金融會計 第8章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算課件

第八章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算本章重點：各類結(jié)算方式的業(yè)務(wù)流程及會計處理本章難點：結(jié)算業(yè)務(wù)流程上課之前閱讀以下內(nèi)容：支付結(jié)算辦法票據(jù)法了解票據(jù)法、結(jié)算辦法基本常識與內(nèi)容（一）支付結(jié)算的含義

支付結(jié)算即銀行的轉(zhuǎn)帳結(jié)算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。屬銀行獨占業(yè)務(wù)。

轉(zhuǎn)帳結(jié)算作用主要是減少現(xiàn)金流通與貨幣發(fā)行，利于發(fā)揮銀行糾監(jiān)督作用，利于集中閑置資金，穩(wěn)定與擴(kuò)大信貸資金來源。（二）支付結(jié)算的原則：嚴(yán)守信用，履約付款。誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配。銀行不墊款。一、支付結(jié)算概述（三）結(jié)算紀(jì)律＜一＞單位和個人的結(jié)算紀(jì)律1.不準(zhǔn)套取銀行信用、簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票、遠(yuǎn)期支票以及沒有資金保證的票據(jù)。2.不準(zhǔn)無理拒付，任意占用他人資金。3.不準(zhǔn)違反規(guī)定開戶和使用帳戶。4.不準(zhǔn)簽發(fā)，取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債務(wù)的票據(jù)，套取他人的銀行資金。

票據(jù)結(jié)算－－支票（全國通用試點）、本票銀行匯票、商業(yè)匯票歸為三類信用卡結(jié)算－－信用卡其它結(jié)算－－委托收款、托收承付、匯兌國內(nèi)信用證。（四）結(jié)算方式二、各種結(jié)算方式的業(yè)務(wù)流程及會計核算（一）支票核算1、支票定義支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（一）支票結(jié)算

2、種類：普通支票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。

支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。目前我國使用的是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。3、支票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定（6）記載事項(見票樣)簽發(fā)支票必須記載下列事項：

（一）表明“支票”的字樣；

（二）無條件支付的委托；

（三）確定的金額；

（四）付款人名稱；

（五）出票日期；

（六）出票人簽章。

欠缺記載上列事項之一的，支票無效。轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算基本流程出票人持票人出票人開戶行收款人開戶行①足額存款②出票③送交支票⑤收妥入帳④交換支票并清算資金（二聯(lián)進(jìn)帳單留存）4、會計核算之現(xiàn)金支票借：吸收存款—存款戶貸：現(xiàn)金（2）出票人、持票人不在同一開戶行的進(jìn)行票據(jù)交換，通過清算資金往來（3001）、存放中央銀行款項核算。

銀行提出票據(jù)交換時：借：清算資金往來(或有關(guān)科目)

貸：其它應(yīng)付款等到過了退票時間后未退票的，再編制如下會計分錄：借：其它應(yīng)付款貸：吸收存款——持票人戶（不成功則退票，會計如何處理？）實務(wù)中大部分票據(jù)交換及退票手續(xù)往往當(dāng)天全部完成，可簡化核算，兩步合在一起。即會計分錄為：（后文采用這種簡化處理方式）借：清算資金往來(或有關(guān)科目)

貸：吸收存款——持票人戶思考－－若銀行無票據(jù)交換資格？如何處理？（轄內(nèi)往來）（2）出票人、持票人不在同一開戶行的進(jìn)行票據(jù)交換，通過清算資金往來（3001）、存放中央銀行款項核算。出票人開戶行收到交換提入的支票，按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查，無誤后不予退票的，支票作借方憑證，其分錄如下：借：吸收存款——出票人戶貸：清算資金往來(或有關(guān)科目)支票發(fā)生退票的，若當(dāng)天不能辦理退票手續(xù)，出票人開戶行應(yīng)編制特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票各一張，記入其他應(yīng)收款賬戶。會計分錄為：借：其他應(yīng)收款貸：清算資金往來(或有關(guān)科目)待下場票據(jù)交換時，將支票提出交換退還給持票人開戶行，再以另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票作為記賬憑證，沖銷其他應(yīng)收款賬戶，會計分錄為：借：清算資金往來(或有關(guān)科目)貸：其他應(yīng)收款資金清算時，會計分錄：借或貸：清算資金往來貸或借：存放中央銀行款項例子工行下沙支行開戶單位自在紡織品批發(fā)公司填制進(jìn)帳單送存轉(zhuǎn)帳支票一張，金額5000元，系同城工行高新支行開戶單位新型童裝廠簽發(fā)，支票提出交換后在約定時間內(nèi)簽發(fā)人開戶行未通知退票。試作工行下沙支行與高新支行的會計分錄。（二）銀行本票核算1、銀行本票定義是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2、使用有關(guān)規(guī)定：（1）使用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)的各種款項。（2）種類分為不定額本票和定額本票兩種，定額銀行本票面額為1千元、5千元、1萬元和5萬元。（3）申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。（4）銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。（5）允許背書。2、使用有關(guān)規(guī)定：（6）記載事項（見票樣）簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項：

