市場營銷第四章主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理

第四章主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理第一節(jié)款項和有價證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款（一）賬戶設(shè)置1、“庫存現(xiàn)金”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶結(jié)構(gòu)（下頁）（3）按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬。1借方貸方增加的庫存現(xiàn)金減少的庫存現(xiàn)金余額：實際持有的庫存現(xiàn)金2、“銀行存款”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外阜存款、存出投資款，通過“其他貨幣資金”賬戶核算。2（3）按開戶銀行（金融機構(gòu)）及存款種類，設(shè)置銀行存款日記賬。（二）賬務處理1、提現(xiàn)的賬務處理（P50例題1）2、存現(xiàn)的賬務處理（P50例題2）二、交易性金融資產(chǎn)（一）賬戶設(shè)置1、“交易性金融資產(chǎn)”（1）資產(chǎn)類賬戶。3（2）核算企業(yè)為交易目的而持有的債權(quán)、股票、基金的公允價值。（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方取得交易性金融資產(chǎn)的公允價值出售交易性金融資產(chǎn)賬面價值余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價值42、“其他貨幣資金”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：存出投資款借方貸方①從銀行賬戶轉(zhuǎn)入證券公司資金賬戶的款項②出售金融資產(chǎn)的款項①從證券公司資金賬戶轉(zhuǎn)入銀行賬戶的款項②購買金融資產(chǎn)的款項余額：證券公司資金賬戶的余額53、“投資收益”（1）損益類賬戶。（2）核算投資收益或投資損失。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。借方貸方①取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用②出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失③期末結(jié)轉(zhuǎn)投資收益①出售交易性金融資產(chǎn)獲得的投資收益②期末結(jié)轉(zhuǎn)投資損失6（二）賬務處理1、取得交易性金融資產(chǎn)的賬務處理（公允價值計量）P51例題32、出售交易性金融資產(chǎn)的賬務處理注：出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用直接沖減投資收益，并從所得款項中直接扣減。P52例題47第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用1、財產(chǎn)物資主要包括存貨和固定資產(chǎn)。2、存貨：日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或提供勞務過程中耗用的材料和物資。一、原材料（一）按實際成本計價1、賬戶設(shè)置（1）“在途物資”8①資產(chǎn)類賬戶。②核算企業(yè)采用實際成本進行材料日常核算時，已采購但尚未到達或驗收入庫的材料成本。外購材料的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。9③賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方購入材料的采購成本已經(jīng)驗收入庫材料的采購成本余額：尚未到達或已經(jīng)到達但尚未驗收入庫的在途材料的采購成本10（2）“原材材料”①資產(chǎn)類賬戶。。②包括原料及主主要材料、輔助材料、外購半成品品、修理用備備件、包裝材料、燃料等。③賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方已驗收入庫材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本余額：庫存材料的實際成本11（3）“應付付賬款”①負債類賬戶。。②賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方①應付賬款的償還數(shù)②紅沖上月暫估入賬的應付賬款①應付未付款項的發(fā)生額②月末暫估入賬的應付賬款余額：期末預付的款項余額：期末尚未償還及暫估的款項12（4）“應付付票據(jù)”①負債類賬戶。。②核算企業(yè)開出出、承兌的商業(yè)匯票。（5）“應交交稅費”①負債類賬戶。。②賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方實際交納的稅費應交未交的稅費余額：期末多交或尚未抵扣的稅費余額：期末尚未交納的稅費13③應交稅費———應交增值稅稅借方貸方①進項稅額②上交本期增值稅銷項稅額余額：期末多交或尚未抵扣的增值費余額：期末尚未交納的增值費14（6）“預付付賬款”①資產(chǎn)類賬戶。。②賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方預付及補付的款項購貨所需支付的款項及退回多余的款項余額：期末尚未結(jié)算的預付款項余額：期末尚未補付的款項15（7）“生產(chǎn)產(chǎn)成本”①成本類賬戶。。②用來歸集和分分配產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)過程中發(fā)生生的各項費用用。借方貸方應計入產(chǎn)品成本的各項費用完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本余額：期末尚未完工的產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的實際生產(chǎn)成本16（8）“制造造費用”①成本類賬戶。。②用來歸集和分分配為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞勞務而發(fā)生的的各項間接費用。③賬戶結(jié)構(gòu)：：該賬戶期末分配結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后無余額。借方貸方制造過程中發(fā)生各項間接費用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)品成本17（9）“管理理費用”①損益類賬戶。。②賬戶用途：：企業(yè)籌建期期發(fā)生的開辦辦費；行政管管理部門職工工工資及福利利費；聘請中中介機構(gòu)費；；咨詢費、訴訴訟費、業(yè)務務招待費；房房產(chǎn)稅、車船船稅、土地使使用稅、印花花稅；生產(chǎn)車間和行政管理部部門固定資產(chǎn)產(chǎn)修理費。③該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無無余額。182、賬務處理理（1）購買原原材料的賬務務處理①購買原材料的的五種情況（（P57例題5-16）②材料采購成本本的計算（P59例題17-19））注：若庫存材材料的日常核核算采用計劃劃成本計價時時，可不設(shè)置置“在途物資資”，而設(shè)置置“材料采購””和“材料成成本差異”。（2）發(fā)出原原材料的賬務務處理19①個別計價法法A、成本計算算準確，符合合實際情況，，但在存貨收收發(fā)頻繁的情情況下，發(fā)出出成本分辨的的工作量較大大。B、適用于一一般不能替代代使用的存貨貨、為特定項項目專門購入入的存貨。②先進先出法法A、可隨時結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本本，但較繁瑣瑣；B、若存貨收收發(fā)業(yè)務較多多，且存貨單單價不穩(wěn)定時時，工作量較較大。（P61例題題20）20③月末一次加加權(quán)平均法存貨單位成本本=月初及本本月購進存貨貨的成本總額÷月初及本月購購進存貨的數(shù)量總額（P61例題題21）④移動加權(quán)平平均法存貨單位成本本=原有存貨貨及本次進貨貨的成本總額÷原有存貨及本本次進貨的數(shù)量總額（P62例題題22、23）21（二）按計劃劃成本計價1、賬戶設(shè)置置（1）“原材材料”：此時時借方、貸方方和余額均反反映材料的計劃成本。（2）“材料料采購”①資產(chǎn)類賬戶戶；②賬戶用途：：核算企業(yè)采采用計劃成本進行日常核算算而購入材料料、商品等的的采購成本；；22借方貸方①外購物資的實際成本②結(jié)轉(zhuǎn)實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異①驗收入庫物資的計劃成本②結(jié)轉(zhuǎn)實際成本大于計劃成本的超支差異余額：已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款，但物資尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資③賬戶結(jié)構(gòu)：：23（3）“材料料成本差異””①資產(chǎn)類賬戶戶，也是“原原材料”的調(diào)調(diào)整賬戶；②賬戶用途：：核算各種材材料實際成本本和計劃成本本的差異。③賬戶結(jié)構(gòu)：：借方貸方①入庫材料的超支差異②發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異①入庫材料的節(jié)約差異②發(fā)出材料應負擔的超支差異余額：庫存材料的超支差額余額：庫存材料的節(jié)約差額242、賬務處理理（1）購買原原材料（P64例題24-26））（2）發(fā)出原原材料原材料成本差差異率=月初初及本月收入入材料成本差異異總額÷月初及本月收收入材料計劃成本總額額（P65例題27-28））二、庫存商品品（一）賬戶設(shè)設(shè)置1、“庫存商商品”25（1）資產(chǎn)類類賬戶。