國際貿(mào)易第五章 關(guān)稅

國際貿(mào)易管理與社會科學(xué)學(xué)院中國關(guān)于關(guān)稅減讓的承諾各國關(guān)稅稅率的長期趨勢第五章關(guān)稅§5.1關(guān)稅概述§5.2關(guān)稅類別§5.3關(guān)稅征收§5.4關(guān)稅保護度§5.1關(guān)稅概述關(guān)稅的概念關(guān)稅的特點關(guān)稅的作用一、關(guān)稅的概念關(guān)稅（CustomsDuties;Tariff）是進出口商品經(jīng)過一國關(guān)稅境域時，由政府所設(shè)置的海關(guān)向進出口商所征收的稅收。誰征收：對誰征收：為何征收：國家委托海關(guān)征收對本國進出口商征收因為進口或出口了商品而征收二、關(guān)稅的特點關(guān)稅是一種間接稅進出口貿(mào)易商墊付稅款，在貨物出售后收回關(guān)稅的稅收主體和客體是進出口商人和進出口貨物三、關(guān)稅的作用關(guān)稅是各國對外貿(mào)易政策的重要措施關(guān)稅是國家財政收入的一部分關(guān)稅可以調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易關(guān)稅調(diào)節(jié)生產(chǎn)領(lǐng)域的發(fā)展方向§5.2關(guān)稅類別按商品流向分類按征稅目的分類按征稅方法分類按征稅待遇分類一、按商品流向分類進口關(guān)稅（ImportDuties）指進口國家的海關(guān)在外國商品輸入時，根據(jù)海關(guān)稅則對本國進口商所征收的關(guān)稅。出口關(guān)稅（ExportDuties）是出口國家的海關(guān)對本國產(chǎn)品輸往國外時，對出口商所征收的關(guān)稅。邊境關(guān)稅（TransitDuties）又稱通過關(guān)稅，指一國對于通過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅。討論什么時候征收出口關(guān)稅？

壟斷產(chǎn)品或原材料的出口保證國內(nèi)生產(chǎn)或生活的需要什么時候征收進口關(guān)稅？我國實行出口關(guān)稅的產(chǎn)品二、按征稅目的分類保護關(guān)稅是以保護本國工業(yè)或農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。財政關(guān)稅又稱收入關(guān)稅，指以增加國家的財政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。關(guān)稅部分國家的關(guān)稅收入占

財政收入的比重（%）三、按征稅方法分類從量稅：按數(shù)量、重量、長度、容量和面積等單位征收從價稅：按價值征收混合稅：從量稅和從價稅同時征收選擇稅：征稅時選擇稅額較高的四、按征稅待遇分類（一）普通關(guān)稅（CommonTariff）普通關(guān)稅又稱一般關(guān)稅，指對與本國沒有簽署貿(mào)易或經(jīng)濟互惠等友好協(xié)定的國家原產(chǎn)的貨物征收的非優(yōu)惠性關(guān)稅。（二）優(yōu)惠關(guān)稅優(yōu)惠關(guān)稅是指對來自特定國家的進口貨物在關(guān)稅方面給予優(yōu)惠待遇，其稅率低于普通關(guān)稅稅率。它一般是在簽訂有友好協(xié)定、貿(mào)易協(xié)定等國際協(xié)定或條約國家之間而實施的，目的是增加簽約國之間的友好貿(mào)易往來，加強經(jīng)濟合作。優(yōu)惠關(guān)稅包括特定優(yōu)惠關(guān)稅普遍優(yōu)惠關(guān)稅最惠國關(guān)稅1、特定優(yōu)惠關(guān)稅（PreferentialDuty）特定優(yōu)惠關(guān)稅，又稱特惠關(guān)稅，指給予來自特定國家的進口貨物的排他性的優(yōu)惠關(guān)稅，其他國家不得根據(jù)最惠國待遇條款要求享受這種優(yōu)惠關(guān)稅。例：《洛美協(xié)定》2、普遍優(yōu)惠制（GSPTariff—GeneralizedSystemofPreference）普遍優(yōu)惠制是發(fā)達國家對進口原產(chǎn)于發(fā)展中國家的工業(yè)制成品、半制成品或某些初級產(chǎn)品給予降低或取消進口關(guān)稅待遇的一種關(guān)稅優(yōu)惠，簡稱普惠制。普惠制的目的：增加發(fā)展中國家的出口收益促進發(fā)展中國家的工業(yè)化普惠制的基本原則：普遍性原則非歧視原則非互惠原則3、最惠國待遇下的關(guān)稅（MFNTTariff—Most-Favored-Nationtreatment）最惠國待遇指締約國雙方相互間現(xiàn)在和將來所給予第三國在貿(mào)易上的優(yōu)惠、豁免和特權(quán)同樣給予締約對方。最惠國待遇關(guān)稅稅率低于普通關(guān)稅率，高于特惠關(guān)稅稅率。（三）差別關(guān)稅差別關(guān)稅指對同一種商品由于輸出國或生產(chǎn)國情況的不同而使用有差別對待的進口關(guān)稅。差別關(guān)稅包括反傾銷稅反補貼稅報復(fù)關(guān)稅征稅額是在正稅之外對有關(guān)傾銷差額、補貼金額以附加稅的形式征收，以平衡其差額。

