財政學上海財經大學+龔仰樹課件

經濟學

學科綜合水平《財政學》共八章，可以分四個部分。第一部分：基本原理第一章——財政職能第二部分：政府支出第二章——財政支出規(guī)模與結構第三章——財政投資支出和社會保障支出第三部分：政府收入第四章——稅收原理第五章——稅收制度第六章——國債理論與管理第四部分：預算與平衡第七章——國家預算與預算管理體制第八章——財政平衡與財政赤字第一章財政職能第一節(jié)政府與市場一、市場失靈和市場缺陷1、基本概念市場失靈——市場在資源配置的某些方面是無效率或缺乏效率的。市場缺陷——市場機制本身固有的缺陷。2、市場失靈和市場缺陷的表現(xiàn)五個方面：自然壟斷、外部效應、公共物品、信息不充分、收入分配不公和經濟波動。二、公共物品1、概念公共物品——由政府部門（公共部門）提供的、用來滿足社會公共需要的物品和服務。4、免費搭車行為概念免費搭車行為——不承擔任何成本而消費或使用公共物品的行為。三、社會公共需要1、概念社會公共需要——是指社會安全、秩序、公民基本權利和社會發(fā)展的條件等方面的需要。2、范圍（1）保證執(zhí)行國家職能的需要——如公安、防務、外交、普及教育、生態(tài)環(huán)境保護等。（2）半社會公共需要——如高等教育、醫(yī)療事業(yè)等。（3）大型公共設施——如郵電、鐵路、電力等，基本上屬于社會再生產的共同的外部條件。四、政府部門與市場部門間的最優(yōu)資源配置1、社會部門分類政府部門（公共部門）與市場部門（私人部門）2、兩大部門最優(yōu)資源配置原理（1）社會生產可能性曲線其切線斜率是生產方面的邊際轉換率。（2）社會無差異曲線其切線斜率是消費方面的邊際替代率。公共部門產出私人部門產出ABCDS4S3S2S1A：最佳配置點B：資源充分利用，但過度配置到公共部門，S2不如S3C：資源充分利用，但過度配置到私人部門，S2不如S3D：資源利用不足（3）最優(yōu)資源配置點邊際轉換率=邊際替代率（4）實際資源配置點實際資源配置點可能不在最優(yōu)資源配置點。隨時間推移，資源配置點可變。第二節(jié)財政職能一、財政職能的基本內容1、含義財政職能——財政作為一個經濟范疇所固有的功能。2、財政四職能（1）資源配置（2）收入分配（3）經濟穩(wěn)定（4）經濟發(fā)展要求掌握這些職能的含義。二、財政職能的理論演變1、計劃經濟時期——分配、監(jiān)督2、有計劃商品經濟時期——分配、監(jiān)督、調節(jié)3、市場經濟時期——資源配置、收入分配、經濟穩(wěn)定第三節(jié)政府失靈一、政府失靈的表現(xiàn)1、概念政府失靈——政府的活動或干預措施缺乏效率。2、表現(xiàn)（1）短缺和過剩；（2）信息不足；（3）官僚主義；（4）缺乏市場激勵；（5）政策多變。循環(huán)投票問題ABCABCACBABCCA

