第二章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

審計學(xué)AUDITING注冊會計師審計規(guī)范體系一、我國的注冊會計師審計規(guī)范的三個發(fā)展階段二、《注冊會計師法》三、《注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則準(zhǔn)則建設(shè)三階段實現(xiàn)跨越式發(fā)展我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)經(jīng)歷以下三個階段，實現(xiàn)了跨越式發(fā)展：起步階段（1980年—1993年）。1980年注冊會計師行業(yè)恢復(fù)重建初期，針對當(dāng)時的審計驗資業(yè)務(wù)，財政部陸續(xù)出臺了相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)定。1988年中注協(xié)成立后，全面啟動了執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)工作。從1991年到1993年，先后發(fā)布了《注冊會計師檢查驗證會計報表規(guī)則（試行）》等7個執(zhí)業(yè)規(guī)則。這些執(zhí)業(yè)規(guī)則對我國注冊會計師行業(yè)走向正規(guī)化和專業(yè)化起到了積極作用。制定準(zhǔn)則階段（1994年—2004年）。1993年10月31日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議通過《注冊會計師法》，賦予中國注冊會計師協(xié)會依法擬訂執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的職能。經(jīng)財政部批準(zhǔn)同意，中注協(xié)自1994年5月開始起草獨立審計準(zhǔn)則。到2004年，中注協(xié)先后分6批制定了獨立審計準(zhǔn)則，共計發(fā)布41個項目，基本建立起了我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架。國際趨同階段（2005年至今）。2004年11月，中國注冊會計師協(xié)會召開第四次全國會員代表大會，會上成立了審計準(zhǔn)則委員會，審計準(zhǔn)則建設(shè)進(jìn)入了一個新的階段。當(dāng)時執(zhí)業(yè)環(huán)境的巨大變化和公司財務(wù)舞弊重大事件的發(fā)生，迫切要求行業(yè)大力改進(jìn)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，增加審計的有效性，防范和化解審計風(fēng)險，維護(hù)市場經(jīng)濟的穩(wěn)定有序運行。在此背景下，財政部于2005年初提出了我國會計審計準(zhǔn)則國際趨同的主張和中國會計審計準(zhǔn)則體系建設(shè)的目標(biāo)。其中，關(guān)于審計準(zhǔn)則趨同的目標(biāo)是，按照我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)程，順應(yīng)經(jīng)濟全球化和國際審計標(biāo)準(zhǔn)趨同的大勢，著力完善中國審計準(zhǔn)則體系，加快實現(xiàn)與國際準(zhǔn)則的趨同。關(guān)于國際趨同的主張是：第一，趨同是進(jìn)步，是方向；第二，趨同不等同于相同；第三，趨同需要一個過程；第四，趨同是一種互動。中國審計準(zhǔn)則國際趨同的目標(biāo)和主張，得到了包括國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會（IAASB）在內(nèi)的國際會計職業(yè)界的高度認(rèn)可，并成功指導(dǎo)了我國執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)和國際趨同實踐，成為我國注冊會計師行業(yè)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)和國際趨同的有力指導(dǎo)。中國審計準(zhǔn)則自此進(jìn)入國際趨同的新階段，國際趨同戰(zhàn)略也被確定為注冊會計師行業(yè)發(fā)展的“三大戰(zhàn)略”之一。二、注冊會計師法是對注冊會計師的人員資格，業(yè)務(wù)范圍和規(guī)則，會計師事務(wù)所的成立條件，注冊會計師協(xié)會，會計師事務(wù)所、注冊會計師的法律責(zé)任等給予了明確規(guī)定，是國家對注冊會計師行業(yè)進(jìn)行管理的重要法規(guī)。1.注冊會計師及其注冊。2.業(yè)務(wù)范圍和規(guī)則。3.會計師事務(wù)所。4.注冊會計師協(xié)會。5.法律責(zé)任。注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。國家實行注冊會計師全國統(tǒng)一考試制度，由規(guī)定學(xué)歷或者相應(yīng)技術(shù)職稱的中國公民，可以申請參加考試。考試成績合格者，從事審計工作兩年以上，并符合相關(guān)條件者，可以向省級注冊會計師協(xié)會申請注冊。準(zhǔn)予注冊的申請人，由注冊會計師協(xié)會發(fā)給全國統(tǒng)一制定的注冊會計師證書。

