金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來(5)課件

第五章金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行、商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間，商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間，以及商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部，在業(yè)務(wù)上、資金上都存在著一定的聯(lián)系，相互間會(huì)發(fā)生往來關(guān)系。本章將介紹有關(guān)此類業(yè)務(wù)的核算。

金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來與中央銀行往來的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算同業(yè)往來的核算第一節(jié)與中央銀行往來的核算

商業(yè)銀行與中央銀行往來是指各商業(yè)銀行與中央銀行之間因資金融通、調(diào)撥、匯劃款項(xiàng)等引起的資金帳務(wù)往來。向中央銀行領(lǐng)繳現(xiàn)金的核算

解送現(xiàn)金

填制現(xiàn)金出庫票和出庫券別明細(xì)表。借：存放中央銀行款項(xiàng)-存款戶貸：現(xiàn)金填央行現(xiàn)金解款單一式兩聯(lián)，連同現(xiàn)金送中央銀行。領(lǐng)取現(xiàn)金

簽發(fā)中央銀行的現(xiàn)金支票借：現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)向中央銀行繳存存款的核算基本規(guī)定1、范圍和比例2、時(shí)間與幅度3、辦法第一次繳存：按財(cái)政性存款及一般性存款的余額計(jì)算繳存。

借：繳存中央銀行財(cái)政性存款繳存中央銀行一般性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)-存款戶調(diào)整：

（1）調(diào)增存款的計(jì)算與處理（2）調(diào)減存款的計(jì)算與處理欠繳存款的處理

先繳存財(cái)政性存款、后繳一般性存款。欠繳部分央行按每日3?計(jì)收罰息。遲繳和少繳的處理例1：

工商銀行某辦事處４月１０日財(cái)政性存款各科目余額合計(jì)１，３５０，０００元，一般性存款各科目余額合計(jì)２，１６６，０００元，上次調(diào)整繳存存款時(shí)，財(cái)政性存款各科目余額合計(jì)１，１２０，０００元，一般性存款各科目余額合計(jì)２，５７６，０００元，４月１２日調(diào)整繳存存款時(shí)，該行在中央銀行的備付金存款足夠支付（繳存比例為：財(cái)政性存款１００%，一般性存款８%）。

向人民銀行借款的核算再貸款：中央銀行向商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，也稱再貸款。主要分為年度性貸款、季節(jié)性貸款和日拆性貸款。再貸款的發(fā)放：

“人民銀行貸款申請(qǐng)書”、一式五聯(lián)“借款憑證”借：存放中央銀行款項(xiàng)-存款戶貸：向中央銀行借款再貸款的收回：

一式四聯(lián)“還款憑證”借：向中央銀行借款金融企業(yè)往來支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)-存款戶再貼現(xiàn):商業(yè)銀行持未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)（商業(yè)匯票），向中央銀行辦理的貼現(xiàn)。一、聯(lián)行往來的概念及意義

結(jié)算業(yè)務(wù)也就是社會(huì)資金的往來運(yùn)動(dòng)最終要體現(xiàn)在銀行間的資金劃撥上，當(dāng)資金結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必然要通過兩個(gè)或兩個(gè)以上的銀行才能完成。如其往來雙方同屬一個(gè)銀行系統(tǒng)，即同屬一個(gè)總行的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)間的資金帳務(wù)往來，我們稱為聯(lián)行往來。也就是說，對(duì)于共同隸屬于一個(gè)總行的相互往來的兩個(gè)銀行來說，雙方互稱為聯(lián)行，使用聯(lián)行帳戶系統(tǒng)。目前，我國有6大聯(lián)行系統(tǒng)：

中國人民銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行、交通銀行。各聯(lián)行系統(tǒng)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由總行批準(zhǔn)，統(tǒng)一編制聯(lián)行行號(hào)，納入聯(lián)行往來業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)管理體系，才可具備聯(lián)行資格。其他銀行因尚未形成各自的分支機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)而不能構(gòu)成聯(lián)行系統(tǒng)，其聯(lián)行業(yè)務(wù)委托上述銀行代理。全國聯(lián)行往來全國聯(lián)行往來由總行監(jiān)督管理，適用于總行與所屬各級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間以及不同省、自治區(qū)、直轄市各機(jī)構(gòu)之間的資金帳務(wù)往來。參加全國聯(lián)行往來的各機(jī)構(gòu)必須有經(jīng)總行核準(zhǔn)頒發(fā)的全國聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章分行轄內(nèi)往來分行轄內(nèi)往來是指由省、自治區(qū)、直轄市分行監(jiān)督管理，適用于省、自治區(qū)、直轄市分行與所轄各級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間以及同一省、自治區(qū)、直轄市轄內(nèi)各銀行機(jī)構(gòu)之間的資金帳務(wù)往來。參加分行轄內(nèi)往來各機(jī)構(gòu)必須有管轄行統(tǒng)一頒發(fā)的轄內(nèi)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章。支行轄內(nèi)往來支行轄內(nèi)往來是指由縣（市）支行監(jiān)督管理，適用于縣（市）支行與所屬各機(jī)構(gòu)之間以及同一縣（市）支行內(nèi)各銀行機(jī)構(gòu)之間的資金帳務(wù)往來。參加支行轄內(nèi)往來各機(jī)構(gòu)必須有支行轄內(nèi)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章。三、聯(lián)行往來核算的基本形式聯(lián)行往來業(yè)務(wù)必須適應(yīng)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，采取不同的核算形式，處理不同性質(zhì)的往來帳務(wù)。其主要的核算形式有3種:1、直接往來、分散對(duì)賬；工商銀行就采用這種形式。