1、反傾銷稅（Anti-dumpingDuties）反傾銷稅是為抵制外國商品傾銷進口，保護國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收的一種進口附加稅；即在傾銷商品進口時除征收進口關(guān)稅外，再征收反傾銷稅。實施反傾銷的基本條件確定傾銷與損害之間的因果關(guān)系確定損害確定傾銷確定傾銷傾銷—一項產(chǎn)品的出口價格，以低于其在正常貿(mào)易中出口國供其國內(nèi)消費的同類產(chǎn)品的可比價格，即以低于正常價值的價格進入另一國市場。正常價值的確定—正常貿(mào)易過程中出口國國內(nèi)的銷售價格；出口國向第三國正常貿(mào)易中的出口價格；結(jié)構(gòu)價格。確定損害損害分為三種—進口方生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)受到實質(zhì)損害；進口方生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)受到實質(zhì)損害的威脅；進口方建立生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)受到實質(zhì)性的阻礙。確定傾銷與損害之間的因果關(guān)系未以傾銷價格出售的進口產(chǎn)品的價格和數(shù)量需求萎縮或消費模式的改變外國與國內(nèi)生產(chǎn)商之間的競爭與限制性貿(mào)易做法技術(shù)發(fā)展、國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的出口實績及生產(chǎn)率等反傾銷措施臨時反傾銷措施指進口方主管機構(gòu)經(jīng)過調(diào)查，初步認定被指控產(chǎn)品存在傾銷，并對國內(nèi)同類產(chǎn)業(yè)造成損害，據(jù)此可以在全部調(diào)查結(jié)束之前，采取臨時性的反傾銷措施，以防止在調(diào)查期間國內(nèi)產(chǎn)業(yè)繼續(xù)受到損害。

臨時反傾銷措施形式征收臨時反傾銷稅現(xiàn)金保證金或保函最終反傾銷措施—在全部反傾銷調(diào)查結(jié)束后，如果有充分的證據(jù)證明被調(diào)查的產(chǎn)品存在傾銷，國內(nèi)生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)受到損害，且傾銷與損害之間有因果關(guān)系，則進口方主管機構(gòu)可以采取最終反傾銷措施。