（2）核算生產(chǎn)完工并驗驗收入庫產(chǎn)品的實際成成本。（3）賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)借方貸方已完工驗收入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本已出庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本余額：期末庫存產(chǎn)成品的實際成本262、“主營業(yè)業(yè)務成本”（1）損益類類賬戶。（2）核算企企業(yè)確認主營營業(yè)務收入時時應結(jié)轉(zhuǎn)的成成本。（3）賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)：賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無無余額。（二）賬務處處理（P67例題29-30））借方貸方本期因銷售商品等日?；顒影l(fā)生的實際成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本27三、固定資產(chǎn)產(chǎn)（一）賬戶設(shè)設(shè)置1、“固定資資產(chǎn)”（1）資產(chǎn)類類賬戶。（2）核算固固定資產(chǎn)原始價值的變動和結(jié)存存情況。（3）外購固固定資產(chǎn)的成成本，包括購購買價款、相相關(guān)稅費、使使固定資產(chǎn)達達到預定可使使用狀態(tài)前所所發(fā)生的可歸歸屬于該資產(chǎn)產(chǎn)的運輸費、、裝卸費、安安裝費和專業(yè)業(yè)人員服務費費等。282、“累計折折舊”（1）資產(chǎn)類類賬戶。（2）是“固固定資產(chǎn)”賬賬戶的一個調(diào)整賬戶。（3）賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)借方貸方已提固定資產(chǎn)折舊的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)固定資產(chǎn)計提的折舊額余額：期末固定資產(chǎn)已提的累計折舊293、“固定資資產(chǎn)清理”（1）資產(chǎn)類類賬戶。（2）用途：：①核算因出售、、報廢、毀損損、對外投資資、非貨幣性性資產(chǎn)交換、、債務重組等等原因轉(zhuǎn)出的的固定資產(chǎn)價價值；②核算在清理理過程中發(fā)生生的費用。30（3）賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)：借方貸方①轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價值②支付的相關(guān)稅費及其他費用③結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益①收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變現(xiàn)收入②應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失③結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失余額：尚未清理完畢的凈損失314、“營業(yè)外外收入”（1）損益類類賬戶。（2）主要包包括非流動資產(chǎn)處處置利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。（3）該賬戶戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后后無余額。5、“營業(yè)外外支出”（1）損益類類賬戶。（2）包括非流動資產(chǎn)處處置損失、公公益性捐贈支支出、非常損損失、盤虧損損失等。32（3）該賬戶戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后后無余額。（二）賬務處處理1、購入不需需安裝的固定定資產(chǎn)的賬務務處理（P69例題31）2、固定資產(chǎn)折舊舊（1）應計折舊額是指應當計提提折舊的固定定資產(chǎn)的原價扣除其預預計凈殘值后的金額。（2）除以下下情況外，企企業(yè)應對所有有固定資產(chǎn)計計提折舊：①已提足折舊仍仍繼續(xù)使用的的固定資產(chǎn)；33②按照規(guī)定單獨計價作為為固定資產(chǎn)入入賬的土地；（3）固定資資產(chǎn)應當按月計提折舊舊，當月增加的固固定資產(chǎn)，當當月不計提折折舊，從下月起計計提折舊；當月減少的固固定資產(chǎn)，當當月仍計提折折舊，從下月起停停止計提折舊舊。（4）固定資資產(chǎn)提足折舊舊后，不管能能否繼續(xù)使用用，均不再提提取折舊；提前報廢的固固定資產(chǎn)，也也不再補提折折舊。