B效用方案ABC投票者3投票者1投票者22、政府機構運轉的無效率（1）缺乏競爭引起（2）缺乏降低成本的激勵引起3、政府干預的無效率其中：尋租行為——通過游說政府和院外活動獲得某種壟斷權或特許權，以賺取超常利潤的行為。4、按費用類別（國家職能）：經濟建設費、社會文教費、國防費、行政管理費、其他支出。5、按經濟性質：購買性支出、轉移性支出。二、購買性支出和轉移性支出的經濟分析購買性支出直接影響生產、就業(yè)，執(zhí)行資源配置職能。轉移性支出直接影響收入分配，執(zhí)行收入分配職能。第二節(jié)財政支出規(guī)模一、衡量財政活動規(guī)模的指標1、財政收入（或財政支出）/GDP2、財政支出/GDP更反映實際情況因為：（1）反映了財政對GDP的實際使用和支配；（2）反映了財政對宏觀經濟運行的調控。二、財政支出規(guī)模的增長趨勢1、財政支出增長是一條規(guī)律2、理論解釋（1）政府活動擴張論強調政治因素和經濟因素。（2）梯度漸進增長論強調內在因素和外在因素。（3）經濟發(fā)展階段論早期階段：政府投資多；中期階段：對私人投資補充；成熟階段：公共支出轉向教育、社會福利等。（4）官僚行為增長論官僚追求機構規(guī)模最大化，從而導致財政支出增加。三、影響財政支出規(guī)模的因素1、經濟性因素2、政治性因素3、社會性因素第三節(jié)財政支出結構一、政府職能與財政支出結構1、財政支出結構概念財政支出結構——各類財政支出占總支出的比重。2、政府職能簡化為經濟管理職能和社會管理職能。3、變化特點經濟建設支出下降，社會管理支出增長。三、財政支出結構的經濟效應1、財政支出結構的增長效應政府消費可能具有負的增長效應，政府投資支出為經濟增長提供了必要環(huán)境。2、財政支出結構的排擠效應從私人投資增減看，政府消費性支出和資本性支出對其影響不確定。從國民收入增減看，政府的資本性支出不易產生排擠效應。3、財政支出結構的儲蓄效應收入來源-支出去向凱恩斯觀點李嘉圖觀點稅收-消費支出可能降低儲蓄不影響儲蓄公債-消費支出可能降低儲蓄不影響儲蓄稅收-資本支出可能增加儲蓄提高儲蓄公債-資本支出可能降低儲蓄提高儲蓄3、成本-效益分析法的運用（1）效益和成本的確定（2）貼現(xiàn)率的確定（3）時間期界的確定（4）優(yōu)先次序的確定二、最低費用選擇法概念：計算有形成本，以最低為準選擇。步驟：比較簡單。三、公共定價法1、概念包括：純公共定價（主要針對自然壟斷行業(yè)）；管制定價（主要針對競爭性管制行業(yè)）。2、定價水平和定價體系定價水平——政府提供每一“公共物品”的收費是多少。定價體系——將費用結構和需求結構考慮進來的各種定價組合。3、公共定價的三種方法在自然壟斷情況下，企業(yè)的生產成本遞減。按邊際成本定價，企業(yè)會出現(xiàn)虧損，需要財政補貼。公共定價的第一種方法：平均成本定價，因未能實現(xiàn)邊際成本=邊際效用，故存在效率損失，但企業(yè)可收支平衡。ACMCMUMR壟斷者利潤最大化平均成本定價邊際成本定價，陰影為虧損公共定價的第二種方法：二部定價法

平均成本定價凈得益=ABP，二部定價法凈得益=ABP+BDCACMCMUMR平均成本定價邊際成本定價ABPCD固定收費的“基本費”按邊際成本支付的“從量費”公共定價的第三種方法：

負荷定價法——對不同時段的需要制定不同的價格四、政府采購制度1、概念政府采購制度——以公開招投標為主要方式選擇供應商，從市場上為政府部門購買商品或服務的制度。2、政府采購制度在三個層面上有利于財政支出效益的提高3、政府采購制度程序確定采購要求；競標并簽約；執(zhí)行采購合同。第三章財政投資支出

