海關專用繳款書先比對后抵扣課件

海關繳款書“先比對后抵扣”

管理辦法介紹2013年7月Page

2一、背景介紹1994年實行新的增值稅制度以后，海關進口增值稅專用繳款書是重要的增值稅抵扣憑證之一。1994年至2004年初，實行海關繳款書“粗放型”抵扣管理，納稅人隨意抵扣稅款。2003年，稅務總局將包括海關繳款書在內(nèi)的“四小票”全部納入計算機網(wǎng)絡管理，以遏制利用“四小票”騙抵稅款的不法行為。2004年2月，稅務總局實施了《海關進口增值稅專用繳款書稽核辦法》，實行“清單采集、網(wǎng)絡傳輸、電腦比對”。2004年3月起，海關總署實現(xiàn)向稅務總局定期傳輸數(shù)據(jù)，由稅務部門利用海關提供的數(shù)據(jù)，實行“先抵扣后比對”的管理。有力打擊了不法分子利用虛假海關繳款書進行的涉稅違法犯罪活動。但不法分子利用“先抵扣后比對”管理的時間差，致使使用偽造海關繳款書騙抵稅款問題仍時有發(fā)生。Page

3一、背景介紹納稅人數(shù)據(jù)采集問題

納稅人數(shù)據(jù)采集質(zhì)量不影響稅款抵扣，采集數(shù)據(jù)的隨意性導致大量稽核異常的海關繳款書產(chǎn)生。大量無謂的核查工作浪費了稅務機關的人力、物力和財力，降低了審核檢查的效率。稅務管理“時間差”問題

不法分子利用海關繳款書先抵扣再稽核最后審核檢查的時間差，騙抵稅款后虛開增值稅專用發(fā)票。實行“先抵扣后比對”管理辦法存在的主要問題Page

5二、試點情況為從根本上解決這一問題，2009年初海關總署實現(xiàn)實時向稅務總局傳輸數(shù)據(jù)。在此基礎上，稅務總局與海關總署從2009年4月起在河北、河南、廣東、深圳等四省市開展試點，對海關繳款書實行“先比對后抵扣”的管理辦法。試行四年來整體情況順利，對大多數(shù)納稅人基本沒有影響。稽核系統(tǒng)運行穩(wěn)定，新增的多項功能對提高系統(tǒng)運行效率、方便基層稅務機關和納稅人操作效果明顯。Page

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6二、試點情況試點取得的成效（一）有效解決了利用虛假

海關繳款書騙抵稅款問題新辦法有效威懾了不法分子，避免了稅款損失，堵塞了稅收漏洞，有益于營造健康公平的社會經(jīng)濟環(huán)境。Page

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7二、試點情況

海關繳款書“先抵扣后比對”管理模式下，無論納稅人進口貨物取得海關繳款書是否真實、稅款是否已繳納入庫、申報抵扣的稅款金額是否正確，只要納稅人錄入電子數(shù)據(jù)申報就可抵扣進項稅額，待稅務機關發(fā)現(xiàn)其申報的繳款書稽核結果異常，再進行審核檢查。不法分子利用稅收管理的時間差，使用虛假海關繳款書騙抵稅款的案件時有發(fā)生，稅務機關的執(zhí)法風險較大。新辦法后有效解決了以上問題，大大降低了試點地區(qū)稅務機關的執(zhí)法風險，提高了增值稅管理水平。試點取得的成效（二）提高了增值稅管理水平

降低了稅收執(zhí)法風險Page

9三、先比對后抵扣業(yè)務流程海關稽核系統(tǒng)采用總局、省局二級數(shù)據(jù)集中處理模式。其中總局稽核系統(tǒng)負責接收海關總署通過網(wǎng)絡傳遞的第四聯(lián)數(shù)據(jù)信息，納稅人申請抵扣的第一聯(lián)繳款書信息則通過基層國稅局或網(wǎng)上申報系統(tǒng)接收保存至省級稽核系統(tǒng)。省局稽核系統(tǒng)采取主動的方式與遠程的總局稽核系統(tǒng)進行稽核比對，稽核相符的繳款書方可作為納稅人申請抵扣的依據(jù)。對于稽核異常的繳款書，納稅人可向基層國稅部門提交數(shù)據(jù)修改核對申請，經(jīng)基層國稅復核通過的繳款書允許重新參與比對。海關進口增值稅專用繳款書三、先比對后抵扣業(yè)務流程納稅人數(shù)據(jù)采集

進口貨物，自海關繳款書開具之日起180天內(nèi)，納稅人通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)上報或者向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（第一聯(lián)電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對。數(shù)據(jù)接收校驗

通過辦稅大廳網(wǎng)上申報內(nèi)網(wǎng)接口接收《海關完稅憑證抵扣清單》，接收校驗功能可發(fā)現(xiàn)部分數(shù)據(jù)采集錯誤和重復報送問題，規(guī)范數(shù)據(jù)接收工作，并提供《海關繳款書接收結果通知書》。Page