（一）表明“銀行本票”的字樣；

（二）無條件支付的承諾；

（三）確定的金額；

（四）收款人名稱；

（五）出票日期；

（六）出票人簽章。

欠缺記載上列事項之一的，銀行本票無效。銀行本票有關(guān)業(yè)務(wù)流程圖申請人出票行持票人代理付款人①申請簽發(fā)③交付票據(jù)②出票④提示付款⑤見票即付⑥銀行間清算

3、本票有關(guān)會計分錄：（3）本票退款程序：填制三聯(lián)進(jìn)帳單、本票、提交身份證或證件，出票行抽出保管或存根聯(lián)。核對無誤后，注明“未用退回”字樣，辦理退款手續(xù)。分錄借：本票貸：吸收存款—申請人戶

例子某果品加工廠向開戶銀行工商銀行某辦事處提交銀行本票申請書，申請簽發(fā)定額本票5000元，銀行審查同意后簽發(fā)＃1029銀行本票借：活期存款---某果品加工廠5000貸：（開出）本票5000例子客戶開關(guān)廠提交進(jìn)賬單一份和不定額銀行本票，金額50000元，出票行為本市系統(tǒng)內(nèi)某工商銀行分理處。借：清算資金往來（存放中央銀行款項）50000貸：活期存款—持票人戶50000工商銀行分理處收到轉(zhuǎn)來不定額本票又如何處理？（5）記載事項簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項：

（一）表明“銀行匯票”的字樣；

（二）無條件支付的承諾；

（三）出票金額；

（四）付款人名稱；

（五）收款人名稱；

（六）出票日期；

（七）出票人簽章。

欠缺記載上列事項之一的，銀行匯票無效。（6）受理銀行匯票審查事項收款人受理銀行匯票時，應(yīng)審查下列事項：

（一）銀行匯票和解訖通知是否齊全、匯票號碼和記載的內(nèi)容是否一致；

（二）收款人是否確為本單位或本人；

（三）銀行匯票是否在提示付款期限內(nèi)；

（四）必須記載的事項是否齊全；

（五）出票人簽章是否符合規(guī)定，是否有壓數(shù)機(jī)壓印的出票金額，并與大寫出票金額一致；

（六）出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，更改的其他記載事項是否由原記載人簽章證明。3、業(yè)務(wù)程序：申請?zhí)顚憽般y行匯票申請書”→銀行審查→簽發(fā)銀行匯票（一式四聯(lián)）→兩聯(lián)交付申請人→結(jié)算→持票人→向代理付款行兌付→結(jié)清銀行匯票→出票行。全額解付借：匯出匯款c.結(jié)清匯票貸：系統(tǒng)內(nèi)資金往來多余款：若開戶，多余款退回借：匯出匯款貸：系統(tǒng)內(nèi)資金往來貸：活期存款----申請人戶若未開戶，多余款退回借：匯出匯款貸：系統(tǒng)內(nèi)資金往來貸：其他應(yīng)付款4）退款處理借：匯出匯款貸：活期存款----XX（現(xiàn)金）銷記匯出匯款帳，多余款填在多余金額

例子華聯(lián)商廈提交銀行匯票申請書，申請簽發(fā)銀行匯票，匯票金額10000元，系貨款。銀行審查后處理帳務(wù)并簽發(fā)匯票。借：活期存款----10000貸：匯出匯款10000例子客戶單位五金公司提交一份銀行匯票及解訖通知，匯票金額16萬元，實際結(jié)算金額15萬元，銀行審核受理處理借：系統(tǒng)內(nèi)資金往來150000貸：活期存款150000（四）商業(yè)匯票核算

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

1、商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定：

#

分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

#

必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用

#

出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。

#商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。

#商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。

2、商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)程序：簽發(fā)→委托收款→開戶行審查→寄單通知付款人開戶行→通知付款人→劃款→收款人開戶行→通知入賬。商業(yè)承兌匯票處理程序（收款人開出匯票）

