企業(yè)內(nèi)部審計專題課件

內(nèi)部審計專題

(綱要）南京審計學(xué)院國際審計學(xué)院主講人：劉世林教授1內(nèi)部審計專題

(綱要）南京審計學(xué)院1內(nèi)部審計專題內(nèi)部審計理論內(nèi)部審計實務(wù)

內(nèi)部控制及其審計風(fēng)險管理及其審計財務(wù)經(jīng)營審計經(jīng)濟效益審計經(jīng)濟責(zé)任審計

2內(nèi)部審計專題內(nèi)部審計理論2內(nèi)部審計理論框架內(nèi)部審計定位內(nèi)部審計組織內(nèi)部審計本質(zhì)內(nèi)部審計特征內(nèi)部審計目標(biāo)內(nèi)部審計客體3內(nèi)部審計理論框架內(nèi)部審計定位3內(nèi)部審計定位

1、內(nèi)部審計準(zhǔn)則規(guī)定《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》第2條規(guī)定：“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)濟活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進走至目標(biāo)實現(xiàn)”。第3條規(guī)定：“本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動”。4內(nèi)部審計定位1、內(nèi)部審計準(zhǔn)則規(guī)定4內(nèi)部審計定位2、內(nèi)部審計定位依據(jù)

內(nèi)部審計的最終目標(biāo)：----實現(xiàn)公司價值最大化服務(wù)于公司投資人利益為公司整體目標(biāo)服務(wù)5內(nèi)部審計定位2、內(nèi)部審計定位依據(jù)5內(nèi)部審計組織

1、內(nèi)部審計組織設(shè)置設(shè)置在公司董事會下的內(nèi)部審計機構(gòu)；設(shè)置在公司監(jiān)事會下的內(nèi)部審計機構(gòu)；設(shè)置在公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機構(gòu)；設(shè)置在財務(wù)部門的內(nèi)部審計機構(gòu)（稅務(wù)）；設(shè)置在其他部門的內(nèi)部審計機構(gòu)；6內(nèi)部審計組織1、內(nèi)部審計組織設(shè)置6內(nèi)部審計組織

2、內(nèi)部審計組織構(gòu)架

國有企業(yè)內(nèi)部審計組織：

7內(nèi)部審計組織2、內(nèi)部審計組織構(gòu)架7內(nèi)部審計組織2、內(nèi)部審計組織構(gòu)架

民營企業(yè)內(nèi)部審計組織：

8內(nèi)部審計組織2、內(nèi)部審計組織構(gòu)架8內(nèi)部審計組織2、內(nèi)部審計組織構(gòu)架

事業(yè)單位內(nèi)部審計組織：

9內(nèi)部審計組織2、內(nèi)部審計組織構(gòu)架9內(nèi)部審計組織2、內(nèi)部審計組織構(gòu)架

政府部門內(nèi)部審計組織：稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部審計組織----隸屬于會計部門10內(nèi)部審計組織2、內(nèi)部審計組織構(gòu)架10內(nèi)部審計本質(zhì)1、內(nèi)部審計的地位：監(jiān)督系統(tǒng)的主要構(gòu)成部分

投資人及利益關(guān)系人----目標(biāo)：價值增值、利益最大化、每股利潤最大化。需要管理和監(jiān)督兩大系統(tǒng)支持，其中管理系統(tǒng)包括：制度制定、戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)決策、日常業(yè)務(wù)管理、日常業(yè)務(wù)經(jīng)營；監(jiān)督系統(tǒng)包括：對管理系統(tǒng)的控制和干預(yù)、對管理活動的評價和信息采集和驗證。11內(nèi)部審計本質(zhì)1、內(nèi)部審計的地位：11內(nèi)部審計本質(zhì)2、內(nèi)部審計的本質(zhì)監(jiān)督？管理咨詢顧問？監(jiān)督信息系統(tǒng)？管理信息系統(tǒng)：會計系統(tǒng)客觀性、系統(tǒng)性，管理者對管理信息系統(tǒng)的需求，對系統(tǒng)內(nèi)的開放性，對系統(tǒng)外的限制性，導(dǎo)致信息不對稱。監(jiān)督信息系統(tǒng)：內(nèi)部審計客觀性、系統(tǒng)性，打破信息不對稱的格局，為監(jiān)督者提供依據(jù)。

12內(nèi)部審計本質(zhì)2、內(nèi)部審計的本質(zhì)12內(nèi)部審計本質(zhì)3、內(nèi)部審計的特征

獨立性

傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部審計的獨立性—組織上、人員上、經(jīng)費上、思想上；現(xiàn)代意義上的內(nèi)部審計的獨立性—從內(nèi)部審計的定位上看：直接管理領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)的機構(gòu)負(fù)責(zé)人的理念和行為中，追求“公司價值最大化”目標(biāo)的成分有多大，內(nèi)部審計的獨立性就有多強；13內(nèi)部審計本質(zhì)3、內(nèi)部審計的特征13內(nèi)部審計本質(zhì)3、內(nèi)部審計的特征

獨立性：

現(xiàn)代意義上的內(nèi)部審計的獨立性—從受托責(zé)任關(guān)系上看：內(nèi)部審計是為投資者最大利益服務(wù)的，內(nèi)部審計對投資者授出的財產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、管理權(quán)有效行使監(jiān)督權(quán)，行使審計監(jiān)督權(quán)的有效性有多強，內(nèi)部審計的獨立性就有多強。14內(nèi)部審計本質(zhì)3、內(nèi)部審計的特征14內(nèi)部審計本質(zhì)3、內(nèi)部審計的特征

內(nèi)部審計的獨立性的保障機制：靠正確的定位來保證；靠明晰的治理結(jié)構(gòu)來保證；內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置一定要理順關(guān)系；

15內(nèi)部審計本質(zhì)3、內(nèi)部審計的特征15內(nèi)部審計目標(biāo)1、內(nèi)部審計基本目標(biāo)

審計基本目標(biāo)—審計工作的預(yù)期目的，規(guī)定了審計的發(fā)展方向，明確了設(shè)計發(fā)展前景；界定了審計工作的范圍；規(guī)劃了審計的預(yù)期效果；是對審計目的的客觀性矯正。一般包括真實性、合法性、有效性三大基本目標(biāo)。內(nèi)部審計同樣有三大目標(biāo)。16內(nèi)部審計目標(biāo)1、內(nèi)部審計基本目標(biāo)16內(nèi)部審計目標(biāo)2、內(nèi)部審計目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)

企業(yè)目標(biāo)：企業(yè)價值增長目標(biāo)審計目標(biāo)：服務(wù)于企業(yè)價值增長目標(biāo)；服務(wù)于經(jīng)濟工作中心任務(wù)；制約因素：審計主體地位；審計的功能定位。17內(nèi)部審計目標(biāo)2、內(nèi)部審計目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)17內(nèi)部審計目標(biāo)3、內(nèi)部審計檢查驗證目標(biāo)

真實性、可靠性目標(biāo)：經(jīng)濟活動信息的真實性、可靠性；合法性、合規(guī)性目標(biāo)：經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性；

18內(nèi)部審計目標(biāo)3、內(nèi)部審計檢查驗證目標(biāo)18內(nèi)部審計目標(biāo)5、內(nèi)部審計評價目標(biāo)

適當(dāng)性、有效性目標(biāo)經(jīng)濟活動的適當(dāng)性、有效性；包括：經(jīng)濟性、效率性、效果性；經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益、資源效益。19內(nèi)部審計目標(biāo)5、內(nèi)部審計評價目標(biāo)19內(nèi)部審計職能1、內(nèi)部審計基本職能

檢查、評價----為監(jiān)督者服務(wù)的職能

通過對審計客體檢查和評價，為獨立的監(jiān)督機構(gòu)提供真實可靠的系統(tǒng)客觀的審計客體信息。20內(nèi)部審計職能1、內(nèi)部審計基本職能20內(nèi)部審計職能2、內(nèi)部審計的作用機制制衡作用：信息對成作用：

21內(nèi)部審計職能2、內(nèi)部審計的作用21內(nèi)部審計客體

1、內(nèi)部審計對象內(nèi)部審計檢查驗證對象：經(jīng)營活動狀況與變動信息，包括：經(jīng)營管理活動、經(jīng)濟資源配置、經(jīng)營成果分配、物質(zhì)財富創(chuàng)造活動信息。內(nèi)部審計評價對象：經(jīng)濟活動效果：包括經(jīng)濟資源配置效果、各項管理規(guī)章制度執(zhí)行效果、各項管理行為過程效果等。