34（5）固定資資產(chǎn)折舊方法法①企業(yè)應根據(jù)據(jù)與固定資產(chǎn)產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預預期實現(xiàn)方式式合理選擇折舊舊方法，包括括年限平均法法、工作量法法、雙倍余額額遞減法和年年數(shù)總和法等等。②年限平均法法年折舊額=（（原價-預計凈凈殘值）÷預計使用用年限35③固定資產(chǎn)折折舊方法一經(jīng)經(jīng)確定，不得得隨意變更。。（P70例題32）3、固定資產(chǎn)產(chǎn)處理的賬務務處理（P70例題33、34））36第三節(jié)債債權(quán)、債務的的發(fā)生和結(jié)算算一、應收及預預付款項（一）賬戶設(shè)設(shè)置1、“應收賬賬款”（1）資產(chǎn)類類賬戶。（2）賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)借方貸方銷售商品或提供勞務發(fā)生的應收款項已收回的款項余額：尚未收回的應收賬款372、“應收票票據(jù)”（1）資產(chǎn)類類賬戶。（2）賬戶用用途：核算企企業(yè)因銷售商商品或提供勞勞務而收到的的商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯匯票和銀行承承兌匯票）。。3、“主營業(yè)業(yè)務收入”（1）損益類類賬戶。（2）核算企企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用用權(quán)等日?；顒又挟a(chǎn)生的收入入。38（3）賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)：該賬戶戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后后無余額。借方貸方①因銷售退回而沖減的銷售收入②期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的數(shù)額銷售商品或提供勞務時實現(xiàn)的銷售收入394、“其他應應收款”（1）資產(chǎn)類類賬戶。（2）核算除除應收賬款、、應收票據(jù)、、預付賬款、、應收股利、、應收利息、、長期應收款款以外的各種種應收及暫付付款項。5、“壞賬準準備”（1）資產(chǎn)類類賬戶。（2）是“應應收賬款”、、“其他應收收款”賬戶的的一個調(diào)整賬戶。40（3）賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)借方貸方①沖減的壞賬準備②應收款項無法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬準備①計提的壞賬準備②已轉(zhuǎn)銷應收款項又收回增加的壞賬準備余額：已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備416、“資產(chǎn)減減值損失”（1）損益類類賬戶。（2）核算企企業(yè)計提各項資產(chǎn)產(chǎn)減值準備所形成的損失失。（3）賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)：該賬戶戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后后無余額。借方貸方①應收款項發(fā)生的減值②期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的損失減少額①應收款項價值恢復而減少的損失②期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的減值損失42（二）賬務處處理1、應收賬款款發(fā)生和收回回的賬務處理理（P73例題35、36））2、應收票據(jù)據(jù)發(fā)生和收回回的賬務處理理（P73例題37、38））3、其他應收收款發(fā)生和收收回的賬務處處理（P73例題39、40））4、應收賬款款減值的賬務務處理43（1）當期應應計提壞賬準準備金額的計計算當期應計提壞壞賬準備=期期末應收賬款款余額×壞賬準備計提提率±壞賬準備期初初余額（2）賬務處處理（P75例題41-43））（3）實際發(fā)發(fā)生壞賬時（（P75例題44）二、應付款項項（一）應付賬賬款1、應付賬款款是指企業(yè)因因購買材料、商商品和接受勞勞務而應付給供應應單位的款項項。442、企業(yè)其他他應付款項，，如應付賠償償款、應付租租金、存入保保證金等，不不屬于應付賬賬款核算內(nèi)容容。3、因債權(quán)人人撤銷等原因因而無法支付的應應付賬款，按賬面余額額計入營業(yè)外外收入。（（P76例題45）（二）應付票票據(jù)1、不帶息應應付票據(jù)（1）企業(yè)支支付的銀行承承兌匯票的手手續(xù)費計入當當期財務費用用。