銀行會(huì)計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述

第5章

國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)

普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材本章提要支付結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行中間業(yè)務(wù)的主要部分之一，也是銀行會(huì)計(jì)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本章主要介紹了銀行的各種支付結(jié)算業(yè)務(wù)。其具體內(nèi)容包括：支付結(jié)算的意義、紀(jì)律與原則；票據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及核算；銀行卡業(yè)務(wù)的內(nèi)容及核算；其他結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容及核算；國(guó)內(nèi)信用證業(yè)務(wù)的內(nèi)容及核算。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)主要內(nèi)容5.1支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述5.2票據(jù)業(yè)務(wù)5.3銀行卡業(yè)務(wù)5.4其他結(jié)算業(yè)務(wù)第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)5.1支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述

5.1.1支付結(jié)算的意義

結(jié)算是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣收付行為。

支付結(jié)算是指單位、個(gè)人使用結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。

第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)——概述銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介，也是連接國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位的紐帶。銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)，尤其是非現(xiàn)金結(jié)算工具的廣泛使用，不僅關(guān)系到銀行自身的信譽(yù)，影響銀行的收入，而且，對(duì)減少現(xiàn)金流通，降低交易成本，提高支付效率，培育社會(huì)信用，促進(jìn)金融創(chuàng)新和塑造新型支付文化發(fā)揮著重要作用。同時(shí)，對(duì)于保證生產(chǎn)、流通、分配和消費(fèi)的順利進(jìn)行和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展具有十分重要的意義。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)——概述5.1.2支付結(jié)算的原則與紀(jì)律

1．支付結(jié)算的原則

單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵循下列原則：

（1）恪守信用，履約付款。

（2）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配。

（3）銀行不墊款。

第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)——概述2．支付結(jié)算的紀(jì)律（1）單位及個(gè)人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“四不準(zhǔn)”的紀(jì)律。①不準(zhǔn)出租、出借賬戶；②不準(zhǔn)填發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；③不準(zhǔn)套用銀行信用；④不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款。（2）銀行應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“十不準(zhǔn)”的紀(jì)律。銀行按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，是維護(hù)正常結(jié)算秩序的重要環(huán)節(jié)。銀行辦理支付結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)——概述支付結(jié)算紀(jì)律的“十不準(zhǔn)”:①不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；②不準(zhǔn)無(wú)理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；③不準(zhǔn)受理無(wú)理拒付，不扣少扣滯納金；④不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；⑤不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；⑥不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；⑦不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開(kāi)立賬戶；⑧不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；⑨不準(zhǔn)放棄對(duì)企事業(yè)單位和個(gè)人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；⑩不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)——概述3．支付結(jié)算責(zé)任結(jié)算當(dāng)事人包括出票人、背書人、承兌人、保證人、持票人、付款人、收款人、銀行和郵電部門等等。凡是未按票據(jù)法規(guī)的規(guī)定處理，而影響他人利益的當(dāng)事人，均應(yīng)視情況不同，分別承擔(dān)票據(jù)責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)——概述5.1.3會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1.“開(kāi)出本票”：核算銀行為申請(qǐng)人簽發(fā)銀行本票所收取的款項(xiàng)。（負(fù)債類科目）2.“匯出匯款”：核算銀行為申請(qǐng)人辦理的委托本系統(tǒng)其他行或系統(tǒng)外其他行解付的匯款。（負(fù)債類科目）

第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)——概述3.“應(yīng)應(yīng)解匯款款”：核核算銀行行收到的的其他行行委托本本行解付付或支付付給未在在本行開(kāi)開(kāi)戶的單單位及個(gè)個(gè)人的匯匯款或其其他臨時(shí)時(shí)性款項(xiàng)項(xiàng)。（負(fù)負(fù)債類科科目）4.“銀銀行卡存存款”：：核算銀銀行辦理理銀行卡卡業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)，持卡卡人存入入本行的的備付金金存款。。（負(fù)債債類）5.“保保證金存存款”：：核算銀銀行收到到客戶存存入的作作為備付付期間費(fèi)費(fèi)用、償償還債務(wù)務(wù)準(zhǔn)備以以及其他他保證金金性質(zhì)的的款項(xiàng)。。（負(fù)債債類科目目）第五章國(guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——概述述5.2票票據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)票票據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)概念念票據(jù)，是是指由出出票人簽簽名于票票上，無(wú)無(wú)條件約約定自己己或委托托他人以以支付一一定金額額為目的的的特種種證券。。