（1）發(fā)出商品

收款人（2）簽發(fā)商業(yè)匯票付款人（3）表示承兌（4）匯票將到期時委托收款（9）通知收賬（7）到期付款（6）通知付款開戶行（5）傳遞結(jié)算憑證和匯票開戶行（8）劃帳資金出票人持票人開戶行開戶行4要求貼現(xiàn)或提交付款3票據(jù)結(jié)算5通知傳遞票據(jù)7劃款或退票8收款或退票1申請2簽發(fā)承兌3、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)程序：申請→簽發(fā)承兌匯票→提交付款（若提前支取，則是貼現(xiàn)）

→開戶行審查→寄單通知付款人開戶行→劃款→收款人開戶行→通知劃款。6交付票款4、帳務(wù)處理a、持票人提交付款時，出票開戶行付款商業(yè)承兌匯票借：活期存款----XX貸：系統(tǒng)內(nèi)資金往來（聯(lián)行往帳）若付款人拒付或無款支付，則辦理退票手續(xù)

銀行承兌匯票：匯票到期日自動扣款借：活期存款----出票人戶或短期貸款----出票人貸：應(yīng)解匯款----出票人戶支付票款借：應(yīng)解匯款----XX貸：系統(tǒng)內(nèi)資金往來（聯(lián)行往帳）b、收款人開戶行劃款借：系統(tǒng)內(nèi)資金往來（聯(lián)行來帳）貸：活期存款----XX

～～4、貼現(xiàn)處理實質(zhì)上是貸款，與貸款不同之外：a、投放對象不同，持票人/借款人；b、體現(xiàn)信用關(guān)系不同：與持票人、承兌人、背書，出票人關(guān)系/借款人、擔(dān)保人；c、計息時間不同；d、資金流動性不同。

貼現(xiàn)條件：（1）持票人必須是在銀行開立存款帳戶的企業(yè)法人及其他組織；（2）持票人與出票人或直接前手之間有真實的商品交易關(guān)系；（3）提供增值稅專用發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復(fù)印件。程序：填寫貼現(xiàn)憑證→審核→計息→付款→收回貼現(xiàn)。1、貼現(xiàn)時借：貼現(xiàn)資產(chǎn)－－面值

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)－利息調(diào)整

貸：活期存款-----貼現(xiàn)人.2、承兌人開戶行：收到貼現(xiàn)銀行寄來的委托收款憑證和匯票時辦理轉(zhuǎn)帳（）借：活期存款-----貸：系統(tǒng)內(nèi)資金往來（或聯(lián)行往賬）若資金不足退票，則銀行要予以結(jié)算罰款，記入營業(yè)外收入。3、貼現(xiàn)銀行到期收款（商業(yè)存兌匯票）時

借：系統(tǒng)內(nèi)資金往來（或聯(lián)行來賬）（劃回票款）借：活期存款-----貼現(xiàn)申請人（退票）借：短期貸款----貼現(xiàn)申請人（存款不足部分）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)存兌匯票：銀行存兌匯票：1）承兌人開戶行借：活期存款-----存兌人（票據(jù)到期收款）借：短期貸款--存兌人（存款不足部分）貸：應(yīng)解匯款-----存兌人2）收到貼現(xiàn)銀行劃來報單和匯票時辦理轉(zhuǎn)帳借：應(yīng)解匯款-----存兌人貸：聯(lián)行往來//清算資金往來3）貼現(xiàn)銀行到期收款時：借：聯(lián)行往來//清算資金往來貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)例題工商銀行浙江分行收到開戶單位朝陽公司的一張銀行承兌匯票，要求貼現(xiàn)，貼現(xiàn)日期為15天，金額為30000元，月貼現(xiàn)率為6‰，承兌銀行為北京宣武區(qū)辦事處，浙江分行經(jīng)審核辦理貼現(xiàn)，并于到期日向承兌行收款。請編辦理貼現(xiàn)及到期收款時貼現(xiàn)行的會計分錄及承兌銀行支付票款的會計分錄。.貼現(xiàn)息為：30000×15×6‰÷30＝90元貼現(xiàn)行辦理貼現(xiàn)的會計分錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—銀行承兌匯票30000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)－利息調(diào)整90活期存款——朝陽公司戶29910借：貼現(xiàn)資產(chǎn)－利息調(diào)整貸：利息收入.貼現(xiàn)行到期收取票款的會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)資金往來（或聯(lián)行來賬）30000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)30000北京宣武區(qū)辦事處支付票款的會計分錄為：借：應(yīng)解匯款30000貸：系統(tǒng)內(nèi)資金往來（或聯(lián)行往賬）30000（五）匯兌核算1、匯兌定義匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。適用單位和個人的各種款項的結(jié)算，分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。2、有關(guān)規(guī)定(1)匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑證的“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。(2)匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯。(3)轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯3、簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項：

