關于職工教育經(jīng)費列支標準的說法中，不正確的是（）。A、軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除B、航空企業(yè)實際發(fā)生的空勤訓練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除C、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除D、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。答案：D解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。96.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，雙方約定商場在10日內(nèi)付款可以享受2%的折扣，商場于8月10日實際支付不含稅貨款196000元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計為7720元。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納增值稅（）元。A、25600B、18280C、17760D、25088答案：B解析：銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不得從增值稅計稅銷售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企業(yè)8月應繳納增值稅=200000×13%-7720=18280（元）。97.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務機關報告其全部賬戶賬號。A、10日B、15日C、30日D、90日答案：B解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關報告其全部賬戶賬號。98.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售副食品取得含稅銷售額669500元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應納增值稅為（）元。A、19832B、20147C、19998D、20583答案：A解析：應納增值稅＝669500÷（1＋3%）×3%＋17098÷（1＋3%）×2%＝19500＋332＝19832（元）。99.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月用外購糧食白酒加漿降度后生產(chǎn)白酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額483.64萬元，當月購進糧食白酒買價120萬元，月初庫存外購糧食白酒買價98萬元，月末庫存外購糧食白酒買價40萬元，。該廠當月應納消費稅（）萬元。A、95.60B、102.57C、112.57D、121.00答案：A解析：用外購白酒生產(chǎn)白酒不得抵扣外購白酒已納消費稅。應納消費稅＝483.64÷（1＋13%）×20%＋100×2000×0.5÷10000＝95.6（萬元）100.下列居民個人取得的各項所得中，不屬于綜合所得按納稅年度合并計算個人所得稅的是（）。A、工資、薪金所得B、勞務報酬所得C、經(jīng)營所得D、稿酬所得答案：C解析：居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得屬于綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅。101.小張開設個人獨資企業(yè)，在取得稅務登記證之日起（）日內(nèi)，要將財務、會計制度和會計核算軟件報送稅務機關備案。A、10B、15C、30D、45答案：B解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案。102.2020年6月甲廠將一批原材料送交乙廠進行委托加工，該批原材料不含稅價格10萬元，受托方代墊輔料收費1萬元（含稅），另收取加工費3萬元（含稅），假定該消費品消費稅稅率為5%，則該項委托加工組成計稅價格為（）萬元。A、13.68B、14.13C、14.16D、14.25答案：D解析：計稅價格＝[10＋（1＋3）/1.13]/（1－5%）＝14.25（萬元）103.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自（）之日起（）日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案A、取得營業(yè)執(zhí)照10B、取得營業(yè)執(zhí)照15C、首次辦理涉稅事宜10D、首次辦理涉稅事宜15答案：D解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案。104.甲企業(yè)為我國的居民企業(yè)，2019年度權(quán)益性投資額為700萬元。當年1月1日為建造企業(yè)的辦公樓向商業(yè)銀行借款500萬元，借款期限為1年，借款年利率為5.5%，2019年8月底該辦公樓完工并投入使用。當年向關聯(lián)方乙企業(yè)（非金融企業(yè)）借款1500萬元，發(fā)生全年借款利息100萬元，假設不考慮其他因素，則甲企業(yè)2019年準予在稅前直接扣除的財務費用為（）萬元。A、77B、85.16C、86.17D、109.17答案：C解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以稅前扣除；同時納稅人從關聯(lián)方取得借款，應滿足稅法規(guī)定債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例（金融企業(yè)債資比例的最高限額為5：1，其他企業(yè)債資比例的最高限額為2：1），超過債資比計算的利息不得稅前扣除，所以向乙企業(yè)支付的借款利息準予稅前扣除的限額=700×2×5.5%=77（萬元），實際發(fā)生額為100萬元，但是只能在稅前扣除77萬元。固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的借款利息應予以資本化，計入固定資產(chǎn)成本，不得在企業(yè)所得稅稅前直接扣除，甲企業(yè)向商業(yè)銀行借款利息資本化期間為2019年1月1日至8月31日；9月至12月的利息需要費用化，向商業(yè)銀行借款發(fā)生的利息準予稅前直接扣除的金額=500×5.5%×4/12=9.17（萬元）；所以甲企業(yè)2019年準予在稅前直接扣除的財務費用=77+9.17=86.17（萬元）。