約定自自己為一一定金額額的支付付，如本本票；委委托他人人為一定定金額的的支付，，如匯票票及支票票。票票據(jù)有有廣義票票據(jù)和狹狹義票據(jù)據(jù)之分。。廣義的的票據(jù)包包括各種種有價(jià)證證券和憑憑證。狹狹義的票票據(jù)是指指約定由由債務(wù)人人按期無(wú)無(wú)條件支支付一定定金額并并可流通通轉(zhuǎn)讓的的有價(jià)證證券。本本節(jié)介紹紹的票據(jù)據(jù)是指狹狹義的票票據(jù)，包括支票票、本票票和匯票票。第五章國(guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——票據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)支支票業(yè)務(wù)務(wù)1．支支票的的概念支票是出出票人簽簽發(fā)的，，委托辦辦理支票票存款業(yè)業(yè)務(wù)的銀銀行在見(jiàn)見(jiàn)票時(shí)無(wú)無(wú)條件支支付確定定的金額額給收款款人或持持票人的的票據(jù)。。支票分分為現(xiàn)金支票票、轉(zhuǎn)賬賬支票和和普通支支票三種。支票上印印有“現(xiàn)現(xiàn)金”字字樣的為為現(xiàn)金支支票，只只能用于于支取現(xiàn)現(xiàn)金。支支票上印印有“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬”字字樣的為為轉(zhuǎn)賬支支票，只只能用于于轉(zhuǎn)賬。。支票上上未印有有“現(xiàn)金金”或““轉(zhuǎn)賬””字樣的的為普通通支票，，可用于于支取現(xiàn)現(xiàn)金，也也可用于于轉(zhuǎn)賬。在普通通支票左左上角劃劃兩條平平行線的的為劃線線支票，，劃線支票票只能用用于轉(zhuǎn)賬賬，而不不得支取取現(xiàn)金。。第五章國(guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——票據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)2．支支票的基基本規(guī)定定①單位和個(gè)個(gè)人在全國(guó)范圍圍的各種款款項(xiàng)結(jié)算算均可使使用支票票。②②支票的的出票人人為在銀銀行機(jī)構(gòu)構(gòu)開(kāi)立存存款賬戶戶的單位位和個(gè)人人。③③簽發(fā)支支票必須記載載的事項(xiàng)項(xiàng)有：表明明“支票票”的字字樣；無(wú)無(wú)條件支支付的委委托；確確定的金金額；付付款人的的名稱；；出票日日期；出出票人簽簽章。支支票的付付款人為為支票上上記載的的出票人人開(kāi)戶銀銀行。④④支票票的金額額、收款款人名稱稱可以由由出票人人授權(quán)補(bǔ)記記。未補(bǔ)記記前不得得背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓和提提示付款款。第五章國(guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——票據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)⑤支票的的提示付款款期限自出票日日起10天，到到期日遇遇例假日日順延。。⑥⑥簽發(fā)發(fā)支票應(yīng)應(yīng)使用炭炭素墨水水或墨汁汁填寫。。大小寫寫金額、、日期和和收款人人不得更更改，其其他內(nèi)容容如有更更改，必必須由出出票人加加蓋預(yù)留留銀行印印鑒以證證明合法法。⑦⑦簽發(fā)發(fā)現(xiàn)金支支票和用用于支取取現(xiàn)金的的普通支支票，必必須符合合國(guó)家現(xiàn)現(xiàn)金管理理的規(guī)定定。用于支取取現(xiàn)金的的支票僅用于收收款人向向付款人人提示付付款，不得背書書轉(zhuǎn)讓。第五章國(guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——票據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)⑧出票人人簽發(fā)的的空頭支支票、簽簽章與預(yù)預(yù)留銀行行簽章不不符的支支票、使使用支付付密碼地地區(qū)支付付密碼錯(cuò)錯(cuò)誤的支支票，銀銀行應(yīng)予予以退票票，并按按票面金額額處以5%但不不低于1000元的罰罰款；持票人有有權(quán)要求求出票人人賠償支支票金額額2%的的賠償金金。⑨⑨持票票人委托托開(kāi)戶銀銀行收款款的支票票，應(yīng)作作委托收收款背書書，銀行行應(yīng)通過(guò)過(guò)票據(jù)交交換收妥妥后入賬賬。⑩⑩支票票可以掛掛失止付付。但付付款人或或代理人人自收到到掛失止止付通知知書之日日起12日沒(méi)有有收到人人民法院院的止付付通知書書的，自自第13日起，，持票人人提示付付款并依依法向持持票人付付款的，，不再承承擔(dān)責(zé)任任。第五章國(guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——票據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)3．轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票票的核算算（1）持票人、、出票人人在同一一銀行開(kāi)開(kāi)戶的處理。。①①銀行受受理持票票人送交交支票的的處理手手續(xù)。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借借：?jiǎn)螁挝换钇谄诖婵睢龀銎比舜娲婵顟糍J貸：?jiǎn)挝晃换钇诖娲婵睢殖制比舜娲婵顟簪冖阢y銀行受理理出票人人送交支支票的處處理手續(xù)續(xù)。會(huì)會(huì)計(jì)分分錄為：：借借：?jiǎn)挝晃换钇诖娲婵睢銎逼比舜婵羁顟糍J貸：：?jiǎn)挝换罨钇诖婵羁睢湛羁钊舜婵羁顟舻谖逭聡?guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——票據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)（2）持持票人、、出票人人不在同一一銀行開(kāi)開(kāi)戶的處理。。①①持票人人開(kāi)戶行行受理持持票人送送交支票票的處理理手續(xù)。。會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借借：：存放中中央銀行行款項(xiàng)（（或轄內(nèi)內(nèi)往來(lái)））貸貸：其其他應(yīng)付付款借借：其其他應(yīng)付付款貸貸：：?jiǎn)挝换罨钇诖婵羁睢殖制比舜娲婵顟艚杞瑁海浩渌麘?yīng)應(yīng)付款貸貸：存放放中央銀銀行款項(xiàng)項(xiàng)（或轄轄內(nèi)往來(lái)來(lái)）第五章國(guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——票據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)②出票人人開(kāi)戶行行收到提提入的支支票時(shí)，，會(huì)計(jì)分分錄為：：借借：其他他應(yīng)收款款貸貸：存存放中央央銀行款款項(xiàng)（或或轄內(nèi)往往來(lái)）借借：：?jiǎn)挝换罨钇诖婵羁睢龀銎比舜娲婵顟糍J貸：其他他應(yīng)收款款按按有關(guān)規(guī)規(guī)定審查查時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)支票票透支、、支票簽簽章與其其預(yù)留銀銀行印鑒鑒不符、、支付密密碼錯(cuò)誤誤等均應(yīng)應(yīng)退票。。退票時(shí)時(shí)會(huì)計(jì)分分錄為：：借借：存放放中央銀銀行款項(xiàng)項(xiàng)（或轄轄內(nèi)往來(lái)來(lái)）貸貸：：其他應(yīng)應(yīng)收款第五章國(guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——票據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)③出票人人開(kāi)戶行行受理出出票人送送交支票票的處理理。