二、注冊會計師法1.注冊會計師及其注冊。2.業(yè)務(wù)范圍和規(guī)則。3.會計師事務(wù)所。4.注冊會計師協(xié)會。5.法律責(zé)任。注冊會計師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會計師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。注冊會計師對承辦的業(yè)務(wù)承擔(dān)民事責(zé)任。注冊會計師從事業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會計資料和文件，查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，要求委托人提供其他必要的協(xié)助。注冊會計師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；對在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密業(yè)務(wù)。

二、注冊會計師法1.注冊會計師及其注冊。2.業(yè)務(wù)范圍和規(guī)則。3.會計師事務(wù)所。4.注冊會計師協(xié)會。5.法律責(zé)任。會計師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦注冊師會計師業(yè)務(wù)的機構(gòu)。注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入會計師事務(wù)所。會計師事務(wù)所可以由注冊會計師合伙設(shè)立，也可以在符合一定條件下成為負(fù)有限責(zé)任的法人。會計師事務(wù)所的設(shè)立要報送相關(guān)文件，經(jīng)由省級財政部門批準(zhǔn)；會計師事務(wù)所分之機構(gòu)的設(shè)立，也要經(jīng)省級財政機關(guān)批準(zhǔn)。會計師事務(wù)所依法納稅；按照財政部門的規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險基金，辦理職業(yè)保險。會計師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)，一般不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制；委托人委托會計師事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)。任何單位和個人不得干預(yù)。

二、注冊會計師法1.注冊會計師及其注冊。2.業(yè)務(wù)范圍和規(guī)則。3.會計師事務(wù)所。4.注冊會計師協(xié)會。5.法律責(zé)任。注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團體。注冊會計師應(yīng)當(dāng)加入注冊會計師協(xié)會。中國注冊會計師協(xié)會依法制定注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，報國家財政部門批準(zhǔn)后施行。注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)支持注冊會計師依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，維護(hù)其合法權(quán)益，向有關(guān)方面反映意見和建議；應(yīng)當(dāng)對注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查。

二、注冊會計師法1.注冊會計師及其注冊。2.業(yè)務(wù)范圍和規(guī)則。3.會計師事務(wù)所。4.注冊會計師協(xié)會。5.法律責(zé)任。注冊會計師不得有下列行為：在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)期間，違反法規(guī)規(guī)定買賣被審計單位的股票、債券；索取、收受委托合同之外的酬金、財務(wù)，或謀取其他不正當(dāng)?shù)睦?；接受委托催收債款；允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；同時在兩個或者兩個以上會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)；對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)等。

會計師事務(wù)所沒有按照前述規(guī)定辦事，出具不負(fù)責(zé)任審計報告的，由省級以上財政部門給予警告、沒收違法所得、可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的可由省級以上財政部門暫停其經(jīng)營業(yè)務(wù)或者予以撤銷。注冊會計師沒有按照前述規(guī)定辦事，出具不負(fù)責(zé)任審計報告的，由省級以上財政部門給予警告，情節(jié)嚴(yán)重的可由省級以上財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計師證書。

會計師事務(wù)所、注冊會計師違法規(guī)定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。當(dāng)事人對行政處罰決定不服，可在規(guī)定時期內(nèi)向作出處罰決定機關(guān)的上一級機關(guān)申請復(fù)議，也可以直接向人民法院起訴；如果當(dāng)事人逾期不申請復(fù)議，也不向法院起訴，又不履行處罰決定的，作出處罰決定的機關(guān)可以申請法院強制執(zhí)行。會計師事務(wù)所違反注冊會計師法的規(guī)定，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

二、注冊會計師法1.注冊會計師及其注冊。2.業(yè)務(wù)范圍和規(guī)則。3.會計師事務(wù)所。4.注冊會計師協(xié)會。5.法律責(zé)任。直通實務(wù)：注冊會計師法修正案解讀具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則三、中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系