105.（2019年）實行定期定額征收的個體戶在停業(yè)前應當向主管稅務機關辦理停業(yè)報告，停業(yè)時間不得超過（）。A、3個月B、9個月C、1年D、半年答案：C解析：2015年也曾經(jīng)考過類似的單選題。106.某企業(yè)職工劉某于2020年1月辦理了提前退休手續(xù)，距離法定退休年齡尚有36個月，當月領取工資4500元（不考慮專項扣除及專項附加扣除）和一次性補償款收入90000元。劉某1月份應繳納個人所得稅（）元。A、0B、30C、45D、2685答案：A解析：1月工資4500元，低于費用扣除標準，1月的工資、薪金所得不需要繳納個人所得稅。[（90000÷3）-60000]小于0，所以一次性補償收入也不需要繳納個人所得稅。107.甲公司為增值稅一般納稅人，5月銷售一棟“營改增”前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計稅辦法，在房產(chǎn)所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是（）。A、應交稅費—簡易計稅B、應交稅費—已交稅金C、應交稅費—應交增值稅D、應交稅費—預繳增值稅答案：A解析：應交稅費—簡易計稅核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。108.下列關于企業(yè)職工、機關事業(yè)單位參加基本養(yǎng)老保險的說法，錯誤的是（）。A、基本養(yǎng)老保險從繳費主體上可分為企業(yè)、機關事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類B、企業(yè)職工、機關事業(yè)單位工作人員應當參加基本養(yǎng)老保險，由單位和個人共同繳納基本養(yǎng)老保險費C、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民由個人繳納基本養(yǎng)老保險費D、基本養(yǎng)老保險的個人繳費基數(shù)上限為當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的200％答案：D解析：選項D，基本養(yǎng)老保險的個人繳費基數(shù)上限為當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的300％。109.涉稅鑒證業(yè)務報告應該以（）作為報告出具日期。A、完成業(yè)務成果外勤工作的日期B、完成報告初稿的日期C、鑒證人完成內(nèi)部審批復核程序D、委托人認可業(yè)務報告內(nèi)容的日期答案：A110.下列各項中，不屬于稅務師執(zhí)業(yè)原則的是（）。A、自愿委托原則B、依法涉稅專業(yè)服務原則C、獨立、公正原則D、維護國家利益和保護受托人合法權(quán)益的原則答案：D解析：稅務師從事涉稅服務活動必須遵循以下原則：（1）自愿委托原則；（2）依法涉稅專業(yè)服務原則；（3）獨立、公正原則；（4）維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則。111.銀行及其他金融機構(gòu)未按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定在從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼的，稅務機關除責令其限期改正，可并處（）的罰款。A、2000元以上1萬元以下B、2000元以上2萬元以下C、1萬元以上5萬元以下D、2000元以上5000元以下答案：B解析：銀行及其他金融機構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。112.符合條件的納稅人首次申領增值稅發(fā)票，主管稅務機關應當自受理申請之日起（）內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務機關當日辦結(jié)。A、2日B、2個工作日C、5日D、5個工作日答案：B解析：符合條件的納稅人首次申領增值稅發(fā)票，主管稅務機關應當自受理申請之日起2個工作日內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務機關當日辦結(jié)。113.申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的，應當（）。A、先向復議機關申請行政復議，對復議決定不服的，可以向人民法院起訴B、先繳納罰款和加處罰款，才能申請行政復議C、先繳納罰款，再申請行政復議，根據(jù)行政復議的結(jié)果判斷是否需要繳納加處罰款D、無需繳納罰款和加處罰款，可以直接提出行政復議申請答案：B解析：申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。114.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一棟商品房，將該商品房用于交換某單位一塊土地使用權(quán)，雙方簽訂合同注明該商品房價值為2000萬元，土地使用權(quán)價值為2300萬元，房地產(chǎn)公司另支付銀行存款300萬元。則該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納印花稅為（）萬元。A、1B、1.15C、2.15D、2.3答案：C解析：該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納印花稅=（2000+2300）×0.5‰=2.15（萬元）。115.同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存（）年。企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。A、5B、10C、15D、20答案：B解析：同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。116.城鎮(zhèn)職工在參加基本養(yǎng)老保險時，個人繳費比例是本人繳費工資的（）。A、5%B、8%C、10%D、15%答案：B解析：城鎮(zhèn)職工在參加基本養(yǎng)老保險時，個人繳費比例是本人繳費工資的8%，由單位代扣。