會(huì)會(huì)計(jì)分分錄為：：借借：?jiǎn)挝晃换钇诖娲婵睢銎比巳舜婵顟魬糍J貸：存存放中央央銀行款款項(xiàng)（或或轄內(nèi)往往來(lái)）借借：：存放中中央銀行行款項(xiàng)（（或轄內(nèi)內(nèi)往來(lái)））貸貸：?jiǎn)螁挝换钇谄诖婵睢湛钊巳舜婵顟魬舻谖逭聡?guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——票據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)4.現(xiàn)現(xiàn)金支支票的核核算會(huì)計(jì)分錄錄為：借借：：?jiǎn)挝换罨钇诖婵羁睢龀銎比舜娲婵顟糍J貸：：現(xiàn)金第五章國(guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——票據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)本本票業(yè)務(wù)務(wù)1．銀行行本票的的概念銀銀行行本票是是銀行簽發(fā)發(fā)的，承諾諾自己在在見(jiàn)票時(shí)時(shí)無(wú)條件件支付確確定的金金額給收收款人或或持票人人的票據(jù)據(jù)。銀行行本票又又分為定額銀行行本票和和不定額額銀行本本票兩種。定定額銀行行本票由由中央銀銀行發(fā)行行，委托托各銀行行代辦簽簽發(fā)和兌兌付；不不定額銀銀行本票票由經(jīng)辦辦銀行簽簽發(fā)和兌兌付。第五章國(guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——票據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)2．銀銀行本票票出票的的處理手手續(xù)（1）申申請(qǐng)人申申請(qǐng)銀行行本票的的處理。。會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借借：：?jiǎn)挝换罨钇诖婵羁睢暾?qǐng)請(qǐng)人戶貸貸：開(kāi)出出本票以以現(xiàn)現(xiàn)金辦理理本票的的，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借借：現(xiàn)現(xiàn)金貸貸：：開(kāi)出本本票（（2）出票票行簽發(fā)發(fā)銀行本本票的處處理。出出票行在在辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬或收收妥現(xiàn)金金后，簽簽發(fā)銀行行本票。。第五章國(guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——票據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)3．銀行行本票付付款的處處理手續(xù)續(xù)（1）代代理付款款行受理理持票人人交來(lái)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬本票票的處理理。會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借借：：存放中中央銀行行款項(xiàng)（（或轄內(nèi)內(nèi)往來(lái)））貸貸：?jiǎn)螁挝换钇谄诖婵睢殖制比舜娲婵顟簦ǎ?）出出票行受受理收款款人交來(lái)來(lái)注明““現(xiàn)金””字樣本本票的處處理。會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借借：：開(kāi)出本本票貸貸：：現(xiàn)金若若本本票上未未劃去““現(xiàn)金””字樣和和“轉(zhuǎn)賬賬”字樣樣的，一一律按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬處理理。第五章國(guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——票據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)4．銀銀行本票票結(jié)清的的處理手手續(xù)出票行收收到票據(jù)據(jù)交換提提入的本本票時(shí)，，會(huì)計(jì)分分錄為：：借借：開(kāi)出出本票貸貸：存放放中央銀銀行款項(xiàng)項(xiàng)（或清清算資金金往來(lái)））5．持票票人、申申請(qǐng)人在在同一行行付款和和結(jié)清本本票的處處理手續(xù)續(xù)出票行收收到本行行簽發(fā)的的本票，，除不通通過(guò)票據(jù)據(jù)交換外外，其他他處理手手續(xù)同上上。會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借借：開(kāi)開(kāi)出本票票貸貸：?jiǎn)螁挝换钇谄诖婵睿ǎɑ颥F(xiàn)金金）———持票票人存款款戶第五章國(guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——票據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)6．銀銀行本票票退款、、超過(guò)付付款期限限和掛失失的處理理手續(xù)（（1）退退款的處處理。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借借：開(kāi)開(kāi)出本票票貸貸：?jiǎn)螁挝换钇谄诖婵睿ǎɑ颥F(xiàn)金金）———申請(qǐng)人人存款戶戶第第一聯(lián)進(jìn)進(jìn)賬單加加蓋轉(zhuǎn)訖訖章作收收賬通知知交給申申請(qǐng)人。。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算算業(yè)務(wù)——票據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)（2）超過(guò)付付款期限付款款的處理。①①持票人在本本行開(kāi)戶的處處理。會(huì)計(jì)分分錄為：借借：：開(kāi)出本票貸貸：：?jiǎn)挝换钇诖娲婵睢殖制比舜婵顟魬簪冖诔制比颂崽峤滑F(xiàn)金本票票的處理。會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：：借借：開(kāi)出本本票貸貸：現(xiàn)金第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算算業(yè)務(wù)——票據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)③持票票人未未在本本行開(kāi)開(kāi)戶的的處理理。會(huì)會(huì)計(jì)分分錄為為：借借：開(kāi)開(kāi)出本本票貸貸：存存放中中央銀銀行款款項(xiàng)（（或轄轄內(nèi)往往來(lái)））持票人人開(kāi)戶戶行收到票票據(jù)交交換提提入的的進(jìn)賬賬單，，第二二聯(lián)進(jìn)進(jìn)賬單單作貸貸方憑憑證，，第三三聯(lián)進(jìn)進(jìn)賬單單加蓋蓋轉(zhuǎn)訖訖章交交持票票人。。會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借借：存存放中中央銀銀行款款項(xiàng)（（或轄轄內(nèi)往往來(lái)））貸貸：：?jiǎn)挝晃换钇谄诖婵羁睢殖制比巳舜婵羁顟舻谖逭抡聡?guó)內(nèi)支支付結(jié)結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——票票據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)匯匯票票業(yè)務(wù)務(wù)1．匯匯票票的概概念匯匯票票是出出票人人簽發(fā)發(fā)的，，委托托付款款人在在見(jiàn)票票時(shí)或或在指指定日日期無(wú)無(wú)條件件支付付確定定的金金額給給收款款人或或持票票人的的票據(jù)據(jù)。匯匯票按按產(chǎn)生生的信信用條條件不不同，，可分分為銀銀行匯匯票和和商業(yè)業(yè)匯票票。由由銀行行信用用產(chǎn)生生的匯匯票是是銀行行匯票票；由由商業(yè)業(yè)信用用產(chǎn)生生的匯匯票是是商業(yè)業(yè)匯票票。第五章章國(guó)內(nèi)支支付結(jié)結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——票票據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)2．銀銀行行匯票票（（1））銀行行匯票票的概概念。。銀行行匯票票是出出票銀銀行簽簽發(fā)的的，并并由銀銀行在在見(jiàn)票票時(shí)按照實(shí)實(shí)際結(jié)結(jié)算金金額無(wú)條件件支付付給收收款人人或者者持票票人的的票據(jù)據(jù)。