建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅采購學(xué)習(xí)篇

營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別營業(yè)稅：價內(nèi)稅，即價格里含營業(yè)稅（例如：撥款100萬，營業(yè)稅3%，應(yīng)交稅金為100萬*3%=3萬）增值稅：價外稅，即價格里不含增值稅（例如：撥款100萬，增值稅3%（小規(guī)模納稅人），應(yīng)交稅金為100萬/（1+3%）*3%=29126元）建筑業(yè)營改增新政

1.老項目可以適用簡易征稅3%2.清包工可以適用簡易征稅3%3.甲供工程可以適用簡易征稅3%4.項目所在地預(yù)征3%（老項目），項目部所在地預(yù)征2%（新項目）5.剩余稅金交建筑企業(yè)并開具發(fā)票。6.2016.5.1日后開工項目，施工企業(yè)為一般納稅人適用11%（可抵扣進項稅），為小規(guī)模納稅人的適用3%（不可抵扣進項稅）ABC117103100一般納稅人，可以開17%的增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人，愿意去稅所代開增值稅發(fā)票小規(guī)模納稅人，不愿意去稅所代開增值稅發(fā)票實際采購成本都是100

尋找能開具增值稅專用發(fā)票又不加價的供應(yīng)商討論供應(yīng)商選擇如圖所示，在同等收入情況下，選定一般納稅人供應(yīng)商取得專票抵扣的情況下，利潤相對最高。5對現(xiàn)有管理模式的影響舉例設(shè)任意一個增值稅一般納稅人，當某貨物的不含稅銷售額為Q（適用17%稅率）時，該貨物的采購情況分別為索取稅率為17%和征收率為3%的專用發(fā)票，含稅購進額分別為A和B，城建稅為7%，教育費附加為3%，企業(yè)所得稅率為25%，另外，兩種情況的采購費用，供貨質(zhì)量都相同（即不考慮采購費用對所得稅的影響）。那么企業(yè)凈利潤=不含稅銷售額-（不含稅購進貨物成本+應(yīng)納城建稅+應(yīng)納教育費附加+應(yīng)納所得稅）6對現(xiàn)有管理模式的影響當索取稅率為17%的專用發(fā)票時企業(yè)凈利潤=Q-﹛A÷1.17+(Q×17%-A÷1.17×17%)×(7%+3%)+〔Q-A÷1.17-(Q×17%-A÷1.17×17%)×(7%+3%)〕×25%﹜當索取稅率為3%的專用發(fā)票時企業(yè)凈利潤=Q-﹛B÷1.03+(Q×17%-B÷1.03×3%)×(7%+3%)+〔Q-B÷1.03-(Q×17%-B÷1.03×3%)×(7%+3%)〕×25%﹜令兩式相等可：B=A×86.8%（含稅價格折讓臨界點）一般納稅人報價100萬，小規(guī)報價86.8利潤點是一樣的。采購中取得不同發(fā)票的采購臨界點一般納稅人的抵扣率

小規(guī)模納稅人的抵扣率價格優(yōu)惠臨界點（含稅）17%3%86.55%17%083.73%13%3%90.05%13%087.115%11%3%91.90%11%088.90%6%3%96.82%6%093.66%3%096.74%7采購成本不同情況下的供應(yīng)商選擇供應(yīng)商

（提供發(fā)票、進項稅抵扣率）價格

平衡點供應(yīng)商選擇原則供應(yīng)商A

(提供增值稅專用發(fā)票、抵扣率17%)供應(yīng)商B

(提供增值稅專用發(fā)票、抵扣率3%)86.55%供應(yīng)商B的含稅價格Y÷供應(yīng)商A的含稅價格X<86.55%時，選擇供應(yīng)商B；反之，則選擇供應(yīng)商A供應(yīng)商A

(提供增值稅專用發(fā)票、抵扣率17%)供應(yīng)商C

(提供增值稅普通發(fā)票、抵扣率0%)83.73%供應(yīng)商C的含稅價格Z÷供應(yīng)商A的含稅價格X<83.73%時，選擇供應(yīng)商C；反之，則選擇供應(yīng)商A供應(yīng)商B

(提供增值稅專用發(fā)票、抵扣率3%)供應(yīng)商C

(提供增值稅普通發(fā)票、抵扣率0%)96.74%供應(yīng)商C的含稅價格Z÷供應(yīng)商B的含稅價格Y<96.74%時，選擇供應(yīng)商C；反之，則選擇供應(yīng)商B180天管理——報銷期限調(diào)整政策規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額營改增前：貴單位報銷期限政策理解：僅指認證期限實務(wù)操作：180天含節(jié)假日營改增應(yīng)對：要不要改報銷期實務(wù)建議：最多90或120天

認證結(jié)果認證結(jié)果抵扣規(guī)定稅務(wù)處理1.認證相符可抵扣2.無法認證不得抵扣可重開發(fā)票3.密文有誤不得抵扣稅務(wù)機關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。4.認證不符有一項或一項以上數(shù)據(jù)不

符、稅號不符、發(fā)票代碼

號碼不符5.重復(fù)認證6.作廢發(fā)票7.失控發(fā)票增加進項抵扣稅額降低成本費用支出規(guī)范合同簽訂合同內(nèi)容需增加對價款、稅款、發(fā)票種類及送達時限的約定獲取專用發(fā)票取得