22內(nèi)部審計客體1、內(nèi)部審計對象22內(nèi)部審計客體2、內(nèi)部審計客體范圍

經(jīng)營業(yè)務(wù)活動----廣義包括：財務(wù)資本業(yè)務(wù)、實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)、人力資源業(yè)務(wù)、經(jīng)營活動業(yè)務(wù)（狹義）。經(jīng)營活動業(yè)務(wù)----狹義包括：供、產(chǎn)、銷。23內(nèi)部審計客體2、內(nèi)部審計客體范圍23內(nèi)部審計客體3、內(nèi)部審計客體層次

決策活動—高層管理者計劃決策；組織活動—各部門執(zhí)行決策;作業(yè)活動—業(yè)務(wù)操作。

24內(nèi)部審計客體3、內(nèi)部審計客體層次24內(nèi)部審計客體4、內(nèi)部審計客體內(nèi)容

內(nèi)部控制系統(tǒng)----組織運行、制度構(gòu)建風(fēng)險管理系統(tǒng)----決策判斷、方案選擇管理信息系統(tǒng)----內(nèi)控、決策、經(jīng)營信息管理活動系統(tǒng)----制度、決策執(zhí)行

25內(nèi)部審計客體4、內(nèi)部審計客體內(nèi)容25內(nèi)部審計實務(wù)框架內(nèi)部控制及其審計風(fēng)險管理及其審計單位財務(wù)審計（舞弊審計）單位效益審計（績效評價)26內(nèi)部審計實務(wù)框架內(nèi)部控制及其審計26內(nèi)部控制及其審計內(nèi)部控制的基本理論內(nèi)部控制的設(shè)計內(nèi)部控制的審計27內(nèi)部控制及其審計內(nèi)部控制的基本理論27內(nèi)部控制的基本理論1、內(nèi)部控制的概念

1996年底，美國審計程序委員會在其《審計準(zhǔn)則說明書第78號》中，對第55號進行了修訂，認(rèn)可了COSO報告的研究成果，認(rèn)為內(nèi)部控制整體框架由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、資訊與溝通、監(jiān)督五要素構(gòu)成。28內(nèi)部控制的基本理論1、內(nèi)部控制的概念28內(nèi)部控制的基本理論1、內(nèi)部控制的概念

美國COSO報告認(rèn)為：內(nèi)部控制系為達成末些特定目標(biāo)而設(shè)計的過程。即是由管理層設(shè)計、由董事會、管理層和其他人執(zhí)行為達成營運的效果及效率，財務(wù)報導(dǎo)的可靠性和相關(guān)法令的遵循提供合理保證的過程。該定義反映出的理念是：內(nèi)部控制是一個過程，是一個由人執(zhí)行、受人影響的過程；內(nèi)部控制只為管理層、董事會提供合理的保證，而不是全部；內(nèi)部控制由制約舞弊向控制風(fēng)險方面提升。29內(nèi)部控制的基本理論1、內(nèi)部控制的概念29內(nèi)部控制的基本理論1、內(nèi)部控制的概念

中國內(nèi)部審計協(xié)會結(jié)合中國國情，采納了COSO委員會的概念，在《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5號—內(nèi)部控制審計》中規(guī)定：內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)安全完整，保證國家法律法規(guī)，提高組織的營運效率及效果而采取的各種政策和程序，由控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素構(gòu)成。30內(nèi)部控制的基本理論1、內(nèi)部控制的概念30內(nèi)部控制的基本理論2、內(nèi)部控制的要素

單要素論：內(nèi)部牽制；兩要素論：內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制；三要素論：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序；五要素論：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、資訊與溝通、監(jiān)督。(coso框架）八要素論：控制環(huán)境、風(fēng)險辨識、風(fēng)險評估、風(fēng)險反映、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控。31內(nèi)部控制的基本理論2、內(nèi)部控制的要素31內(nèi)部控制的基本理論2、內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的五要素--控制環(huán)境董事會—內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心；管理者的素質(zhì)；管理者的經(jīng)營理念；管理層倡導(dǎo)的組織文化；各項職責(zé)分工及相應(yīng)人員的能力；人力資源政策及其執(zhí)行。內(nèi)部控制的五要素--風(fēng)險評估：確定目標(biāo)；風(fēng)險事件識別；風(fēng)險評家；作出風(fēng)險反應(yīng)；采取控制措施；風(fēng)險信息溝通；監(jiān)控風(fēng)險管理的有效性。32內(nèi)部控制的基本理論2、內(nèi)部控制的要素32內(nèi)部控制的基本理論2、內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的五要素

--控制活動：

所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當(dāng)授權(quán)；不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；有效控制憑證和記錄的真實性；資產(chǎn)和記錄的接近限制；獨立的業(yè)務(wù)審核。

內(nèi)部控制的五要素—資訊與溝通。內(nèi)部控制的五要素—監(jiān)督。33內(nèi)部控制的基本理論2、內(nèi)部控制的要素33內(nèi)部控制的基本理論3、內(nèi)部控制的目標(biāo)功能內(nèi)部控制的目標(biāo)：合法性----；真實性----；安全性----；有效性----。34內(nèi)部控制的基本理論3、內(nèi)部控制的目標(biāo)功能34內(nèi)部控制的基本理論3、內(nèi)部控制的目標(biāo)功能內(nèi)部控制的功能：

--糾錯防弊--控制風(fēng)險--提高效率35內(nèi)部控制的基本理論3、內(nèi)部控制的目標(biāo)功能35內(nèi)部控制的基本理論4、內(nèi)部控制的總體框架內(nèi)部控制組織系統(tǒng)—硬件、平臺內(nèi)部控制制度系統(tǒng)—軟件36內(nèi)部控制的基本理論4、內(nèi)部控制的總體框架36內(nèi)部控制的基本理論4、內(nèi)部控制的總體框架內(nèi)部控制組織系統(tǒng)—硬件、平臺公司治理結(jié)構(gòu)—高層控制內(nèi)部組織機構(gòu)—部門控制業(yè)務(wù)執(zhí)行崗位—人員控制37內(nèi)部控制的基本理論4、內(nèi)部控制的總體框架37內(nèi)部控制的基本理論4、內(nèi)部控制的總體框架內(nèi)部控制制度系統(tǒng)—軟件規(guī)章制度—部門、層次、人員分工；各項業(yè)務(wù)程序規(guī)定及操作規(guī)程；業(yè)務(wù)流程—業(yè)務(wù)程序、控制點；業(yè)務(wù)執(zhí)行手續(xù)38內(nèi)部控制的基本理論4、內(nèi)部控制的總體框架38內(nèi)部控制的基本理論5、稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部控制框架

內(nèi)部控制組織平臺：部門治理構(gòu)架—上級稅務(wù)機關(guān)、本級政府；部門組織構(gòu)架—各職能和業(yè)務(wù)部門；業(yè)務(wù)崗位構(gòu)架—中層部門各級崗位設(shè)置。內(nèi)部控制制度系統(tǒng)：稅務(wù)部門建立的各種管理制度；各種制度中規(guī)定的業(yè)務(wù)流程；與業(yè)務(wù)流程配套的各項手續(xù)制度。

39內(nèi)部控制的基本理論5、稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部控制框架39內(nèi)部控制的設(shè)計1、內(nèi)部控制設(shè)計的重點內(nèi)容

預(yù)防控制：預(yù)防差錯、預(yù)防舞弊、預(yù)防風(fēng)險；體制牽制：組織體制分權(quán)，人員職務(wù)分離；程序制約：規(guī)范業(yè)務(wù)流程、注入動力機制；責(zé)任牽制：經(jīng)授權(quán)使同一崗位由兩人以上負(fù)責(zé)；風(fēng)險控制：控制點中注入控制風(fēng)險的因素。40內(nèi)部控制的設(shè)計1、內(nèi)部控制設(shè)計的重點內(nèi)容40內(nèi)部控制的設(shè)計2、內(nèi)部控制設(shè)計的原則

信息化—從制度上保證有效使用信息資源；從制度上保證信息溝通；從制度上保證信息反饋。標(biāo)準(zhǔn)化—合法性、適用性、有效性、合理性、可溶性。

系統(tǒng)化—根據(jù)系統(tǒng)哲學(xué)思想進行制度規(guī)劃；依據(jù)系統(tǒng)管理觀點設(shè)計制度功能；運用系統(tǒng)分析設(shè)計制動結(jié)構(gòu)。41內(nèi)部控制的設(shè)計2、內(nèi)部控制設(shè)計的原則41內(nèi)部控制的設(shè)計3、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)設(shè)計產(chǎn)權(quán)關(guān)系制衡--投資人之間制衡經(jīng)營關(guān)系制衡—決策與執(zhí)行制衡代理關(guān)系制衡—所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)制衡（稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部治理構(gòu)架設(shè)計）