的框架結(jié)構(gòu)

注冊會計師法基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則職業(yè)道德準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南具體準(zhǔn)則（審計、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則準(zhǔn)則指南執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則法律層次準(zhǔn)則層次基本準(zhǔn)則層次具體準(zhǔn)則層次準(zhǔn)則指南層次業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架圖3-4中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架圖中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則商定程序代編服務(wù)信息……審計準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南具體準(zhǔn)則層次基本準(zhǔn)則層次準(zhǔn)則指南層次（層次角度）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架圖3-4中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架圖中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則商定程序代編服務(wù)信息……審計準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南審計準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)務(wù)。在提供審計服務(wù)時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。審閱準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱服務(wù)時，注冊會計師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論。由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。其中，審計準(zhǔn)則是整個業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系的核心。（內(nèi)容角度）其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)、根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定書的要求，提供有限保證或合理保證。其他鑒證業(yè)務(wù)主要包括預(yù)測性財務(wù)信息的審核、內(nèi)部控制鑒證等。鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。鑒證對象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行評價和計量的結(jié)果。如責(zé)任方按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度（標(biāo)準(zhǔn)）對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）進(jìn)行確認(rèn)、計量和列報而形成的財務(wù)報表（鑒證對象信息）。鑒證業(yè)務(wù)五大要素三方關(guān)系：CPA、責(zé)任方、預(yù)期使用者鑒證對象：財務(wù)業(yè)績、財務(wù)狀況、物理特征、系統(tǒng)與過程、行為等標(biāo)準(zhǔn)：評價或計量的基準(zhǔn)證據(jù)：提出鑒證結(jié)論的依據(jù)鑒證報告：以書面報告形式發(fā)表提供一定保證程度的結(jié)論。鑒證對象與鑒證對象信息對照表鑒證對象財務(wù)業(yè)績或狀況（歷史或預(yù)測的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量）非財務(wù)業(yè)績或狀況（企業(yè)的運營情況）物理特征（設(shè)備的生產(chǎn)能力）某系統(tǒng)和過程（企業(yè)的內(nèi)部控制或信息技術(shù)系統(tǒng)）一種行為（遵守法律法規(guī)的情況）鑒證對象信息財務(wù)報表反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)有關(guān)鑒證對象物理特征的說明文件關(guān)于其有效性的認(rèn)定對法律法規(guī)遵守情況或執(zhí)行效果的聲明鑒證業(yè)務(wù)分類按鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象分類歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)按目標(biāo)——提供的保證程度分類合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。如：歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。如：歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)按照鑒證對象信息是否能為預(yù)期使用者獲取基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價或計量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。如財務(wù)報表審計直接報告業(yè)務(wù)，注冊會計師直接對鑒證對象進(jìn)行評價或計量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價或計量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)如“我們認(rèn)為，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”。

如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，×系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”或“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責(zé)任方作出的‘根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，×系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是不公允的”。

中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)業(yè)務(wù)承接鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系鑒證對象標(biāo)準(zhǔn)證據(jù)鑒證報告相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)主要包括對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財務(wù)信息稅務(wù)咨詢和管理咨詢等。在提供相關(guān)服務(wù)時，注冊會計師不提供任何程度的保證。

對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是指注冊會計師對特定財務(wù)數(shù)據(jù)、單一財務(wù)報表或整套財務(wù)報表等財務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計性質(zhì)的程序，并就其執(zhí)行的程序及其結(jié)果出具報告。Eg：1.對應(yīng)收賬款明細(xì)表執(zhí)行2.對并購計劃執(zhí)行3.對與債權(quán)人要求相關(guān)的報告執(zhí)行會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（一）定義（二）目的（三）作用（四）內(nèi)容5101號-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則1121號-歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制準(zhǔn)則（五）業(yè)務(wù)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系（一）會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則——定義質(zhì)量控制準(zhǔn)則定義：用以規(guī)范會計師事務(wù)所在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。質(zhì)量控制主體——會計師事務(wù)所質(zhì)量控制目的——確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量符合執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)——執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則質(zhì)量控制體系構(gòu)成——控制政策和程序控制政策：FOA為確保實現(xiàn)質(zhì)量控制目標(biāo)而采取的基本方針及策略?？刂瞥绦颍篎OA為貫徹執(zhí)行質(zhì)量控制政策而采取的具體措施與方法?？刂普咧敢徒y(tǒng)率控制程序，控制程序是控制政策的具體化和實現(xiàn)途徑與方法