銀銀行匯匯票的的出票票銀行行為銀銀行匯匯票的的付款款人。。第五章章國(guó)內(nèi)支支付結(jié)結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——票票據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)（2））銀行行匯票票出票票的處處理手手續(xù)。。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬交交付的的，會(huì)會(huì)計(jì)分分錄為為：借借：：?jiǎn)挝晃换钇谄诖婵羁睢暾?qǐng)請(qǐng)人戶戶貸貸：匯匯出匯匯款現(xiàn)現(xiàn)金金交付付的，，會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借借：現(xiàn)現(xiàn)金貸貸：：匯出出匯款款第五章章國(guó)內(nèi)支支付結(jié)結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——票票據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)（3））銀行行匯票票付款款的處處理手手續(xù)。。辦辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。。會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借借：清清算資資金往往來(lái)貸貸：：?jiǎn)挝晃换钇谄诖婵羁睢制逼比舜娲婵顟魬糁еЦ冬F(xiàn)現(xiàn)金的的，會(huì)會(huì)計(jì)分分錄為為：借借：：清算算資金金往來(lái)來(lái)貸貸：應(yīng)應(yīng)解匯匯款———持持票人人戶借借：：應(yīng)解解匯款款貸貸：現(xiàn)現(xiàn)金第五章章國(guó)內(nèi)支支付結(jié)結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——票票據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)（4））銀行行匯票票結(jié)清清的處處理手手續(xù)。。①①匯票票全額額付款款的處處理。。會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借借：匯匯出匯匯款貸貸：：清算算資金金往來(lái)來(lái)②②匯票票有多多余款款的處處理。。會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借借：匯匯出匯匯款貸貸：：清算算資金金往來(lái)來(lái)貸貸：?jiǎn)螁挝换罨钇诖娲婵睢晟暾?qǐng)人人戶第五章章國(guó)內(nèi)支支付結(jié)結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——票票據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)（4））銀行行匯票票結(jié)清清的處處理手手續(xù)。。③申請(qǐng)請(qǐng)人未未在銀銀行開(kāi)開(kāi)立賬賬戶的的處理理。會(huì)會(huì)計(jì)分分錄為為：借借：：匯出出匯款款貸貸：清清算資資金往往來(lái)貸貸：：其他他應(yīng)付付款———申申請(qǐng)人人戶借借：：其他他應(yīng)付付款———申申請(qǐng)人人戶貸貸：：現(xiàn)金金第五章章國(guó)內(nèi)支支付結(jié)結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——票票據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)（5））銀行行匯票票退款款、超超過(guò)付付款期期限和和掛失失的處處理手手續(xù)。。會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借借：匯匯出匯匯款貸貸：?jiǎn)螁挝换罨钇诖娲婵睢暾?qǐng)請(qǐng)人存存款戶戶或或現(xiàn)現(xiàn)金第五章章國(guó)內(nèi)支支付結(jié)結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——票票據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)3．商商業(yè)匯匯票（1））商業(yè)業(yè)匯票票的概概念。。商業(yè)業(yè)匯票票是出出票人人簽發(fā)發(fā)的，，委托托付款款人在在指定定日期期無(wú)條條件支支付確確定的的金額額給收收款人人或者者持票票人的的票據(jù)據(jù)。商商業(yè)匯匯票按按承兌兌人的的不同同分為為商業(yè)業(yè)承兌兌匯票票和銀銀行承承兌匯匯票。。商業(yè)業(yè)承兌兌匯票票是指指由銀銀行以以外的的付款款人承承兌的的商業(yè)業(yè)匯票票；銀銀行承承兌匯匯票則則是由由銀行行承兌兌的商商業(yè)匯匯票。。第五五章章國(guó)內(nèi)內(nèi)支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)———票票據(jù)據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)（2））商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票的的處處理理手手續(xù)續(xù)。。①①付付款款人人開(kāi)開(kāi)戶戶行行接接到到付付款款人人的的付付款款通通知知或或在在付付款款人人接接到到開(kāi)開(kāi)戶戶行行付付款款通通知知的的次次日日起起3日日內(nèi)內(nèi)仍仍未未接接到到付付款款人人的的付付款款或或拒拒付付通通知知的的，，應(yīng)應(yīng)按按照照支支付付結(jié)結(jié)算算辦辦法法規(guī)規(guī)定定的的劃劃款款日日期期和和以以下下規(guī)規(guī)定定處處理理：：當(dāng)當(dāng)付付款款人人存存款款賬賬戶戶有有足足夠夠票票款款支支付付時(shí)時(shí)，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借借：：?jiǎn)螁挝晃换罨钇谄诖娲婵羁睢陡犊羁钊巳藨魬糍J貸：：清清算算資資金金往往來(lái)來(lái)當(dāng)當(dāng)付付款款人人存存款款賬賬戶戶不不足足支支付付時(shí)時(shí)，，銀銀行行應(yīng)應(yīng)填填制制付付款款人人未未付付票票款款通通知知書書，，并并在在委委托托收收款款憑憑證證備備注注欄欄注注明明““付付款款人人無(wú)無(wú)款款支支付付””的的字字樣樣，，按按照照委委托托收收款款無(wú)無(wú)款款支支付付的的手手續(xù)續(xù)處處理理。。設(shè)設(shè)立立登登記記簿簿，，逐逐筆筆登登記記匯匯票票的的支支付付和和退退回回情情況況。。第五五章章國(guó)內(nèi)內(nèi)支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)———票票據(jù)據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)②持持票票人人開(kāi)開(kāi)戶戶行行收收到到劃劃回回票票款款或或退退回回憑憑證證的的處處理理。。持持票票人人開(kāi)開(kāi)戶戶行行接接到到付付款款人人開(kāi)開(kāi)戶戶行行寄寄來(lái)來(lái)的的聯(lián)聯(lián)行行報(bào)報(bào)單單和和委委托托收收款款憑憑證證或或拍拍來(lái)來(lái)的的電電報(bào)報(bào)，，按按照照委委托托收收款款的的款款項(xiàng)項(xiàng)劃劃回回手手續(xù)續(xù)進(jìn)進(jìn)行行處處理理。。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借借：：清清算算資資金金往往來(lái)來(lái)貸貸：：?jiǎn)螁挝晃换罨钇谄诖娲婵羁睢殖制逼比巳藨魬舫殖制逼比巳碎_(kāi)開(kāi)戶戶行行接接到到付付款款人人開(kāi)開(kāi)戶戶行行發(fā)發(fā)來(lái)來(lái)的的付付款款人人未未付付款款通通知知書書或或付付款款人人拒拒絕絕付付款款證證明明和和匯匯票票及及委委托托收收款款憑憑證證，，按按照照委委托托收收款款無(wú)無(wú)款款或或拒拒絕絕支支付付退退回回憑憑證證的的手手續(xù)續(xù)處處理理，，將將委委托托收收款款憑憑證證、、未未付付票票款款通通知知書書或或拒拒絕絕付付款款證證明明及及匯匯票票退退給給持持票票人人，，并并由由持持票票人人簽簽收收。。