42內(nèi)部控制的設(shè)計3、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計42內(nèi)部控制的設(shè)計3、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)計集權(quán)型組織結(jié)構(gòu)設(shè)計（略）分權(quán)型組織結(jié)構(gòu)設(shè)計（略）（稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部組織設(shè)計）43內(nèi)部控制的設(shè)計3、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計43內(nèi)部控制的設(shè)計3、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計

單位內(nèi)部崗位設(shè)計設(shè)計原則：以目標(biāo)定崗位—即以組織目標(biāo)定崗位；以任務(wù)定崗位—即以需求定崗位；以流程定崗位—即根據(jù)業(yè)務(wù)流程定崗位；以責(zé)任定崗位—即實行崗位責(zé)任制。設(shè)計要求：崗位設(shè)計，應(yīng)以公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計為基礎(chǔ)；應(yīng)充分考慮單位的管理方式；應(yīng)避免因人設(shè)崗，盡可能以人設(shè)崗；崗位設(shè)計要充分注意崗位之間的職能銜接；要建立起崗位之間的制約機制；要有利于建立信息溝通渠道。44內(nèi)部控制的設(shè)計3、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計44內(nèi)部控制的設(shè)計4、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計內(nèi)部控制制度設(shè)計主要內(nèi)容—寓于管理制度之中：如財務(wù)管理制度、會計制度、資產(chǎn)管理制度、人事管理制度、定額管理制度等。設(shè)計依據(jù):--國家法律法規(guī)、企業(yè)管理體制、企業(yè)管理原理、社會通行規(guī)則等。45內(nèi)部控制的設(shè)計4、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計45內(nèi)部控制的設(shè)計4、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計控制流程設(shè)計：控制程序的建立

以單位內(nèi)部控制制度為依據(jù)；以業(yè)務(wù)崗位為依托；以建立控制點為主體?？刂泣c的設(shè)計：控制點、關(guān)鍵控制點的設(shè)計控制點：業(yè)務(wù)流程中的階環(huán)節(jié)點、特定的控制目標(biāo)、若干任務(wù)手續(xù)的集合點。關(guān)鍵控制點：與控制程序目標(biāo)直接相關(guān)的控制點。46內(nèi)部控制的設(shè)計4、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計46內(nèi)部控制的設(shè)計4、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計業(yè)務(wù)手續(xù)設(shè)計：設(shè)計原則：技術(shù)性、透明性、民主性、牽制性。

設(shè)計要求：明確控制點的控制目的；以控制點為依托建立制約手續(xù)。

47內(nèi)部控制的設(shè)計4、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計47內(nèi)部控制的設(shè)計5、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計實操

例：單位公司治理及組織結(jié)構(gòu)圖（略）48內(nèi)部控制的設(shè)計5、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計實操48內(nèi)部控制的設(shè)計5、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計實操

例：事業(yè)單位公司治理及組織結(jié)構(gòu)圖（略）49內(nèi)部控制的設(shè)計5、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計實操49內(nèi)部控制的設(shè)計5、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計實操

例：物資采購控制流程圖（略）50內(nèi)部控制的設(shè)計5、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計實操50內(nèi)部控制的設(shè)計5、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計實操

例：稅收征管業(yè)務(wù)控制流程圖（略）51內(nèi)部控制的設(shè)計5、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計實操51內(nèi)部控制的審計1、內(nèi)部控制審查與評價內(nèi)容內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性符合性審查評價內(nèi)容:按內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容分：單位組織系統(tǒng)評價----公司治理結(jié)構(gòu)、單位組織機構(gòu)、部門崗位設(shè)置；單位制度系統(tǒng)評價----企業(yè)規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程規(guī)范、實務(wù)操作手續(xù)。

52內(nèi)部控制的審計1、內(nèi)部控制審查與評價內(nèi)容52內(nèi)部控制的審計1、內(nèi)部控制審查與評價內(nèi)容企業(yè)單位組織系統(tǒng)評價：公司治理結(jié)構(gòu)評價：治理要素組織建立、人員配置及來源、業(yè)務(wù)分工權(quán)力分配、制衡關(guān)系；單位組織機構(gòu)評價：單位中層組織結(jié)構(gòu)、人員配置情況、單位業(yè)務(wù)分工、部門職責(zé)、內(nèi)部分權(quán)；部門崗位設(shè)置評價：崗位設(shè)置情況、人員配置情況、崗位責(zé)任。53內(nèi)部控制的審計1、內(nèi)部控制審查與評價內(nèi)容53內(nèi)部控制的審計1、內(nèi)部控制審查與評價內(nèi)容單位制度系統(tǒng)評價：公司規(guī)章制度評價：制度體系健全性、單項制度的完善性、單位制度建立合法性、制度的執(zhí)行；單位業(yè)務(wù)流程評價：業(yè)務(wù)流程、人員配置情況、控制點的建立、流程與制度相符性、業(yè)務(wù)流程執(zhí)行；部門崗位設(shè)置評價：崗位設(shè)置情況、人員配置情況、崗位責(zé)任制的貫徹、考核制度的建立。54內(nèi)部控制的審計1、內(nèi)部控制審查與評價內(nèi)容54內(nèi)部控制的審計1、內(nèi)部控制審查與評價內(nèi)容內(nèi)部控制系統(tǒng)可信性有效性審查評價內(nèi)容:按內(nèi)部控制要素的內(nèi)容分：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、資訊與溝通、監(jiān)督。55內(nèi)部控制的審計1、內(nèi)部控制審查與評價內(nèi)容55內(nèi)部控制的審計1、內(nèi)部控制審查與評價內(nèi)容控制環(huán)境評價;經(jīng)營活動的復(fù)雜程度；管理權(quán)限的集中程度；管理行為守則的健全性和有效性；管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度；組織文化的內(nèi)容及組織成員對此的理解和認(rèn)同；56內(nèi)部控制的審計1、內(nèi)部控制審查與評價內(nèi)容56內(nèi)部控制的審計1、內(nèi)部控制審查與評價內(nèi)容風(fēng)險管理評價：可能引發(fā)風(fēng)險的內(nèi)外因素；風(fēng)險發(fā)生的可能性；對抗風(fēng)險的能力；風(fēng)險管理的具體方法及效果?？刂苹顒釉u價：控制活動建立的適當(dāng)性；控制活動對風(fēng)險的識別和規(guī)避；控制活動對組織目標(biāo)實現(xiàn)的作用；控制活動執(zhí)行的有效性。57內(nèi)部控制的審計1、內(nèi)部控制審查與評價內(nèi)容57內(nèi)部控制的審計1、內(nèi)部控制審查與評價內(nèi)容資訊與溝通評價：獲取財務(wù)信息、非財務(wù)信息的能力；信息處理即使性和適當(dāng)性；信息傳遞渠道的便捷與暢通；管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。監(jiān)督評價：

58內(nèi)部控制的審計1、內(nèi)部控制審查與評價內(nèi)容58內(nèi)部控制的審計2、內(nèi)部控制審查與評價程序內(nèi)部控制審計評價目標(biāo)：健全性----評價內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全完善。符合性----評價內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建的合法性；評價內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建的適當(dāng)性；評價內(nèi)部控制系統(tǒng)執(zhí)行的合規(guī)性。有效性----評價內(nèi)部控制系統(tǒng)功能的可靠性；評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的可信性。59內(nèi)部控制的審計2、內(nèi)部控制審查與評價程序59內(nèi)部控制的審計2、內(nèi)部控制審查與評價程序內(nèi)部控制審計評價目的：尋找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，為判斷性審計抽樣提供依據(jù)；在尋找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，判斷內(nèi)怒控制系統(tǒng)的可靠性和可信度，為改善內(nèi)部控制的運行效果，調(diào)整、修改內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，以提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行效率和效果。60內(nèi)部控制的審計2、內(nèi)部控制審查與評價程序60內(nèi)部控制的審計2、內(nèi)部控制審查與評價程序

制度基礎(chǔ)審計評價程序：第一步：

第二步：第三步：

第四步：61內(nèi)部控制的審計2、內(nèi)部控制審查與評價程序61內(nèi)部控制的審計2、內(nèi)部控制審查與評價程序制度基礎(chǔ)審計評價程序：第五步：

第六步：62內(nèi)部控制的審計2、內(nèi)部控制審查與評價程序62內(nèi)部控制的審計2、內(nèi)部控制審查與評價程序內(nèi)部控制專項審計評價程序：第一步：

