政府預算收支分類

政府預算收支分類改革制作小組成員：趙夢晨王小明何淵青任亞楠●政府預算收支分類的意義與原則本章知識要點政府預算收支分類改革●政府預算收支分類的基本方法●政府預算收支分類科目設置的演變●政府預算收支分類改革一.政府預算收支分類的意義

政府預算收支分類是對預算收支結構的科學系統(tǒng)的劃分，即把名目繁多的各項預算收支，按照各自的性質和相互聯系，進行科學系統(tǒng)的排列與歸并，它是進行各項預算管理活動必不可少的前提。預算收支分類的實質是對政府職能的細化列示，是各級政府各預算單位進行明細核算的基礎條件。對政府預算收支進行科學分類，具有重要的意義㈠預算收支分類能夠準確系統(tǒng)地反映預算收支的來源和支出的方向和結構，合理把握財政調控力度，優(yōu)化支出結構，提高財政運行效率；㈡有利于建立預算透明度，強化財政監(jiān)督，從源頭上防止腐?。虎缬欣诮⒏咝嵱玫呢斦y(tǒng)計分析體系，不斷推進國際合作與交流。二.政府預算收支分類的原則⒈正確完整地反映政府活動的范圍和方向原則⒉與國民經濟和社會發(fā)展計劃的指標體系相適應原則⒊要體現國際慣例與本國國情相結合的原則⒋滿足預算管理原則⒌適當簡化和相對穩(wěn)定原則三.預算收入分類方法

政府預算收入是指國家為了實現其職能的需要，按照有關法律、法規(guī)，通過一定的形式和程度，由預算集中起來的那部分財政資金，它是各級政府行使其職能的財力保證。

按經濟成分分類:來自全民所有制的國有經濟、集體所有制經濟、股份制經濟、私營經濟、個體經濟以及港澳臺和外商投資企業(yè)等。

按經濟部門分類：來自農業(yè)、工業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)和服務業(yè)。

按預算收入的形式分類：來自稅收收入、國有資產收益、專項收入、和其他收入。

按預算收入性質分類：可分為經常性收入和資本性收入（或建設性收入）除此之外，還可以按預算級次分類、按預算科目分類以及按政府財政統(tǒng)計的國際口徑分類等方法。預算收入分類的主要內容，具體體現在歷年的政府預算收入科目中。

四.預算支出的分類方法

預算支出是國家為了實現其職能，將通過預算所籌集起來的那部分資金進行有計劃地分配，以滿足社會公共需要。

㈠預算支出分類的必要性

1為了使預算支出的內容，能夠系統(tǒng)地反映國家的職能，體現政府活動的范圍和方向，有利于正確地編制預算和考核預算的執(zhí)行。

2.為了合理分配預算資金，提供資金使用的規(guī)范性、安全性、有效性。

3.為了有利于加強預算管理和財務管理。（二）預算支出分類的方法

1.按支出的性質分類經濟建設類、科教文衛(wèi)類、行政管理類、國防費類、債務支出類、其他支出類。

⒉按支出的用途分類

基本建設支出、企業(yè)挖掘改造資金支出、科技三項費用、地質勘探費、科教文衛(wèi)事業(yè)費、行政管理費、國防費等

⒊按支出的形式分類

無償撥款支出和有償貸款支出⒋按支出是否與商品和勞務相交換為標準分類

購買支出和轉移支出

預算支出分類的主要內容，具體體現在每年的政府預算支出科目中政府預算收支分類改革的主要內容1對政府收入進行統(tǒng)一分類，全面，規(guī)范細致地反映政府各項收入。2建立支出功能分類體系，更加清晰地政府各項職能活動。3建立支出經濟分類體系，全面、規(guī)范、明細地反映政府各項支出的具體用途。改革總的指導思想是：

按照社會主義市場經濟條件下轉變政府職能、建立公共財政體系的總體要求，在認真總結歷史經驗、充分借鑒國際通行做法的基礎上，制定一套既適合我國國情，又較為規(guī)范、合理的政府收支分類，為進一步深化財政改革、強化財政管理創(chuàng)造有利條件、具體思路是：1、擴展預算收支分類的涵蓋范圍改革后的涵蓋范圍將全部政府收支均納入分類范圍，即包括預算內收支、預算外收支、以及行政事業(yè)單位的自有收支。2、采用國際通行做法新的政府收支分類體系包括部門分類、功能分類、經濟分類三個部分。部門分類主要明確資金管理責任者，解決“誰(who)”的問題；功能分類主要反映政府支出的功能，明確“干什么(what)”；經濟分類主要反映收入和支出的經濟性質，明確收入的具體來源和支出“如何使用(how)”。