和社會保障支出第一節(jié)財政投資支出一、財政投資的特點和決策標準1、財政投資特點——社會利益最大化2、財政投資決策標準（1）資本——產出比率最小化標準（稀缺要素標準）（2）資本——勞動力比率最大化標準（3）就業(yè)創(chuàng)造標準前兩個強調資本要素，后一個強調勞動力要素。3、我國現(xiàn)階段的財政投資決策標準就業(yè)創(chuàng)造標準，原因主要有：（1）我國勞動力豐富；（2）失業(yè)有社會不安定因素；（3）有利于公平分配。二、經濟基礎設施1、基礎設施分類可分為經濟基礎設施和社會基礎設施。2、經濟基礎設施投資特點（1）規(guī)模大（2）沉沒成本高（3）可競爭性差（4）債務償還期長3、經濟基礎設施投資的投融資方式（1）政府投資、無償提供——稅收（2）政府投資、非商業(yè)性經營——收費（3）財政投融資——以國家信用為基礎，多渠道籌資，有償投資（4）建設-經營-轉讓投資三、農村和農業(yè)的財政投資1、財政對農村和農業(yè)投資的必要性（1）我國農村人口多，發(fā)展落后（2）農業(yè)是國民經濟基礎（3）農業(yè)部門生產率低，自身積累不足（4）許多農業(yè)項目適合政府投資2、財政投資的重點（1）農村和農業(yè)基礎設施的投資（2）農業(yè)生態(tài)環(huán)境的投資（3）農業(yè)研發(fā)和科技推廣領域的投資第二節(jié)社會保障支出一、社會保障制度1、概念社會保障制度——政府通過?？顚Ｓ枚惢I措資金，向老年人、無工作能力的人、失去工作機會的人、病人等提供基本生活保障的計劃。2、政府提供社會保障的原因保險市場失靈，如道德風險、逆向選擇。3、我國社會保障制度構成四個方面內容：社會保險、社會救濟、社會福利、社會優(yōu)撫。其中社會保險是核心，在社會保險中，養(yǎng)老保險又最重要。4、養(yǎng)老保險制度籌資模式完全基金制、現(xiàn)收現(xiàn)付制、部分基金制。5、我國現(xiàn)行養(yǎng)老保險制度——統(tǒng)賬結合二、社會保障支出1、現(xiàn)狀社會保障支出占GDP的比率低。2、影響社會保障支出的因素經濟因素、制度因素、社會因素。3、我國社會保障支出變化趨勢增加。第四章稅收原理第一節(jié)稅收的基本問題一、稅收的基本特征1、強制性——憑借國家權力，頒布法令2、無償性——不必直接償還3、固定性——征稅前已規(guī)定征收要素二、稅收術語1、納稅人——稅法規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人2、課稅對象——稅法規(guī)定的征稅的目的物，即征稅的根據(jù)另有：稅源——稅收的經濟來源或最終出處稅目——課稅對象的具體項目3、課稅標準——國家征稅時的實際依據(jù)4、稅率——稅額與課稅對象數(shù)額之間的比例（1）比例稅率、定額稅率、累進稅率比例稅率——不分課稅對象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個比例的稅率。定額稅率——按單位課稅對象直接規(guī)定一個固定稅額，不采取百分比的形式。累進稅率——根據(jù)課稅對象數(shù)額的大小規(guī)定不同等級的稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高?？梢赃M一步分為全額累進稅率和超額累進稅率。（2）全額累進稅率、超額累進稅率全額累進稅率——把課稅對象的全部按照與之相對應的稅率征稅。超額累進稅率——把課稅對象按數(shù)額大小劃分為不同的等級，每個等級由低到高分別規(guī)定稅率，各等級分別計算稅額，一定數(shù)額的課稅對象同時使用幾個稅率。若征稅額5000，則：