第五五章章國(guó)內(nèi)內(nèi)支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)———票票據(jù)據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)（3））銀銀行行承承兌兌匯匯票票的的處處理理手手續(xù)續(xù)。。①①承承兌兌銀銀行行辦辦理理匯匯票票承承兌兌的的處處理理。。收收取取手手續(xù)續(xù)費(fèi)費(fèi)的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借借：：?jiǎn)螁挝晃换罨钇谄诖娲婵羁睢晟暾?qǐng)請(qǐng)人人戶戶貸貸：：手手續(xù)續(xù)費(fèi)費(fèi)及及傭傭金金收收入入————手手續(xù)續(xù)費(fèi)費(fèi)收收入入（（收收））銀銀行行承承兌兌匯匯票票②②持持票票人人開(kāi)開(kāi)戶戶行行受受理理匯匯票票的的處處理理。。持持票票人人憑憑匯匯票票委委托托開(kāi)開(kāi)戶戶行行向向承承兌兌銀銀行行收收取取票票款款時(shí)時(shí)，，銀銀行行經(jīng)經(jīng)審審查查無(wú)無(wú)誤誤后后，，在在委委托托收收款款憑憑證證各各聯(lián)聯(lián)加加蓋蓋““銀銀行行承承兌兌匯匯票票””戳戳記記。。其其余余手手續(xù)續(xù)按按照照發(fā)發(fā)出出委委托托收收款款憑憑證證的的手手續(xù)續(xù)處處理理。。第五五章章國(guó)內(nèi)內(nèi)支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)———票票據(jù)據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)③承承兌兌銀銀行行到到期期收收取取匯匯票票款款的的處處理理。。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借借：：?jiǎn)螁挝晃换罨钇谄诖娲婵羁睢龀銎逼比巳藨魬糍J貸：：應(yīng)應(yīng)解解匯匯款款————出出票票人人戶戶（（付付））銀銀行行承承兌兌匯匯票票出出票票人人賬賬戶戶無(wú)無(wú)款款或或不不足足支支付付的的處處理理。。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借借：：逾逾期期貸貸款款————出出票票人人逾逾期期貸貸款款戶戶貸貸：：應(yīng)應(yīng)解解匯匯款款————出出票票人人戶戶（（付付））銀銀行行承承兌兌匯匯票票賬賬戶戶不不足足支支付付的的，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借借：：?jiǎn)螁挝晃换罨钇谄诖娲婵羁睢龀銎逼比巳藨魬艋蚧蛴庥馄谄谫J貸款款————出出票票人人逾逾期期貸貸款款戶戶貸貸：：應(yīng)應(yīng)解解匯匯款款————出出票票人人戶戶（（付付））銀銀行行承承兌兌匯匯票票第五五章章國(guó)內(nèi)內(nèi)支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)———票票據(jù)據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)④承承兌兌銀銀行行支支付付匯匯票票款款項(xiàng)項(xiàng)的的處處理理。。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借借：：應(yīng)應(yīng)解解匯匯款款————出出票票人人戶戶貸貸：：清清算算資資金金往往來(lái)來(lái)⑤⑤持持票票人人開(kāi)開(kāi)戶戶行行收收到到匯匯票票款款項(xiàng)項(xiàng)的的處處理理。。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借借：：清清算算資資金金往往來(lái)來(lái)貸貸：：?jiǎn)螁挝晃换罨钇谄诖娲婵羁睢殖制逼比巳藨魬舻谖逦逭抡聡?guó)內(nèi)內(nèi)支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)——票據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)5.3銀銀行行卡業(yè)務(wù)務(wù)銀銀行卡卡的概念念及分類類1．銀行行卡的概概念銀銀行卡卡是指銀銀行向個(gè)個(gè)人和單單位發(fā)行行的，憑憑以向特特約單位位購(gòu)物、、消費(fèi)和和向銀行行存取現(xiàn)現(xiàn)金，且且具有消消費(fèi)信用用的特制制載體卡卡片。第五章國(guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——銀行行卡業(yè)務(wù)務(wù)2．銀銀行卡的的分類（1）銀銀行卡根根據(jù)其是是否可以以透支分分類。銀銀行卡根根據(jù)其是是否可以以透支可可劃分為為信用卡卡和借記記卡。信信用卡又又分為貸貸記卡和和準(zhǔn)貸記記卡。貸貸記卡卡是指發(fā)發(fā)卡銀行行給予持持卡人一一定的信信用額度度，持卡卡人可在在信用額額度內(nèi)先先消費(fèi)、、后還款款的信用用卡。準(zhǔn)準(zhǔn)貸記記卡是指指持卡人人先按銀銀行要求求交存一一定金額額的備用用金，當(dāng)當(dāng)備用金金不足支支付時(shí)，，可在發(fā)發(fā)卡銀行行規(guī)定的的信用額額度內(nèi)透透支的信信用卡。。第五章國(guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——銀行行卡業(yè)務(wù)務(wù)借記卡按按功能不不同分為為轉(zhuǎn)賬卡卡、專用用卡、儲(chǔ)儲(chǔ)值卡。。借記卡卡不能透透支。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬卡卡具有轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬、存存取現(xiàn)金金和消費(fèi)費(fèi)功能。。專用用卡是在在特定區(qū)區(qū)域、專專用用途途（是指指百貨、、餐飲、、娛樂(lè)行行業(yè)以外外的用途途）使用用的借記記卡，具具有轉(zhuǎn)賬賬、存取取現(xiàn)金的的功能。。儲(chǔ)值值卡是銀銀行根據(jù)據(jù)持卡人人要求將將資金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)至卡內(nèi)內(nèi)儲(chǔ)存，，交易時(shí)時(shí)直接從從卡內(nèi)扣扣款的預(yù)預(yù)付錢包包式借記記卡。第五章國(guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——銀行行卡業(yè)務(wù)務(wù)（2）銀銀行卡的的其他分分類。銀銀行卡按按發(fā)行對(duì)對(duì)象不同同分為單位卡和和個(gè)人卡卡；按幣種種不同分分為人民民幣卡和和外幣卡卡；按信信息載體體不同分分為磁條條卡和芯芯片卡。。第五章國(guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——銀行行卡業(yè)務(wù)務(wù)信信用卡的的基本規(guī)規(guī)定1．信信用卡的的當(dāng)事人人（（1））發(fā)卡機(jī)機(jī)構(gòu)。（（2）持持卡單位位。（（3）持卡卡個(gè)人。。第五章國(guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——銀行行卡業(yè)務(wù)務(wù)2．信信用卡計(jì)計(jì)息的規(guī)規(guī)定發(fā)發(fā)卡銀銀行對(duì)準(zhǔn)準(zhǔn)貸記卡卡賬戶內(nèi)內(nèi)的存款款，按中中國(guó)人民民銀行規(guī)規(guī)定的同同期同檔檔次利率率及計(jì)息息辦法計(jì)計(jì)息；對(duì)對(duì)貸記卡卡賬戶內(nèi)內(nèi)的存款款不計(jì)息息。（（1）信用用卡持卡卡人非現(xiàn)現(xiàn)金交易易可享受受的優(yōu)惠惠待遇：：①免息息還款期期待遇，，免息還還款期最最長(zhǎng)為60天，，即從上上一個(gè)對(duì)對(duì)賬日起起至下一一個(gè)對(duì)賬賬日止；；②最低低還款額額待遇；；③部分分貸記卡卡持卡人人支取現(xiàn)現(xiàn)金、準(zhǔn)準(zhǔn)貸記卡卡透支，，不享受受免息還還款期和和最低還還款額待待遇，應(yīng)應(yīng)當(dāng)支付付自現(xiàn)金金交易和和透支簽簽單日或或銀行記記賬日起起，按規(guī)規(guī)定利率率計(jì)算的的透支利利息。