（二）會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則——目的目的：旨在保證注冊會計師在執(zhí)行審計、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)時，能夠遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，確保會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?，提供高質(zhì)量的服務(wù)。簡言之：保證本所的CPA執(zhí)業(yè)時守法、守則、守道德，以恰當(dāng)報告，高質(zhì)量服務(wù)。（三）會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則——作用1.是保證遵守和落實業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的重要手段；

2.是會計師事務(wù)所內(nèi)部控制體系的重要組成部分；且在該體系中居于核心地位

3.是保證會計師事務(wù)所生存和發(fā)展的重要措施。（四）內(nèi)容之

1、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制第一章總則第二章質(zhì)量控制制度的要素第三章對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任第四章職業(yè)道德規(guī)范第五章客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持第六章人力資源第七章業(yè)務(wù)執(zhí)行第一節(jié)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核第二節(jié)咨詢第三節(jié)意見分歧第四節(jié)項目質(zhì)量控制復(fù)核第八章業(yè)務(wù)工作底稿第九章監(jiān)控第十章記錄第十一章附則合伙人/主任會計師部門經(jīng)理項目經(jīng)理助理人員其他從業(yè)人員項目負(fù)責(zé)人是指會計師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。直通實務(wù)：事務(wù)所從業(yè)人員構(gòu)成（五）業(yè)務(wù)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系

質(zhì)量控制準(zhǔn)則與業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的區(qū)別：

1.規(guī)范的主體不同

2.性質(zhì)不同（技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)-CPA、管理標(biāo)準(zhǔn)-FOA）

3.作用不同業(yè)務(wù)準(zhǔn)則——規(guī)范CPA業(yè)務(wù)實施，指導(dǎo)其業(yè)務(wù)工作；質(zhì)量控制準(zhǔn)則——規(guī)范質(zhì)量控制工作。

4.內(nèi)容不同審計準(zhǔn)則——提出如何規(guī)范審計工作，質(zhì)量控制準(zhǔn)則——提出如何規(guī)范質(zhì)量控制工作

質(zhì)量控制準(zhǔn)則與業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的聯(lián)系：1.質(zhì)量控制準(zhǔn)則是業(yè)務(wù)準(zhǔn)則實施的保證手段，兩者共同目標(biāo)一致，即提高注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量。2.兩者都是注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的組成部分。中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（1/2）中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

審計準(zhǔn)則第1101號——財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則審計準(zhǔn)則第1111號——審計業(yè)務(wù)約定書審計準(zhǔn)則第1121號——歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮審計準(zhǔn)則第1142號——財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮審計準(zhǔn)則第1151號——與治理層的溝通審計準(zhǔn)則第1152號——前后任注冊會計師的溝通審計準(zhǔn)則第1201號——計劃審計工作審計準(zhǔn)則第1211號——了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險審計準(zhǔn)則第1212號——對被審計單位使用服務(wù)機構(gòu)的考慮審計準(zhǔn)則第1221號——重要性審計準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序?qū)徲嫓?zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)審計準(zhǔn)則第1311號——存貨監(jiān)盤審計準(zhǔn)則第1312號——函證審計準(zhǔn)則第1313號——分析程序?qū)徲嫓?zhǔn)則第1314號——審計抽樣和其他選取測試項目的方法審計準(zhǔn)則第1321號——會計估計的審計審計準(zhǔn)則第1322號——公允價值計量和披露的審計審計準(zhǔn)則第1323號——關(guān)聯(lián)方審計準(zhǔn)則第1324號——持續(xù)經(jīng)營審計準(zhǔn)則第1331號——首次接受委托時對期初余額的審計3.審計證據(jù)編號原理：類——大類——小類——序號千位--百