（1）表明“信匯”或“電匯”的字樣；

（2）無條件支付的委托；

（3）確定的金額；

（4）收款人名稱；

（5）匯款人名稱；

（6）匯入地點、匯入行名稱；

（7）匯出地點、匯出行名稱；

（8）委托日期；

（9）匯款人簽章。

匯兌憑證上欠缺上列記載事項之一的，銀行不予受理。

匯兌憑證記載的匯款人名稱、收款人名稱，其在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號。欠缺記載的，銀行不予受理。.4、業(yè)務(wù)程序及會計核算（1）業(yè)務(wù)程序：匯款人填寫信匯憑證（一式四聯(lián)）或電匯憑證（一式三聯(lián)）匯出行審查通知匯入行審核處理。匯款人收款人匯出行匯入行1委托匯款3收款入賬2發(fā)報，清算資金匯款╳（2）帳務(wù)處理匯出行受理

借：活期存款—匯款人貸：系統(tǒng)內(nèi)資金往來(或聯(lián)行往賬)

若是現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款—XX借：應(yīng)解匯款—XX貸：系統(tǒng)內(nèi)資金往來(或聯(lián)行往賬)思考－－大額匯劃、跨系統(tǒng)同業(yè)匯劃如何處理？匯入行

借：系統(tǒng)內(nèi)資金往來(或聯(lián)行來賬)(系統(tǒng)內(nèi))

[存放同業(yè)(同業(yè)系統(tǒng))、

清算資金往來(系統(tǒng)外）]貸：活期存款—收款人戶#該賬戶的款項只能轉(zhuǎn)人單位或個體工商戶的存款賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶若收款人沒開設(shè)帳戶：借：系統(tǒng)內(nèi)資金往來(或聯(lián)行來賬)(系統(tǒng)內(nèi))

（存放同業(yè)(同業(yè)系統(tǒng))、清算資金往來

—系統(tǒng)外）貸：應(yīng)解匯款---收款人戶同時登記應(yīng)解匯款登記簿，并通知收款人取款。支取時借：應(yīng)解匯款----XX貸：現(xiàn)金

或系統(tǒng)內(nèi)資金往來(或聯(lián)行往賬)

（要求辦理轉(zhuǎn)匯）

（3）退匯的處理匯入行主動退匯：過期或拒絕領(lǐng)受款。退匯時填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方憑證和二聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證，分錄借：應(yīng)解匯款---收款人戶貸：系統(tǒng)內(nèi)資金往來、清算資金往來

匯出行：借：系統(tǒng)內(nèi)資金往來、清算資金往來

貸：活期存款—匯款人匯款人要求退匯收款人在匯入行開立帳戶，自行聯(lián)系退匯。未開立帳戶退匯程序：匯款人憑單據(jù)及身份證要求退匯；匯出行審查同意；填一式四聯(lián)“退匯通知書”；通知匯入行；款項未解付；通知收款索回便條；沖減應(yīng)解匯款。若已解付，注明，通知匯出行；自行處理。分錄匯入行借：應(yīng)解匯款---收款人戶貸：系統(tǒng)內(nèi)資金往來、清算資金往來

匯出行借：系統(tǒng)內(nèi)資金往來、清算資金往來

貸：活期存款—匯款人

例題工商銀行上海虹口區(qū)支行收到開戶單位某百貨公司信匯憑證一份,要求匯往杭州自行車廠清理舊欠款項,匯入行為工商銀行杭州市分行營業(yè)部,金額為6,000元;杭州市分行營業(yè)部收到匯款憑證,當(dāng)即收入自行車廠帳戶,并通知收賬。編制上海虹口區(qū)支行和杭州分行的會計分錄..(1)虹口區(qū)支行的會計分錄為:借:活期存款---百貨公司6000貸:系統(tǒng)內(nèi)資金往來或聯(lián)行往帳6000(2)杭州分行的會計分錄為:借:系統(tǒng)內(nèi)資金往來或聯(lián)行來帳6000貸:活期存款---杭州自行車廠6000（六）異地托收承付核算1、定義托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。2、托收承付有關(guān)規(guī)定：