第二步：第三步：

第四步：63內(nèi)部控制的審計2、內(nèi)部控制審查與評價程序63內(nèi)部控制的審計2、內(nèi)部控制審查與評價程序

內(nèi)部控制專項審計評價程序：第五步：

第六步：64內(nèi)部控制的審計2、內(nèi)部控制審查與評價程序64內(nèi)部控制的審計3、內(nèi)部控制審查評價方法

內(nèi)部控制的調(diào)查方法：

65內(nèi)部控制的審計3、內(nèi)部控制審查評價方法65內(nèi)部控制的審計3、內(nèi)部控制審查評價方法

內(nèi)部控制的測試方法

66內(nèi)部控制的審計3、內(nèi)部控制審查評價方法66內(nèi)部控制的審計3、內(nèi)部控制審查評價方法內(nèi)部控制的評價方法

67內(nèi)部控制的審計3、內(nèi)部控制審查評價方法67風(fēng)險管理及其審計企業(yè)單位風(fēng)險單位風(fēng)險管理風(fēng)險管理審計68風(fēng)險管理及其審計企業(yè)單位風(fēng)險68企業(yè)單位風(fēng)險風(fēng)險的概念風(fēng)險的要素風(fēng)險的特征風(fēng)險的分類69企業(yè)單位風(fēng)險風(fēng)險的概念69風(fēng)險的概念1、風(fēng)險的定義起源

風(fēng)險的概念起源于意大利，17世紀(jì)由法國傳入英國，19世紀(jì)早期傳入美國。風(fēng)險在英文詞典中等定義是“遭受損失或傷害的機會或可能性”。風(fēng)險的高低，取決于預(yù)計的損失的大小和發(fā)生損失的可能性；如果預(yù)計損失很小或者發(fā)生損失的可能性微乎其微，風(fēng)險就很低。古典經(jīng)濟學(xué)家奈特在《風(fēng)險、不確定性和利潤》一書中，將利潤的存在歸結(jié)為承擔(dān)風(fēng)險支付的報酬。70風(fēng)險的概念1、風(fēng)險的定義起源70風(fēng)險的概念2、美國風(fēng)險的定義

美國學(xué)者海尼斯（Haynes）1985年著的《風(fēng)險—一項經(jīng)濟因素》中認(rèn)為：“風(fēng)險一詞意味著損害的可能性。某種行為能否產(chǎn)生有害的后果應(yīng)以其不確定性界定，如果某種行為具有不確定性時，其行為就反映了風(fēng)險的負(fù)擔(dān)”。美國經(jīng)濟學(xué)者羅伯特.梅爾1986年著的“保險概論”中，吧風(fēng)險定義為“風(fēng)險即損失的不確定性”。71風(fēng)險的概念2、美國風(fēng)險的定義71風(fēng)險的概念3、國際風(fēng)險的定義

澳大利亞昆士蘭大學(xué)教授在《危機管理》一書中寫道：通過對以往數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析，或?qū)＜覍δ硞€真實事件的客觀判斷，通?？赏茢嗟贸隹赡苡械氖』鹭?fù)面結(jié)果。這個可能有的失敗或負(fù)面結(jié)果就是該事件的風(fēng)險。國際內(nèi)部審計師協(xié)會對風(fēng)險的定義是：風(fēng)險是發(fā)生某種影響目標(biāo)完成的事件的不確定性。風(fēng)險的大小可用該事件的后果和可能性來計量。因此，在有可能發(fā)生使企業(yè)單位的經(jīng)營目標(biāo)不能實現(xiàn)的事件時，就存在著經(jīng)營風(fēng)險。72風(fēng)險的概念3、國際風(fēng)險的定義72風(fēng)險的概念4、風(fēng)險的定義歸納

對風(fēng)險概念的不同觀點歸納：（1）風(fēng)險是損失機會和損失可能性；（2）風(fēng)險是損失的不確定性；（3）風(fēng)險是實際與預(yù)期結(jié)果的的離差或概率；（4）風(fēng)險是一個事項將會發(fā)生并給目標(biāo)實現(xiàn)帶來負(fù)面影響的可能性。73風(fēng)險的概念4、風(fēng)險的定義歸納73風(fēng)險的要素1、風(fēng)險的一般要素風(fēng)險三要素：

風(fēng)險因素、風(fēng)險事故、損失風(fēng)險三要素的關(guān)系：風(fēng)險因素借助風(fēng)險事故形成損失；風(fēng)險因素與風(fēng)險事故在一定條件下可相互轉(zhuǎn)化74風(fēng)險的要素1、風(fēng)險的一般要素74風(fēng)險的要素1、風(fēng)險的一般要素風(fēng)險因素：實質(zhì)風(fēng)險因素----某一標(biāo)的風(fēng)險事故發(fā)生的機會或擴大嚴(yán)重程度的物質(zhì)條件，有形風(fēng)險因素；環(huán)境風(fēng)險因素----外在和內(nèi)部環(huán)境對風(fēng)險事故發(fā)生機會或擴大嚴(yán)重程度德量力影響因素，多為無形因素。75風(fēng)險的要素1、風(fēng)險的一般要素75風(fēng)險的要素1、風(fēng)險的一般要素

風(fēng)險事故：風(fēng)險事件，引起損失的直接或外在原因，使風(fēng)險轉(zhuǎn)化為損失的媒介；損失：非故意、非計劃、非預(yù)期經(jīng)濟價值減少的事實，非故意、非計劃、非預(yù)期、經(jīng)濟價值減少。76風(fēng)險的要素1、風(fēng)險的一般要素76風(fēng)險的要素2、環(huán)境風(fēng)險要素

風(fēng)險環(huán)境----也即是風(fēng)險管理環(huán)境，或稱內(nèi)部控制環(huán)境。任何一個企業(yè)事業(yè)單位都是在一定的環(huán)境中開展經(jīng)營管理活動的，而這一環(huán)境存在各種不確定因素可能使單位不能實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，這種有風(fēng)險的經(jīng)營環(huán)境就是單位的風(fēng)險環(huán)境。

77風(fēng)險的要素2、環(huán)境風(fēng)險要素77風(fēng)險的要素2、環(huán)境風(fēng)險要素

風(fēng)險環(huán)境要素包括：操守及價值觀；勝任能力；董事會監(jiān)督委員會；管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；權(quán)責(zé)劃分；人力資源的政策及其評估。78風(fēng)險的要素2、環(huán)境風(fēng)險要素78風(fēng)險的特征1、風(fēng)險的屬性

風(fēng)險的本質(zhì)屬性----風(fēng)險的不確定性；風(fēng)險與不確定性----風(fēng)險來源于不確定性風(fēng)險大小取決于不確定性的高低；風(fēng)險與可能性性----可能性—概率，對不確定性的量化描述；不確定性是風(fēng)險的本質(zhì)。79風(fēng)險的特征1、風(fēng)險的屬性79風(fēng)險的特征2、風(fēng)險的特征

風(fēng)險的客觀性----存在的客觀事實；風(fēng)險的不確定性----就某一事件來說收益損失可能性同在；風(fēng)險的條件性----在一定具體條件下產(chǎn)生；風(fēng)險的變動性----隨時間的變化而變動80風(fēng)險的特征2、風(fēng)險的特征80風(fēng)險的分類1、一般風(fēng)險類別概念

系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險：系統(tǒng)風(fēng)險----市場風(fēng)險，不可分散風(fēng)險，因為政治、經(jīng)濟及社會環(huán)境等企業(yè)外部因素的不確定性產(chǎn)生的風(fēng)險。非系統(tǒng)風(fēng)險----公司特有風(fēng)險，可分散的風(fēng)險，只發(fā)生在個別企業(yè)有單個特有因素引起的風(fēng)險。

81風(fēng)險的分類1、一般風(fēng)險類別概念81風(fēng)險的分類1、一般風(fēng)險類別概念

投機風(fēng)險和純粹風(fēng)險：投機風(fēng)險----既有損失可能性又有獲利機會的風(fēng)險，例如期權(quán)、期貨、證券投資等；純粹風(fēng)險----只有損失可能性沒有獲利機會的風(fēng)險，例如地震、火災(zāi)、水災(zāi)、盜竊等帶來損失的可能性。82風(fēng)險的分類1、一般風(fēng)險類別概念82風(fēng)險的分類1、一般風(fēng)險類別概念

靜態(tài)風(fēng)險和動態(tài)風(fēng)險：靜態(tài)風(fēng)險----經(jīng)濟條件沒有發(fā)生變化一些自然行為和人的失當(dāng)行為形成損失的可能性，例如天災(zāi)、死亡等動態(tài)風(fēng)險----社會經(jīng)濟變動為直接原因的風(fēng)險，例如政策、市場、投資、生產(chǎn)、技術(shù)等。