最終反傾銷措施形式—征收反傾銷稅2、反補貼稅(Counter-VaillingDuties)反補貼稅指為抵消進口商品在制造、生產(chǎn)或輸出時直接或間接接受的任何獎金或補貼而征收的一種進口附加稅，又稱抵消關(guān)稅。征收反補貼稅的對象—凡接受創(chuàng)辦政府或壟斷財團補貼、津貼或資金的進口商品，征收與補貼、津貼或資金相等的反補貼稅征收反補貼稅的目的—使他國補貼產(chǎn)品不能在進口國市場上進行低價競爭或傾銷，以保護進口國同類產(chǎn)品的生產(chǎn)補貼分類禁止性補貼，又稱紅燈補貼，出口補貼和進口替代補貼為禁止性補貼，任何成員不得實施或維持此類補貼。可訴補貼，又稱黃燈補貼，指那些不是一律被禁止，但又不能自動免于質(zhì)疑的補貼。不可訴補貼，又稱綠燈補貼，包括不具有專向性的補貼和符合特定要求的專向性補貼。3、報復(fù)關(guān)稅報復(fù)關(guān)稅是發(fā)現(xiàn)貿(mào)易對方出現(xiàn)歧視性待遇或違背貿(mào)易法規(guī)或拒絕受世界貿(mào)易組織裁決后，可以通過征收報復(fù)關(guān)稅的辦法予以報復(fù)。§7.3關(guān)稅征收海關(guān)稅則計稅標準一、海關(guān)稅則海關(guān)稅則（CustomsTariff）又稱關(guān)稅稅則，是一國對進出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。二、計稅標準1、從量稅從量稅是按貨物的計量單位（重量、長度、面積、容積、功率、件數(shù)等）作為課稅標準，以每單位計量單位應(yīng)納的關(guān)稅金額作為稅率的關(guān)稅。計算公式：關(guān)稅稅額=商品進口數(shù)量×從量關(guān)稅稅率2、從價稅從價稅是以課稅對象的價值為課稅標準的征收方法，稅率一般表現(xiàn)為應(yīng)稅稅額占貨物價格或價值的百分比，計稅時以課稅對象的價格或價值乘以稅率即得出其應(yīng)納稅額。計算公式：從價稅額=完稅價格×進口從價稅率3、復(fù)合稅復(fù)合稅又稱混合稅，是指在海關(guān)稅則中，對一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種標準計稅，以兩者之和作為應(yīng)稅額而征收的一種關(guān)稅。計算公式：關(guān)稅稅額=（貨物進口數(shù)量×從量關(guān)稅稅率）+（完稅價格×從價稅率）4、選擇稅選擇稅是在海關(guān)稅則中對同一稅目的商品訂有按從價標準和按從量標準計征稅款的兩種稅率，可根據(jù)需要選擇其中一種計算應(yīng)征稅款而征收關(guān)稅?！?.4關(guān)稅保護度關(guān)稅水平關(guān)稅保護率一、關(guān)稅水平關(guān)稅水平（TariffLevel）指一個國家進口關(guān)稅的平均稅率。一個國家的關(guān)稅水平可以反映該國征收關(guān)稅對該國各種不同商品的價格水平的平均影響程度。簡單算術(shù)平均法簡單算術(shù)平均法是以一個國家的稅則中全部稅目的稅率之和除以稅目總數(shù)的方法。稅則中所有稅目的稅率之和關(guān)稅水平=×100%

稅則中所有稅目之和加權(quán)算術(shù)平均法加權(quán)算術(shù)平均法是以一國各種進口商品的價值在進口總值中的比重作為權(quán)數(shù)，計算得到關(guān)稅稅率的平均數(shù)的一種方法。全部商品加權(quán)平均法有稅商品加權(quán)平均法選擇性商品加權(quán)平均法二、關(guān)稅保護率（一）名義保護率(NominalRateofProtection)名義保護率—由于實行關(guān)稅保護而引起的國內(nèi)市場價格超過國際市場價格的部分與國際市場價格的百分比。名義保護率進口商品的國內(nèi)市場價格進口商品的國際市場價格（二）有效保護率（EffectiveRateofProtection）有效保護指全部保護措施對某類產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的凈增值所給予的影響。有效保護率是一加工產(chǎn)品在各種措施的作用下可能帶來的增加值的增量對其在自由貿(mào)易條件下加工增加值的百分比。有效保護率自由貿(mào)易條件下某一生產(chǎn)過程的增值各種保護措施作用下該生產(chǎn)過程的