第五章國(guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——銀行行卡業(yè)務(wù)務(wù)（2）信信用卡透透支付息息的規(guī)定定：①①貸記記卡透支支按月計(jì)計(jì)收復(fù)利利，準(zhǔn)貸貸記卡透透支按月月計(jì)收單單利，透透支利率率為萬(wàn)分分之五，，并根據(jù)據(jù)人民銀銀行的此此項(xiàng)利率率調(diào)整而而調(diào)整；；②②持卡人人使用信信用卡不不得發(fā)生生惡意透透支。惡惡意透支支是指持持卡人超超過(guò)規(guī)定定限額或或超過(guò)規(guī)規(guī)定期限限，并且且經(jīng)發(fā)卡卡銀行催催收無(wú)效效的透支支行為。。第五章國(guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——銀行行卡業(yè)務(wù)務(wù)4．信信用卡掛掛失信信用卡卡喪失，，持卡人人應(yīng)立即即持本人人身份證證件或其其他有效效證明，，并按規(guī)規(guī)定提供供有關(guān)情情況，向向發(fā)卡銀銀行或代代辦銀行行申請(qǐng)掛掛失。發(fā)發(fā)卡銀行行或代辦辦銀行審審核后辦辦理掛失失手續(xù)。。第五章國(guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——銀行行卡業(yè)務(wù)務(wù)信信用卡發(fā)發(fā)卡的處處理手續(xù)續(xù)1．單位位卡發(fā)卡卡的處理理手續(xù)（1）申申請(qǐng)人在在發(fā)卡銀銀行開(kāi)戶戶的處理理。會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借借：?jiǎn)螁挝换钇谄诖婵睢獑螁挝换颈敬婵钯~賬戶貸貸：：保證金金存款———單單位信用用卡戶貸貸：手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭傭金收入入———手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入戶戶（（2））申請(qǐng)人人不在發(fā)發(fā)卡銀行行開(kāi)戶的的處理。。會(huì)計(jì)分分錄為：：借借：存放放中央銀銀行款項(xiàng)項(xiàng)（或轄轄內(nèi)往來(lái)來(lái)）貸貸：：保證金金存款———單單位信用用卡戶貸貸：手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭傭金收入入———手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入戶戶第五章國(guó)內(nèi)支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)——銀行行卡業(yè)務(wù)務(wù)2．個(gè)人人卡發(fā)卡卡的處理理（（1））申請(qǐng)人人交存現(xiàn)現(xiàn)金的處處理。申申請(qǐng)人交交存現(xiàn)金金的，銀銀行收妥妥后，發(fā)發(fā)給信用用卡。會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借借：：現(xiàn)金貸貸：保證證金存款款———個(gè)人人信用卡卡戶貸貸：：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金金收入———手手續(xù)費(fèi)收收入戶（（2）申申請(qǐng)人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬存入入的處理理。比照照單位卡卡的有關(guān)關(guān)手續(xù)處處理。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算算業(yè)務(wù)——銀行卡業(yè)業(yè)務(wù)信信用卡付款款的處理1．特約單位位開(kāi)戶行的處處理①①特約單單位與持卡人人在同一城市不同同銀行開(kāi)戶的處理。。會(huì)計(jì)分錄為為：借借：存放放中央銀行款款項(xiàng)（或轄內(nèi)內(nèi)往來(lái)）貸貸：?jiǎn)螁挝换钇诖婵羁睢靥丶s單位戶貸貸：：手續(xù)費(fèi)及傭傭金收入———手續(xù)費(fèi)收收入戶第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算算業(yè)務(wù)——銀行卡業(yè)業(yè)務(wù)②特約單位與與持卡人不在同一城市市銀行開(kāi)戶的處理。會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借借：清算資金金往來(lái)貸貸：?jiǎn)挝晃换钇诖婵睢丶s約單位戶貸貸：手手續(xù)費(fèi)及傭金金收入———手續(xù)費(fèi)收入入戶③③跨系統(tǒng)發(fā)卡銀銀行通匯行收到交換來(lái)的的有關(guān)憑證的的處理。會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借借：清算資金金往來(lái)貸貸：存放放中央銀行款款項(xiàng)第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算算業(yè)務(wù)——銀行卡業(yè)業(yè)務(wù)2．信用卡支支取現(xiàn)金的處處理（（1）參加同城票據(jù)據(jù)交換和聯(lián)行行往來(lái)銀行機(jī)構(gòu)的處理。。會(huì)計(jì)分錄為為：借借：存放放中央銀行款款項(xiàng)（或轄內(nèi)內(nèi)往來(lái)）貸貸：應(yīng)應(yīng)解匯款———持卡人人戶支支付現(xiàn)金金另填制一聯(lián)聯(lián)現(xiàn)金借方憑憑證。會(huì)計(jì)分分錄為：借借：：應(yīng)解匯款———持卡卡人戶貸貸：現(xiàn)金金第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算算業(yè)務(wù)——銀行卡業(yè)業(yè)務(wù)在異地支取現(xiàn)金金的，會(huì)計(jì)分錄錄為：借借：清清算資金往來(lái)來(lái)貸貸：應(yīng)解匯款款——×××持卡人戶戶借借：應(yīng)解匯匯款———××持卡人人戶貸貸：現(xiàn)金貸貸：：其他應(yīng)付款款項(xiàng)——郵郵電費(fèi)戶代理行所在地地的發(fā)卡銀行行通匯行接到跨系統(tǒng)代代理行交換來(lái)來(lái)的取現(xiàn)單，，會(huì)計(jì)分錄為為：借借：清算算資金往來(lái)貸貸：：存放中央銀銀行款項(xiàng)第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算算業(yè)務(wù)——銀行卡業(yè)業(yè)務(wù)（2）未參加加同城票據(jù)交交換的代理行行的處理。未未參加同城票票據(jù)交換的代代理行對(duì)持卡卡人持信用卡卡支取現(xiàn)金的的，應(yīng)按前面面所述的有關(guān)關(guān)規(guī)定審核并并刷卡，進(jìn)行行賬務(wù)處理。。將第三聯(lián)取取現(xiàn)單加蓋轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)訖章連同第第二聯(lián)取現(xiàn)單單于營(yíng)業(yè)終了了隨內(nèi)部往來(lái)來(lái)憑證劃付管管轄行。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算算業(yè)務(wù)——銀行卡業(yè)業(yè)務(wù)3．持卡人開(kāi)開(kāi)戶行的處理理會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借借：保證證金存款———單位信用用卡戶借借：保保證金存款———個(gè)人信信用卡戶貸貸：清清算資金往來(lái)來(lái)或或存放中中央銀行款項(xiàng)項(xiàng)第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算算業(yè)務(wù)——銀行卡業(yè)業(yè)務(wù)持卡人開(kāi)戶行行收到簽購(gòu)單單或取現(xiàn)單，，發(fā)現(xiàn)持卡人人信用卡賬戶戶不足支付的的，會(huì)計(jì)分錄錄為：借借：短短期貸款貸貸：：清算資金往往來(lái)或或存放放中央銀行款款項(xiàng)第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算算業(yè)務(wù)——銀行卡業(yè)業(yè)務(wù)5.4其其他結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)其他結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的實(shí)現(xiàn)主要要是通過(guò)運(yùn)用用匯兌、委托托收款、托收收承付和國(guó)內(nèi)內(nèi)信用證這四四種結(jié)算方式式來(lái)完成的。。