按全額累進稅率征稅：

5000x30%=1500

按超額累進稅率征稅（1）：

100x10%+900x20%+4000x30%=1390

按超額累進稅率征稅（2）：

5000x30%-110=1390級距稅率速算扣除數(shù)0<征稅額≤10010%0100<征稅額≤100020%101000<征稅額≤1000030%110（3）名義稅率、實際稅率、邊際稅率、平均稅率名義稅率——稅率表所列的稅率。實際稅率——納稅人真實負擔的有效稅率。邊際稅率——原意是按邊際效用原則設計的稅率，實質上是按納稅人收益多寡分等級課稅的稅率。平均稅率——在適用多稅率時的平均負擔率。5、起征點與免征額減輕納稅人負擔的：起征點、免征額、減稅、免稅。起征點——稅法規(guī)定的課稅對象開始征稅時應達到的一定數(shù)額。免征額——課稅對象中免于征稅的數(shù)額。加重納稅人負擔的：附加、加成。6、課稅基礎——建立某種稅或一種稅制的經濟基礎或依據(jù)三、稅收分類1、所得課稅、商品課稅、財產課稅2、直接稅、間接稅3、從量稅、從價稅4、價內稅、價外稅5、中央稅、地方稅第二節(jié)稅負的轉嫁與歸宿一、概念與特征1、稅負轉嫁——在商品交易中，納稅人通過買賣價格，將稅負轉移給對方的經濟現(xiàn)象2、轉嫁特征（1）與價格升降有關（2）經濟利益的再分配（3）納稅人的一般行為傾向3、稅負歸宿——處于轉嫁中的稅負最終落腳點4、轉嫁與逃稅區(qū)別合法與違法，稅負的轉移與稅收的損失。二、稅負轉嫁方式1、前轉——抬高銷售價將稅負轉嫁給購買者2、后轉——壓低進貨價將稅負轉嫁給供應商3、消轉——改進工藝、提高效率，自我消化稅款4、稅收資本化——買方對以后能增值的某些商品，預先從交易價格中扣除稅款（即壓低價格成交）。三、稅負轉嫁條件1、供求彈性大小供給彈性大、需求彈性小，易轉嫁；供給彈性小、需求彈性大，不易轉嫁。2、稅種性質商品稅易轉嫁；所得稅不易轉嫁。3、課稅范圍課稅范圍寬的易轉嫁；課稅范圍窄的不易轉嫁。4、經營者利潤增減價格升降會影響銷售量，因此是否轉嫁還要看總利潤的增減。四、稅負轉嫁的影響1、稅負轉嫁是稅負的再分配2、稅負轉嫁與制定政策及設計制度有關3、稅負轉嫁強化納稅人的逃稅動機第三節(jié)稅收負擔一、稅收負擔的基本含義1、稅收負擔——稅收收入與稅基的比例宏觀稅負（稅收比率）——稅收總收入/GDP微觀稅負——納稅人納稅額/計稅依據(jù)2、稅收比率一般趨勢經濟發(fā)達國家高；中等收入國家上升幅度大；各國有差異。二、拉弗曲線1、含義2、說明的關系（1）高稅率不一定高收入；（2）取得同樣的稅，可有不同的稅率；（3）最優(yōu)點理論上存在。稅收稅率第四節(jié)征稅中的公平與效率一、稅收應以公平為本1、普遍征稅2、平等征稅按能力原則：橫向公平與縱向公平。二、征稅必須考慮效率要求1、征稅本身效率2、征稅對經濟運行的效率（下頁圖示）陰影為效率損失替代效應為效率損失DSS'ABQP三、稅收公平與效率的選擇1、稅收的公平與效率密切相關2、效率是公平的前提3、公平是效率的必要條件4、好的稅制同時兼顧公平與效率5、“效率型”稅制更適合發(fā)展中國家，“公平型”稅制更適合發(fā)達國家第五節(jié)最適課稅理論一、最適課稅理論的基本含義1、最適課稅理論研究的核心問題資源配置的效率性和收入分配的公平性。2、最適課稅理論的基石已明確知曉個人偏好與市場結構；假定政府稅收行政效率高；社會福利函數(shù)是目標函數(shù)。二、最適課稅理論的主要內容1、直接稅與間接稅相互補充因為兩類稅各有特點。2、稅制模式選擇取決于政府政策目標如強調公平應選擇所得稅為主，強調效率應選擇商品稅為主。3、逆彈性命題在課征商品稅時，稅率應與商品價格彈性呈反比。因為價格需求彈性大，超稅負擔就大，所以稅率應低一些。彈性大三角形大彈性小三角形小DSS'4、開征扭曲性稅收在商品稅中，理論上中性稅收最好。但市場有缺陷，故需要政府的校正稅。5、所得稅邊際稅率不能過高6、最適所得稅率應呈“∩”型提高中等收入者的邊際稅率，可取得較多財政收入；同時降低高、低收入者的邊際稅率，能實現(xiàn)帕累托改進和促進公平。超稅負擔財政收入稅率金額第五章稅收制度第一節(jié)稅制類型與結構一、稅制類型1、稅制類型——一國征收一種稅還是多種稅的稅制2、單一稅制——只征收一種稅的稅制3、復合稅制——同時征收兩種以上稅種的稅制二、稅制結構1、概念稅制結構——一國各種稅的總體安排。稅制模式——一國稅制結構中主體稅種的選擇。2、稅制結構的演變簡單直接稅——間接稅——發(fā)達直接稅3、稅制結構的決定因素（1）經濟發(fā)展水平（2）征管能力（3）財政支出結構（4）稅收政策目標（5）他國示范效應4、各國稅制結構的趨同第二節(jié)稅制體系一、商品課稅1、商品課稅一般特征（1）課征普遍（2）以商品和非商品流轉額為計稅依據(jù)（3）實行比例稅率（4）計征簡便

