建筑安裝業(yè)稅收政策學(xué)習(xí)課件

建筑安裝業(yè)稅收政策學(xué)習(xí)建筑安裝業(yè)稅收政策學(xué)習(xí)營業(yè)稅政策一、納稅人和扣繳義務(wù)人

在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人，為營業(yè)稅納稅義務(wù)人建筑業(yè)工程實行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人

建筑安裝業(yè)稅收政策學(xué)習(xí)二、營業(yè)額納稅人的營業(yè)額為提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的全部價款和價外費用納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)

總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額建筑安裝業(yè)稅收政策學(xué)習(xí)營業(yè)額的特殊規(guī)定因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅

建筑安裝業(yè)稅收政策學(xué)習(xí)營業(yè)額的特殊規(guī)定通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中

其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉

建筑安裝業(yè)稅收政策學(xué)習(xí)營業(yè)額的特殊規(guī)定新疆天然氣管道安裝工程具體設(shè)備名單

新疆電力安裝工程具體設(shè)備名單新疆太陽能電力安裝工程具體設(shè)備名單

通信線路安裝工程具體設(shè)備名單新疆石油建設(shè)安裝工程具體設(shè)備名單

建筑安裝業(yè)稅收政策學(xué)習(xí)建安業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間的特別規(guī)定預(yù)收工程價款是指工程項目尚未開工時收到的款項。對預(yù)收工程價款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為工程開工后，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工程形象進度按月確定的納稅義務(wù)發(fā)生時間

納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動力和其他物資，不含預(yù)收工程價款）日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間；合同未明確付款日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天建筑安裝業(yè)稅收政策學(xué)習(xí)建安業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間的特別規(guī)定納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天

納稅人將自建建筑物對外贈與，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天建筑安裝業(yè)稅收政策學(xué)習(xí)四、扣繳義務(wù)發(fā)生時間建設(shè)方為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人支付工程款的當(dāng)天

總承包人為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天建筑安裝業(yè)稅收政策學(xué)習(xí)納稅地點扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地

扣繳義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為被扣繳納稅人的機構(gòu)所在地

建筑安裝業(yè)稅收政策學(xué)習(xí)六、征管規(guī)定納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報，就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅；同時，自應(yīng)申報之月（含當(dāng)月）起6個月內(nèi)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證，否則，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅建筑安裝業(yè)稅收政策學(xué)習(xí)自查重點預(yù)收價款是否按工程進度結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)稅營業(yè)額

工程進度款是否計入營業(yè)額發(fā)包方提供的材料價款是否計入營業(yè)額

工程價款外取得的收入是否計入營業(yè)額以物償債是否確認(rèn)工程價款轉(zhuǎn)包、分包工程是否代扣代繳營業(yè)稅

建筑安裝業(yè)稅收政策學(xué)習(xí)二、收入的確定計征所得稅的收入總額按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定。即一般于商品（產(chǎn)品）已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款，或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)

1、以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買人應(yīng)付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)2、建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)建筑安裝業(yè)稅收政策學(xué)習(xí)工程收入的確定（未超過一年）按工程進度收取價款的，工程進度款應(yīng)確認(rèn)收入，同時按配比原則確定工程成本

預(yù)收工程款的，按工程進度確認(rèn)收入，同時按配比原則確定工程成本

按工程完工后，結(jié)算收取價款的，在收訖工程價款或開具發(fā)票時確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)工程成本建筑安裝業(yè)稅收政策學(xué)習(xí)完工進度的計算完工進度=累計實際發(fā)生的工程成本÷工程預(yù)計總成本×100%

完工進度=已經(jīng)完成的工程工作量÷工程預(yù)計總工作量×100%當(dāng)期確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=（合同總收入×完工進度）-前期累計已確認(rèn)的收入建筑安裝業(yè)稅收政策學(xué)習(xí)自查重點預(yù)收價款是否按工程進度計入應(yīng)納稅所得額工程進度款、工程價款外取得的收入、以物償債所得是否計入應(yīng)納稅所得額成本歸屬期是否正確，是否提前或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費用材料成本、人工費用是否正確，是否虛增或少列工程成本轉(zhuǎn)包、分包工程是否代扣代繳企業(yè)所得稅、個人所得稅

建筑安裝業(yè)稅收政策學(xué)習(xí)營業(yè)額的特殊規(guī)定新疆天然氣管道安裝工程具體設(shè)備名單

新疆電力安裝工程具體設(shè)備名單新疆太陽能電力安裝工程具體設(shè)備名單

通信線路安裝工程具體設(shè)備名單新疆石油建設(shè)安裝工程具體設(shè)備名單

建筑