83風(fēng)險的分類1、一般風(fēng)險類別概念83風(fēng)險的分類1、一般風(fēng)險類別概念

可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險：可控風(fēng)險----也稱管理風(fēng)險，可以預(yù)測可以控制的風(fēng)險。不可控風(fēng)險----也稱不客管理的風(fēng)險，不易避免較難控制的風(fēng)險。84風(fēng)險的分類1、一般風(fēng)險類別概念84風(fēng)險的分類2、國外多種分類

客觀風(fēng)險主觀風(fēng)險市場風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險純粹風(fēng)險投機風(fēng)險行為風(fēng)險管理風(fēng)險靜態(tài)風(fēng)險動態(tài)風(fēng)險基本風(fēng)險特定風(fēng)險85風(fēng)險的分類2、國外多種分類85風(fēng)險的分類2、國外多種分類外部風(fēng)險：法律風(fēng)險、政治風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險等。內(nèi)部風(fēng)險：戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、誠信風(fēng)險等86風(fēng)險的分類2、國外多種分類86風(fēng)險的分類3、中國式風(fēng)險的分類：

中國式風(fēng)險分類：（主要風(fēng)險要素）外因風(fēng)險----政策、法規(guī)風(fēng)險；內(nèi)因風(fēng)險----技術(shù)、成本、質(zhì)量風(fēng)險；輸入風(fēng)險----人才、資金、材料、能源風(fēng)險；輸出風(fēng)險----市場、銷售風(fēng)險。87風(fēng)險的分類3、中國式風(fēng)險的分類：87單位風(fēng)險管理風(fēng)險管理的概念風(fēng)險管理框架COSO風(fēng)險管理88單位風(fēng)險管理風(fēng)險管理的概念88風(fēng)險管理的概念1、風(fēng)險管理的里程碑巴塞爾協(xié)議（BasleConordat)

上世紀(jì)60—80年代西方金融、保險、制造業(yè)發(fā)展1988年7月，西方十國集團成員國中央銀行行長在瑞士巴塞爾舉行國際清算銀行會議時，通過了一份由“巴塞爾銀行業(yè)條例和監(jiān)管常設(shè)委員會”（簡稱巴塞爾委員會）制定的文件：《關(guān)于統(tǒng)一國際資本衡量和資本標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)議》（簡稱巴塞爾協(xié)議）。89風(fēng)險管理的概念1、風(fēng)險管理的里程碑89風(fēng)險管理的概念1、風(fēng)險管理的歷程碑巴塞爾協(xié)議（BasleConordat)出臺背景1974年前聯(lián)邦德國赫斯塔特銀行（HerstattBank）和美國富蘭克林國民銀行（FranklinNationalBank）的倒閉。國際金融界開始對國際銀行的監(jiān)管給予了高度重視。1974年9月，西方金融界“十國集團”英、美、法、德、意、日、荷、比利時、加拿大和瑞典十國加上瑞士、盧森堡共十二國金融監(jiān)管機構(gòu)和中央銀行代表，在國際清算銀行的發(fā)起下，于瑞士巴塞爾開會討論跨國銀行監(jiān)管問題。90風(fēng)險管理的概念1、風(fēng)險管理的歷程碑90風(fēng)險管理的概念1、風(fēng)險管理的歷程碑巴塞爾協(xié)議（BasleConordat)出臺背景1975年2月，成立了國際銀行的常設(shè)監(jiān)督機構(gòu)----巴塞爾銀行監(jiān)督委員會（TheBaselCommitteeOnBankingSupervision）簡稱巴塞爾委員會。1975年9月，赫斯塔特銀行和美國富蘭克林國民銀行倒閉的第二年，第一個巴塞爾協(xié)議出臺。核心內(nèi)容：任何銀行的國外機構(gòu)都不能逃避監(jiān)管，母國和東道國應(yīng)共同承擔(dān)職責(zé)。1983年5月，修改了巴塞爾協(xié)議，修改后的巴塞爾協(xié)議基本上是前一個協(xié)議的細(xì)化。91風(fēng)險管理的概念1、風(fēng)險管理的歷程碑91風(fēng)險管理的概念1、風(fēng)險管理的歷程碑

巴塞爾協(xié)議（BasleConordat)1988年7月，巴塞爾委員會通過的《關(guān)于統(tǒng)一國際銀行的資本計算和資本標(biāo)準(zhǔn)報告》稱為1988年的巴塞爾協(xié)議。其主要內(nèi)容：對包括衍生金融工具的資本重新定義；制定出風(fēng)險資產(chǎn)換算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定了不同資產(chǎn)的的風(fēng)險換算系數(shù)（這一條款稱為“風(fēng)險加權(quán)制”）；規(guī)定出資本充足率的最低標(biāo)準(zhǔn)。92風(fēng)險管理的概念1、風(fēng)險管理的歷程碑92風(fēng)險管理的概念1、風(fēng)險管理的歷程碑巴塞爾新資本協(xié)議20世紀(jì)90年代，國際上金融危機尤其是1997年東南亞金融危機，促使世界各國把防范和化解金融風(fēng)險放在了首位。2001年1月，巴塞爾委員會公布了《新巴塞爾協(xié)議》，其核心內(nèi)容是：提高資本的風(fēng)險敏感度，更加強隊信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險的監(jiān)測與控制，全面推行風(fēng)險管理的概念。93風(fēng)險管理的概念1、風(fēng)險管理的歷程碑93風(fēng)險管理的概念2、風(fēng)險管理的定義專家定義：國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）2003屆主席伍頓、安德森不博士2004年5月所作的關(guān)于COSO—ERM報告將企業(yè)風(fēng)險管理定義為；通過確認(rèn)、識別、管理和控制組織潛在的情況和事件，為實現(xiàn)自治目標(biāo)而提供適當(dāng)保證的程序。94風(fēng)險管理的概念2、風(fēng)險管理的定義94風(fēng)險管理的概念2、風(fēng)險管理的定義

提供風(fēng)險管理的服務(wù)機構(gòu)定義：普華永道會計師事務(wù)所將風(fēng)險管理定義為：有效的風(fēng)險管理可以識別威脅控制損失（預(yù)防損失并減少損失發(fā)生的嚴(yán)重性）、防范未經(jīng)授權(quán)使用資金，并對傷害采取保護措施。95風(fēng)險管理的概念2、風(fēng)險管理的定義95風(fēng)險管理的概念2、風(fēng)險管理的定義：美國國家虛假財務(wù)報告委員會贊助機構(gòu)研究小組（COSO）對企業(yè)風(fēng)險管理的定義是：企業(yè)風(fēng)險管理是由企業(yè)董事會、管理層和其他人員實施的、從戰(zhàn)略層面開始的、并貫穿整個企業(yè)的一個過程，這個過程的設(shè)計是為了及時識別可能影響企業(yè)的潛在事件并按企業(yè)接受風(fēng)險的態(tài)度管理風(fēng)險，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的保證。96風(fēng)險管理的概念2、風(fēng)險管理的定義：96風(fēng)險管理的概念3、風(fēng)險管理流程目標(biāo)

風(fēng)險管理流程五大目標(biāo)確定和優(yōu)先排列來自商業(yè)戰(zhàn)略和活動的風(fēng)險；管理層和董事會確定企業(yè)可承受的風(fēng)險水平；設(shè)計和實施風(fēng)險降低活動減少或管理企業(yè)高層確定可以接受的風(fēng)險；進行持續(xù)的監(jiān)控活動以定期評估風(fēng)險和風(fēng)險管理控制的效力；董事會和管理層接受風(fēng)險管理流程的結(jié)果和報告。97風(fēng)險管理的概念3、風(fēng)險管理流程目標(biāo)97風(fēng)險管理框架1、AS/MZE4360模型

1995年澳大利亞和新西蘭聯(lián)合委員會公布了風(fēng)險管理基本模式；1999年公布了新模式----AS/MZE4360，該模式對企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)容和過程高度概括。98風(fēng)險管理框架1、AS/MZE4360模型98風(fēng)險管理框架1、AS/MZE4360模型AS/MZE4360模型確定范圍識別風(fēng)險溝通和協(xié)調(diào)分析風(fēng)險監(jiān)控和審核評價風(fēng)險處理風(fēng)險99風(fēng)險管理框架1、AS/MZE4360模型確定范圍識別風(fēng)險溝分風(fēng)險管理框架2、1997年COSO內(nèi)部控制----整合框架

“目標(biāo)----風(fēng)險----控制”模型

→→

／＼建立需要控制識別、測評、排序風(fēng)險評估風(fēng)險建立組織目標(biāo)100風(fēng)險管理框架2、1997年COSO內(nèi)部控制----整合框架建風(fēng)險管理框架3、IIA研究基金的企業(yè)風(fēng)險管理框