11三、先比對后抵扣業(yè)務流程（一）第一聯(lián)數(shù)據(jù)采集上傳四、先比對后抵扣業(yè)務流程校驗規(guī)則

1 .專用繳款書號碼 不能為空且符合22位海關編碼規(guī)則2 .稅款金額 不能為空且大于03 .填發(fā)日期 YYYY-MM-DD日期格式4 .抵扣單位納稅人識別號 不能為空，且必須屬于本機關管轄（關聯(lián)專用發(fā)票稽核系統(tǒng)的納稅人檔案庫）5 .抵扣單位名稱 不能為空6 .稅號 不能為空，16位字符三、先比對后抵扣業(yè)務流程如：

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1 .第1－4位 4位口岸代碼 數(shù)字,不能全為02 .第5－8位 4位年 數(shù)字，第5－6為必須為203 .第9位 進出口標志 數(shù)字，不為0。1：進口0：出口4 .第10－18位報關單編號數(shù)字，不能全為05 .第19位 征稅標志 必須為：“-”（正常征稅標志）或“/”（補稅標志）6 .第20位 稅種標志 必須為字母“L”（增值稅）7 .第21－22位 2位繳款書順序號 數(shù)字三、先比對后抵扣業(yè)務流程數(shù)據(jù)采集上傳注意事項：

1、180天：自海關繳款書開具之日起180天內(nèi)；

2、采集范圍：7月1日后開具的以及7月1日前開具未超過180天且未申報抵扣的海關繳款書；

3、采集上傳時間：每月的1日至月底（2013年7月份為7月16日-31日）；

4、支持多次采集上傳：納稅人于采集上傳的次日即可查詢到稽核比對結果，在采集期內(nèi)，如納稅人發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集錯誤，可重新采集上傳，再次參與稽核比對。另：1、盡可能在月底前提前2天采集提交，防止系統(tǒng)故障造成提交失敗；

2、盡量在當月25日前將需要抵扣的海關繳款書繳款，否則會形成滯留。

三、先比對后抵扣業(yè)務流程Page

17稽核比對結果分類三、先比對后抵扣業(yè)務流程稅務機關通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關繳款書數(shù)據(jù)，按日與進口增值稅入庫數(shù)據(jù)進行稽核比對，每個月為一個稽核期。海關繳款書開具當月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月、次月及第三個月。海關繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月及次月。海關繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月。

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19四、先比對后抵扣業(yè)務流程（三）稽核結果確認

每月納稅申報期內(nèi)，納稅人可通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)確認、下載、打印上月稽核比對結果；也可以向主管稅務機關（大廳）查詢、確認、下載、打印稽核比對結果信息。每月1日：系統(tǒng)自動將稽核比對結果為相符、不符、缺聯(lián)、重號的數(shù)據(jù)導出（不含滯留票），生成稽核結果通知書。每月1日-申報截止日前2日：滯留票允許在納稅申報期結束前2日內(nèi)，繼續(xù)稽核比對，納稅人可自行確定生成稽核結果通知書。每月申報截止日前2日當天：系統(tǒng)自動將未確認的全部數(shù)據(jù)生成稽核結果通知書（含滯留票）。三、先比對后抵扣業(yè)務流程稽核結果確認下載注意事項：

1、納稅人每月最后一日應重點關注稽核結果，對稽核結果為“不符”、“缺聯(lián)”票，如果是采集錯誤造成的，且未超過180天的可重新采集上傳稽核；

2、每月1日-申報截止日前2日內(nèi)為稽核結果納稅人自行確認期。納稅人自行決定是否確認稽核結果，一定要慎重，一旦確認，將不能修改，對其中有滯留票的將留待下期比對結果出來后才能抵扣。三、先比對后抵扣業(yè)務流程（四）數(shù)據(jù)核對申請

納稅人可在產(chǎn)生異?；私Y果（不符、缺聯(lián)）后180日內(nèi)持海關繳款書原件向基層稅務部門提交數(shù)據(jù)核對申請，逾期不予受理（且不能抵扣）。提交的核對申請是指企業(yè)數(shù)據(jù)采集正確但由于其它原因導致稽核結果異常的海關繳款書第一聯(lián)數(shù)據(jù)。稅務機關在收到納稅人的數(shù)據(jù)修改核對申請并受理、復核通過后，相關第一聯(lián)數(shù)據(jù)可重新參與稽核比對。

對于因企業(yè)數(shù)據(jù)采集錯誤導致稽核結果異常且自開具之日起未超過180天的海關繳款書第一聯(lián)數(shù)據(jù)，納稅人可重新采集上傳，重新參與稽核比對，不需向稅務機關申請核對。三、先比對后抵扣業(yè)務流程對因企業(yè)數(shù)據(jù)采集正確但由于其它原因導致稽核結果異常（不符、缺聯(lián)）的海關繳款書，在申請數(shù)據(jù)核對的30日內(nèi)，主管稅務機關以《海關繳款書核查函》向稅款入庫主管海關發(fā)函核查。稅款入庫地主管海關收到《海關繳款書核查函》后，應在30日內(nèi)以《海關繳款書核查回復函》向發(fā)涵稅務機關回函，稅務機關將視海關回復結果分別處理：回復海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，納稅人應在收到稅務機關書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣；回復不一致的，其進項稅額不予抵扣。申報抵扣

對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣：已申請稽核但尚未取得稽核相符結果或稅務機關核查準予抵扣結果的