117.2020年1月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有4年，取得一次性補貼收入96000元，李某年度費用扣除標準為60000元。李某就一次性補貼收入應繳納的個人所得稅是（）元。A、0B、2880C、6180D、7080答案：A解析：（1）按提前退休年度數(shù)平均：96000÷4=24000（元）；（2）由于商數(shù)未超過年度費用扣除標準，因此無需繳納個人所得稅。118.下列各項屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A、廠房B、露天停車場C、圍墻D、變電塔答案：A解析：獨立于房屋之外的建筑物、構(gòu)筑物不屬于房產(chǎn)，比如圍墻、變電塔、露天停車場等不屬于房產(chǎn)，不征房產(chǎn)稅。119.A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房，含稅工程款為3500萬元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬元。A公司選擇簡易計稅方法，應納增值稅（）萬元。A、169.90B、140.78C、101.94D、84.47答案：D解析：應納稅額＝（3500－600）/1.03×3%＝84.47（萬元）120.稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年3月份將福利部門領用的原材料20000元，計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實當月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，當期產(chǎn)品銷售成本為200000元，則稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤率是（）。A、8%B、5%C、4%D、4.4%答案：B解析：該錯誤影響在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和當期已銷售產(chǎn)品的成本，分攤率=審查出的錯誤額20000/（期末在產(chǎn)品結(jié)存成本80000+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本120000+本期產(chǎn)品銷售成本200000）×100%=5%。121.下列關于稅務師代理個體工商戶記賬操作規(guī)范的表述錯誤的是（）。A、代理制作原始憑證B、代理制作記賬憑證C、代為編制會計賬簿和會計報表D、代理納稅申報和納稅審核答案：A解析：稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證。122.關于企業(yè)在融資、投資及利潤分配過程中的稅收策劃，以下的表述中錯誤的是（）。A、北京市A企業(yè)缺少資金，決定采用舉債的方式進行融資，因為這樣可以達到少繳企業(yè)所得稅的目的B、天津市B企業(yè)缺少資金，決定采用發(fā)行股票的方式進行籌資，B企業(yè)認為這樣可以達到少繳企業(yè)所得稅的目的C、河北省石家莊市C企業(yè)為了融通資金，采用發(fā)行股票和債券兩種方式，因為發(fā)行債券可以達到節(jié)稅的目的，發(fā)行股票可以平衡財務經(jīng)營風險D、青海省西寧市D企業(yè)上市后第三年不發(fā)放股利，而是通過增加企業(yè)利潤以提高股票價格的方式來間接增加股東財富，因為這種方式股東不用繳納個人所得稅答案：B解析：選項B，發(fā)行股票分配的股息紅利是稅后進行分配，所以達不到少交企業(yè)所得稅的目的。123.有下列（）情形的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。A、拆本使用發(fā)票的B、私自印制、偽造、變造發(fā)票C、知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)腄、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的答案：A解析：選項B：由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。選項CD：由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。124.根據(jù)稅務行政復議的有關規(guī)定，下列表述正確的是（）。A、稅務機關作出的停止出口退稅權(quán)行為屬于其作出的征稅行為B、納稅人認為稅務機關的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法時，可一并對該規(guī)定提出審查申請，所依據(jù)的規(guī)定中包含規(guī)章C、納稅人對稅務機關作出的強制執(zhí)行措施行為不服時，必須先申請行政復議，對行政復議決定不服的才可以申請行政訴訟D、與稅務行政復議申請人有債權(quán)關系的第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理答案：D解析：選項A：稅務機關作出的停止出口退稅權(quán)行為屬于其作出的行政處罰行為，不屬于征稅行為；選項B：納稅人認為稅務機關的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法時，可一并對該規(guī)定提出審查申請，所依據(jù)的規(guī)定不包含規(guī)章；選項C：稅務機關作出的強制執(zhí)行措施不屬于征稅行為，故可直接向人民法院申請行政訴訟。125.某居民企業(yè)為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額（）標準內(nèi)的部分，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。A、3%B、5%C、10%D、15%答案：B解析：企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。126.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月購入一批鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，款項以銀行存款支付，但甲企業(yè)尚未在系統(tǒng)中勾選確認專用發(fā)票，當月甲企業(yè)應做的會計處理是（）。A.借：原材料100應交稅費——待認證進項稅額13貸：銀行存款113B.借：原材料100應交