45（2）應付票票據(jù)到期①企業(yè)按期付付款借：應付票據(jù)貸：銀行存款款②企業(yè)存款不不足支付（商商業(yè)承兌匯票票）借：應付票據(jù)貸：應付賬款款③企業(yè)尚未支支付匯票金額額（銀行承兌兌匯票，銀行行代為支付））46借：應付票據(jù)貸：短期借款款（P77例題46）2、帶息應付付票據(jù)（1）開出、、承兌商業(yè)匯匯票時，與不不帶息應付票票據(jù)相同；（2）期末，，根據(jù)票據(jù)利利息借：財務費用貸：應付利息息47（3）票據(jù)到到期借：應付票據(jù)應付利息（已已計提的利息息）財務費用（未未計提的利息息）貸：銀行存款款（三）其他應應付款1、發(fā)生各種種應付暫收款款項時借：銀行存款貸：其他應付付款482、支付各種種應付暫收款款項時借：其他應付款貸：銀行存款款（P78例題47）三、應付職工工薪酬（一）賬戶設(shè)設(shè)置1、“應付職職工薪酬”（1））負債債類賬賬戶。。（2））用途途（貨幣幣性及及非貨貨幣性性職工薪薪酬）49包括工工資、、獎金金、津津貼和和補貼貼、職職工福福利、、社會會保險險費、、住房房公積積金、、工會會經(jīng)費費、職職工教教育經(jīng)經(jīng)費等等。（3））賬戶戶結(jié)構(gòu)構(gòu)借方貸方本期實際支付的職工薪酬本期應付職工的各種薪酬余額：應付未付的職工薪酬502、““其他他應付付款””（1））負債債類賬賬戶。。（2））用途途：核核算除除應付付票據(jù)據(jù)、應應付賬賬款、、預收收賬款款、應應付職職工薪薪酬、、應付付利息息、應應付股股利、、應交交稅費費、長長期應應付款款等以以外的的各項項應付付、暫暫收的的款項項。（二））賬務務處理理（P79例題題48、49））51四、應應交稅稅費（一））賬戶戶設(shè)置置1、““應交交稅費費”（1））應交交稅費費———應交交營業(yè)業(yè)稅借方貸方本期實際交納的營業(yè)稅本期應交未交的營業(yè)稅余額：期末多上交的營業(yè)稅余額：期末尚未交納的營業(yè)稅52（2））應交交稅費費———應交交增值值稅（（小規(guī)規(guī)模納納稅人人）借方貸方本期實際交納的增值稅本期應交未交的增值稅余額：期末多上交的增值稅余額：期末尚未交納的增值稅532、““營業(yè)業(yè)稅金金及附附加””（1））損益益類賬賬戶。。（2））核算算企業(yè)業(yè)經(jīng)營營活動動發(fā)生生的營業(yè)稅稅、消費稅稅、城市維維護建建設(shè)稅稅、資源稅稅和教育費費附加加等相關(guān)關(guān)稅費費。（3））該賬賬戶期期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后后無余余額。。（二））賬務務處理理（P81例題題50-54））54五、借借款（一））賬戶戶設(shè)置置1、““短期期借款款”（1））負債債類賬賬戶。。（2））期限限在1年年以下下（含含1年年）的各種種借款款。2、““長期期借款款”（1））負債債類賬賬戶。。（2））期限限在1年年以上上（不不含1年））的各種種借款款。55（3））賬戶戶結(jié)構(gòu)構(gòu)借方貸方本期償還的長期借款本息①借入的長期借款本金②到期一次還本付息長期借款的應付利息余額：尚未償還的長期借款本息563、““財務務費用用”（1））損益益類賬賬戶。。（2））該賬賬戶期期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后后無余余額。。4、““應付付利息息”（1））負債債類賬賬戶。。（二））賬務務處理理1、短短期借借款（（P84例題題55-57））2、長長期借借款（1））借入入長期期借款款（P84例題題58）57（2））計提提長期期借款款利息息（P85例題題59）①屬于于籌建建期，，計入入管理理費用用；②屬于于生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營營期間間，計計入財財務費費用；；③長期期借款款用于于購建建固定定資產(chǎn)產(chǎn)，未達到到預定定可使使用狀狀態(tài)前前，應予予以資資本化化的利利息計計入在在建工工程的的成本本；達到預預定可可使用用狀態(tài)態(tài)后，，計入財財務費費用。。（3））支付付利息息及歸歸還長長期借借款（（P85例題題60）58第四節(jié)節(jié)資資本本的增增減一、接接受投投資（一））賬戶戶設(shè)置置1、““實收收資本本”（1））所有有者權(quán)權(quán)益類類賬戶戶。（2））股份份有限限公司司投資資者投投入的的資本本稱為為“股股本””。2、““資本本公積積”（1））所有有者權(quán)權(quán)益類類賬戶戶。59（2））用途途：①收到投投資者者出資資額超超過注注冊資資本或或股本本所占占份額額的部部分（（資本本或股股本溢溢價））；②直接接計入入所有有者權(quán)權(quán)益的的利得得和損損失。。（3））賬戶戶結(jié)構(gòu)構(gòu)借方貸方依法減少資本公積投資者投資產(chǎn)生的資本或股本溢價余額：企業(yè)資本公積的累積數(shù)603、、““無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)””（1））資資產(chǎn)產(chǎn)類類賬賬戶戶。。（2））包包括括專專利利權(quán)權(quán)、、非非專專利利技技術(shù)術(shù)、、商商標標權(quán)權(quán)、、著著作作權(quán)權(quán)、、土土地地使使用用權(quán)權(quán)等等。。