3、按政府機構的性質和預算管理級次對部門進行分類，并相應設置編碼。

4、根據政府職能進行功能分類反映政府一般公共服務、國防、公共安全、教育、社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護、政府經濟事務等職能，體現政府一定時期內的方針政策、支出結構和資金的使用方法。5、按政府收支經濟性質設置政府收入經濟分類和政府支出經濟分類。

改革后的政府收支分類體系將與國際接軌，在收入分類上，將原一般預算收入、基金預算收入、社會保障基金收入和預算外收入等都統(tǒng)一納入政府收入分類體系，使政府的各項收入來源都能得到清晰的反映；分類條目含義根據目前我國政府收入的構成情況，結合國際通用的分類方法，將政府收入分為“類，款，項，目”四級。四級科目逐級細化。類級科目綜合反映政府職能活動款級科目反映為完成某項政府職能所進行的某一方面的工作，如“教育”類下的“普通教育”；項級科目反映為完成某一方面的工作所發(fā)生的具體支出事項，如“普通教育”下的“小學教育”、“初中教育”等等。預算收入分類1稅收收入：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、車船稅、房產稅、固定資產投資方向調節(jié)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、印花稅、其他稅收收入等。2社會保險基金收入：基本養(yǎng)老保險基金收入、失業(yè)保險基金收入、基本醫(yī)療保險基金收入、工傷保險基金收入和生育保險基金收入，其他社會保險基金收入。3非稅收入：政府性基金收入，專項收入，彩票資金收入，行政事業(yè)性收費收入，罰沒收入，國有資本經營收入，國有資產有償使用收入，其他收入。4貸款轉貸回收本金收入5債務收入：國內債務收入，國外債務收入。6轉移性收入：返還性收入、一次性轉移支付收入、專項轉移支付收入、預算外轉移收入、地震災后恢復重建補助收入、上年結余收入、調入資金、地震災后恢復重建調入資金、債券轉貸收入。上述預算收入分類方法有以下三個特點；擴展了涵蓋內容；規(guī)范了分類標準；增強了了分析功能。支出功能的分類1一般公共服務：人大事務、政協事務、政府辦公廳及相關機構事務、發(fā)展與改革事務、統(tǒng)計信息事務、財政事務等32個款級科目。2外交：外交管理事務、駐外機構、對外援助、國際組織、對外合作與交流、邊界勘界聯檢、對外宣傳、其他外交收入。3國防：現役部隊及國防后備力量、國防動員、其他國防支出；4公共安全：武裝警察、公安、國家安全、檢察、法院、司法、監(jiān)獄、勞教、國家保密、其他公共安全支出。5教育：教育支出、教育管理事務、普通教育、職業(yè)教育、成人教育、廣播電視教育、留學教育、特殊教育、教師進修及干部繼續(xù)教育、教育費附加及教育基金支出、其他教育支出。6科學技術：科學技術管理事務、基礎研究、應用研究、技術研究與開發(fā)、科技條件與服務、社會科學、科學技術普及、科技交流與合作、其他科學技術支出。7文化體育與傳媒：文化、文物、體育、廣播影視、新聞出版、其他文化體育與傳媒支出。8社會保障和就業(yè)：社會保障和就業(yè)管理事務、民政管理事務、財政對社會保險基金的補助、補充全國社會保障基金、行政事業(yè)單位離退休、企業(yè)關閉破產補助、就業(yè)補助、撫恤、退役安置、社會福利、殘疾人事業(yè)、城市居民最低生活保障、其他城鎮(zhèn)社會救濟、農村社會救濟、自然災害生活救助、紅十字事業(yè)、其他社會保障和就業(yè)支出。9社會保險基金支出。分設6款：基本養(yǎng)老保險基金支出、失業(yè)保險基金支出、基本醫(yī)療保險基金支出、工傷保險基金支出、生育保險基金支出、其他社會保險基金支出。10醫(yī)療衛(wèi)生：醫(yī)療衛(wèi)生管理事務、醫(yī)療服務、社區(qū)衛(wèi)生服務、醫(yī)療保障、疾病預防控制、衛(wèi)生監(jiān)督、婦幼保健、農村衛(wèi)生、中醫(yī)藥、其他醫(yī)療衛(wèi)生支出。11環(huán)境保護：環(huán)境保護管理事務、環(huán)境監(jiān)測與監(jiān)察、污染防治、自然生態(tài)保護、天然林保護、退耕還林、風沙荒漠治理、退牧還草、已墾草原退耕還草、其他環(huán)境保護支出。12城鄉(xiāng)社區(qū)事務：城鄉(xiāng)社區(qū)管理事務、城鄉(xiāng)社區(qū)規(guī)劃與管理、城鄉(xiāng)社區(qū)公共設施、城鄉(xiāng)社區(qū)住宅、城鄉(xiāng)社區(qū)環(huán)境衛(wèi)生、建設市場管理與監(jiān)督、政府住房基金支出、國有土地使用權出讓金支出、城市公用事業(yè)附加支出、國有土地收益基金支出、農業(yè)土地開發(fā)資金支出、其他城鄉(xiāng)社區(qū)事務支出。13農林水事務。分設7款：農業(yè)、林業(yè)、水利、南水北調、扶貧、農業(yè)綜合開發(fā)、其他農林水事務支出。14交通運輸。分設4款：公路水路運輸、鐵路運輸、民用航空運輸、其他交通運輸支出。15

