關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理課件

4.3關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理4.3.1自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理案例1：某外貿(mào)企業(yè)從國(guó)外自營(yíng)進(jìn)口排氣量2.2升以上的小轎車(chē)一批，CIF價(jià)格折合人民幣為200萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為25%，代征消費(fèi)稅稅率9%，增值稅稅率17%。根據(jù)海關(guān)開(kāi)出的稅款繳納憑證，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。計(jì)算相關(guān)稅費(fèi)并寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)交關(guān)稅=2000000×25%=500000元應(yīng)交消費(fèi)稅=（2000000+500000）/（1-9%）×9%=2747253×9%=247253元應(yīng)交增值稅=2747253×17%=467033元會(huì)計(jì)分錄如下：（1）應(yīng)付賬款時(shí)借：材料采購(gòu)2000000貸：應(yīng)付賬款-xx供應(yīng)商2000000（2）應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)借：材料采購(gòu)747253貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅500000-應(yīng)交消費(fèi)稅247253案例2：某工業(yè)企業(yè)從香港進(jìn)口原產(chǎn)地為韓國(guó)的某型號(hào)要安裝設(shè)備2臺(tái)，設(shè)備CFR價(jià)格天津港HKD120000，保險(xiǎn)費(fèi)率0.3%，關(guān)稅稅率6%，代征增值稅稅率17%，外匯牌價(jià)HKD100=RMB90.計(jì)算相關(guān)稅費(fèi)并寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄。完稅價(jià)格=120000/（1-0.3%）=120361完稅價(jià)格折合人民幣=120361×0.90=108324.9進(jìn)口關(guān)稅=108324.9×6%=6499.49增值稅=（108324.9+6499.49）×17%=19520.15會(huì)計(jì)分錄如下：（1）應(yīng)付價(jià)款時(shí)借：在建工程108324.9貸：應(yīng)付賬款- XX供應(yīng)商108324.9（2）實(shí)際上繳關(guān)稅、增值稅時(shí)借：在建工程26019.64貸：銀行存款26019.644.3.2自營(yíng)出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理案例2：某進(jìn)出口公司自營(yíng)出口商品一批，我國(guó)口岸FOB價(jià)折合人民幣為720000元，設(shè)出口關(guān)稅稅率為20%，根據(jù)海關(guān)開(kāi)出的稅款繳納憑證，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。計(jì)算相關(guān)稅費(fèi)并寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄。4.3.3代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理案例：某進(jìn)出口公司受某單位委托代理進(jìn)口商品一批，進(jìn)口貨款2050000元已匯入進(jìn)出口公司的開(kāi)戶銀行。該進(jìn)口商品我國(guó)口岸CIF價(jià)為USD240000，當(dāng)日的人民幣市場(chǎng)匯價(jià)USD100=￥700，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，代理手續(xù)費(fèi)按貨價(jià)2%收取。該批商品已運(yùn)達(dá)指定口岸，公司與委托單位辦理有關(guān)結(jié)算。計(jì)算關(guān)稅并寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄。該批商品的人民幣貨價(jià)=240000×7=1680000進(jìn)口關(guān)稅=1680000×20%=336000代理手續(xù)費(fèi)=1680000×2%=33600（1）收到委托方劃來(lái)的貨款時(shí)借：銀行存款2050000貸：應(yīng)付賬款-XX單位2050000（2）進(jìn)口關(guān)稅結(jié)算時(shí)借：應(yīng)付賬款-XX單位336000貸：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅336000借：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅336000貸：銀行存款336000（3）將進(jìn)口商品交付委托單位并收取手續(xù)費(fèi)時(shí)借：應(yīng)付賬款-XX單位1713600貸：代購(gòu)代銷收入（手續(xù)費(fèi)）33600應(yīng)收賬款-XX外商1680000（4）將委托單位余款退回時(shí)借：應(yīng)付賬款-XX單位400貸：銀行存款400（1）應(yīng)交出口關(guān)稅時(shí)借：應(yīng)收賬款-XX單位60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交出口關(guān)稅60000（2）繳納出口關(guān)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交出口關(guān)稅60000貸：銀行存款60000（3）應(yīng)收手續(xù)費(fèi)時(shí)借：應(yīng)收賬款-XX單位10800貸：代收