（二二））賬賬務務處處理理（（P87例例題題61-64））61第五五節(jié)節(jié)收收入入、、成成本本和和費費用用一、、收收入入（一一））賬賬戶戶設(shè)設(shè)置置1、、““主主營營業(yè)業(yè)務務收收入入””2、、““其其他他業(yè)業(yè)務務收收入入””（（主營營業(yè)業(yè)務務以以外外的經(jīng)經(jīng)營營活活動動））（1））損損益益類類賬賬戶戶。。（2））包包括括出租租固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)、出出租租無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)、、銷售售材材料料等。。（3））該該賬賬戶戶期期末末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后后無無余余額額。。623、、““預預收收賬賬款款””（1））負負債債類類賬賬戶戶。。（2））賬賬戶戶結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)借方貸方銷售實現(xiàn)時與購貨單位結(jié)算的款項企業(yè)收到的預收款項余額：企業(yè)應由購貨單位補付的款項余額：企業(yè)向購貨單位預收的款項63（二二））賬賬務務處處理理（（P89例例題題65-70））二、、成成本本（一一））賬賬戶戶設(shè)設(shè)置置1、、““生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本””（（成成本本類類））2、、““制制造造費費用用””（（成成本本類類））（二二））賬賬務務處處理理1、、成成本本項項目目一一般般可可分分為為直直接接材材料料、、直直接接人人工工和和制制造造費費用用。。642、、制制造造費費用用是是指指直直接接或或間間接接用用于于產(chǎn)產(chǎn)品品生生產(chǎn)產(chǎn)，，但但不便便于于直直接接計計入入產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本，因因而而沒沒有有專專設(shè)設(shè)成成本本項項目目的的費費用用。。3、、制制造造費費用用主主要要包包括括：：生產(chǎn)產(chǎn)車車間間管管理理人人員員職工工薪薪酬酬；；車間間發(fā)生生的的機機物物料料消消耗耗；；車間間固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊；；車間間的水水電電費費、、辦辦公公費費、、季季節(jié)節(jié)性性停停工工損損失失。。4、、直直接接材材料料、、直直接接人人工工一一般般可可直直接接計計入入各各種種產(chǎn)產(chǎn)品品的的生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本。。655、、制制造造費費用用要要先先歸歸集集，，再再按按一一定定標標準準分分配配后后計計入入各各種種產(chǎn)產(chǎn)品品的的成成本本；；若若企企業(yè)業(yè)只只生生產(chǎn)產(chǎn)一一種種產(chǎn)產(chǎn)品品，，則則不不需需要要分分配配。。（（P91例例題題71-75））期初初在在產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本+本本期期生生產(chǎn)產(chǎn)費費用用=期期末末在在產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本+本本期期完完工工產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本66三、、費費用用（一一））賬賬戶戶設(shè)設(shè)置置1、、““其其他他業(yè)業(yè)務務成成本本””（1））損損益益類類賬賬戶戶。。（2））包包括括銷售售材材料料的的成成本本、出租租固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的折折舊舊額額、出租租無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)的的攤攤銷銷額額、、出出租租包包裝裝物物的的成成本本或或攤攤銷銷額額等。。（3））該該賬賬戶戶期期末末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后后無無余余額額。。672、、““銷銷售售費費用用””（1））損損益益類類賬賬戶戶。。（2））用用途途①銷銷售售過過程程中中的的運運輸輸費費、、裝裝卸卸費費、、保保險險費費、、包包裝裝費費、、展展覽覽費費、、廣廣告告費費②商商品品維維修修費費、、預預計計產(chǎn)產(chǎn)品品質(zhì)質(zhì)量量保保證證損損失失③專專設(shè)設(shè)銷銷售售機機構(gòu)構(gòu)的的職職工工薪薪酬酬、、業(yè)業(yè)務務費費、、折折舊舊費費、、固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)修修理理費費用用（3））該該賬賬戶戶期期末末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后后無無余余額額。。