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算算業(yè)務(wù)——其他結(jié)算算業(yè)務(wù)匯匯兌1．匯兌的概概念及分類匯匯兌是匯款人人委托銀行將將其款項(xiàng)支付付給收款人的的結(jié)算方式。。單位和個(gè)人人的各種款項(xiàng)項(xiàng)結(jié)算，均可可使用匯兌結(jié)結(jié)算方式。匯兌分為信匯匯和電匯兩種種，由匯款人選擇擇使用。信匯匯是匯款人委委托銀行用郵郵寄憑證的方方式通知匯入入行付款的一一種結(jié)算方式式；電匯是匯匯款人委托銀銀行用拍發(fā)電電報(bào)的方式通通知匯入行付付款的一種結(jié)結(jié)算方式。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算算業(yè)務(wù)——其他結(jié)算算業(yè)務(wù)2．信匯的處處理手續(xù)（（1）匯出行的處理理。會(huì)計(jì)分錄為為：借借：?jiǎn)挝晃换钇诖婵睢獏R款款人戶貸貸：清算算資金往來(lái)或或存放中央央銀行款項(xiàng)現(xiàn)現(xiàn)金交付的，，會(huì)計(jì)分錄為為：借借：現(xiàn)金金貸貸：應(yīng)解匯款款——匯匯款人戶借借：：應(yīng)解匯款———匯款款人戶貸貸：清算算資金往來(lái)或或存放中央央銀行款項(xiàng)第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算算業(yè)務(wù)——其他結(jié)算算業(yè)務(wù)（2）匯入行的處理理。若為直接收賬賬，會(huì)計(jì)分錄錄為：借借：清算資金金往來(lái)或或存放中中央銀行款項(xiàng)項(xiàng)貸貸：?jiǎn)挝晃换钇诖婵睢湛羁钊藨羧羧舨恢苯邮召~賬，會(huì)計(jì)分錄錄為：借借：清算資金金往來(lái)或或存放中中央銀行款項(xiàng)項(xiàng)貸貸：應(yīng)解解匯款——×××收款款人戶借借：應(yīng)解匯款款——收收款人戶貸貸：現(xiàn)金第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算算業(yè)務(wù)——其他結(jié)算算業(yè)務(wù)4．電匯的的處理手續(xù)匯匯出行和匯入入行的會(huì)計(jì)處處理均與信匯匯相同。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算算業(yè)務(wù)——其他結(jié)算算業(yè)務(wù)委委托收款1．委托收款款的概念委委托托收款是收款款人委托銀行行向付款人收收取款項(xiàng)的結(jié)結(jié)算方式。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)2．收款人人開(kāi)戶行受受理委托收收款的處理理手續(xù)（（1））收款人辦辦理委托收收款的處理理。收款人人辦理委托托收款時(shí)，，應(yīng)填制委委托收款憑憑證。郵劃劃委托收款款憑證一式式五聯(lián)，第第一聯(lián)回單單，第二聯(lián)聯(lián)貸方憑證證，第三聯(lián)聯(lián)借方憑證證，第四聯(lián)聯(lián)收款通知知，第五聯(lián)聯(lián)付款通知知。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)采取電報(bào)劃劃款的，也也要填制電電劃委托收收款憑證，，電劃委托托收款憑證證一式五聯(lián)聯(lián)，第一聯(lián)聯(lián)回單，第第二聯(lián)貸方方憑證，第第三聯(lián)借方方憑證，第第四聯(lián)拍發(fā)發(fā)電報(bào)依據(jù)據(jù)，第五聯(lián)聯(lián)付款通知知。收收款款人在第二二聯(lián)委托收收款憑證上上簽章后，，將有關(guān)委委托憑證和和債務(wù)證明明提交開(kāi)戶戶行。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)（2）收款款人開(kāi)戶行行收到憑證證的處理。。收款人開(kāi)開(kāi)戶行收到到委托收款款憑證及有有關(guān)債務(wù)證證明，按照照規(guī)定和填填寫憑證的的要求進(jìn)行行認(rèn)真審查查，無(wú)誤后后，委托收收款。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)3．付款人人開(kāi)戶行的的處理手續(xù)續(xù)（（1）付款款人付款的的處理。會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借借：：?jiǎn)挝换钇谄诖婵睿ɑ蚧驊?yīng)解匯款款）貸貸：：清算資金金往來(lái)（（或存放放中央銀行行款項(xiàng)）（（2）付款人人拒絕付款款的辦理。。按規(guī)定辦辦理退票。。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)4．收款款人開(kāi)戶行行委托收款款劃回的處處理手續(xù)會(huì)計(jì)分錄為為：借借：：清算資金金往來(lái)或或存存放中央銀銀行款項(xiàng)貸貸：?jiǎn)挝晃换钇诖婵羁睢湛羁钊藨舻谖逭聡?guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)5.4.3托收承承付托收承付是是根據(jù)購(gòu)銷銷合同由收收款人發(fā)貨貨后委托銀銀行向異地地付款人收收取款項(xiàng)，，由付款人人向銀行承承認(rèn)付款的的結(jié)算方式式。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)國(guó)國(guó)內(nèi)信用證證1．信用證證的概念和和分類（（1））信用證的的概念。信信用證是一一家銀行（（開(kāi)證行））依據(jù)其客客戶（開(kāi)證證申請(qǐng)人））的請(qǐng)求或或指示，向向另一人（（受益人））開(kāi)立的一一種書面約約定，根據(jù)據(jù)這一約定定，如果受受益人滿足足了信用證證中規(guī)定的的要求，開(kāi)開(kāi)證行將向向受益人支支付信用證證中約定的的金額。因因此可以簡(jiǎn)簡(jiǎn)單地說(shuō)，，信用證是是開(kāi)證行應(yīng)應(yīng)開(kāi)證申請(qǐng)請(qǐng)人的請(qǐng)求求向受益人人開(kāi)出的一一種有條件件保證付款款的憑證。。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)（2）國(guó)內(nèi)內(nèi)信用證的的分類。①①按是否否可撤銷劃劃分為可撤撤銷信用證證和不可撤撤銷信用證證。我國(guó)目目前開(kāi)辦的的信用證屬屬于不可撤撤銷、不可可轉(zhuǎn)讓的跟跟單信用證證。任何一一份信用證證，均應(yīng)同同時(shí)具備這這三項(xiàng)要求求，即它既既是未經(jīng)受受益人同意意不可隨時(shí)時(shí)撤銷的信信用證，又又是不可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓第三人人執(zhí)行的信信用證，同同時(shí)還是跟跟附單據(jù)才才可辦理結(jié)結(jié)算的信用用證。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)②根據(jù)付款款期限的不不同劃分，，國(guó)內(nèi)信用用證可以是是即期付款款的信用證證，也可以以是延期付付款的信用用證，但這這兩種付款款方式，不不能同時(shí)規(guī)規(guī)定于一份份信用證。。③③根根據(jù)開(kāi)證行行是否對(duì)延延期付款的的信用證指指定受益人人開(kāi)戶行辦辦理議付劃劃分，國(guó)內(nèi)內(nèi)信用證可可以是議付付信用證，，也可以是是非付議信信用證。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)綜合以上三三點(diǎn)，我國(guó)國(guó)國(guó)內(nèi)信用用證不外乎乎以下三種種：一是不不可撤銷、、不可轉(zhuǎn)讓讓的即期付付款的跟單單信用證；；二是不可可撤銷、不不可轉(zhuǎn)讓的的延期付款款的跟單信信用證；三三是不可撤撤銷、不可可轉(zhuǎn)讓的、、延期付款款的可議付付跟單信用用證。