.工業(yè)商業(yè)金融等事務。采掘業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、電力、信息產業(yè)、旅游業(yè)、涉外發(fā)展、糧油事務、商業(yè)流通事務、物資儲備、金融業(yè)、煙草事務、安全生產、國有資產監(jiān)管、中小企業(yè)事務、可再生能源、能源節(jié)約利用石油價格改革財政補貼、其他工業(yè)商業(yè)金融等事務支出。16.其他支出。預備費、年初預留、住房改革支出、其他政府性基金支出、其他支出。17.轉移性支出。返還性支出、財力性轉移支付、專項轉移支付、政府性基金轉移支付、彩票公益金轉移支付、預算外轉移支出、調出資金、年終結余。預算支出簡表需要說明的是，支出功能項級科目沒有完全按政府職能分類，而是根據預算細化和財政支出統(tǒng)計分析的需要，采用了四種不同的辦法。一是按職能設置：如機關服務、小學教育、中學教育、高中教育、高等教育、中醫(yī)醫(yī)院、綜合醫(yī)院等。這類項級科目，著重于相關單位如機關服務中心，小學、初中、高中支出的完整反映。比如小學教育，原來用于小學教育的基本建設支出、教育事業(yè)費等都要歸集在小學教育科目下，這樣能完整反映某個小學的支出，便于自上而下進行統(tǒng)計。二是按活動設置：以全國人大機關的支出為例。全國人大機關預算分為基本支出預算，項目支出預算。對單位的基本支出，單獨設置行政運行科目反映；基本支出之外的項目支出，屬于專門活動的，如人大會議、代表培訓、代表工作，單設人大會議、代表培訓、代表工作反映，其他項目支出，未單設科目的，則設置一般行政管理事務反映。按活動設置項級科目，著重于相關單位支出的細化。如各級人大的支出，通過行政運行、人大會議、代表培訓等科目反映，單位的支出被分解，比較細化，也比較透明。三是分行業(yè)設置：對企業(yè)的支出，統(tǒng)一按國家統(tǒng)計局新的《國民經濟行業(yè)分類》設置。比如，在工業(yè)商業(yè)金融等事務類下的制造業(yè)下，設置了紡織業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)、非金屬礦物制造業(yè)、電器機械及器材制造業(yè)等項，以與國民經濟行業(yè)統(tǒng)計一致。四是按資金用途設置：各項專項資金和政府性基金支出，2006年分別在一般預算支出、基金預算支出單設科目反映。為保證管理的延續(xù)，2007年支出科目分別在相關功能分類類、款下設置項級科目。如教育附加費支出，在教育類下單獨設項反映；養(yǎng)路費支出在交通運輸類下的公路和水路運輸下單獨設項反映。這樣在匯總時，不僅教育和交通運輸兩個功能支出是完整的，而且將上述項級科目單獨拿出來，也能夠得到整個基金的收支情況。新的支出分類有以下五個特點：分類范圍完整；分類標準規(guī)范；科目設置明細;便于比較交流；充分考慮國情。支出經濟分類支出經濟分類設類、款兩級，科目設置情況如下：1．工資福利支出。分設11款：基本工資、津（補）貼、獎金、住房公積金、提租補貼、購房補貼、福利費、社會保障繳費、伙食費、伙食補助費、其他工資福利支出。2．商品和服務支出。分設30款：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、交通費、差旅費、出國費、維修(護)費、租賃費、會議費、培訓費、招待費、專用材料費、裝備購置費、工程建設費、作戰(zhàn)費、軍用油料費、軍隊其他運行維護費、被裝購置費、專用燃料費、勞務費、委托業(yè)務費、工會經費、其他商品和服務支出。3．對個人和家庭的補助。分設14款：離休費、退休費、退職（役）費、撫恤金、生活補助、救濟費、醫(yī)療費、助學金、獎勵金、生產補貼、住房公積金、提租補貼、購房補貼其他對個人和家庭的補助支出。4．對企事業(yè)單位的補貼。分設4款：企業(yè)政策性補貼、事業(yè)單位補貼、財政貼息、其他對企事業(yè)單位的補貼支出。5．轉移性支出。分設4款：不同級政府間轉移性支出、同級政府間轉移性支出、不同級預算單位間轉移性支出、同級預算單位間轉移性支出。6．贈與。下設2款：對國內的贈與、對國外的贈與。7．債務利息支出。分設6款：國庫券付息、向國家銀行借款付息、其他國內借款付息、向國外政府借款付息、向國際組織借款付息、其他國外借款付息。8．債務還本支出。下設2款：國內債務還本、國外債務還本。新的支出經濟分類有以下三個特點：自成體系；充分細化；運用廣泛。改革對預算管理模式的影響雖然財政部在《政府收支分類改革方案》中確定暫時不改變現有預算管理模式，但實行新的政府收支分類后，必然對我國預算管理模式產生以下影響。