發(fā)報(bào)行收?qǐng)?bào)行（由收?qǐng)?bào)行對(duì)賬）2、直接往來、集中對(duì)賬；中國銀行和農(nóng)業(yè)銀行就采用這種形式。

發(fā)報(bào)行收?qǐng)?bào)行

往賬報(bào)告來賬報(bào)告管轄行（集中對(duì)賬）3、直接往來、直接對(duì)賬；建設(shè)銀行就采用這種形式。

發(fā)報(bào)行收?qǐng)?bào)行（直接傳遞信息，直接核對(duì)往來賬項(xiàng)）2、會(huì)計(jì)憑證

聯(lián)行憑證又稱聯(lián)行報(bào)單。它是全國聯(lián)行往來核算使用的基本憑證，是反映全國聯(lián)行間資金劃撥、記載聯(lián)行往來帳務(wù)的依據(jù)。全國聯(lián)行往來憑證按傳遞方式有郵劃和電劃兩種。其中，郵劃分為：郵劃借方報(bào)單和郵劃貸方報(bào)單。電劃分為：電劃借方報(bào)單、電劃貸方報(bào)單、電劃借方補(bǔ)充報(bào)單和電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單。四、全國聯(lián)行往來的日常賬務(wù)處理1、發(fā)報(bào)行的處理填制和寄發(fā)報(bào)單：屬代付款業(yè)務(wù)，簽發(fā)借方報(bào)單；會(huì)計(jì)分錄：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)(聯(lián)行往賬)貸：活期存款—某戶屬代收款業(yè)務(wù)，簽發(fā)貸方報(bào)單；會(huì)計(jì)分錄：借：活期存款—某戶貸：聯(lián)行存放聯(lián)行款項(xiàng)(聯(lián)行往賬)編制聯(lián)行往賬報(bào)告表舉例如下：

例1：填寫報(bào)單，編制會(huì)計(jì)分錄。工行石家莊支行10月26日接到開戶單位河北省食品公司交來信匯憑證，匯往上海食品公司金額5000元，支付交易尾款。匯入行為工行上海黃埔區(qū)辦事處工行石家莊支行(發(fā)報(bào)行):

借:活期存款-河北食品廠戶5000

貸:聯(lián)行存放款項(xiàng)(聯(lián)行往賬)5000編制聯(lián)行貸方報(bào)單

例2：工行石家莊支行10月26日收到開戶單位醫(yī)藥公司交來銀行匯票及兩聯(lián)進(jìn)賬單，匯票金額30000元，實(shí)際結(jié)算金額26000元，審核無誤當(dāng)即入帳，并劃付簽發(fā)行工行天津市分行營業(yè)部。工行石家莊支行(發(fā)報(bào)行):借:存放聯(lián)行款項(xiàng)(聯(lián)行往賬)

26000

貸:活期存款-醫(yī)藥公司戶26000編制聯(lián)行借方報(bào)單2、收?qǐng)?bào)行的核算（以完整報(bào)單為例）收到貸方報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放聯(lián)行款項(xiàng)(聯(lián)行來賬)貸：活期存款—某戶收到借方報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄為：

借：活期存款—某戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)(聯(lián)行來賬)舉例如下：例3.接前例1，上海黃埔區(qū)辦收到工行石家莊支行寄來聯(lián)行貸方報(bào)單及信匯憑證，經(jīng)審查后入帳。上海黃埔區(qū)辦（收?qǐng)?bào)行）：收到報(bào)單（貸方）借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行來賬）5000貸：活期存款-上海食品公司戶5000例4.接前例2，天津市分行營業(yè)部收到工行石家莊支行寄來銀行匯票（第3聯(lián)）及聯(lián)行借方報(bào)單，審核無誤結(jié)清匯票，并將多余款退回付款單位三星制藥廠帳戶。天津市分行營業(yè)部（收?qǐng)?bào)行）收到報(bào)單（借方）借：匯出匯款30000

貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行來賬）26000活期存款-三星制藥廠戶4000電子匯劃業(yè)務(wù)隨著電子通訊設(shè)備及辦公現(xiàn)代化的發(fā)展，各系統(tǒng)銀行相繼開辦了聯(lián)行電子匯劃與清算業(yè)務(wù)。該業(yè)務(wù)是指系統(tǒng)內(nèi)各行際間通過本行資金清算系統(tǒng)進(jìn)行異地資金電子匯劃。聯(lián)行電子匯劃與清算業(yè)務(wù)是對(duì)傳統(tǒng)手工聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的重大改革，它以本行系統(tǒng)內(nèi)的清算中心代替行外的郵電部門，直接傳輸電子匯劃信息，并清算當(dāng)天的匯差資金。同業(yè)往來的核算一、同業(yè)往來的概念同業(yè)往來，亦稱商業(yè)銀行往來，是指商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算、相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金帳務(wù)往來。本節(jié)我們主要介紹同城票據(jù)交換、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯和同業(yè)拆借等業(yè)務(wù)的核算。同業(yè)往來業(yè)務(wù)分為異地、同城兩類。二、同城票據(jù)清算的核算（一）票據(jù)交換的基本做法在大中城市，由于各個(gè)單位的開戶銀行都可能各不相同，它們之間的經(jīng)濟(jì)往來、資金清算，不可能在一個(gè)銀行內(nèi)部完成，這就需要通過同城票據(jù)交換來處理。

同城票據(jù)交換的處理分以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：1、對(duì)參加交換的行處，核定交換號(hào)碼。2、確定交換場(chǎng)次和時(shí)間，目前基本上各大城市一天交換兩次，上午下午各一次。3、票據(jù)交換分提出行和提回行兩個(gè)系統(tǒng)。4、票據(jù)交換的差額應(yīng)向人民銀行辦理轉(zhuǎn)帳清算（二）同城票據(jù)交換的核算例：（1）（2）（3）工商銀行農(nóng)業(yè)銀行中國銀行中央銀行提出：提回：提回：應(yīng)收10張應(yīng)付7張應(yīng)付3張26000元20000元6000元應(yīng)付2張應(yīng)收2張12000元12000元工行的分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)26000貸：××存款26000以及：借：××存款12000貸：存放中央銀行款項(xiàng)12000農(nóng)行：借：××存款（或其他應(yīng)收款）20000貸：存放中央銀行款項(xiàng)20000以及借：存放中央銀行款項(xiàng)12000貸：××存款12000中行：借：××存款（或其他應(yīng)收款）6000貸：存放中央銀行款項(xiàng)6000三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算各商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)的匯劃款項(xiàng)，應(yīng)通過人民銀行清算資金及轉(zhuǎn)匯，但在實(shí)際工作中，往往限額以下的異地跨系統(tǒng)的匯劃款項(xiàng)采用“相互轉(zhuǎn)匯”的辦法，根據(jù)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同情況，分別采用下列不同的轉(zhuǎn)匯方式：

匯出行的核算

通過同城票據(jù)交換，提交轉(zhuǎn)匯行會(huì)計(jì)分錄：借：活期存款-付款單位戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯行的核算

通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行與匯入行往來會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：聯(lián)行往帳匯入行的核算

收到轉(zhuǎn)匯行寄來的報(bào)單和結(jié)算憑證，審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款-收款單位戶“先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方式

適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，而匯入行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)匯出行的核算

選擇異地（匯入行所在地）的本系統(tǒng)商業(yè)銀行為轉(zhuǎn)匯行。會(huì)計(jì)分錄：借：活期存款-付款單位戶貸：聯(lián)行往帳轉(zhuǎn)匯行的核算

收到同系統(tǒng)的匯出行寄來的相關(guān)憑證，填制轉(zhuǎn)匯清單，通過票據(jù)交換轉(zhuǎn)與匯入行。會(huì)計(jì)分錄：借：聯(lián)行來帳貸：存放中央銀行款項(xiàng)匯入行的核算

從交換所提入轉(zhuǎn)匯憑證，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款-收款單位戶（三）“先直后橫再直”劃款方式及其核算該種方式適用于匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，即只有匯出行或匯入行一家銀行系統(tǒng)，未設(shè)有其他系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。這種情況必須通過附近第三地的雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)來進(jìn)行轉(zhuǎn)匯。例：甲地某工商銀行開戶單位玻璃廠提交匯款憑證一份，金額12，000，000元，收款單位系乙地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位機(jī)械廠，匯出行當(dāng)即通過中央銀行電子聯(lián)行轉(zhuǎn)劃匯入地中央銀行轉(zhuǎn)乙地農(nóng)業(yè)銀行，款項(xiàng)轉(zhuǎn)入收款人帳戶。寫出甲地工商銀行和乙地農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄。

甲地工商銀行：

借：活期存款-玻璃廠12,000,000貸：存放中央銀行款項(xiàng)12,000,000乙地農(nóng)業(yè)銀行:借：存放中央銀行款項(xiàng)12,000,000貸：活期存款-機(jī)械廠12,000,000例：甲地某中國銀行開戶單位外貿(mào)進(jìn)出口公司電匯乙地某工商銀行開戶單位常青茶業(yè)供銷公司茶葉款2000元，匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)采取先橫后直的劃款方式。寫出有關(guān)銀行的會(huì)計(jì)分錄。先橫后直:甲地某中國銀行借:活期存款-外貿(mào)進(jìn)出口公司2000貸:存放中央銀行款