評估風(fēng)險整合風(fēng)險探究風(fēng)險保持向前101風(fēng)險管理框架3、IIA研究基金的企業(yè)風(fēng)險管理框101風(fēng)險管理框架3、IIA研究基金的企業(yè)風(fēng)險管理框IIA研究基金的企業(yè)風(fēng)險管理框整合風(fēng)險?數(shù)量影響?減輕風(fēng)險?財務(wù)方法探究風(fēng)險?分析機會?制定計劃?事實保持向前?檢測變化☉風(fēng)險因素☉環(huán)境☉組織?必要是重新進行以前的步驟評估風(fēng)險?識別風(fēng)險因素?排序?歸類?簡要描述風(fēng)機會102風(fēng)險管理框架3、IIA研究基金的企業(yè)風(fēng)險管理框整合風(fēng)險探究風(fēng)風(fēng)險管理框架4、安達信風(fēng)險管理框架

信息技術(shù)風(fēng)險管理框架確立管理者目標(biāo)目的；評價經(jīng)營風(fēng)險；制定經(jīng)營風(fēng)險管理戰(zhàn)略；制定或?qū)嵤╋L(fēng)險管理、控制程序；監(jiān)督經(jīng)營風(fēng)險管理程序的實施效果；改善經(jīng)營風(fēng)險管理過程。103風(fēng)險管理框架4、安達信風(fēng)險管理框架103風(fēng)險管理框架5、風(fēng)險管理整合框架理論界整合后的風(fēng)險管理框架----七個步驟：步驟一：背景分析與范圍確定----分析風(fēng)險環(huán)境步驟二：識別風(fēng)險----辨識風(fēng)險事件步驟三：分析風(fēng)險----評估風(fēng)險度步驟四：評價風(fēng)險并排序----對風(fēng)險事件按風(fēng)險度的大小排隊步驟五：處理風(fēng)險----針對風(fēng)險事件采取相應(yīng)的控制措施。104風(fēng)險管理框架5、風(fēng)險管理整合框架104風(fēng)險管理框架5、風(fēng)險管理整合框架理論界整合后的風(fēng)險管理框架----七個步驟：步驟六：監(jiān)督與審核過程----監(jiān)督與審核貫穿于整個過程環(huán)境----監(jiān)督與審核基于特定的環(huán)境組織----監(jiān)督與審核通過建立組織實施戰(zhàn)略----監(jiān)督與審核是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)容利害人----監(jiān)督與審核有效維護利害關(guān)系人利益105風(fēng)險管理框架5、風(fēng)險管理整合框架105風(fēng)險管理框架5、風(fēng)險管理整合框架

理論界整合后的風(fēng)險管理框架----七個步驟：步驟七：溝通與協(xié)調(diào)部門內(nèi)部風(fēng)險管理委員會與業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)部門內(nèi)部審計、政府審計和CPAEDP與風(fēng)險信息組織與利益相關(guān)者與供應(yīng)商、客戶、同業(yè)與中介機構(gòu)106風(fēng)險管理框架5、風(fēng)險管理整合框架106COSO風(fēng)險管理1、COSO委員會

美國國家虛假財務(wù)報告委員會贊助機構(gòu)研究小組CommitteeofSponsoringOrganisationoftheTreadywayCommission的英文縮寫，是該委員會（又稱杜德威委員會，以該委員會主席杜德威得名）的主辦機構(gòu)于己于人985年自發(fā)成立的的另一個民間組織。107COSO風(fēng)險管理1、COSO委員會107COSO風(fēng)險管理1、COSO委員會

主辦機構(gòu)是美國五個財務(wù)會計方面的專業(yè)協(xié)會，也包括美國會計協(xié)會、國家會計師協(xié)會（現(xiàn)為管理會計師協(xié)會）、美國注冊會計師協(xié)會、國際內(nèi)部審計師協(xié)會和財務(wù)執(zhí)行官協(xié)會。COSO主要由上述五個機構(gòu)建立，也獨立于這五個機構(gòu)。108COSO風(fēng)險管理1、COSO委員會108COSO風(fēng)險管理2、COSO報告的目的：

COSO風(fēng)險管理模式從分析風(fēng)險管理的相關(guān)性開始，指出由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營決策中存在可能帶來風(fēng)險也可能帶來機遇的不確定因素。管理層面臨的挑戰(zhàn)是要決定為了獲得利益相關(guān)者的價值增長而準(zhǔn)備接受的不確定因素的程度。109COSO風(fēng)險管理2、COSO報告的目的：109COSO風(fēng)險管理2、COSO報告的目的：利益相關(guān)者（包括股東、企業(yè)所在社區(qū)、員工、顧客和供應(yīng)商等受企業(yè)影響各方）的價值只有在企業(yè)的管理戰(zhàn)略、增長目標(biāo)、風(fēng)險控制和有效地使用企業(yè)資源四者之間達到最佳平衡點是才實現(xiàn)最大值。110COSO風(fēng)險管理2、COSO報告的目的：110COSO風(fēng)險管理3、風(fēng)險管理的意義

風(fēng)險管理有助于企業(yè)識別阻礙其實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的各種風(fēng)險，并使企業(yè)價值增長、風(fēng)險和投資回報相聯(lián)系，使企業(yè)戰(zhàn)略和企業(yè)對風(fēng)險的接受態(tài)度一致，加強企業(yè)的風(fēng)險反映決策，降低損失和減少發(fā)生突發(fā)事件的情況。企業(yè)風(fēng)險管理與公司治理內(nèi)部控制是緊密聯(lián)系的。111COSO風(fēng)險管理3、風(fēng)險管理的意義111COSO風(fēng)險管理4、企業(yè)風(fēng)險管理的目的幫助企業(yè)實現(xiàn)利潤目標(biāo)，防止損失，提高財務(wù)報告質(zhì)量；遵紀(jì)守法，避免信譽損害等，幫助企業(yè)達到目的地并避開沿途的險境。COSO企業(yè)風(fēng)險管理模式的重要目的之一是整合不同的觀點形成一個框架，確定通用的定義和基本要素，為企業(yè)評估風(fēng)險管理和法律制定者制定法規(guī)提供一個起點。112COSO風(fēng)險管理4、企業(yè)風(fēng)險管理的目的112COSO風(fēng)險管理5、COSO對風(fēng)險管理的定義：

業(yè)風(fēng)險管理是由企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實施的，從戰(zhàn)略層面開始并貫穿整個企業(yè)的一個過程。這個過程的設(shè)計是為了識別可能影響企業(yè)的潛在事件并按企業(yè)接受風(fēng)險的態(tài)度管理風(fēng)險，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理保證。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的一個組成部分，《內(nèi)部控制：整合性架構(gòu)》的全部內(nèi)容都在企業(yè)風(fēng)險管理框架中。113COSO風(fēng)險管理5、COSO對風(fēng)險管理的定義：113COSO風(fēng)險管理6、COSO中風(fēng)險管理基本要素：

COSO確定的企業(yè)風(fēng)險管理的7個基本要素是：控制環(huán)境、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反映、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控COSO對每個部分給出了明確的解釋和詳細(xì)說明。114COSO風(fēng)險管理6、COSO中風(fēng)險管理基本要素：114COSO風(fēng)險管理7、風(fēng)險管理與企業(yè)目標(biāo)的關(guān)系：

COSO指出企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、可靠的報告、遵守法律風(fēng)險管理是上述4個層面的經(jīng)營目標(biāo)得到有效實現(xiàn)的合理保證。115COSO風(fēng)險管理7、風(fēng)險管理與企業(yè)目標(biāo)的關(guān)系：115COSO風(fēng)險管理7、風(fēng)險管理與企業(yè)目標(biāo)的關(guān)系：

評判企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)程度的內(nèi)容包括：了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的程度度，確定企業(yè)的報告是可靠的，相關(guān)的法律得到遵守。COSO指出企業(yè)四個層面的目標(biāo)與這7個部分之間的關(guān)系是：企業(yè)風(fēng)險管理的每一個個要素都適用于四個層面的目標(biāo)，每個目標(biāo)都與7個基本要素相關(guān)。116COSO風(fēng)險管理7、風(fēng)險管理與企業(yè)目標(biāo)的關(guān)系：116COSO風(fēng)險管理8、風(fēng)險管理的限制因素：

COSO指出了企業(yè)風(fēng)險管理的限制因素：經(jīng)營決策者的人性弱點易產(chǎn)生多人合謀作弊；風(fēng)險控制的高成本\效益比率，控制程序沒有正常運行；管理人員超越控制程序等。風(fēng)險管理可以有助于確保管理層知道企業(yè)的進展，但不能確保經(jīng)營目標(biāo)本身的實現(xiàn)，對企業(yè)的任何目標(biāo)都不能提供絕對的保證。117COSO風(fēng)險管理8、風(fēng)險管理的限制因素：117COSO風(fēng)險管理9、相關(guān)人員在風(fēng)險管理中的責(zé)任：