2、增值稅優(yōu)點（1）避免重復征稅

030701000100ABC全能工廠（2）互相監(jiān)督，減少偷漏稅（3）稅額不受流轉環(huán)節(jié)影響（4）不受兼并分立影響，保證稅收穩(wěn)定（5）出口退稅方便3、增值稅類型（1）生產型增值稅——不抵扣固定資產價款（2）收入型增值稅——可抵扣當期折舊（3）消費型增值稅——可抵扣當期購進固定資產價款4、增值稅計征方法（1）加法（2）減法（扣額法）稅額=（售價?進價）x稅率（3）扣稅法稅額=售價x稅率?進價x稅率=銷項稅額?進項稅額二、所得課稅1、所得課稅一般特征（1）稅負相對公平（2）不重復征稅，不影響商品相對價格（3）有利于維護國家權益（見下頁涉及國際稅收）（4）課稅有彈性附加：國際稅收知識稅收管轄權：屬地原則——地域管轄權同時實行屬人原則——居民管轄權公民管轄權重復征稅減免方法：扣除法；免稅法；低稅法；抵免法。2、所得稅類型（1）分類所得稅（2）綜合所得稅（3）分類綜合所得稅三、資源課稅和財產課稅一般特征1、課稅公平2、促進社會節(jié)約3、課稅不普遍第三節(jié)稅制改革一、基本問題1、稅制改革概念通過稅制設計和稅制結構的邊際改變來增進社會福利的過程。2、稅制改革原因目標太多；存在獨享稅收減免規(guī)定；單個稅種稅率多；不能實現(xiàn)再分配；稅制與其他政策不一致；與其他國家稅制不協(xié)調；長期未能根據(jù)經濟變化調整；相同稅基課多種稅；稅法復雜。3、成功稅制改革的評價標準（1）政府目標實現(xiàn)程度（2）稅制改革可持續(xù)性（3）稅制改革副產品情況4、成功稅制改革的條件稅制改革領導者能力；行政首腦支持；相關措施配合；穩(wěn)定的經濟；發(fā)展中國家還有一些約束條件。二、我國1994年的稅制改革1、1994年稅制改革主要原因（1）稅負不均（2）國家和企業(yè)分配關系不規(guī)范（3）稅收調控不適應生產要素進入市場（4）地方稅收不健全（5）內外資企業(yè)兩套稅（6）稅收征管落后2、1994年稅制改革總體指導思想統(tǒng)一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權，理順分配關系，建立符合社會主義市場經濟要求的稅收體系。3、1994年稅制改革的基本原則（1）加強稅收宏觀調控（2）公平稅負（3）發(fā)揮稅收對個人收入和地區(qū)發(fā)展的調節(jié)（4）貫徹國家產業(yè)政策（5）簡化、規(guī)范稅制（6）保持原稅負總水平（7）嚴格控制減免稅4、1994年稅制改革的主要內容（1）流轉稅方面以增值稅為核心（2）內資企業(yè)實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅（3）統(tǒng)一個人所得稅（4）調整、撤并和開征一些稅種三、我國深化稅制改革的思路寬稅基、低稅率、差別待遇、嚴格管理。我國1994年稅收體系流轉稅類（6個）：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅、城市維護建設稅、證券交易稅（立法中）所得稅類（4個）：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、農（牧）業(yè)稅資源稅類（1個）：資源稅財產稅類（3個）：房產稅、契稅、遺產稅（立法中）土地稅類（3個）：城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅行為稅類（5個）：印花稅、固定資產投資方向調節(jié)稅、車船使用稅、船舶噸稅、筵席稅第六章國債理論與管理

第一節(jié)國債的功能與負擔一、國債的功能1、彌補財政赤字彌補財政赤字可有四種方式，發(fā)行國債是我國目前可用的辦法，其副作用也較小。2、籌集建設資金3、調節(jié)經濟二、國債的負擔與限度1、國債的負擔（1）債權人負擔（2）債務人負擔（3）納稅人負擔2、國債的限度——國家債務規(guī)模最高額度債務規(guī)模度量包括；國債總額、當年發(fā)行量、當年還本付息額。衡量國債限度的兩個指標：國債負擔率=國債余額/GDP國債依存度=國債發(fā)行量/財政支出3、國債規(guī)模制約因素認購人負擔能力；政府償債能力；國債使用情況（方向、結構、效益）。每年國債發(fā)行量年份國債發(fā)行額／財政支出國債發(fā)行額／中央財政總支出19903.037.8219915.8814.90199210.5724.5919936.7819.10199417.7645.64199522.1452.49199623.2852.70199726.1254.19199829.9058.94199928.0761.06200026.1558.50200123.7257.66200225.6760.63200324.4658.13年份國債負擔率年份國債負擔率19904.7919977.5319914.89199810.0919924.81199913.0819934.46200014.7519944.90200116.3119955.74200218.6019966.52