（一）實現政府預算收入的完整性和統(tǒng)一性。我國推行部門預算和綜合預算改革后，部門的各項收入來源以及相關支出均已列入部門預算。但上報人大審批的政府預算一般只包括一般預算收支和政府性基金收支（部分省市還包括債務收支安排情況），實行財政專戶管理的預算外資金以及社會保險基金仍游離于人大監(jiān)管之外，給政府收支的全面反映、總量控制和結構調整等帶來較大困難。

新的收入分類將預算外資金、社會保險基金納入后，實現了政府預算收入的完整性和政府資源的統(tǒng)一配置，有利于“收支兩條線”政策的貫徹實施，規(guī)范政府非稅收入管理；有利于真實反映各項社會保險基金運營情況，加強對社會保險基金的監(jiān)管，確保?？顚Ｓ茫⒋龠M我國社會保險基金管理模式改革。

（二）為推行績效預算編制方法做好鋪墊。我國目前的預算編制方法仍主要是基于條目預算（Lineitem

Budgeting）和增量預算相結合的傳統(tǒng)預算編制方法（部分省市推行的零基預算編制方法，主要體現在形式上）。

再加上我國尚未建立項目分類，預算項目不能體現部門職能活動。由于缺乏支出經濟分類，項目支出預算細化也缺乏統(tǒng)一的資金用途劃分體系以及支出標準，項目支出預算安排的科學性和合理性根本無從談起。

新的支出功能分類為建立我國以體現政府職能活動為導向的項目分類奠定了基礎。通過項目分類，明確部門職責范圍和目標，統(tǒng)一了項目資金用途劃分辦法，實現了預算細化“有的放矢”。因此，新的支出分類必然帶來我國預算編制方法的轉變，為實現績效預算編制方法奠定了基礎。（三）有利于預算控制方式由外部控制轉向內部激勵。目前我國的預算控制方式主要注重于支出總量控制和預算執(zhí)行過程控制。這種外部控制方式使支出機構與財政部門站到了對立面，前者有足夠的動機爭取與實際不相符的預算資金并將盡可能全部花掉（不花白不花），后者則需要對