68（二）賬賬務處理理（P95例例題75-82）四、營業(yè)業(yè)外收支支（P96例例題83-84）69第六節(jié)財財務務成果的的計算一、利潤潤（一）賬賬戶設(shè)置置1、“本本年利潤潤”（1）所有者權(quán)權(quán)益類。（2）核核算企業(yè)業(yè)實現(xiàn)的的凈利潤或發(fā)生的的凈虧損。（3）賬賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)：該賬賬戶期末末結(jié)轉(zhuǎn)后后無余額額。70（二）賬賬務處理理損益類賬賬戶結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后，““本年利利潤”的的貸方余余額為當當期實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤，，借方余額額為當期期發(fā)生的的凈虧損。（P98例例題85）借方貸方①期末將成本、費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”②結(jié)轉(zhuǎn)本期凈利潤①期末將收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”②結(jié)轉(zhuǎn)本期凈虧損71二、所得得稅（一）賬賬戶設(shè)置置1、“所所得稅費費用”（1）損損益類賬賬戶。（2）該該賬戶期期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后無余余額。2、“應應交稅費費——應應交所得得稅”（二）賬賬務處理理應納所得得稅額=應納稅稅所得額額×所得稅稅稅率（P99例例題86）72三、利潤潤分配（一）賬賬戶設(shè)置置1、“利利潤分配配”（1）所所有者權(quán)權(quán)益類賬賬戶。（2）用用途：①核算企企業(yè)利潤潤的分配配（或虧虧損的彌彌補）；；②核算歷歷年分配配（或彌彌補）后后的余額額。73（3）賬賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)：借方貸方①從“本年利潤”轉(zhuǎn)入的凈虧損②當年對凈利潤的分配從“本年利潤”轉(zhuǎn)入的凈利潤余額：歷年累計未彌補的虧損余額：歷年累計未分配的利潤74（4）明明細賬的的設(shè)置①提取法法定盈余余公積；；②提取任任意盈余余公積；；③應付現(xiàn)現(xiàn)金股利利或利潤潤；④轉(zhuǎn)作股股本的股股利；⑤盈余公公積補虧虧；⑥未分配配利潤。。注：期末末將上述述①至⑤⑤明細賬賬余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“未未分配利利潤”明明細賬。。752、“盈盈余公積積”（1）所所有者權(quán)權(quán)益類賬賬戶。（2）明明細賬的的設(shè)置：：法定盈盈余公積積；任意意盈余公公積。（3）賬賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)借方貸方用盈余公積彌補虧損的數(shù)額提取的盈余公積數(shù)余額：盈余公積的結(jié)余數(shù)763、“應應付股利利”（1）負負債類賬賬戶。（2）企企業(yè)分配配的股票股利利，不通過本本賬戶核算。（二）賬賬務處理理（P101例題87-91）779、靜夜四無鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉葉樹，燈下下白頭人。。。08:35:4508:35:4508:3512/31/20228:35:45AM11、以以我我獨獨沈沈久久，，愧愧君君相相見見頻頻。。。。12月月-2208:35:4508:35Dec-2231-Dec-2212、故人江江海別，，幾度隔隔山川。。。08:35:4508:35:4508:35Saturday,December31,202213、乍見見翻疑疑夢，，相悲悲各問問年。。。12月月-2212月月-2208:35:4508:35:45December31,202214、他鄉(xiāng)生白白發(fā)，舊國國見青山。。。31十二二月20228:35:45上上午08:35:4512月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二二月月228:35上上午午12月月-2208:35December31,202216、行行動動出出成成果果，，工工作作出出財財富富。。。。2022/12/318:35:4608:35:4631December202217、做做前前，，能能夠夠環(huán)環(huán)視視四四周周；；做做時時，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿著著以以腳腳為為起起點點的的射射線線向向前前。。。。8:35:46上上午午8:35上上午午08:35:4612月月-229、沒有失敗敗，只有暫暫時停止成成功！。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事情情努力了未未必有結(jié)果果，但是不不努力卻什什么改變也也