COSO提出了相關(guān)責(zé)任人的角色和責(zé)任：董事會和企業(yè)首席執(zhí)行官負(fù)有最終責(zé)任----董事會負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)的風(fēng)險管理；高層管理人員、首席執(zhí)行官、財務(wù)執(zhí)行官及主要部門負(fù)責(zé)人要討論企業(yè)風(fēng)險管理能力和有效性并確保存在持續(xù)的監(jiān)控程序；要支持企業(yè)的風(fēng)險管理并負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)風(fēng)險控制程序的有效運作；118COSO風(fēng)險管理9、相關(guān)人員在風(fēng)險管理中的責(zé)任：118COSO風(fēng)險管理9、相關(guān)人員在風(fēng)險管理中的責(zé)任

COSO提出了相關(guān)責(zé)任人的角色和責(zé)任：其他人員負(fù)責(zé)執(zhí)行制定的風(fēng)險管理指示，要考慮如何執(zhí)行奉行管理及加強風(fēng)險管理；外部審計師、執(zhí)法人員、顧客、供應(yīng)商、商業(yè)伙伴、財務(wù)分析師、債券等級評審機構(gòu)、新聞媒體等可以提供有用的信息給企業(yè)。119COSO風(fēng)險管理9、相關(guān)人員在風(fēng)險管理中的責(zé)任119風(fēng)險管理審計風(fēng)險審計概念風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險管理審計120風(fēng)險管理審計風(fēng)險審計概念120風(fēng)險審計概念1、風(fēng)險審計的定義風(fēng)險審計----也稱風(fēng)險管理審計，審計人員在分析風(fēng)險因素、捕捉風(fēng)險蹤跡、判斷風(fēng)險事件發(fā)展走向的前提下，圍繞著風(fēng)險事件發(fā)生的可能性、發(fā)生的頻率、造成損失大小，對企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的影響、單位風(fēng)險控制措施和能力等內(nèi)容的審查分析，尋找控制風(fēng)險的最佳方案和企業(yè)發(fā)展的最佳機會，并檢查、督促有關(guān)部門貫徹執(zhí)行的一系列審計工作。121風(fēng)險審計概念1、風(fēng)險審計的定義121風(fēng)險審計概念2、風(fēng)險管理審計的目標(biāo)風(fēng)險管理審計總體目標(biāo)----增加公司價值：包括經(jīng)濟價值--資本總量合計，資產(chǎn)市場價值；社會價值----公司無形價值、社會貢獻價值。風(fēng)險項目審計具體目標(biāo)----控制風(fēng)險、降低損失；尋找機遇、提高效益。122風(fēng)險審計概念2、風(fēng)險管理審計的目標(biāo)122風(fēng)險審計概念3、風(fēng)險管理審計的對象

審計對象----企業(yè)風(fēng)險管理活動。風(fēng)險項目審計的具體對象是：企業(yè)單位在經(jīng)營活動中對風(fēng)險的辨識、風(fēng)險的評價、風(fēng)險的應(yīng)對、風(fēng)險的控制是否及時、可靠、措施是否得當(dāng)、有效。審計范圍----風(fēng)險領(lǐng)域。決策與決策執(zhí)行領(lǐng)域。

123風(fēng)險審計概念3、風(fēng)險管理審計的對象123風(fēng)險審計概念4、風(fēng)險管理審計與風(fēng)險基礎(chǔ)審計風(fēng)險基礎(chǔ)審計：風(fēng)險是一種導(dǎo)向，審計程序中所有對風(fēng)險的分析和評估，都是為財務(wù)管理和經(jīng)營管理有效性目標(biāo)服務(wù)的風(fēng)險的分析、評估審計程序的一部分，是一種被動性的風(fēng)險審計。風(fēng)險管理審計也是風(fēng)險項目審計，是對風(fēng)險基礎(chǔ)審計功能的擴展和延伸，風(fēng)險和風(fēng)險管理是審計的客體，整個審計程序都是圍繞風(fēng)險進行，是一種主動性的風(fēng)險審計。124風(fēng)險審計概念4、風(fēng)險管理審計與風(fēng)險基礎(chǔ)審計124風(fēng)險審計概念4、風(fēng)險管理審計與風(fēng)險基礎(chǔ)審計