資格－－使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

范圍－－辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。

.條件－－必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購銷合同；托收承付結(jié)算每筆的金額起點為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1千元。

托收承付結(jié)算款項的劃回方法，分郵寄和電報兩種，由收款人選用

承付條件－－驗單付款和驗貨付款。驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定休假日順延）。驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。簽發(fā)托收承付憑證必須記載下列事項：（一）表明“托收承付”的字樣；

（二）確定的金額；

（三）付款人名稱及賬號；

（四）收款人名稱及賬號；

（五）付款人開戶銀行名稱；

（六）收款人開戶銀行名稱；

（七）托收附寄單證張數(shù)或冊數(shù)；

（八）合同名稱、號碼；

（九）委托日期；

（十）收款人簽章。

托收承付憑證上欠缺記載上列事項之一的，銀行不予受理。3、業(yè)務(wù)程序：

申請?zhí)顚懲惺諔{證（一式五聯(lián)），連同單據(jù)→開戶銀行審核→郵寄單據(jù)給付款人開戶行→審查（驗單付款，驗貨付款）→通知付款人→劃款/扣款/拒付→通知收款人開戶行→通知收款人。收款人付款人收款人開戶行付款人開戶行3委托5通知付款4寄發(fā)單證2按合同發(fā)貨7收妥入賬1簽訂合同6承付6劃付貨款4、賬務(wù)處理a、付款行劃款借：活期存款----XX貸：系統(tǒng)內(nèi)資金往來或清算資金往來b、收款人開戶行收到劃款借：系統(tǒng)內(nèi)資金往來或清算資金往來貸：活期存款----XX例子杭州下沙支行收到南京分行劃給開戶單位五金公司托收承付結(jié)算貨款80000元借：系統(tǒng)內(nèi)資金往來80000貸：活期存款80000（七）委托收款核算委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。1、委托收款有關(guān)規(guī)定:單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款結(jié)算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。委托收款以銀行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付款人開戶銀行名稱；以銀行以外的單位或在銀行開立存款賬戶的個人為收款人的，委托收款憑證必須記載收款人開戶銀行名稱；未在銀行開立存款賬戶的個人為收款人的，委托收款憑證必須記載被委托銀行名稱。欠缺記載的，銀行不予受理。2、業(yè)務(wù)程序：

填寫“委托收款憑證”（一式五聯(lián)）→開戶行審查、登記→付款人開戶行審查、登記→通知付款人→劃款或拒付→郵寄或拍電報通知收款開戶行→轉(zhuǎn)帳或退回單據(jù)。收款人付款人收款人開戶行付款人開戶行1委托3通知2寄憑證5收妥入賬4付款4劃付貨款3、帳務(wù)處理：付款開戶行劃款借：活期存款----付款人貸：系統(tǒng)內(nèi)資金往來或清算資金往來收款開戶行借：系統(tǒng)內(nèi)資金往來或清算資金往來貸：活期存款----收款人戶例子杭州下沙支行收回上海分行劃給開戶單位五金公司的委托收款50000元借：系統(tǒng)內(nèi)資金往來或清算資金往來50000貸：活期存款50000

1、信用卡：信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。1）信用卡分類：按使用對象單位卡按信譽金卡個人卡普通卡

＜八＞信用卡核算2、有關(guān)規(guī)定：人行批準(zhǔn)才可發(fā)行；單位卡，從基本帳戶中轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得支取現(xiàn)金，結(jié)算額小于10萬元；可透支，金卡小于1萬元，普通卡小于5000元，透支期限不超過60天。信用卡透支利息，自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)按日息萬分之五計算，超過15日按日息萬分之十計算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息萬分之十五計算。透支計息不分段，按最后期限或者最高透支額的最高利率檔次計息。3、業(yè)務(wù)程序：申請→發(fā)卡→持卡人消費→特約消費單位→開戶行→票據(jù)交換→持卡人開戶行結(jié)算持卡人發(fā)卡銀行特約消費單位特約消費單位開戶行1申請2發(fā)卡3消費4簽單送交5收款入賬6寄單，清算資金7扣款7劃轉(zhuǎn)清算資金

4、帳務(wù)處理a.簽發(fā)卡時，借：現(xiàn)金或活期存款----XX貸：吸收存款----XX信用卡存款戶或：信用卡存款---XX單位貸：手續(xù)費及傭金收入b.付款，特約單位開戶行：持卡人開戶行：借：信用卡存款---XX或借：短期貸款（不足部分）

吸收存款