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第二節(jié)國債制度與管理一、國債的種類與結構1、國債種類國家借款與發(fā)行債券；內債與外債；可轉讓國債和不可轉讓國債。2、國債結構一國各種債務的互相搭配以及債務收入來源和期限的有機結合。二、國債的發(fā)行與償還1、國債的發(fā)行固定收益出售方式；公募拍賣方式；連續(xù)經銷方式；直接推銷方式；綜合方式。其中，招標發(fā)行有：價格招標和利率招標美式招標和荷蘭式招標。2、國債的還本付息還本方式：分期逐步償還、抽簽輪次償還、到期一次償還、市場購銷、以新替舊。償還資金來源：償債基金、財政盈余、預算列支、舉借新債。付息方式：按期分次支付、到期一次支付。三、國債發(fā)行價格與國債利率1、發(fā)行價格平價發(fā)行、折價發(fā)行、溢價發(fā)行。2、國債利率利率高低以保證國債順利發(fā)行為基準。四、國債市場1、發(fā)行市場2、流通市場按場所：證券交易所交易和場外交易。按品種：現(xiàn)貨交易、回購交易、期貨交易、期權交易。3、國債市場作用實現(xiàn)國債發(fā)行和償還；調節(jié)社會資金運行。第七章國家預算與預算管理體制第一節(jié)國家預算的組成與原則一、國家預算的組成1、國家預算的概念國家預算——政府的基本財政收支計劃，功能是反映財政收支狀況。2、國家預算的類別單式預算、復式預算等。3、國家預算的組成（見下頁圖）國家預算中央預算地方預算省總預算省本級預算市總預算市本級預算縣總預算縣本級預算鄉(xiāng)預算其他省總預算二、國家預算的原則1、公開性2、可靠性3、完整性4、統(tǒng)一性5、年度性預算年度——預算收支起訖的有效期限，通常為一年。第二節(jié)國家預算法一、國家預算法的指導思想1、國家預算法含義國家預算法——是國家預算管理的法律規(guī)范，是組織和管理國家預算的法律依據(jù)。2、我國國家預算法指導思想強化預算法律約束；規(guī)范管理程序，明確權責；預算管理與經濟發(fā)展結合；法律的科學性與可行性結合。二、預算編制、執(zhí)行和決算程序1、預算編制整個預算工作的開始。2、預算執(zhí)行貫穿于整個預算工作，是重要環(huán)節(jié)。其中，預算調整是一項重要程序。預算調整——批準的預算在執(zhí)行中，需較大地增支或減收，重新安排并完成法律程序。3、決算預算工作的總結。第三節(jié)預算外資金一、預算外資金的性質和范圍1、概念預算外資金——按制度規(guī)定不納入國家預算、允許地方財政和事業(yè)行政單位自收自支的資金。2、預算外資金范圍過去有四大類，現(xiàn)在主要包括：地方財政管理的預算外資金、事業(yè)行政單位管理的預算外資金。二、預算外資金的管理1、預算外資金管理的新措施（1）范圍重新界定；（2）部分預算外資金納入預算；（3）控制收費和政府基金；（4）建立預算外資金預決算；（5）規(guī)定預算外資金使用范圍。2、費稅改革（1）稅費并舉但應規(guī)范；（2）從中央做起；（3）先清理、后規(guī)范。第四節(jié)預算管理體制一、預算管理體制基本內容1、分級分稅體制的特征規(guī)范化、法制化，長期相對穩(wěn)定，地方是一級預算主體。2、分級分稅體制的基本內容（1）各級預算相對獨立，自求平衡；（2）劃分各級事權，并依此劃分支出；（3）收入實行分稅制；（4）實行預算調節(jié)制度；（5）體制穩(wěn)定，集權與分權關系可有一定調整。二、收支劃分的依據(jù)1、社會公共需要的層次性收入劃分受支出劃分制約，即受公共需要受益范圍制約。2、集權與分權關系由各國政體和國情決定。三、分稅制改革的主要內容1、事權和支出劃分需了解中央和地方各自承擔的任務。2、收入的劃分分為中央稅、中央與地方共享稅、地方稅。3、中央對地方的稅收返還額4、原體制中央補助、地方上解和結算事項處理5、過渡期的轉移支付四、進一步完善分稅制的思路1、進一步明確各級政府事權和支出職責2、規(guī)范收入劃分3、調整集權與分權關系4、完善轉移支付制度第八章財政平衡與財政赤字第一節(jié)財政平衡一、如何理解財政平衡1、概念財政平衡——國家預算收支在量上的對比關系。有結余、逆差和相等三種結果。2、財政平衡的理解（1