風(fēng)險基礎(chǔ)審計----在空間上受傳統(tǒng)審計對象和范圍的限制，局限于經(jīng)濟活動領(lǐng)域；風(fēng)險管理審計----在空間上不受傳統(tǒng)審計對象和范圍限制，哪里有風(fēng)險那里就是審計的范圍。125風(fēng)險審計概念4、風(fēng)險管理審計與風(fēng)險基礎(chǔ)審計125風(fēng)險審計概念4、風(fēng)險管理審計與風(fēng)險基礎(chǔ)審計風(fēng)險基礎(chǔ)審計----在時間上主要通過已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險事件斷風(fēng)險存在的領(lǐng)域、繼續(xù)造成損失的可能性，在造成損失后或造成損失過程中曹取控制糾正措施；風(fēng)險管理審計----在時間上主要通過對產(chǎn)生風(fēng)險因素的分析，捕捉風(fēng)險的蹤跡，在風(fēng)險事件發(fā)生前采取控制、糾正措施；并尋找發(fā)展機遇。126風(fēng)險審計概念4、風(fēng)險管理審計與風(fēng)險基礎(chǔ)審計126風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展20世紀(jì)40年代初，跨國公司崛起公司分支機構(gòu)增多管理層次和跨度增大，出現(xiàn)了管理失控的危機----內(nèi)部控制發(fā)展；20世紀(jì)70—80年代，企業(yè)風(fēng)險戰(zhàn)略和風(fēng)險管理開始興起，特別是銀行業(yè)和保險業(yè)。20世紀(jì)90年代，國際上開始關(guān)注CPA審計風(fēng)險。127風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展127風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展風(fēng)險基礎(chǔ)審計發(fā)展的兩條路線以審計主體風(fēng)險為基礎(chǔ)的風(fēng)險基礎(chǔ)審計----主體風(fēng)險基礎(chǔ)審計；以審計客體風(fēng)險為基礎(chǔ)的風(fēng)險基礎(chǔ)審計----客體風(fēng)險基礎(chǔ)審計。128風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展128風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展主體基礎(chǔ)風(fēng)險審計----屬性抽樣步驟：確定測試目的；確定屬性和偏離特征；確定總體；確定樣本單位；確定可容忍的差錯發(fā)生率；確定可接受的風(fēng)險；估計總體差錯發(fā)生率；確定樣本規(guī)模；選取樣本項目；樣本檢查與總體判斷。129風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展129風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展客體基礎(chǔ)風(fēng)險審計----以發(fā)現(xiàn)和控制被審計單位經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、決策戰(zhàn)略風(fēng)險為目的的審計模式。主要原理是：通過對已發(fā)生的經(jīng)營、財務(wù)、決策事件風(fēng)險分析和評估，依據(jù)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險事件和風(fēng)險點確定財務(wù)、經(jīng)營活動審計重點、程序和方法。130風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展130風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險基礎(chǔ)審計的涵義：以對被審計單位風(fēng)險識別為基礎(chǔ)，全面分析影響單位管理目標(biāo)實現(xiàn)的各種因素，并據(jù)此確定實施進一步審計的性質(zhì)、范圍、時間，進而進行控制測試和實質(zhì)性檢查的一種審計方法。風(fēng)險審計與風(fēng)險基礎(chǔ)審計時兩各不同的概念。131風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險基礎(chǔ)審計的涵義：131風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險基礎(chǔ)審計與制度基礎(chǔ)審計比較審計基礎(chǔ)不同：制度基礎(chǔ)審計以內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，僅評價適應(yīng)性、符合性；根據(jù)評審結(jié)果確定審計取證的的范圍、重點和方法。風(fēng)險基礎(chǔ)審計以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，根據(jù)對被審計單位經(jīng)濟活動的內(nèi)外多種風(fēng)險因素的評估確定審計檢查取證的的范圍、重點和方法。132風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險基礎(chǔ)審計與制度基礎(chǔ)審計比較132風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險基礎(chǔ)審計與制度基礎(chǔ)審計比較運用方法不同制度基礎(chǔ)審計風(fēng)險基礎(chǔ)審計都運用抽樣技術(shù)，風(fēng)險基礎(chǔ)審計對風(fēng)險加以量化，其抽樣技術(shù)是更為完全意義上的審計抽樣，風(fēng)險基礎(chǔ)審計更著重份習(xí)性測試方法。133風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險基礎(chǔ)審計與制度基礎(chǔ)審計比較133風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險基礎(chǔ)審計與制度基礎(chǔ)審計比較對內(nèi)部控制的運用不同制度基礎(chǔ)審計風(fēng)險基礎(chǔ)審計均涉及內(nèi)部控制的運用。制度基礎(chǔ)審計以內(nèi)部控制為核心，運用評價結(jié)果決定實質(zhì)性檢查；風(fēng)險基礎(chǔ)審計僅通過內(nèi)部控制的了解，評估控制風(fēng)險。134風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險基礎(chǔ)審計與制度基礎(chǔ)審計比較134風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險基礎(chǔ)審計與制度基礎(chǔ)審計比較測試的重點不同制度基礎(chǔ)審計測試的重點是內(nèi)部控制制度；風(fēng)險基礎(chǔ)審計除測試內(nèi)部控制制度以外，對影響風(fēng)險水平的內(nèi)外因素均進行測試，測試范圍更為廣泛、全面。135風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險基礎(chǔ)審計與制度基礎(chǔ)審計比較135風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某绦蝻L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牟襟E：第一步：第二步：第三步：第四步：136風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某绦?36風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某绦蝻L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牟襟E：第五步：第六步：第七步：137風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某绦?37風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法風(fēng)險事件識別方法：風(fēng)險因素識別法：外部因素、內(nèi)部因素，主要用于戰(zhàn)略決策風(fēng)險識別。杠桿識別法：財務(wù)杠桿識別法、經(jīng)營杠桿識別法，主要用于資本運作（投資融資）經(jīng)營管理等風(fēng)險事件。事件復(fù)核確認(rèn)法：執(zhí)行流程復(fù)核、預(yù)測信息復(fù)核、文件資料復(fù)核、信用記錄復(fù)核等。138風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法138風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法審計事項的取證方法：財務(wù)管理活動取證方法----審閱法、核對法、調(diào)節(jié)法、復(fù)核法、驗證法等。資產(chǎn)管理活動取證方法----盤存法、調(diào)節(jié)法、估量法、功能測試法、評估法等。經(jīng)營管理活動取證方法----統(tǒng)計法、測算法、打分法、問卷法等。139風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法139風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法審計結(jié)果的評價方法信息資料真實性風(fēng)險評價方法----金額誤差法、頻率誤差法、相對誤差法。經(jīng)營活動合法性風(fēng)險評價方法----違規(guī)金額確認(rèn)法、違規(guī)事項頻率、違規(guī)比率計算法。管理活動有效性風(fēng)險評價方法----定性評價方法、定量評價法、綜合評價方法。140風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法140風(fēng)險管理審計1、風(fēng)險管理審計的內(nèi)容風(fēng)險識別審計：風(fēng)險識別：目標(biāo)----企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)；要素----風(fēng)險影響要素；事件----經(jīng)營決策事項。識別審計：目標(biāo)確認(rèn)的適當(dāng)性；風(fēng)險要素的實在性；風(fēng)險事件的確切性。141風(fēng)險管理審計1、風(fēng)險管理審計的內(nèi)容141風(fēng)險管理審計1、風(fēng)險管理審計的內(nèi)容風(fēng)險評價審計：風(fēng)險評價：風(fēng)險分級----輕微風(fēng)險、一般風(fēng)險、重大風(fēng)險、暴險；分級標(biāo)準(zhǔn)----按預(yù)計損失與投入產(chǎn)出關(guān)系。評價審計：充分了解評估方法；對管理層評估方法審查；評估方法的適應(yīng)性有效性審查；評估遵循的原則審查。142風(fēng)險管理審計1、風(fēng)險管理審計的內(nèi)容142風(fēng)險管理審計1、風(fēng)險管理審計的內(nèi)容風(fēng)險應(yīng)對審計：風(fēng)險應(yīng)對：應(yīng)對策略----根據(jù)風(fēng)險級別采取相應(yīng)的應(yīng)對策略；應(yīng)對措施----這對具體風(fēng)險時間采取相應(yīng)的措施。應(yīng)對審計：應(yīng)考慮的因素：采取風(fēng)險應(yīng)對措施后的剩余風(fēng)險組織是否可以接受；采取的應(yīng)對措施是否符合本組織的經(jīng)營、管理特點；成本效益的考慮與衡量。143風(fēng)險管理審計1、風(fēng)險管理審計的內(nèi)容143風(fēng)險管理審計1、風(fēng)險管理審計的內(nèi)容風(fēng)險控制審計：風(fēng)險控制：控制策略---推倒方案、修改方案、維持方案；控制措施----按照策略采取對應(yīng)措施?？刂茖徲嫞嚎刂撇呗赃x擇審計；控制措施制定審計；控制措施貫徹審計。144風(fēng)險管理審計1、風(fēng)險管理審計的內(nèi)容144風(fēng)險管理審計2、風(fēng)險管理審計程序

風(fēng)險管理審計的步驟：第一步：第二步：第三步：第四步：145風(fēng)險管理審計2、風(fēng)險管理審計程序145風(fēng)險管理審計2、風(fēng)險管理審計程序

風(fēng)險管理審計的步驟：第五步：第六步：146風(fēng)險管理審計2、風(fēng)險管理審計程序146風(fēng)險管理審計3、風(fēng)險管理審計方法風(fēng)險事件辨識審計方法：風(fēng)險因素辨識法：社會、政治、經(jīng)濟、文化、法律環(huán)境影響因素；資金、人力資源、能源材料影響因素；制度、文化、技術(shù)、質(zhì)量、成本影響因素價格、市場、服務(wù)應(yīng)先因素。通過分析上述因素對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的影響辨識風(fēng)險。147風(fēng)險管理審計3、風(fēng)險管理審計方法147風(fēng)險管理審計3、風(fēng)險管理審計方法風(fēng)險識別檢查方法：取得或編制“企業(yè)風(fēng)險表”；檢查風(fēng)險識別的范圍；分析風(fēng)險識別的內(nèi)容；測試風(fēng)險識別采用的方法；復(fù)核風(fēng)險識別的流程和結(jié)果。148風(fēng)險管理審計3、風(fēng)險管理審計方法148風(fēng)險管理審計3、風(fēng)險管理審計方法

風(fēng)險事件評價審計方法：風(fēng)險計價----量化風(fēng)險的過程。風(fēng)險計價步驟：個別具體風(fēng)險計價風(fēng)險計價組合確定所有風(fēng)險水平

149風(fēng)險管理審計3、風(fēng)險管理審計方法149風(fēng)險管理審計3、風(fēng)險管理審計方法風(fēng)險事件評價審計方法：風(fēng)險計價方法----風(fēng)險幅度計價風(fēng)險幅度計價表

程度 描述符 具體標(biāo)準(zhǔn) 影響程度備注1 不重要的 損失金額占公司營業(yè)收入1%以下者 輕微 2 次要的 損失金額占公司營業(yè)收入1%--3% 較輕 3 中等的 損失金額占公司營業(yè)收入3%--5% 一般 4 主要的 損失金額占公司營業(yè)收入5%--8% 較重 5 災(zāi)難性的 損失金額占公司營業(yè)收入8%以上者 非常嚴(yán)重 150風(fēng)險管理審計3、風(fēng)險管理審計方法150風(fēng)險管理審計3、風(fēng)險管理審計方法風(fēng)險事件評價審計方法：風(fēng)險計價方法----風(fēng)險發(fā)生頻率計價

風(fēng)險發(fā)生頻率計價表級別描述符具體標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的可能性

1幾乎是確定的損失每年不止發(fā)生一次非常高2很可能 約每三年發(fā)生一次者 高3可能的 約每十年發(fā)生一次者 中等4不太可能 約三十年發(fā)生一次者 低5很少的 約一百年以上發(fā)生一次者非常低151風(fēng)險管理審計3、風(fēng)險管理審計方法151風(fēng)險管理審計3、風(fēng)險管理審計方法風(fēng)險事件評價審計方法：風(fēng)險計價方法----數(shù)據(jù)分析取得風(fēng)險幅度計價和風(fēng)險發(fā)生頻率計價數(shù)據(jù)。

例如：某企業(yè)總資產(chǎn)1000萬元，估計損失額在300萬到500萬元之間，其損失程度為一般。企業(yè)的資產(chǎn)損失的可能性三年發(fā)生一次損失的概率在61%--80%之間。

152風(fēng)險管理審計3、風(fēng)險管理審計方法152風(fēng)險管理審計3、風(fēng)險管理審計方法

風(fēng)險事件評價審計方法：風(fēng)險計價方法----建立模型

例如：