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)2．國(guó)內(nèi)內(nèi)信用證的的當(dāng)事人根根據(jù)《國(guó)國(guó)內(nèi)信用證證結(jié)算辦法法》對(duì)國(guó)內(nèi)內(nèi)信用證種種類及運(yùn)作作的有關(guān)規(guī)規(guī)定，國(guó)內(nèi)內(nèi)信用證開(kāi)開(kāi)出后不要要求另一銀銀行加具保保兌，不能能轉(zhuǎn)讓給受受益人以外外的第三人人使用，開(kāi)開(kāi)證行不需需要指定另另一銀行代代為償付貨貨款或代其其付款，延延期付款信信用證不要要求受益人人出具匯票票予以承兌兌，因此，，國(guó)內(nèi)信用用證的當(dāng)事事人只有下下列四個(gè)：：第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)信用證證的當(dāng)事人人只有下列四個(gè)：①開(kāi)證申請(qǐng)請(qǐng)人——合合同中的買買方或購(gòu)貨貨方；②開(kāi)證行———買方的的開(kāi)戶銀行行；③受益人———合同中中的賣方或或供貨方；；④通知行———受開(kāi)證證行委托代代為向受益益人通知信信用證的銀銀行。⑤議付行———受開(kāi)證證行指示議議付信用證證的銀行，，該銀行只只能是受益益人的開(kāi)戶戶行。當(dāng)開(kāi)開(kāi)證行對(duì)延延期付款信信用證規(guī)定定由受益人人開(kāi)戶行議議付，而該該開(kāi)戶行照照辦時(shí)，才才產(chǎn)生議付付行。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)3．國(guó)內(nèi)信信用證的會(huì)會(huì)計(jì)核算手手續(xù)（1）開(kāi)證證行開(kāi)證的的會(huì)計(jì)核算算手續(xù)。開(kāi)證行收到到申請(qǐng)人交交納的保證證金時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借：?jiǎn)挝换罨钇诖婵睢庞米C證申請(qǐng)人存存款戶或存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)貸：保證金金存款———信用證保保證金（×××申請(qǐng)人人戶）第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)同時(shí)按規(guī)定定收取手續(xù)續(xù)費(fèi)和郵電電費(fèi)。開(kāi)證證手續(xù)費(fèi)按按開(kāi)證金額額的0.15%并不不低于100元收取??；郵電費(fèi)費(fèi)按郵電部部門的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)收取。會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借：?jiǎn)挝换罨钇诖婵睢庞米C證申請(qǐng)人存存款戶或或存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)貸貸：：手續(xù)費(fèi)及及傭金收入入——手續(xù)續(xù)費(fèi)收入貸貸：：其他應(yīng)收收款——代代收郵電費(fèi)費(fèi)第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)信用證的開(kāi)開(kāi)立方式一一般有信開(kāi)開(kāi)和電開(kāi)兩兩種。信開(kāi)開(kāi)信用證，，應(yīng)由開(kāi)證證行加蓋信信用證專用用章和經(jīng)辦辦人名章并并加編密押押寄送通知知行；電開(kāi)開(kāi)信用證，，應(yīng)由開(kāi)證證行加編密密押，以電電傳方式發(fā)發(fā)送通知行行。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)（2）開(kāi)證證行付款的的處理。開(kāi)開(kāi)證行付付款時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借借：：保證金存存款——信信用證保證證金（×××申請(qǐng)人戶戶）借借：：?jiǎn)挝换罨钇诖婵睢庞米C證申請(qǐng)人存存款戶借借：逾期期貸款———信用證申申請(qǐng)人貸款款戶貸貸：清算資資金往來(lái)第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)（3）通知知行通知的的處理。會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借：?jiǎn)挝换罨钇诖婵睢芤嫒巳藨糍J：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金收收入——手手續(xù)費(fèi)收入入如信用證規(guī)規(guī)定通知手手續(xù)費(fèi)由開(kāi)開(kāi)戶行/開(kāi)開(kāi)證申請(qǐng)人人擔(dān)負(fù)時(shí)，，通知行應(yīng)應(yīng)向開(kāi)證行行收取通知知手續(xù)費(fèi)，，會(huì)計(jì)分錄錄為：借：清算資資金往來(lái)貸：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金收收入——手手續(xù)費(fèi)收入入第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)（4）議付付行處理手手續(xù)。議付付行經(jīng)審核核同意議付付的，應(yīng)按按規(guī)定計(jì)算算議付利息息、實(shí)付議議付金額。。議付利率率比照貼現(xiàn)現(xiàn)利率執(zhí)行行。計(jì)算公式：：議付利息＝議付金額額×議付利利率×議付付天數(shù)實(shí)際議付金金額＝議付付金額－議議付利息借：議付信信用證款項(xiàng)項(xiàng)貸：?jiǎn)挝换罨钇诖婵睢芤嫒巳舜婵顟糍J：利息收收入第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)同時(shí)收取議議付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及郵電費(fèi)費(fèi)，會(huì)計(jì)分分錄為：借借：?jiǎn)挝晃换钇诖婵羁睢芤嬉嫒舜婵顟魬糍J貸：：手續(xù)費(fèi)及及傭金收入入——手續(xù)續(xù)費(fèi)收入貸貸：其其他應(yīng)收款款——代收收郵電費(fèi)第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)議付行收到到開(kāi)證行劃劃回的款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，應(yīng)辦辦理轉(zhuǎn)賬，，收入本行行信用證議議付科目。。會(huì)計(jì)分錄錄為：借借：清算資資金往來(lái)貸貸：議付信信用證款項(xiàng)項(xiàng)第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)議付行議付付貨款后，，應(yīng)保留對(duì)對(duì)受益人的的追索權(quán)。。到期不獲獲付款或付付款不足的的，可從受受益人存款款賬戶收取取議付款項(xiàng)項(xiàng)或不足款款項(xiàng)。會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：：借：?jiǎn)挝换罨钇诖婵睢芤嫒巳舜婵顟糍J：議付信信用證款項(xiàng)項(xiàng)第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)（5）非議議付項(xiàng)下的的處理手續(xù)續(xù)：在非議付信信用證項(xiàng)下下，或在議議付信用證證項(xiàng)下當(dāng)受受益人不議議付或議付付行不議付付情況下，，受益人委委托其開(kāi)戶戶行向開(kāi)證證行辦理委委托收款時(shí)時(shí)，其核算算手續(xù)同與與議付行的的賬務(wù)處理理。第五章國(guó)內(nèi)支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)——其他結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)謝謝12月-2216:05:2216:0516:0512月-2212月-2216:0516:0516:05:2212月月-2212月