第五章 總預(yù)算報表

第五章財政總預(yù)算會計報表第一節(jié)財政總預(yù)算會計報表概述主要內(nèi)容概念年終清理結(jié)算年終結(jié)賬一、財政會計報表的概念1、概念財政總預(yù)算會計報表是指各級財政收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報告

。2、內(nèi)容

資產(chǎn)負債表預(yù)算執(zhí)行情況表財政周轉(zhuǎn)金表2、年終清理結(jié)算1、年終清理（1）概念指年度終了時，財政總預(yù)算會計對全年的各項預(yù)算收支及其有關(guān)財務(wù)活動進行全面清查和整理的工作。（2）年終清理的內(nèi)容

核對年度預(yù)算收支數(shù)字、清理本年預(yù)算收支款項、組織征收機關(guān)和國庫進行年度對賬、清理核對當(dāng)年撥款支出、清理往來款項、清理財政周轉(zhuǎn)金收支。

2、年終結(jié)算（1）概念指財政總預(yù)算會計在年終清理的基礎(chǔ)上，按照財政管理體制的有關(guān)規(guī)定，結(jié)清上、下級政府財政總預(yù)算會計之間的預(yù)算調(diào)撥（上解、補助）收支和往來款項。（2）年終結(jié)算的內(nèi)容

體制結(jié)算、轉(zhuǎn)移支付結(jié)算、政策性撥款結(jié)算、預(yù)算執(zhí)行情況變化的結(jié)算、專項撥款補助結(jié)算、上下級往來結(jié)算等。

(見表5-1）三、年終結(jié)賬1、年終轉(zhuǎn)賬（1）計算各賬戶余額，編制轉(zhuǎn)賬前資產(chǎn)負債表，進行試算平衡。（2）編制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)賬戶。2、結(jié)清舊賬（1）畫紅線，結(jié)清賬戶。（2）編制轉(zhuǎn)賬后資產(chǎn)負債表，進行試算平衡。3、記入新賬（1）編制年終決算資產(chǎn)負債表和有關(guān)明細表。（2）將各賬戶余額記入新年度賬簿中。例題

P71第二節(jié)資產(chǎn)負債表主要內(nèi)容概念月報年報一、概念1、資產(chǎn)負債表反映本級財政在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。2、月報反映月末本級財政財務(wù)狀況的報表。3、年報反映年末本級財政財務(wù)狀況的報表。二、月報1、格式P752、注意各月末不結(jié)轉(zhuǎn)收支賬戶余額，年終一次結(jié)轉(zhuǎn)至有關(guān)凈資產(chǎn)類賬戶。3、平衡公式資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入三、年報1、格式P762、平衡公式資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)3、注意（1）年末結(jié)轉(zhuǎn)收支類賬戶余額。（2）在編報匯總資產(chǎn)負債表時，財政總預(yù)算會計應(yīng)將本級財政的“與下級往來”科目與下級財政的“與上級往來”科目、本級財政的“上解收入”科目與下級財政的“上解支出”科目、本級財政的“補助支出”科目與下級財政的“補助收入”科目等核對無誤后相互沖銷，以免重復(fù)匯總。第三節(jié)預(yù)算執(zhí)行情況表主要內(nèi)容概念月報年報一、概念1、預(yù)算執(zhí)行情況表反映財政總預(yù)算收支情況及其結(jié)果的報表。2、月報反映自年初至本月末止預(yù)算收支執(zhí)行情況的報表，包括預(yù)算收入和預(yù)算支出兩部分。3、年報反映整個預(yù)算年度內(nèi)政府財政預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的報表。二、月報1、分類一般預(yù)算收入執(zhí)行情況表、一般預(yù)算支出執(zhí)行情況表、基金預(yù)算收支執(zhí)行情況表2、格式P77P783、注意（1）月報在報送時，還需要附上本月收支預(yù)算執(zhí)行情況的文字說明。（2）省級財政一般要求在月后五日內(nèi)將一般預(yù)算收支執(zhí)行情況表報送到財政部。三、年報1、分類一般預(yù)算收支總表、一般預(yù)算收入執(zhí)行情況表一般預(yù)算支出執(zhí)行情況表基金預(yù)算收入執(zhí)行情況表基金預(yù)算支出執(zhí)行情況表等2、概念和格式（1）一般預(yù)算收支總表反映各級財政部門決算收入、決算支出以及決算結(jié)余的總體情況的報表。

P79（2）一般預(yù)算收入執(zhí)行情況表反映各級財政部門決算收入明細情況的報表。P85（3）一般預(yù)算支出執(zhí)行情況表反映各級財政部門決算支出明細情況的報表。

P86

（4）財政收支決算分級表反映地方財政收支決算中分級收支決算情況的報表。

P87（5）基金預(yù)算收支執(zhí)行情況表反映各級財政部門管理的政府性基金決算收入、決算支出以及決算結(jié)余總體情況的報表。

P88\p89第四節(jié)財政周轉(zhuǎn)金報表主要內(nèi)容財政周轉(zhuǎn)金收支情況表財政周轉(zhuǎn)金投放情況表財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表一、財政周轉(zhuǎn)金收支情況表1、概念用于反映各級財政管理的財政周轉(zhuǎn)金的收入、支出和結(jié)余情況的報表。2、格式P89二、財政周轉(zhuǎn)金投放情況表1、概念用于反映年度財政周轉(zhuǎn)金規(guī)模、財政周轉(zhuǎn)